审计取证方法汇总
审计取证的方法
顺查法：
概念：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。
优点：审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高;同时由
于方法简单，所以易于掌握。
缺点：事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。
适用范围：适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。逆查法：
概念：逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。
优点：可从被审计事项的总体上把握重点，在发现问题的基础上明确主攻方向，目的性、
针对性比较强;由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率。
缺点：由于运用逆查法一般不要求对被审计事项进行全面的详细审查，因此可能遗漏
重要错弊事项。此外，在技术上逆查法比顺查法要复杂，掌握起来难度比较大。
适用范围：适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。详查法：
概念：详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全
面详细审查的方法。
优点：在审查会计资料的规模上，它是对整个单位或某类业务期间内会计记录和凭证
的全部资料进行逐一验证。既要核对凭证、账簿、报表，又要审查有关的经济资料并加以
分析，所以审查能全面揭露会计工作中的错弊行为，能较全面地查明问题并作出精确的稽
查结论。缺点：因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成审
计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。
适用范围：适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较混乱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。
抽查法：
概念：抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结
果推断总体状况的方法。
优点：抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以收到事半功倍的效果。
缺点：由于抽查法是以部分资料的检查结果去推断总体的状况，因而有可能对审计质
量产生影响。尤其是对于那些发生频率不高的错弊行为，该方法的运用具有一定的局限性。适用范围：适用范围比较广泛，凡对规模较大、经济业务多、内部控制健全有效、会计基
础工作较好、组织机构健全的单位进行审计，都可运用抽查法。
XXxx有限公司xx审计项目审计工作总结 XX： 根据《XXxx集团有限公司关于XX审计的通知》我们接受委派对XXxx有限 公司进行XX审计，接到通知后，XX部门于2018-2-5成立了审计小组，编制了》《XX审计计划》，本次审计人员3人，2018-2-10进入XXxx有限公司开始进行现场审计工作， 2018-3-2完成现场审计，感谢XXxx有限公司全力配合，本次审计才能较为圆满的完成审计任务，现将审计情况汇报如下： 一、企业基本情况、XXxx有限公司基本情况：XXxx有限公司成立于200X 年X月X日，注册资本 XX元，地址：xx,经营范围：….开发，…..租赁…..，在 职人员XX人，设有XX等职能部门…..。 审计项目时间安排：预计2018-2-10至2018-2-28，实际现场审计时间 2018-2-10至2018-3-2。 二、审计范围： 2018-2-10对XXXX有限公司的基本情况、以往年度的审计情况及问题整改 情况、公司组织架构、经营范围、主要经营业务、财务状况、内部控制等实施 了解、调查，通过调查了解掌握的初步情况，进行初步的风险评估，确定审计 的范围为XXXX有限公司及所属分支机构。 三、审计重点： 对XXXX有限公司风险评估后初步确定了审计重点： １、公司组织架构、内部管理制度的建立、健全、执行及监督情况。2、资产负债状况。3、经营情况：重点审计经营性收入是否按规定签订并履行合同的权利和义务，是否有不入账的收入。4、对外投资。5、融资、担保。6、应收款管理。 四、实施的主要审计程序：询问基本情况、检查财务及其他文件资料、对 重要数据进行计算及分析性复核。 五、审计发现的问题及建议：
论审计取证中的函证方法 张英 （陕西煤化府谷能源开发公司陕西府谷 719400） 【摘要】函证是审计人员获取审计证据的重要方法之一。本文从函证决策、设计询证函、实施函证、整理和分析函证结果等四个方面重点论述了函证的实施步骤与要点。另外，本文对函证的对象与条件也作了简要的介绍。 【关键词】函证；函证决策；函证结果 函证是审计人员为证明被审计单位会计资料的所载事项而向有关单位或者个人发函询证，函证要求与被审计单位有经济业务联系的第三方就函件所列经济业务和相关金额，确定被审计单位纪录的正确性。从实质上讲，函证属于书面查询的一种，其特殊性在于用收发函的方式完成，所取得审计证据的证明力更强。 一、适用对象与条件 审计人员经常运用函证进行审计取证的事项主要包括：银行存款、应收账款、应收票据、短期投资、代销代存资产、应付账款、应付票据、财产担保、财产抵押、租赁资产、长期投资、债权和股票、重大异常的交易等。 函证主要用于印证被审计单位应收、应付款项的发生额和余额，作为认证被 审计单位债权债务的必要手段；也用于验证被审计单位委托外单位保管的财物、含混不清的外来凭证、某些购销业务、存款借款的种类余额、实物资产的归属以及未决法律诉讼案件等。通过函证，审计人员取得的是书面证据。 二、实施步骤与要点 函证可以采用两种方式进行：一是积极函证（又称肯定式函证）；二是消极函证（又称否定式函证）。积极函证要求被函证单位对函证事项无论与事实是否相符都给予复函，如无复函，一般要再次发函催询。积极函证的手续较麻烦，主要运用于长期拖欠、金额较大、余额长期不变的审计事项，以及引起审计人员怀疑的事项。消极函证只有在被函证单位对函证事项有异议时才给予复函。如确认相符，被函证单位则不复函。如审计人员发函后经过一定时间未收到答复，则认为函证事项相符。消极函证主要适用于金额较小、情况正常的一般审计事项。消极函证的手续较为简单，但函证效果和所取得的审计证据证明力不如积极函证。 审计人员采用函证收集审计证据的实施步骤和要点主要有以下几个方面。 1、函证决策 在这一过程中，审计人员主要是决策两方面的问题：一是确定是否实施函证； 二是确定函证的内容、范围、时间和方式。 （1）确定是否实施函证。审计人员应充分考虑审计事项的重要性水平、固有风险和控制风险的评估水平、实施替代审计程序获取的审计证据能否将审计风险降低至可接受的水平等因素，确定是否实施函证。 审计人员在进行财政财务收支的真实性、合法性审计时，一般情况下，应对上述函
