第一章税收筹划概述
教学目的与要求：通过本章学习，应对税收筹划的概念和特点、税收筹划的分类、税收筹划的原则、税收筹划产生的原因、税收筹划实施的条件和一般流程、税收筹划的意义等有比较全面的理解。本章作为税收筹划基础知识的介绍，是本课程补课缺少的部分。
本章重点：税收筹划的概念、特点；税收筹划与相关概念之间的区别与联系；税收筹划的类型；税收筹划的意义。
本章难点：税收筹划的概念，税收筹划的特点，税收筹划与税务筹划、纳税筹划，税收屏蔽、税收档板。
目录
第二节税收筹划的分类
第三节企业税收筹划的目标
第四节税收筹划的原则
第五节税收筹划的基本前提、原因和实施条件
第六节影响税收筹划的因素
第七节税收筹划的实施流程
第八节在我国积极开展税收筹划的意义
第一节税收筹划的概念和特点
引言—税收是可以筹划的
税收筹划的产生与发展
起源与国际发展
国内发展概况
关于税收筹划概念的争议
阵而后战，兵法之常，运用之妙，存乎一心
——《宋史·岳飞传》
某机床厂为一般纳税人某年6月销售机床10台，每台不含税单价200 000元，开具增值税专用发票；另外每台收取包装费4 000元，开具普通发票。当月企业购进钢材金额840 000元，增值税专用发票注明税款142 800元；购入燃料金额120 000元，增值税专用发票注明税款20 400元，本月发生运费5 000元，装卸费5 000元，取得普通发票，购入动力金额100 000元，增值税专用发票注明税款17 000元，水费6 000元，增值税专用发票注明税款360元。试计算该厂6份应纳增值税额。
税收筹划的概念：税收筹划（Tax Planning）是指可能的纳税义务人在法律、法规许可的范围内，为了其财务利益的最大化，而在设立、经营、投资乃至消亡的过程中，所做的纳税方案选择。
主体是可能的纳税义务人
前提是税法等经济法规的完善和严格实施
目的在于获取最多的（税收）利益
依据是税收法律等经济法
税收筹划贯穿于筹资、经营及分配等全过程实质：纳税方案选择
税收筹划的特点
（一）合法性
合法性是指将即将进行的筹划活动置于政府制定的税法等法律之中，只能在法律许可的范围内实施。
（二）筹划性
筹划性（又称预期性、超前性）是指在对未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。（三）目的性
目的性是指纳税人进行税收筹划，其目的在于合理、科学纳税，谋求最大的财务利益。（四）综合性
综合性或全面性是指企业进行税收筹划贯穿于企业生产经营的各个环节和过程的始终，在企业筹建、投资、融资、采购、生产、销售、利润分配等各个环节进行筹划。
税收筹划与相关概念
（一）税收筹划与税务筹划、纳税筹划
观点1：税收筹划即包括税务部门筹划也包括纳税人的纳税筹划，它是一个总的概念。税务筹划则指税务部门为充分实现税收的调节功能和堵塞税收漏洞而进行的筹划，具体可分为立法环节的筹划和征管环节的筹划。纳税筹划则专指纳税人所进行的筹划活动，具体指纳税人在合法（或）非违法的前提下，以减轻税收负担和实现涉税零风险为目的，而进行的避税、节税和税负转嫁的活动。
观点2：税务筹划亦称税收筹划、纳税筹划。税务会计与税收会计是两类不同的会计主体，因此，为了与会计的称呼一致，纳税人的会计是“税务会计”，纳税人的筹划则应是“税务筹划”，而非“税收筹划”
观点3：税收筹划即“Tax Planning”，20世纪90年代一直使用，只是近期才开始区分（二）税收筹划与税务诊断
诊断：珍视病人而判断其病症，亦指对病症经珍视后作出的结论。--《汉语大词典》
诊断：医生诊病后所作的结论，即判断病人所患疾病及其病情程度，称“诊断”。方法包括：物理诊断（视诊、叩诊、扪诊、听诊、切脉；实验诊断（采用化学、生物化学、微生物学等方法检查病人的血、尿、粪、痰、脑脊髓液等的异常情况）；辅助诊断（采用组织切片、病理检查、动物实验、代谢试验，或心电图、X线、超声波、同位素检查）--《辞海》（缩印本）
企业诊断：就是定期或不定期对企业管理状况、经营状况和财务状况进行全面分析，发现存在的问题，并对问题深入研究，找到问题背后的原因，从各个层面提供解决建议。企业诊断，是由具有丰富经营理论知识和实践经验的专家，与企业有关人员密切配合，应用科学的方法找出企业经营战略和经营管理上存在的问题，分析产生问题的原因，提出改进方案（建议）；当受诊企业接受改进方案（建议）后，则负责培训人员，帮助指导企业实施改进方案。
企业诊断方法：听、看、问、查
财务诊断：就是定期或不定期对企业的财务经营状况进行全面的调查分析，找出企业在财务管理方面的问题，并提出相应的改进措施，指导改善企业财务管理的活动。财务诊断既是企业诊断的重要组成部分，也是企业财务管理的重要环节。开展财务诊断有利于提高企业财务管理水平和企业的经济效益。
财务诊断方法：杜邦分析法，评分比重法
对企业运营能力的诊断
对企业偿债能力的诊断
对企业盈利能力的诊断
对企业发展能力的诊断
税务诊断：企业依据国家税收法律及其他相关法律规定，为实现其财务利益最大化而进行的规避纳税风险、科学合理纳税的管理活动。
功能：规避纳税风险、科学合理纳税
（三）税收筹划与偷税、避税与节税
偷税的概念：偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。
偷税的特征
主观上具有故意性
客观上具有违法性
违反了税法的禁止性规定
造成了少纳或不纳税款
结果具有处罚性
避税的概念：避税是纳税人采取利用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少他本应承担的纳税数额。虽然避税行为可能被认为是不道德的，但避税所使用的方式是合法的，而且不具有欺诈性质。
避税的特征：非违法性\反避税性\低风险性、高收益性\策划性
避税的方式：转移税收居所\关联企业转移定价\受控外国企业（公司） \利用“延期纳税”的规定\通过弱化资本
避税的处理办法：转让定价管理\预约定价安排管理\成本分摊协议管理\资本弱化管理\一般反避税管理
节税（tax savings），即税收的节减，是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，当存在着多种纳税方案的选择时，纳税人通过充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，以税收负担最低的方式来处理财务、经营、交易事项。
税收筹划与偷税、避税与节税相互之间的区别与联系
联系：
目的相同
三者之间往往可以相互转化，有时界限难以分明
区别：
主体存在差异
从合法性角度讲
从行为过程看
从行为后果看
（四）税收筹划与税收屏蔽、税收挡板
税收屏蔽，税收屏蔽有时又称为税收庇护，是指纳税人在符合法律规范的前提下，以降低税收负担为目的而巧妙的设计投资活动，以达到自身的投资活动不必缴纳税收或缴纳较少税收的方法或手段。如契税。
税收挡板：指纳税人利用一定的财务手段，合法地使财产、所得、收入暂时免除税收负担以减少应纳税额降低税负的方法或手段。如加速折旧。
第二节税收筹划的分类
（一）按筹划者的风险偏好
防卫型税收筹划：是指纳税人因畏惧违反税法受到惩罚而采取的遵从性税收筹划，是以及时申报、准确时报、避免多纳税款及免受处罚为目标的税收筹划。
积极进取型税收筹划：是指纳税人在合法的前提下，以降低税收负担为主要目标，获取国家税收优惠为手段而进行的税收筹划。