审计取证方法汇总 审计取证的方法 顺查法： 概念：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。 优点：审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高;同时由 于方法简单，所以易于掌握。 缺点：事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。 适用范围：适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。逆查法： 概念：逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。 优点：可从被审计事项的总体上把握重点，在发现问题的基础上明确主攻方向，目的性、 针对性比较强;由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率。 缺点：由于运用逆查法一般不要求对被审计事项进行全面的详细审查，因此可能遗漏 重要错弊事项。此外，在技术上逆查法比顺查法要复杂，掌握起来难度比较大。 适用范围：适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。详查法： 概念：详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全 面详细审查的方法。 优点：在审查会计资料的规模上，它是对整个单位或某类业务期间内会计记录和凭证 的全部资料进行逐一验证。既要核对凭证、账簿、报表，又要审查有关的经济资料并加以 分析，所以审查能全面揭露会计工作中的错弊行为，能较全面地查明问题并作出精确的稽 查结论。缺点：因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成审 计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。 适用范围：适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较混乱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。 抽查法： 概念：抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结 果推断总体状况的方法。 优点：抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以收到事半功倍的效果。
广元市利州区审计局 审计证据汇总记录 索引号： 内容：工程基本概况： 一、立项情况。2008年12月31日，广元市利州区发展和改革局《关于北街幼儿园重建教学楼的立项批复》(广利区发改发[2008]770号)，项目建设内容和规模：重建教学楼一幢，建筑面积1200平方米，运动场200平方米及部分附属设施；项目总投资及资金来源：项目总投资260万元，资金来源为争取青少年基金会持助200万元、国家灾后重建资金60万元，项目建设工期：2009年3月至2009年10月。 二、初步设计批复情况 2009年4月1日，广元市规划和建设局《关于广元市利州区北街幼儿园教学楼初步设计的批复》(广规建发[2009]基49号)，原则上同意零八一建筑勘察设计院的设计方案，总建筑面积1100.6平方米，总占地面积2796.57平方米，土建投资约447万元；教学综合楼建筑层数为局部三层，结构形式均为框架结构……。 二、招投标情况 审计复核人员：审计人员：毛志彬 2010年7月20日
广元市利州区北街幼儿园委托四川中鑫工程造价事务所有限责任公司广元分公司编制工程量清单和预算控制价，并于2009年4月15日签订了《建设工程造价咨询合同》。2009年4月28日，广元市利州区财政局《关于下达北街幼儿园教学楼及附属工程预算评审结论的通知》(广利财评[2009]131号)，审定金额2100676.39元，其中：工程施工费1897850.02元(教学楼1622342.00元，附属工程275508.02元)，预留金100000.00元，施工监理费50103.24元，招标代理费15182.80元，勘察设计费29000.00元，清单控制价编制费8540.33元。 广元市利州区北街幼儿园委托四川成化工程项目管理有限公司组织招标代理，并于2009年4月21日签订《委托招标代理合同》；招标文件显示：建设规模为新建教学综合楼1200平方米，运动场120平方米及部分附属工程；建设工期7个月；招标范围为土建、装饰及水电安装等建设内容；合同履行过程中物价波动引起的价格调整约定为不可调整，在履行合同时，应按照合同约定的单价和价格作价进行支付，即投标报价表中标明的单价和价格在合同执行过程中是固定不变的，不因物价波动而调整，风险和收益由承包人自行承担；专用合同条款中法律变化引起价格调整约定：工程量清单中已有适用于变更工程的价格，按工程量清单已有的价格确定；工程量清单中有类 审计复核人员：审计人员：毛志彬 2010年7月20日
审计业务取证技巧(一) 获得有效审计证据是整个审计工作的关键环节。而取证方法和技巧的运用是否得当，关系到审计取证工作的成败。在多年审计实践中，笔者有几次成功地运用取证技巧，搜集了关键证据，提高了工作效率，具体做法： 查证对账单 只要我们认真审计对账单，并与银行存款日记账互相核对，必要时到开户银行调查取证，违法乱纪分子就会在对账单上露出“马脚”。 莫名其妙的转款。在一次政策性基金审计工作，在未达账项调节平衡情况下，没有轻易放弃细查银行对账单，逐笔核对了两个年度24个月的几十张银行对账单与银行日记账记录。在银行对账单上发现了一种奇怪现象：在多个月份的月末，存款转出少则几百万元多则几千万元，而在下月初又原数转回，间隔只有一天时间。而且这些巨额银行存款转出、转入业务既无原始凭证，又无记账凭证，更无账面记录。这一奇特现象立即引起了我们的高度重视，最终促使该单位领导道出了实情：由于无偿地租用了开户银行的房屋，就同意了开户银行以个人名义为单位开立了一个储蓄户。当个别月份开户行的招揽储蓄任务完不成时，开户行直接将政策性基金存款划转到储蓄户，下月初如数划回，以此方式增加当月储蓄存款额，账外储蓄存款户已生息5000多元。私立账户、公款私存、挪用专项资金的问题昭然若揭。 藏头露尾的套现。一次教育费附加审计工作，我们跟踪资金流向来到
一个乡(镇)教育办。该办会计人员未编制银行存款余额调节表，在我们编制调节表后发现银行存款日记账余额比银行对账单余额多出了3万元，当时认为造成这种结果的原因是由于存在“银行已记支付、单位未记支付”的未达账项。经核对日记账与对账单，当年并不存在未达账项就延伸审计上年度。上年9月份银行对账单上有一笔支出3万元，但银行存款日记账上却没有支出记录。随后我们将两年里已签发支票存根的编号进行了排序，结果显示有一个缺号。缺号的现金支票已签发，存款已支取，却未登记银行存款日记账，款项去向不明的问题浮出了水面。在证据面前，该办会计员只得道出了实情：去年9月份老家盖新房钱不够，取用了3万元公款，后来一直想找钱补上掩盖过去，却未能得逞。审计组将此案移送到当地检察院立案侦查起诉。 真假难辨的对账单。一次国债资金建设项目审计工作，我们在国债资金支出凭证上发现了4处伪造虚假支付凭证和虚假合同，合计金额达57万元。综合考虑到该建设单位财务管理漏洞多、银行对账单大部分丢失和银行出纳员去向不明等因素后，我们对银行存款账面上1500万元数额的真实性产生了很大疑问。来到开户银行查询国债资金存款情况，当把仅有的几张银行对账单交给银行工作人员验证时，他们马上告知这不是他们出具的对账单，他们的对账单全部是计算机打印，不是这种手写套印的，但他们也无法解释为什么盖有自己银行的印章。将银行存款日记账与开户行重新打印的对账单进行了认真核对，结果发现实际国债资金账户存款余额比账面余额亏空了670多万元。我们
《审计技术与方法》期 末复习题 https://www.doczj.com/doc/1e4697695.html,work Information Technology Company.2020YEAR
第一章审计技术方法概论 一、选择题 1．审计方法的主要作用不包括（ A ） A 保证审计独立性 B 贯彻审计制度 C 树立审计权威 D提高审计效益 2.不属于审计发展道路上出现的审计模式是（ D ） A 账目基础审计 B 制度基础审计 C 风险基础审计 D资产负债表审计 3. 审计方法体系包括（ C ） A.审核稽查方法、审计记录方法、审计评价方法和审计报告方法 B.审计规划方法、审计实施方法和审计报告方法 C.审计规划方法、审计实施方法和审计管理方法 D.审计系统检查法和审计技术 4.（ D ）的说法不正确。 A.审计方法服务于审计目标 B.审计方法应包括正确应用审计标准 C.审计方法贯穿于审计全过程 D.审计方法是一种取证的技术手段 5.收集审计证据时所采用的各种方式和技术，在审计方法体系中，叫做（ C ） A.审计记录方法 B.审计评价方法 C.审计稽察方法 D.审计管理方法 6.（ A ）不是审计方法选用的基本原则。 A.依靠群众选择审计方法 B.依据审计方式选择审计方法 C.依据审计人员素质选择审计方法 D.根据审计结论的保证程度选择审计方法 7.审计方法体系中审计实施方法又可划分为（ A ）三部分。 A.审核稽查方法、记录方法和报告方法 B.检查分析方法、记录方法和审计文书方法 C.审计管理方法、审计取证方法和审计报告方法 D.检查分析方法、记录方法和报告方法 二、思考题 1．简述审计方法的涵义和特征 2．简述审计方法的选用原则 3．简述审计技术方法模式的发展 4．试论审计方法体系的结构及其主要内容 第二章审计方法的目标 一、选择题 1.评价被审计单位内部控制制度属于审计（ A ）阶段的工作内容。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.报告阶段 D终结阶段 2.审计证据的可靠程度不受到（ D ）因素的影响。 A.提供证据人的独立程度 B.证据提供者的知识水平
审计理论与事务--审计取证基本方法复习指南 一．顺查法和逆查法 审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。 1.顺查法 顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。 在这种方法下，审计人员应首先检查原始凭证——核对记账凭证——核对日记账、明细账和总账——与财务报表相核对。 优点：审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高；同时由于方法简单，所以易于掌握。 缺点：事无巨细，不突出重点，机
械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。 适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。 2.逆查法 逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。 在这种方法下，审计人员应首先分析检查财务报表——追查至相关的日记账、明细账和总账——核对记账凭证——核对原始凭证. 优点：可从被审计事项的总体上把握重点，在发现问题的基础上明确主攻方向，目的性、针对性比较强；由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率。 缺点：由于运用逆查法一般不要求对被审计事项进行全面的详细审查，因此可能遗漏重要错弊事项。此外，在技术上逆查法比顺查法要复杂，掌握起来难度比较大。
适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。 例题：（2004）逆查法能够实现的审计具体目标是完整性。而顺查法能够实现的审计具体目标是真实性。 答案：× 二．掌握详查法和抽查法 审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。 1.详查法 详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。 优点：可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明被审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证。 缺点：因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成审计任务，工作量大，费时费力，审