（二）按税收筹划的内涵
广义筹划：包括节税筹划、转嫁筹划和避税筹划
狭义筹划：仅指节税筹划
税负转嫁：是指纳税人将自己所缴纳的税款转移给他人负担的过程。税负转嫁的存在主要取决于商品经济的存在和自由定价体制的存在。
按税收筹划的实施效果
绝对筹划：即税收缴纳总额的绝对减少。是指纳税人直接或间接的减少一定时期的纳税总额。即在各种可供选择的纳税方案中，选择缴纳税收最少的方案。
相对筹划：即税收缴纳总额相对的减少。是指纳税人一定时期的纳税总额并没有减少，但由于各个纳税期应纳税额的变化，而使得纳税人从中受益，相当于减少了应纳税额。相对节税原理主要考虑了资金的时间价值。
按税收筹划的方式
税基式筹划：税基式筹划是指纳税人通过缩小税基来减轻税收负担甚至免除纳税义务的筹划方法。
税率式筹划：税率式筹划是指纳税人通过降低适用税率的方式来减轻税收负担的筹划方法。税额式筹划：税额式筹划是指纳税人通过直接减少应纳税额的方式来减轻税收负担或者解除纳税义务的方法。
按税收筹划利益各方的税收利益关系
偏利税收筹划:偏利税收筹划使得企业的涉税风险及税收负担降低，而不对利益相关者产生任何影响，即税收筹划创造出新的价值，且主要分配给筹划者一方。
零和税收筹划：参与零和税收筹划的企业双方的税收利益与税收损失之和为零，也就是税收利益在双方之间的等量转移，体现着双方税收利益的再分配。
多赢税收筹划:多赢税收筹划能给企业及参与其中的一方或多方利益相关者都带来税收利益。
混合税收筹划:税收筹划因其复杂性及关联性可能带给企业及其利益相关者多重利益结果。
第三节企业税收筹划的目标
税收筹划目标的确定原则
科学发展观与企业目标
以科学发展观定位企业税收筹划目标
税收筹划目标
直接减轻税收负担：纳税人对直接减轻税收负担的追求，是税收筹划产生的最初原因。毫无疑问，直接减轻税收负担也就是税收筹划所要实现的目标之一。
直接减轻自身税收负担包括两层含义：一是绝对地减少经济主体的应纳税款数额；二是相对减少经济主体的应纳税款数额。
获取资金时间价值：纳税人通过一定的手段将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度缴纳，以获取资金的时间价值，也是税收筹划目标之一。
实现涉税零风险：涉税风险是指纳税人在对纳税而采取各种应对行为时，所可能涉及到的风险。
涉税零风险：是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。
纳税人及相关单位和个人通过一定的筹划安排，使纳税人处于一种涉税零风险状态，也是税收筹划应达到的目标之一。
提高自身经济效益：获取最大的经济收益既然是纳税人从事经济活动的最终目的，那么提高主体经济效益就理所当然应该是税收筹划目标体系中不可或缺的元素之一。
维护主体合法权益：由于我国法制建设还不够完善，法治水平还有待进一步提高，在现实社会中，人治的因素还在影响着人们的生活与工作，权力的膨胀要求纳税人利用税收筹划工具维护自身的合法权益。
第四节税收筹划的原则
税收筹划的原则
合法原则：在税收筹划中，首先必须要严格遵循筹划的合法性原则。偷逃税收也可以减轻纳税人的税收负担，但是违背了税收筹划的合法性原则。
稳健性原则：税收筹划在追求纳税人财务利益最大化时，还必须注意筹划的稳健性原则。一般来说，纳税人的节税收益越大，风险也越大。各种节减税收的方式和方法都有一定的风险，节税收益与税制变化风险、市场风险、利率风险、债务风险、汇率风险、通货膨胀风险等是紧密联系在一起的。税收筹划要尽量使风险最小化，要在节税收益与节税风险之间进行必要的权衡，以保证能够真正取得财务利益。
有效筹划原则：有效税收筹划是指纳税人在进行税收筹划时，要求筹划者考虑拟进行的交易对相关各方的税收影响。不仅考虑显性税收，还要考虑隐性税收。
社会原则：纳税人不管是个人还是企业，都是社会成员，因此都应承担一定的社会责任。在税收筹划时必须考虑作为一个社会成员的纳税人所应该承担的社会责任。
第五节税收筹划的基本前提、原因和实施条件
税收筹划产生的基本前提
市场经济体制
税收制度的“非中性”和真空地带
完善的税收监管体系
税收筹划是纳税人应有的权利
现代企业的四大基本权利：生存权、发展权、自主权和自保权。
企业税收筹划的权利与企业的其他权利一样，都是有特定的界限，超越这个界限就不再是企业的权利了。
税收筹划产生的客观原因
国内税收筹划产生的客观原因：1、税种的税负弹性2、纳税人定义的可变通性3、课税对象金额上的可调整性4、税率的差异性5、税收优惠
跨国税收筹划产生的客观原因：1、国家间税收管辖权的差别2、税收执法效果的差别3、税制因素4、其他因素
税收筹划产生的主观原因
前提假设：理性的经济人假设；根本原因：利益的驱使
税收筹划的实施条件
1、具备必要的法律知识
2、具备相当的收入规模
3、具备税收筹划意识33
征管潜规则与税收筹划
“潜规则”（underlying rules），是相对于“显规则”、“明规则”而言的。顾名思义，就是看不见的、明文没有规定的、约定成俗的、但是却又是广泛认同、实际起作用的、人们必须“遵循”的一种规则”（比如招生潜规则、官场潜规则、足坛潜规则，娱乐圈潜规则等）。
潜规则是一种不成文的规则，在操作时，只可意会，勿需言传。
潜规则与心理契约：心理契约是个人与组织之间的一份内隐协议，协议中指明了在彼此关系中一方期望另一方付出的内容和得到的内容。
“个人将有所奉献与组织欲望有所获取之间，以及组织将针对个人期望收获而有所提供的一种配合。”（《职业的有效管理》，E. H. Schein著，三联书店1992年6月版）
它虽然不是一种有形的契约，但它确实又是发挥着一种有形契约的影响。
在非宪政政体下，偷逃税款是广泛存在和难以抑制的。税收征管主体对此现象也是心知肚明，久而久之在纳税人与政府之间形成一种“征管潜规则”，在一定的条件下，双方甚至可以达成一致事实上的默契：即政府在财政收入来源比较稳定的情况下可以“睁一只眼闭一只眼”，放任偷逃税款的存在；而在财政收入比较紧张的情况下，则加强征管、强化征管手段，实施税收行政处罚。但这种默契或潜规则的主导权完全掌握在政府手中，政府税收征管松懈并不违法，而纳税人没有按照法律规定缴纳税款则承担极大的风险，随时面临法律制裁。
第六节影响税收筹划的因素
筹划企业基本情况与需求分析
（1）企业的组织形式：对于不同的组织形式，其税收待遇不同，了解企业的组织形式可以根据企业的组织形式的不同制订有针对性的税务规划和税收筹划方案。
（2）财务情况：主要包括企业的财务报告和帐簿记录资料
（3）投资意向
（4）对风险的态度
第七节税收筹划的实施流程
筹划企业相关财税政策盘点归类
对筹划企业相关的财税政策和法规进行梳理、整理和归类，全面了解与筹划企业相关的行业、部门税收政策，了解和掌握国家税收政策及精神，争取税务机关的帮助和合作，如有条件，建立企业税收信息资源库。
筹划企业纳税评估与剖析
纳税评估可以了解企业涉税方面的信息。
税收筹划方案设计与拟订
（1）涉税问题的认定
所发生的理财活动或涉税项目属于什么性质，涉及哪些税种，形成什么样的税收法律关系。（2）涉税问题的分析、判断
涉税项目可能向什么方向发展，会引发什么后果，能否进行税收筹划，筹划的空间有多大，需要解决哪些问题？
（3）设计可行的多个备选方案
针对涉税问题，设计若干个可供选择的税收筹划方案，并对涉及的经营活动、财务运作及会计处理拟订配套方案。