第六章审计取证方法 目录 01考情分析 02内容介绍 03内容讲解 【考情分析】 本章内容属于审计的基础知识，审计取证方法会应用于审计的各个阶段，与后面章节都有联系。而且，这些审计方法需要理解和掌握并能够灵活运用。每年考试都有涉及，多以单选题、多选题出现，5分左右。 初级资格考试要求在第一节取证模式和第二节审计取证基本方法（顺查和逆查、详查和抽查）为熟悉，中级要求为掌握。 内容介绍 第一节审计取证模式 第二节审计取证的基本方法 第三节审计取证的具体方法 第一节审计取证模式 审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础（导向）审计阶段。（要求理解每种方法的含义、优缺点等内容） 一、账目基础审计 指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。 审计目标：查错防弊。 审计方法：运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、财务报表等进行逐项审查。 优点：这种取证方式可以直接取得具有实质性意义的审计证据，审计质量较高。 缺点：在审计环境和审计目标发生巨大变化的条件下，账目基础审计已无法兼顾审计质量和审计效率两方面的要求。
二、制度基础审计 从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。 审计目标：财务报表的真实性、合法性和效益性 审计方法：运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。抽查测试中工作量的大小、样本容量的确定以及抽样方法的选择等，是以内部控制系统的强弱以及对内部控制系统的检查和评价为基础的。 优点：根据内部控制的测评结果确定实质性测试的范围和深度，这种取证模式较好地适应了审计环境和审计目标的变化，提高了审计质量和效率，同时也减少了审计取证的盲目性，降低了审计风险。 缺点： 1.工作效率的改进不明显； 2.由于不同被审计单位的差异，内部控制有效性的整体评价缺少统一的标准； 3.内部控制的可依赖程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏量化关系； 4.被审计单位虽然建立了较为完善的内部控制，如果其管理人员由于种种原因有意不予执行，内部控制的有效性也难以保障； 5.不能直接解决全部审计风险问题。 三、风险基础（导向）审计 风险基础（导向）审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。 审计目标：财务报表的真实性、合法性和效益性 审计方法：风险基础（导向）审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价。在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。 审计风险取决于重大错报风险和检查风险。 审计风险＝重大错报风险×检查风险 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
收集审计证据的方法 Document serial number【UU89WT-UU98YT-UU8CB-UUUT-UUT108】
1、检查记录或文件 检查记录或文件是指审计人员对被审计单位的会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅和复核。 审阅是指审计人员对被审计单位原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表和经营计划、预算、决策和其他书面文件的内容和形式进行详细的审查和研究。在审阅书面文件时，在内容上应注意其是否真实、合法；在形式上应注意其要素设计是否全面合理，各要素填制的是否齐全。 复核的重点是各种会计记录和其他书面文件中各种数据的正确性和一致性。比如销货发票中的数量、单价和金额是否正确，总账余额与所属明细账余额合计数是否相同，总账余额与会计报表中相应项目的余额是否相同等。 2、检查有形资产 检查有形资产是指审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当的抽查。对一般实物资产，由被审计单位的人员进行盘点，注册会计师对盘点进行监督；对贵重实物资产，审计人员还可以进行抽查重点。例如，盘点各种实物资产及现金、有价证券等。 检查有形资产能够确定实物资产是否存在，有时还能确定实物资产的状况和质量；但不能确定实物资产是否归被审计单位所有和计价是否准确。 3．观察 观察是指审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等进行实地查看。比如，审计人员观察财务部门的工作，可以了解各项职责的执行情况。观察所取得的审计证据不具有充分性，需要有其他证据佐证。
4.询问 询问是审计人员向有关人员进行的书面或口头询问以获取审计证据的方法。比如，向有关人员询问内部控制执行情况。审计人员可以采用书面或口头两种方式进行询问。由于被询问人员回答时的主观性和随意性，询问取得的审计证据可靠性较差。 5.函证 函证是指审计人员为了获取财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。函证包括两种方式；肯定式函证和否定式函证。肯定式函证是无论函证的内容与被函证人的记录是否一致，都要予以回复的函证方式。否定式函证是指只有在函证的内容与被函证人的记录不一致时，才予以回复的函证方式。 函证适用于应收账款、银行存款、应收票据、应付账款等。由于审计人员直接从独立于被审计单位之外的第三者那里取得函证回函，所以采用这种方法获取的是一种可靠性程度比较高的外部证据。但是，审计人员必须严格控制函证的整个流程，从发出询证函起到收到询证函止决不能让被审计单位接触到询证函，否则，函证证据的可靠性就很难保证。对于第一次函证没有答复的，应采用追加程序，继续发出第二封乃至第三封询证函。如果仍没有回复，审计人员应实施替代性审计程序。 审计人员在采用函证法时，还应考虑到被函证对象的信誉、品德、客观性等，这些因素也会影响审计证据的可靠性。同时，审计人员应确保函证的内容明确，不为被函证对象误解或曲解。 6.重新计算
审计取证的难点、成因及对策审计证据是审计人员对被审计事项的某些性质或关键特征（如真实性、合法性）做出证明性结论的依据，是保证审计质量的关键所在。但在日常审计工作中，审计人员却常常遇到取证难的尴尬和无奈。 审计取证难的表现：三大困难 一是审计证据获取难。主要表现在被审计单位出于自身的利益，配合不主动，能拖就拖，能抗则抗。对审计组提出的调查取证等要求，或是以请示上级同意、相关人员不在等借口拖延；或是以审计要求提供的资料名称不符、年代久远资料遗失等理由搪塞；或是以藏匿资料、与被调查对象订立攻守同盟等形式对抗。凡此种种，使审计查证很难展开。 二是审计证据确认难。主要表现在被审计单位对已由审计人员搜集整理的审计证据不签字、不盖章，或者以各种理由对事实予以否定，对证据予以推翻，有的甚至采取变通的形式对审计证据进行删改、缩减，使审计证据不能及时得到确认或全部确认。 三是审计证据保全难。主要表现在审计人员发现线索进行跟踪检查，获取可靠的证据时，被审计单位往往利用自身优势，采取转移、毁灭或篡改相关资料等方式，使证据得不到保护，使本该获取的证据从此消失。给取证带来很大的阻力和麻烦，增加了审计人员的工作量和工作难度。 造成取证难原因：三种制约 一是取证主体的制约。审计证据收集的主体是审计机关，除被审计单位及被审计责任人陈述、申辩时需要对有关事实进行必要的说明外，被审计单位及被审计责任人没有取证、举证的义务。相对刑事诉讼证据的收集主体而言，取证主体很单一，如刑事诉讼证据的收集主体主要是公安、检察机关，在自诉案件中，受害人也有权力和义务收集并提供被告的犯罪证据。 二是审计手段的制约。《中华人民共和国审计法》第三十三条规定“有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料”，但未明确在对方不配合的情况下，审计机关可以采取的强制手段和对方应承担的法律责任，尤其是对私营企业、国有资本未占控股地位或主导地位的企业等不属国家审计范围的单位，对方不配合、不协助，审计机关没有相应的制约手段。 三是外部环境的制约。当前行政执法环境并不宽松，尤其是少数人站在局部利益，认为审计就是找碴子，审计查出了问题，对单位和个人都会带来负面的影响，不愿意积极主动地配合审计取证，有的还对积极配合审计的人员施加压力，在单位孤立，在待遇上压制。 解决取证难对策：三条途径 一是加大宣传力度。在审计进点会、审计实施过程中大力宣传审计法、审计法实施条例关于被审计单位责任与义务的相关规定，提高被审计单位的法制、责任意识。如果被审计单位及有关人员不配合提供材料的，应及时向其上级反映，督促配合，审计结束时视情况写入《审计报告》，情节后果严重的依照法律法规严肃处理。 二是推进部门协作。与纪委、财政、工商、税务、公安、检察院等职能部门建立协作配合的机制，实
审计相关法律知识：审计取证基本方法复习指南 一．顺查法和逆查法 审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。 1.顺查法 顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。 在这种方法下，审计人员应首先检查原始凭证-----核对记账凭证----核对日记账、明细账和总账-----与财务报表相核对。 优点：审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高；同时由于方法简单，所以易于掌握。 缺点：事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。 适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。 2.逆查法 逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。 在这种方法下，审计人员应首先分析检查财务报表----追查至相关的日记账、明细账和总账-----核对记账凭证----核对原始凭证. 优点：可从被审计事项的总体上把握重点，在发现问题的基础上明确主攻方向，目的性、针对性比较强；由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率。 缺点：由于运用逆查法一般不要求对被审计事项进行全面的详细审查，因此可能遗漏重要错弊事项。此外，在技术上逆查法比顺查法要复杂，掌握起来难度比较大。 适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。 例题：（2004）逆查法能够实现的审计具体目标是完整性。而顺查法能够实现的审计具体目标是真实性。 答案：× 二．掌握详查法和抽查法 审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。 1.详查法 详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。 优点：可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明被审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证。 缺点：因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。 适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较混乱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。 2.抽查法 抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的方法。 根据确定样本数量和以样本推断总体所依据的方法不同，抽查法可以分为统计抽样法和非统计抽样法(详见第十章)。 抽查法不同于局部审计。 优点：抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以收到事半功倍的效果。 缺点：由于抽查法是以部分资料的检查结果去推断总体的状况，因而有可能对审计质量产生
审计的取证方法与技巧经贸投资审计科王永革