（4）备选方案的评估与选优
对多个备选方案进行比较、分析和评估，然后，选择一个较优的实施方案。
税收筹划涉税纠纷处理
在税收筹划方案的事实过程中，筹划企业尽量与税务机关进行充分的交流和沟通，实现税务协调；如果真的导致税企纠纷，筹划企业应进一步评估筹划方案的合法性，合理合法的方案应据理力争，不合法的筹划方案应放弃。
税收筹划方案实施跟踪与绩效评价
实施税收筹划方案之后，要不断对筹划方案实施情况和结果进行跟踪，并在筹划方案实施后，对筹划方案进行绩效评价，考核其经济效益和最终效果。
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第八节在我国积极开展税收筹划的意义税收筹划与征税方（税收筹划的宏观效应）
税收筹划改变了国民收入的分配格局
税收筹划是实现政府经济政策的途径
税收筹划能促进税法不断完善
税收筹划与纳税人（税收筹划的微观效应）
税收筹划是使企业利益最大化的重要途径
税收筹划是企业经营管理水平提高的促进力
税收筹划是维护企业良好形象的重要保证
税收筹划是企业经营决策的重要内容
税收筹划与中介
税收筹划拓宽了中介服务的渠道，提升了中介服务的质量。
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复习思考题
1、什么是税收筹划？
2、税收筹划有和特点？
3、税收筹划与税务筹划、纳税筹划的关系如何？
4、税收筹划与偷税、避税和节税的关系如何？
5、如何理解税收屏蔽和税收档板？
6、税收筹划有哪些类型？
7、如何理解涉税零风险？
8、国内税收筹划产生的客观原因有哪些？
9、税收筹划有那些意义？
第一章纳税筹划基本理论 一、术语解释 1．纳税筹划 2．筹划性(预期性) 3．偷税 4．逃税 5．抗税 6．避税 7．合法性原则 8．企业的四大权利 9．税种的税负弹性 10．税收管辖权 11．纳税人定义上的可变通性 12．外汇管制 13．税率上的差异 14．税收筹划草案 二、填空题 1．纳税筹划的基本特点之一是，而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等则是违反税法的。 2．税收优惠是国家政策的一个重要组成部分，符合国家政策的某些行为可能享受不同的税收优惠。纳税人通过符合和贯彻国家政策的行为而取得的税收优惠被称为。 3．纳税筹划的是指纳税人在进行税收筹划时，必须站在实现纳税人的整体财务管理目标的高度，服从、服务于企业财务管理的总体目标，必须注重综合平衡。 4．按纳税筹划服务对象是法人还是非法人分类，税收筹划可以分为和两类。按纳税筹划的对象即是否仅针对特别税务事件分类，纳税筹划可分为与。 5．是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税(应退税)行为虚构成发生了的应税行为，将小额的应税(应退税)行为伪造成大额的应税(应退税)行为，即事先根本没有向国家缴过税或没缴过那么多税，而从国库中骗取了退税款。 6．从法律的角度分析，避税行为分为和两种类型。 7．依据跨国纳税主体投资经营方向的不同，国际纳税筹划还可分为三类：一是；二是；三是。 8．现代企业一般有四大基本权利，即、、和。 9．在税收法律关系中，权利主体双方法律地位是，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，因而双方的权利与义务，这与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等有所不同。这是税收法律关系的一个重要特征。 10．对各国的的分析是进行跨国税收筹划的起点。 11．各种税收优惠政策实施的直接后果，就是使大大低于，使受惠者的实际税收负担大大地降低了。 12．税基越宽，税率，税负就；或者说税收扣除越大则税负就。； 13．是国家税制的一个组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。 14．通货膨胀一般对跨国纳税人造成两个影响：一是通货膨胀使跨国纳税人的名义收
第1章税收筹划导论 复习题 1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？ 答：我国目前税收体制中的税种主要有：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。 按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。 2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？ 答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。 3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化? 答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。如果纳税人要追求税款最小化的话，那么对企业所得税的最好筹划就是使利润为零，因为此时就不用缴纳税款，税负达到了最低；对增值税最好是以购进价格出售，这样在增值额为零的情况下自然也不用缴纳增值税。但在现实生活中，企业是不会这样做的，毕竟税收只是企业经营活动中的一项支出而已，没有必要为了使这项费用最小，而无视企业经营的真正目标，即追求利润最大化。企业对自身的生产经营活动、投资融资活动进行税收筹划时必须为利润最大化这个目标服务。因此，企业进行税收筹划必须综合考虑市场因素和税收因素，做出的决策应该使得企业未来的税负相对最轻，经营效益相对最好，企业的综合效益最大化。 4．何谓逆法避税？为什么要实行反避税？ 答：逆法避税指纳税人利用税法的不完善性或税收漏洞进行避税，由于其行为及其产生的后果与税法立法意图相背离，损害了公众及国家利益，具体表现在不但会造成国家的税收收入减少，而且还可能在一定程度上扰乱社会经济秩序。因此逆法避税仅仅在形式上是合法的，本质上与偷逃税并无多大区别。反避税是指国家采取积极的措施，对国际避税加以防范和制止，主要目的在于打击和遏制纳税人以规避税收为目标，并且其他反避税措施又无法涉及的避税行为。如果对主要目的是为了获取税收利益而并非出于正常
第一章税务筹划概述 一、单项选择： 1.税务筹划的主体是（）。 A.纳税人 B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关 2.税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）。 A.违法性 B.可行性 C.前瞻性 D.合法性 3.避税最大的特点是他的（）。 A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性 4.那种选项不属于税负转嫁的一般方法（） A、税负前转 B、税负后转 C、税负消转 D、纳税人身份转换 5．税务筹划的最终目的是使纳税人的可支配利益最大化，即税后利益最大化。这称为（）原则。 A. 成本效益 B.简便 C.整体 D.合法 6.相对节税主要考虑的是（）。 A.费用绝对值 B.利润总额 C.货币时间价值 D.税率 7.税务筹划最重要的原则是（）。 A.合法法原则 B.财务利益最大化原则 C.时效性原则 D.风险 规避原则 二、多项选择题 1.税务筹划的内容包括以下哪些主要方面？（） A、避税 B、节税 C、逃税 D、转嫁税负 E、涉税零风险 2.税务筹划按税种分类可以分为（）等。 A.增值税筹划 B.消费税筹划 C.营业税筹划 D.所得税筹划 3.税务筹划有哪些基本特征（） A、合法性 B、超前性 C 、时效性 D、综合性 E、专业性 F、目的性 4.税务筹划有那些风险（） A、违法风险 B、投资风险 C、经营风险 D、政策风险 5. 纳税人进行税务筹划从影响纳税额的因素入手通常是指（）
A. 税基筹划 B. 税率筹划 C.选择节税空间大的税种入手 D. 税额筹划 6.税务筹划基本技术——分劈技术的要点包括（）。 A.分劈合理化 B.分劈项目最多化 C.节税最大化 D.分劈最小化 7.税务筹划收集信息有（）。 A.企业外部信息 B.只包括企业外部信息 C.只包括企业内部信息 D.企业内部信息 8.税务筹划收集的内部信息主要包括（）等。 A.纳税人的身份 B.组织形式 C.注册地点 D.所从事的产业 三、判断对错题 1.避税是违法的。 2.税基式税务筹划是指通过缩小计税基础的方式来减少纳税总额。 3. 实现涉税零风险可以避免发生不必要的经济损失，但这种筹划不会使纳税人直接获得税收上的好处。 4.在纳税义务已经发生且应纳税额已确定之后，再做所谓的筹划，也是税务筹划。 5.纳税人最大和最基本的权利，是不需要缴纳比税法规定的更多的税款。 四、简答题 1、简述税务筹划的特点、基本原则。 2、简要分析实施税务筹划的基本步骤 3.简述税务筹划与偷税、漏税、抗税等行为的联系和区别。
第二章税收筹划的基本原理 一、单项选择题 1.下列选项中，不属于绝对税收筹划的是（） A.同一税种存在多个税率档次时，适用较低的税率 B.充分利用税额抵扣 C.获取时间价值 D.争取退税 2.使用分散税基进行税收筹划的制度中，最方便的是（） A.累进税率 B.起征点 C.免征额 D.比例税率 3.对符合《高新技术企业认定管理办法》认定条件的高新技术企业，可适用的优惠税率是（） A.20% B.15% C.5% D.10% 4.转让定价的外部条件不包括（） A.存在税收负担差别 B.纳税人拥有自主定价权 C.存在与纳税主体相关的税收优惠 D.存在适当的转让定价交易主体 5.延期纳税不具备的特征是（） A.延期纳税是一种相对税收筹划的方式 B.延期纳税使纳税人获得了有关税款的货币时间价值 C.延期纳税使纳税人应缴纳税款的总金额得以降低 D.采用延期纳税手段筹划，一般要经过税务机关的审批 6.以下表述中，错误的是（） A.转让定价通常是企业出于转移成本或利润的目的，有意识地调整双方交易价格的行为 B.若要实现转让定价，需存在适当的交易主体 C.从企业集团整体的角度考虑，关联交易和转让定价是一种零和交易 D.转让定价可以有效地降低跨国纳税人的税收负担 7.非商业企业的增值税小规模纳税人，其适用的增值税征收率为（） A.17% B.4% C.3% D.6% 8.企业通过争取更多的“税前扣除”而实现的税收筹划，属于（）
A.利用税收优惠政策进行税收筹划 B.利用税法弹性进行税收筹划 C.通过分散税基进行税收筹划 D.利用税法空白进行税收筹划 9.纳税人通过参与税收博弈，以追求自身效用最大化而实现的税收筹划，属于（） A.利用税收优惠政策进行税收筹划 B.通过分散税基进行税收筹划 C.利用税法空白进行税收筹划 D.利用税法弹性进行税收筹划 10.下列应按照13%税率缴纳增值税的货物或劳务是（） A.寄售业销售寄售商品 B. 加工劳务 C.农膜 D. 小规模纳税人销售的货物 11.关于绝对税收筹划的表述中，错误的是（） A.绝对税收筹划是与纳税金额减少相联系的税收筹划 B.享受减免税待遇属于绝对税收筹划的范畴 C.在同一税种存在多个税率的情况下，筹划可通过适用较低的税率实现 D.绝对税收筹划是将纳税义务发生时间向后推移，以获得货币时间价值 12.关于相对税收筹划的表述中，错误的是（） A.在相对税收筹划中，纳税人应缴纳税款的绝对数额也相应减少 B.降低涉税风险属于相对税收筹划 C.通过降低涉税风险可避免缴纳滞纳金、罚款等非正常支出 D.降低涉税风险可提高企业的财务管理水平，促进纳税合理申报，最终降低管理成本 13.以下符合“营改增”应税服务的有（） A.湿租业务属于有形动产租赁服务 B.不动产租赁服务 C.代理报关服务属于鉴证咨询服务 D.代理记账按照“咨询服务”征收增值税 14.下列关于一般纳税人的资格认定表述，正确的是（） A.小规模纳税人可自行开具增值税专用发票 B.新开业的纳税人，可在办理税务登记之日起30日内申请一般纳税人资格认定 C.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能认定为一般纳税人 D.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 15.下列表述中，错误的是（） A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%勺征收率征税
税法（一）(2015) 第一章税法基本原理课后作业 一、单项选择题 1. 下列有关税法和税收的表述，不正确的是（）。 A.税收的征税主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体都无权征税 B.税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系 C.从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系 D.从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中强制性是其核心 2. 纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的（）。 A.程序优于实体原则 B.特别法优于普通法原则 C.法律优位原则 D.法律不溯及既往原则 3. 企业依据税法进行税收筹划体现了税法规范作用中的（）。 A.指引作用 B.预测作用 C.经济作用 D.强制作用 4. 税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以（）为基础和标志。 A.国家颁布新税法 B.出现新的纳税主体 C.引起纳税义务成立的法律事实 D.税务机关作出征税行为 5. 对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是（）年；特殊情况下，追征期是（）年。 A.3；5 B.3；10 C.5；10 D.2；5 6. 下列各项中，不属于税务机关作出的税收保全措施的是（）。 A.书面通知纳税人的开户银行冻结纳税人的相当于应纳税款的存款 B.依法拍卖纳税人相当于应纳税款的商品 C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品 D.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物 7.