女孩儿的死因凸显证据的重要 审计局承办的第一个审计项目 对通县照相馆审计 审计方法，是在审计过程中为了取得审计证据，完成审计任务而采取的各种手段的总称。 在审计过程中，一定意义上讲，就是审计证据的收集鉴定和分析使用过程。 审计证据，是用来证实审计事项与有关既定标准相符程度并作为审计结论的一切凭据。审计证据在审计工作中具有重要意义，主要是： 1.审计证据是审计意见的支柱 2.审计证据是作出审计决定的基础 3.审计证据是解除或追究被审计单位责任的事实根据 4.审计证据是控制审计工作质量的重要工具 审计证据的分类
实物证据 书面证据 视听证据 言词证据 鉴定和勘验证据 其他证据 审计取证方法 审计的一般方法 顺查法与逆查法 详查法和抽查法 审计的具体方法 审阅法 分析性复核法 查询法 复算法 核对法 函证法 盘点法 调节法 如何对审计证据进行质量控制 第三章审计证据的质量控制 第三十条审计人员应当按照审计实施方案确定的具体审计事项，在实施审计过程中收集审计证据。
第三十一条审计证据的形式包括书面证据、实物证据、视听或者电子数据资料、口头证据、鉴定结论和勘验笔录以及其他证据。 第三十二条审计证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性。 第三十三条审计人员应当有针对性地收集与审计事项相关的审计证据。对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，应当在审计工作底稿后附有审计证据支持。其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果，必要时可以附有审计证据或者相关资料。 第三十四条审计人员应当按照下列方法收集审计证据： （一）通过检查方法收集审计证据的，应当取得与审计事项相关的会计资料、被审计单位承诺书、会议记录、文件、合同等资料，以及审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等材料； （二）通过监盘方法收集审计证据的，应当编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料，并由审计人员和被审计单位有关人员签名；（三）通过观察方法收集审计证据的，应当编制观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况； （四）通过查询方法收集审计证据的，应当取得被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况； （五）通过函证方法收集审计证据的，应当取得被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注明函证事项、范围和回函结果等情况； （六）通过计算方法收集审计证据的，应当编制计算表或者计算工作记录，注明计算的事项，所根据的相关数据，计算的方法和结果等； （七）通过分析性复核方法收集审计证据的，应当编制对比分析表、比率分析表和趋势变动表，分析和说明异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况。 第三十五条审计人员可以收集能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等；不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的，也可以采取文字记录、摘录、复印、拍照、转储、下载等方式取得审计证据。 第三十六条审计人员在收集实物证据时，应当注明实物的所有权人、数量、存放地点、存放方式和实物证据提供者等情况。 审计人员在收集视听资料或者电子数据资料时，应当注明制作方法、制作时间、制作人和电子数据资料的运行环境、系统以及存放地点、存放方式等情况。必要时，电子数据资料能够转换成书面材料的，可以将其转换成书面材料。 审计人员在收集鉴定结论和勘验笔录时，应当注明鉴定或者勘验的事项、向鉴定人或者勘验人提交的相关材料、鉴定人或者勘验人资格等。 第三十七条对实现审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法难以实施或者实施后难以取得充分审计证据的，审计人员应当实施追加或者替代的审计步骤和方法，仍难以取得充分审计证据的，应当由审计组组长确认，并在审计日记中予以记录和审计报告中予以反映。 第三十八条审计人员取得审计证据，应当由证据提供者签名或者盖章；不能取得提供者签名或者盖章的，审计人
内部审计程序、方法与审计报告 一、教学总体设计 二、教学设计 （一）组织教学，复习上次课主要内容（时间5分钟） 考勤 复习提问：1、审计方法？ 2、审计的基本方法？ 3、按照审查的顺序划分有哪些方法？ 4、按照审查资料的多少分有哪些方法？ （二）学习新知识 【新知识引入】 提问方式： 1.审计的技术方法？ 2.审查书面资料的方法？ 3.证实客观事物的方法？ 3.审计方法的运用？ 【告知】（时间5分钟） 本次课的主要内容——审计方法
本次课的主要教学方法——小组讨论、案例教学 能力目标：①掌握内部审计的技术方法 ②掌握实物证据的取证方法 【布置任务一】（时间2分钟） （一）分组（5组或6组） 可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复核。 （二）发放资料 1.教师准备：提供销售费用明细账 2.学生自备：销售费用的含义以及所包括的内容 【要求】：对产品销售费用明细账进行审阅 【三】任务处理（时间3分钟） 1.准备工作 先由各小组成员根据资料进行分析。 2.小组讨论：销售费用明细账可能存在的问题？ 【四】审计结果展示（时间5分钟） 每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果，并将销售费用明细账可能存在的问题分析展示，有其他小组代表参观学习，进行组组交流。教师参与分析，确定最终答案。 解析：招待客户用餐1 050元不应计入销售费用，应在“管理费用”里核算；付赔偿费6 000元、付合同违约金4 000元不应计入销售费用，应在“营业外支出”里核算。该公司的做法混淆了各种费用的界限。 【布置任务二】（时间2分钟） （一）分组（5组或6组） 可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复核。 （二）发放资料 1.教师准备：提供资产负债表的信息 【要求】：运用分析法审阅资产负债表。 2.学生自备：资产负债表的内容以及编制 【三】任务处理（时间3分钟） 1.准备工作 先由各小组成员分析。 2.小组讨论：资产负债表是否存在问题？ 【四】审计结果展示（时间15分钟） 每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果，进行组组交流。教师参与分析，确定最终答案。 解析：（1）从流动比率看，该企业是倒挂的，按惯例，企业流动资产与流动负债的比率应当保持在2：1左右，但该企业却只有193 600：377 900≈1：2，说明该企业根本没有偿债能力。 （2）再从该企业流动资产的具体项目看，货币资金和应收账款两项共计才有47 600元，而外欠款应付账款和应付票据就有130 000元，当票据到期时，根本无力偿还。 （3）该企业存货只有118 000元，而银行贷款却有200 000元，超出企业存货82 000元，说明企业根本没有贷款的物质保证和还贷能力。 （4）尤其严重的是，在该企业的资产中，还有很大的潜亏因素，该企业虽有资产总额555 600元，但是，这中间包括长期待摊费用156 000元。长期待摊费用本身没有交换价值，不可转让，是已消耗了的费用。如果企业破产清算，其损失只能由企业的所有者和债权人承