根据税法运行的相关规定，下列各项中（）是税收立法的核心问题。 A.制定税法 B.确定征税主体 C.确定纳税主体 D.税收立法权的划分 8. 我国现行税制中的土地增值税采用的税率是（）。 A.超额累进税率 B.超率累进税率 C.全额累进税率 D.超倍累进税率 9. 税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用税务规章的（）。 A.应当提请全国人大常委会裁决 B.地方性法规不再适用 C.应当适用税务规章 D.应当由税务机关确定适用税务规章还是地方性法规 10. 下列各项中，可以制定税收规范性文件的是（）。 A.省级税务机关 B.乡镇级税务机关 C.市级税务机关的内设机构 D.省级税务机关的直属机构 11. 税务机关派出人员在进行税务检查时，应当向纳税人或扣缴义务人出示（）。 A.介绍信和工作证 B.介绍信和税务检查证 C.税务检查证和税务检查通知书 D.工作证和税务检查通知书 12. 居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征税款的制度属于（）。 A.免税法 B.间接抵免法 C.直接抵免法 D.税收饶让 13. 下列关于避免国际重复征税的说法中，不正确的是（）。 A.免税法可以彻底避免国际重复征税 B.税收饶让是一种独立的避免国际重复征税的方法 C.避免国际重复征税的基本方法包括免税法和抵免法 D.目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有单边方式、双边方式和多边方式 14.
《税收筹划》 习 题 集 （答案见习题后）
第一章税收筹划概述 一、术语解释 1、税收筹划 2、筹划性（预期性） 3、偷税 4、欠税 5、抗税 6、避税 7、合法性原则 8、财务利益最大化原则 9、法人税收原则 10、特别税收筹划 11、内部税收筹划 12、实用派税收筹划 13、漏洞派税收筹划 14、企业成果分配税收筹划 15、投资决策中的税收筹划 二、填空题 1、税收筹划的基本特点之一是__________，而偷税、逃税、欠税、抗税、 骗税等则是违反税法的。 2、税收优惠是国家则政策的一个重要组成部分，符合国家政策的某些行为 可能享受不同的税收优惠。纳税人通过符合和贯彻国家政策的行为而取得的税收优惠被称为__________。 3、税收筹划的__________是指纳税人在进行税收筹划时，必须站在现实纳 税人的整体财务管理目标的高度，综合考虑规划纳税人的整体税负水平的降低。 4、按税收筹划服务对象是法人还是非法人分类，税收筹划可以分为
__________和__________两类。按税收筹划的对象即是否仅针对特别税务事件分类，税收筹划可分为__________与__________。 5、__________是指由于采用税收筹划方案而增加的成本。税收筹划成本包 括__________和__________。 6、__________是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税（应退 税）行为虚构成为发生了的应税行为，将小额的应税（应退税）行为伪造成大额的应税（应退税）行为，即事先根本没有向国家缴过税或没缴过那么多税，而从国库中骗取了退税款。 7、从法律的角度分析，避税行为分为__________和__________两种类型。 8、税收筹划的经济原则包括__________和__________。 9、__________也称为节税派税收筹划，认为税收筹划时要遵循税法，合理 地运用国家政策。它实质上是通过节税手段减少纳税人总纳税义务。 10、依据跨国纳税主体投资经营方向的不同，国际税收筹划还可分为三 类：一是__________；二是__________；三是__________。 三、判断题（判断堆翠，并将错误的改正过来） 1、纳税人有依据法律进行税款缴纳的义务，但也有依据法律，经过合理的 甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。（________ ） 2、进行税收筹划是没有风险的。（________ ） 3、“税收最小化”观考虑了税收减少对纳税人整体价值的增值，但却忽略 了由于采用税收筹划方案而对纳税人整体价值造成的减值。 （________ ） 4、“净利润最大化”的税收筹划观，没有考虑税收筹划本身对纳税人整体 价值的影响。（________ ） 5、专业性是指纳税人的税收筹划需要其财务、会计专业人员进行。 （________ ） 6、税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税 等则是违反税法的。（________ ）
主讲：黄海滨副教授 E-mail：haibin188@https://www.doczj.com/doc/6718533788.html, 电话：667779 教案下载：ftp://10.1.167.4 用户名：hhb 密码：8607
引言 “只有死亡和税收是不可避免的”。——富兰克林 税收是强制课征，而不是自愿捐献。以道德的名义要求税收，不过是侈谈而已。——汉德法官 征税是一门拨鹅毛的艺术：既要鹅毛拨得多，又要做到让鹅不叫或少叫。——英国经济学家哥尔柏 税收筹划就是一门艺术：既要努力少纳税，又要做到不违法。
野蛮者抗税， 愚昧者偷税， 糊涂者漏税， 精明者税收筹划。
为什么要学习税务筹划？ 纳税管理和筹划是企业管理的重要内容减少税收成本实现企业利益最大化 减轻税负的三条途径： 停业：无保障之路 偷税：受惩罚之路 筹划：最阳光之路 税务筹划是降低企业税负的最佳方式
我国税负水平高不高？ 2011年福布斯排行：中国税负痛苦指数全球第二！ ?小口径综合税负率：2009年为18.8%（税款6.3万亿元，GDP为33.5万亿元）；2010年为18.3%（税款7.3万亿元，GDP为39.8万亿元）。 ?中口径综合税负率：2009年为20.3%（财政收入6.8万亿元）；2010年为20.8%（财政收入8.3万亿元）。 ?大口径综合税负率：非税收入过高，制度外收入不会低于GDP总量的10%。所以，大口径税负约为30%。