第一部分审计理论与方法——第六章审计取证方法 目录 考情分析 内容介绍 内容讲解 【考情分析】 本章内容属于审计的基础知识，审计取证方法会应用于审计的各个阶段，与后面章节都有联系。而且，这些审计方法需要理解和掌握并能够灵活运用。每年考试都有涉及，多以单选题、多选题出现，5分左右。 初级资格考试要求在第一节取证模式和第二节审计取证基本方法（顺查和逆查、详查和抽查）为熟悉，中级要求为掌握。 内容介绍 第一节审计取证模式 第二节审计取证的基本方法 第三节审计取证的具体方法 第一节审计取证模式 审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础审计阶段。（要求理解每种方法的含义、优缺点等内容） 一、账目基础审计 指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。 审计目标：查错防弊。 审计方法：运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、财务报表等进行逐项审查。 优点：这种取证方式可以直接取得具有实质性意义的审计证据，审计质量较高。 缺点：在审计环境和审计目标发生巨大变化的条件下，账目基础审计已无法兼顾审计质量和审计效率两方面的要求。 二、制度基础审计 从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。 审计目标：财务报表的真实性、合法性和效益性。 审计方法：运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。抽查测试中工作量的大小、样本容量的确定以及抽样方法的选择等，是以内部控制系统的强弱以及对内部控制系统的检查和评价为基础的。 优点：根据内部控制的测评结果确定实质性测试的范围和深度，这种取证模式较好地适应了审计环境和审计目标的变化，提高了审计质量和效率，同时也减少了审计取证的盲目性，降低了审计风险。 缺点： 1.工作效率的改进不明显。 2.由于不同被审计单位的差异，内部控制有效性的整体评价缺少统一的标准。 3.内部控制的可依赖程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏量化关系。 4.被审计单位虽然建立了较为完善的内部控制，如果其管理人员由于种种原因有意不予执行，内部控制的有效性也难以保障。 5.不能直接解决全部审计风险问题。
审计师考试《专业知识》考点：审计取证的基本方法 导语：审计取证的基本方法是指与取证的顺序和范围有关的程序性方法。这些方法不是直接取证的具体方法。是审计师考试的重要内容，下面是其相关知识点，一起来复习下吧： 一、顺查法和逆查法 审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。 (一)顺查法 顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。 在这种方法下，(1)检查原始凭证真实、合法性，(2)以记账凭证或记账凭证汇总表核对日记账、明细账和总账，视其是否一致，并经过账账、账实的检查核对，(3)经核实的账目与财务报表相核对，并分析确定财务报表编制的真实、合法性。 优点：审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高。同时由于方法简单，所以易于掌握。 缺点：事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。 适用范围：于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。 【例题4·多选题】(2008年)下列有关顺查法的提法中，正确的有： A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致 B.审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿—财务报表的顺序进行审查 C.方法简单、易于掌握 D.审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项 E.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位 [答疑编号1338060104] 『正确答案』ABCD (二)逆查法 逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。 审计人员应(1)分析检查财务报表，从中发现异常变动和问题线索，确定审计重点。(2)追查至相关的日记账、明细账和总账，通过账账、账实的检查核对，进一步确定需要重点检查的记账凭证。(3)核对记账凭证直至原始凭证，以最终查明问题的原因和过程。 优点：可从审计事项的总体上把握重点，在发现问题线索的基础上明确主攻方向，因而目的性、针对性比较强。由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率。 缺点：由于运用逆查法一般不需详细审查，因此可能遗漏重要错弊事项。此外，在技术上逆查法比顺查法要复杂，掌握起来难度比较大。 适用范围：业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。 二、详查法和抽查法 审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。 (一)详查法 详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。 详查法不同于全部审计。全部审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，全部审计不一定采用详查法。 优点：可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证。 缺点：因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。