世界税负水平怎么样？ ?不同收入类别国家税收收入占GDP的比例 国家类别：低收入国家中低收入国家中高收入国家 负担率% 15.50 25.80 24.42 ?一般观点认为：人均GDP260美元为13%、750美元为20%、2000美元为23%、10000美元为30%。 ?中国2009年人均GDP3622美元，为全球第99位；2010年人均GDP4283美元，为全球第95位。浙江省人均收入已经达到中等发达国家水平。 ?税负高低与税负痛苦指数不成正比，比如北欧高税负却提供高福利，而中国……
市场经济条件下，企业是自主经营、自负盈亏、独立核算的经济实体，其经济行为与经济利益是紧密联系在一起的。追求利益最大化成为企业的最终目标。同时、市场经济更是一种法治经济。依法纳税是企业（纳税人）的应尽义务。税收的无偿性决定了税款的支付是企业资金的净流出。为了减轻税负，企业自然就会想方设法少缴税、免缴税或延缓缴税。正是在这种直接经济利益的驱动下，税收筹划应运而生。 在市场机制相对较完善的西方国家，税收筹划是一种普遍的经济现象。不仅投资者和纳税人在决定投资、经营前，对各种方案进行比较选择，以寻求获取税后利润最大化的最佳纳税方案，而且正当合理的税收筹划也得到政府的认可甚至鼓励。在我国，税收筹划尚处于起步阶段，还没有受到广大纳税人和投资者的重视。税收贯穿于企业生产经营的全过程，企业生产经营每个环节的实现都伴随着税收的影子。企业经营管理者进行经营决策时，如果无视税收的存在，则可能要为此付出更大的代价。企业的纳税行为涉及企业和国家两个主体，如伺使企业的纳税行为在遵守税法的前提下，使企业和政府双方都受益，促进企业经济效益的提高，促进国家法治建设和社会经济发展，是一个值得探讨的问题。 一、税收筹划的涵义和特点 一般而言，企业要想减少税收负担有三种方式：逃税，避税和节税。 （1）逃税。逃税是纳税人故意违反税收法律法规，采用欺骗、隐瞒等方式，逃避纳税行为。这是一种公然违法行为，-经发现，必将受到法律的严惩。 （2）避税。避税是纳税人利用税法的薄弱或含混的地方，使所纳税款少于应纳的税款，实际上它是不违反税法的。这是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的合法形式来达到自己的目的。所以有人又把避税称之为“合法的逃税”。 （3）节税。节税一般是指在多种营利的经济活动方式中选择税负最轻或税收优惠最多的而为之，以达到减少纳税的目的。在税法和税法实施细则中，有些规定的适用，可以由纳税人选择，何者可以得到减低税率纳税，何者可以得到定期减免税优惠，投资者可以选择其有利者而为之。比如企业经营组织形式的选择，我国对公司和合伙企业实行不同的纳税规定，企业出于税务动机选择有利于自己的经营方式。在这种情况下，纳税人进入一个立法者所不希望去控制或不认为是与财政有关的行为领域。立法的意图是确定区分节税与避税的标准。因为在避税的情况下，纳税人进入的行为领域是立法者希望予以控制但不能成功地办到的领域，这是法律措词上的缺陷及类似问题产生的后果。 以上分析表明，企业如果采用逃税、偷漏税等非法手段来减少应纳税款，企业不但要承担税法制裁的风险，而且还将影响企业的声誉，从而使企业遭受更大损失。即使采用非违法的避税手段来减少应纳税款，也会招致政府的反避税措施。
海量免费资料尽在此 税收筹划》各章教学目的和要求 第1 章税收筹划概述 一、学习目的和要求 本章主要介绍税收筹划的基本理论知识，通过本章学习，应对什么是税收筹划、税收筹划的原则、税收筹划的分类、税收筹划的经济和社会效应等有比较全面的理解。本章作为税收筹划基础知识的介绍，是本课程学习必不可少的部分。 二、识记 税收筹划筹划性（预期性）偷税欠税抗税避税合法性原则财务利益最大化原则法人税收筹划特别税收筹划内部税收筹划实用派筹划 漏洞派税收筹划企业成果分配税收筹划税收筹划的经济效应 三、领会与运用 1、税收筹划具有合法性、预期性、风险性、目的性、收益性、专业性的特点。 2、偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等是违反税法的，与税收筹划有着本质的区别。避税与税收筹划的关系越来越难以区分。 3、税收筹划可以采用不同的手段和方法，但既可以减少纳税人纳税义务又可以贯彻国家政策的税收筹划应遵循一定的原则，包括法律原则、财务原则、社会原则和经济原则。 4、为了研究的方便，需要对税收筹划进行分类。根据不同的标准，税收筹划可以划分为不同的类别。 5、税收筹划会产生多重效应，主要体现在：维护纳税人的合法权利、促进国家税收政策目标的实现、促进纳税人依法治税、促进税制的不断完善、改变了国民收入的分配格局、有利于发挥国家税收调节经济的杠杆作用。[ 关键术语] 第2 章税收筹划的原因和实施条件 一、学习目的和要求 本章主要介绍税收筹划的原因和进行税收筹划的条件。通过本章的教学，应使学生理解和掌握企业作为纳税人的基本权利、税收筹划产生的主观原因和客观原因、企业实施税收筹划的前提条件及进行税收筹划时应注意的问题，使税收筹划发挥其应有的效应。 、识记
{财务管理税务规划}税收 筹划概述
第三章税收筹划的基本原理及技术方法第四章税收筹划的点 第五章企业税收筹划第六章个人税收筹划 一、学习方法课堂讲授、自学、作业（分析、案例）课时：34 第一章税收筹划概述 本章内容 第一节税收筹划的概念和特点第二节与税收筹划有关的概念第三节税收筹划的类型第一节税收筹划的概念和特点 一、税收筹划的概念 某教授主编一本教材出版,参编人员5 人,稿酬所得18000 元,如何填写稿酬分配表才 能纳税最小？ 税收负担率是指负税人所负税款占其全部收入的比率。在负税人与纳税人相同时,税收负担率等于实际税率,在负税人与纳税人不相同时,只有负税人有税收负担率,纳税人的税收负 担率为零。 方案一：均分,每人应分3000 元,共应纳税：（3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元）总税收负担率为1848/18000*100%=10.27% 方案二：其中5 人800 元,第6 人14000 元,应纳税额为：5 人免税 第6 人应纳税=14000*(1-20%)*20%*(1-30%)=1568(元） 总税收负担率为1568/18000*100%=8.71% 1、税收筹划的概念 可能的纳税义务人在税法等相关法规许可的范围内,通过对其投资、经营、理财等活动进行事先谋划,确认其实际纳税义务,以达到税收负担最轻、经济利益最大目的的行为。 2、对概念的分析 （1）税收筹划的行为主体（2）税收筹划的目的（3）税收筹划的依据 二、税收筹划的特点 （一）合法性：即税收筹划应在法律允许的范围内,由税收政策指导筹划活动。 （二）超前性：是指经营者或投资者在从事经营活动或投资活动之前,就把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排。 （三）时效性：随着经济社会的发展和不断变化,各种经济现象变得越来越复杂,调节 经济的各种法律变得越来越庞大,且处于不断调整和完善之中。特别是我国处于转型的时期,一些法律、法规和政策将会发生较大的变化,这使得纳税筹划必须立足于现实,准确把握法律、法规和政策的变化,及时调整和更新自己的筹划方案,以获取有利的筹划时机和更大的 经济利益。 （四）筹划性：由于纳税人的纳税义务是在实际生产经营过程中产生的,如实现或分配净收益后才缴纳企业所得税,销售不动产后才缴纳营业税,其滞后性使得税收筹划成为可能。税收是国家宏观调控的重要手段,政府有权通过对纳税义务人、纳税对象、税基、税率作出不同的规定,引导纳税人采取符合政府导向的行为。纳税人则可以在其作出决策之前,明确 国家的立法意图,设计多种纳税方案,并比较各种纳税方案的不同税负,挑选出能使企业整 体效益达到最大的方案来实施。 （五）目的性：税收筹划的目的是降低税收支出。企业要降低税收支出,一是可以选择低税负,二是可以延迟纳税时间。不管使用哪种方法,其结果都是节约税收成本,以降低企 业的经营成本,这就有助于企业取得成本优势,使企业在激烈的市场竞争中得到生存与发展, 从而实现长期赢利的目标。 （六）综合性：首先,纳税筹划应着眼于纳税人税后收益的长期稳定增长,而不能仅限 于个别税负的高低。因为一种税少缴了,另一种税就有可能多缴,整体税负不一定减轻。纳
第一章税收筹划概述 【教学目标】 1.掌握纳税筹划的含义、特点； 2.熟悉纳税筹划的基本原则； 3.掌握纳税筹划包含的内容； 4.准确区分纳税筹划、避税和节税； 5.能熟练区分和运用纳税筹划的八大技术； 6.能基本熟练把握纳税筹划的需求者。 【关键术语】 税收筹划避税筹划节税筹划转嫁筹划涉税风险免税技术减税技术 税率差异技术分离技术扣除技术抵免技术延期纳税技术退税技术 第一节税收筹划的含义和特点 一、税收筹划含义 1.税收筹划的概念 税收筹划是纳税人在法律许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，获得税收利益的合法行为。这个概念说明了税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。 纳税筹划形成较为完整的理论与实务体系的标志应该是1959年欧洲成立的税务联合会，其成员遍布美、法、德、意等22个国家，由从事税务咨询的专业人士和团体组成，明确提出以税务咨询为中心开展税务服务，而纳税筹划就是其服务的主要内容。 2. 税收筹划概念的认识 税收筹划概念自二十世纪九十年代中叶由西方引入我国，译自 tax-planning 一词，也译作税务筹划、纳税筹划、税务计划等。税收筹划是一门涉及多门学科知识的新兴的现代边缘学科，许多问题尚不成熟，因而国际上对其概念的描述也不尽一致。综合而言，国内外学者对这一概念的表述大体如下： （1）荷兰国际财政文献局（IBFD）所编写的《国际税收辞典》一书认为：税收筹划是指企业通过对经营活动和个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。
二、纳税筹划的基本理论 （一）纳税筹划定义、特征 1.纳税筹划的定义 国内外对于纳税筹划有不同的定义，印度的亚萨斯威认为：纳税筹划是在合理的安排税务活动下，更好的享受税法所提供的优惠福利，进而获得最大的利益。在国内最早提出纳税筹划定义的是唐腾翔，他认为税收筹划是在我国法律允许的条件下，进行投资或者其他财务活动，从而享得降低税收的收益。张中秀提出：在纳税之前，纳税人进行正确的节税方法，对自己的投资和财务活动做好安排，从而降低缴税目标，尽可能大的获得税收利益。 2.纳税筹划的特征 通过纳税筹划的定义，发现纳税筹划具有以下几点特征： （1）目的性 纳税筹划的初衷是降低税收目标，使企业获得更大利益。纳税人可以通过降低目标和递延缴纳，在做到不违反国家法律法规的条件下，要有可持续发展的眼光进行纳税筹划，企业的利益才能更加长远发展。 （2）不违法性 纳税筹划要遵守我国的税法，税法不允许超越税法的界限以及不履行纳税义务的行为，如果一经查实，将受法律的严惩。但是，纳税人可以利用合理的避税方法和正确的节税方法来进行纳税筹划。 （3）事前筹划性 在缴纳税收之前，企业应当合理的利用财务和税法上的知识，适当地调整企业的财务活动，这样在应税时可以最大的降低税收目标，企业获得最大的经济价值。
（4）全局性 纳税筹划时眼光要有长期性，制定具有战略性的方案，将企业在未来的纳税义务中总体税收负担降到最低，最大化地提升企业价值。 （5）风险性 纳税筹划具有一定的风险，它与国家政治环境、目前市场发展的层次有关。由于纳税人在缴纳税收时通过不违反税法的避税方法和财务活动，在税法是否具有漏洞上，司法和企业之间有着各自的理解，企业通过某些模糊的税法降低缴税目标，获得企业价值。 （二）纳税筹划原则、基本技术及步骤 1.纳税筹划的原则 纳税筹划时要有长期性、战略性的眼光，为了突破其局限性和复杂性，企业需要遵循以下几点原则： （1）合法、合规原则 不同于偷税漏税行为，纳税筹划是通过非违法的避税方法，企业合理地调整生产计划与安排财务活动，总体上降低税收目标，长远的追求企业的利益。所以，在进行纳税筹划是必须遵守法律，有效的规避风险，企业才能获得可持续的经济利益。（2）筹划弹性原则： 在缴纳税收之前，企业应当充分了解国家的税收政策，合理的利用财务和税法上的知识，适当地调整企业的财务活动，避免错误的生产计划或财务安排等增加企业的税收目标，增加纳税筹划的难度，降低企业的节税利益。所以，企业在进行纳税筹划时要采取及时的措施来应对紧急情况，适应市场发展的要求。 （3）成本效益原则：