初级审计师《审计取证方法》单选题练习 初级审计师《审计取证方法》单选题练习 单项选择题 1.下列审计取证方法中。最适于实现总体合理性审计目标的是： A.检查 B.观察 C.计算 D.分析性复核【答案】D分析性复核适于实现总体合理性审计目标。 2.审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析的取证方法是： A.计算 B.函证 C.分析性复核D.检查【答案】C分析性复核是审计人员对被审计单位有关的数据进行比较和分析，而计算是审计人员对被审计单位会计资料中的数据进行验算或另行计算。 3.下列属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是： A.抽查法 B.详查法 C.全部审计 D.顺查法【答案】C按审计范围大小的不同审计可以分为全部审计和局部审计。审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为详查法和抽查法。 4.在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制失效或审计人员不拟进行符合性测试时。可将控制风险水平直接确定为： A.最高 B.适中 C.最低 D.忽略不计【答案】A被审计单位内部控制失效，控制风险水平则确定为最高。 5.下列选项中，采用监盘方法的目的是： A.确
定被审计单位以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续B.确定被审计单位以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实 C.确定被审计单位以实物形态存在的资产是否已经减值D.确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在 【答案】D监盘可为存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此审计人员在监盘之外，应对资产的计价和所有权另行审计。 6.审计人员通过现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查的取证方法是： A.观察 B.询问 C.函证【答案】D审计取证的具体的方法有检查、监盘、观察、询问、函证、计算、分析性复核等。其中监盘是指审计人员现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查。7.在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为基础的是： A.系统基础审计 B.制度基础审计 C.账目基础审计 D.风险基础审计【答案】C审计取证的具体模式。账目基础审计是审计取证模式发展的第一阶段，以凭证账目等记录为重心，以数据可靠性为着眼点。8.下列选项中，在对审计取证方法按取证顺序与记账程序的关系分类中，适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位的方法是： A.顺查法 B.逆查法C.详查法 D.抽查法【答案】B审计取证方法按其取证
审计调查谈话的技巧与方法 在审计项目中，审计人员会经常用调查了解的方式获取有用的信息和审计证据，因此，在审计调查中掌握一定的谈话方法与技巧是我们审计人员应该具有的基本技能之一。 一、充分做好谈话前的准备工作 在审计查证活动中，当某一些事项的取证需要向有关当事人员了解情况时，一般需要进行调查谈话。这就要求审计人员在谈话之前，充分做好准备工作： （一）根据初步掌握的有关信息，确立谈话的目的。将已掌握的初步证据及线索梳理好，理清思路，拟好谈话提纲。 （二）确立主谈和记录人员。一般情况下，安排直接参与并熟悉该审计事项的审计人员担任主谈人，其他共同参与的审计人员协助谈话，要求主谈人不但要熟知该审计事项，还要对审计业务、法律法规等知识比较熟悉，且语言表达能力较强，思维反应敏捷，逻辑缜密。记录人员一般由参与该审计事项的审计员担任，要求有熟练的谈话记录能力。 （三）准备好一定的工作器材和设备。要配备一定的录音设备，使取得的证据种类更全面，证明力更强。 （四）选择好谈话的场所。做好审计调查谈话，一定要选择好合适的场所，一般而言，这个场所要显得严肃，无外界干扰，且具备一定的安全保障条件。 （五）预见性。对身份特殊的当事人（如职务较高）或重大审计事项（如从初步掌握的信息看，被调查人有重大违法违纪嫌疑）
进行调查谈话前，审计人员要有一定的工作预见性，必要时由分管领导参与现场谈话。 二、了解谈话对象的心理动机 被调查人在谈话中的心理活动，大致可分为配合调查的供述动机和拒不配合的供述障碍两种。 （一）供述动机，是指可能支配被调查人如实供述其违纪违法事实的内心起因。如醒悟悔过自责的认识，有的违纪违法当事人，在强大的攻势下，在环境舆论的压力下，有积极配合的可能，争取从轻从宽处理的愿望（在工作实践中，绝大多数的违纪违法被调查人都存在此种愿望）；有的被调查人通过审计人员苦口婆心的谈话之后，认为找他谈话是组织上还在关心他，特别是调查人员处处尊重他时，有可能会消除对立，供述错误；自知违纪违法行为已无法再隐瞒下去，抱有侥幸心理的被调查人，在与审计人员的过招中，有的认为自己的问题确已曝露，不得不供述；当被调查人拒不配合调查，而审计机关说明如不配合调查要移送纪检监察机关或司法机关处理时，被调查人面临巨大的心理压力，迫切希望得到解脱，从而抵抗的防线崩溃，彻底供述。 （二）供述障碍，是指阻碍被调查人作出真实和完全供述的心理因素。如侥幸心理。有的被调查人怀疑和低估审计机关的调查能力，不予配合，企图蒙混过关；畏惧心理。担心供述违纪违法事实会受到党政纪和法律追究，不愿供出同伙关系人的心理；有的被调查人惟恐自己供出涉及的其他关系人，或遭打击报复，或出于“友情”、“义气”、“私情”的情感考虑，搞攻守同盟；对立心理。