第1 章税收筹划导论 复习题 1．我国现行税制中有哪些税种各类税又有哪些特点这与税收筹划有什么联系 答：我国目前税收体制中的税种主要有：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。 按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。 2．什么是税收筹划税收筹划具有哪些特征 答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。 3．税收筹划的主要目的是什么为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化 答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。如果纳税人要追求税款最小化的话，那么对企业所得税的最好筹划就是使利润为零，因为此时就不用缴纳税款，税负达到了最低；对增值税最好是以购进价格出售，这样在增值额为零的情况下自然也不用缴纳增值税。但在现实生活中，企业是不会这样做的，毕竟税收只是企业经营活动中的一项支出而已，没有必要为了使这项费用最小，而无视企业经营的真正目标，即追求利润最大化。企业对自身的生产经营活动、投资融资活动进行税收筹划时必须为利润最大化这个目标服务。因此，企业进行税收筹划必须综合考虑市场因素和税收因素，做出的决策应该使得企业未来的税负相对最轻，经营效益相对最好，企业的综合效益最大化。 4．何谓逆法避税为什么要实行反避税 答：逆法避税指纳税人利用税法的不完善性或税收漏洞进行避税，由于其行为及其产生的后果与税法立法意图相背离，损害了公众及国家利益，具体表现在不但会造成国家的税收收入减少，而且还可能在一定程度上扰乱社会经济秩序。因此逆法避税仅仅在形式上是合法的，本质上与偷逃税并无多大区别。反避税是指国家采取积极的措施，对国际避税加以防范和制止，主要目的在于打击和遏制纳税人以规避税收为目标，并且其他反避税措施又无法涉及的避税行为。如果对主要目的是为了获取税收利益而并非出于正常商业目的的安排不进行制约，势必造成对其他企业的不公平，破坏公平市场环境。一般反避税条款用以弥 补特别反避税条款的不足，有利于增强税法的威慑力。面对各种各样新的避税手法，必须要有相应的应对措施。 5．什么是避税什么是偷税避税与偷税有什么区别，请就每种行为各举一例说明。 答：避税是纳税人在熟知相关税收法律的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律的差异、疏漏、模糊之处，通过对经济活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。按照避税行为与税收法律
一、单项选择题 1．税收通过发挥其（）职能来影响私人活动，从而起到弥补市场缺陷，体现国家政策目标的作用． A、财政收入 B、调节 C、资源配置 D、宏观调控 2．税收筹划是指纳税人在（）的前提下筹划企业行为，实现税收利益最大化。 A、符合法律规定和意图 B、存在法律漏洞 C、财会制度健全 D、企业具有一定规模 3．税收筹划必须在纳税义务的法律事实发生（）。 A、之前进行 B、之后进行 C、之中进行 D、任何时间都行 4．税收筹划与避税最主要的区别在于（）。 A、是否事前发生 B、是否符合国家立法意图 C、是否合法 D、是否具有筹划性 5.下列不属于税收筹划原则的是（） A、不违背税收法律规定的原则 B、事前筹划的原则 C、效率原则 D、税收利益最大化原则 6．按照（），税收筹划可以分为：商品劳务税的税收筹划、所得税的税收筹划、财产税的税收筹划、资源税的税收筹划、行为目的税的税收筹划等。 A、税收筹划范围的不同 B、税收筹划税种的不同类别 C、税收筹划环节的不同 D、税收筹划的目标 7．企业价值最大化的税收筹划与税后利润最大化的税收筹划最大的区别是（） A、追求任期内的最大利润 B、顾及企业的整体和长远利益
C、税后利润最大化 D、使企业税负达到最低 8．（）是我国目前税制结构中最主要的两大税类，因而也是纳税人税收筹划需求最大的两大税类。 A、商品劳务税和所得税 B、增值税和消费税 C、增值税和所得税 D、商品劳务税和财产税 9．下列哪项不属于所得税筹划的所涉及的项目（） A、成本核算 B、收入实现 C、销售方式 D、机构设置 10．（）是符合科学发展观要求的现代税收筹划。 A、减轻税负的税收筹划 B、税后利润最大化的税收筹划 C、企业价值最大化的税收筹划 D、资源税的税收筹划 二、多项选择题 1．税收制度在哪些环节对企业行为产生影响：（） A、生产环节 B、消费环节 C、交换环节 D、分配环节 2．税收筹划具有哪些特征（） A、合法性 B、筹划性 C、事前性 D、目的性 3．税收筹划的目标是使纳税人（） A、税负最轻 B、税后利润最大化 C、企业价值最大化 D、逃避纳税责任 4．税收筹划与偷税的不同在于（）
海量免费资料尽在此 《税收筹划》各章教学目的和要求 第1章税收筹划概述 一、学习目的和要求 本章主要介绍税收筹划的基本理论知识，通过本章学习，应对什么是税收筹划、税收筹划的原则、税收筹划的分类、税收筹划的经济和社会效应等有比较全面的理解。本章作为税收筹划基础知识的介绍，是本课程学习必不可少的部分。 二、识记 税收筹划筹划性（预期性）偷税欠税抗税避税合法性原则 财务利益最大化原则法人税收筹划特别税收筹划内部税收筹划实用派筹划 漏洞派税收筹划企业成果分配税收筹划税收筹划的经济效应 三、领会与运用 1、税收筹划具有合法性、预期性、风险性、目的性、收益性、专业性的特点。 2、偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等是违反税法的，与税收筹划有着本质的区别。避税与税收筹划的关系越来越难以区分。 3、税收筹划可以采用不同的手段和方法，但既可以减少纳税人纳税义务又可以贯彻国家政策的税收筹划应遵循一定的原则，包括法律原则、财务原则、社会原则和经济原则。 4、为了研究的方便，需要对税收筹划进行分类。根据不同的标准，税收筹划可以划分为不同的类别。 5、税收筹划会产生多重效应，主要体现在：维护纳税人的合法权利、促进国家税收政策目标的实现、促进纳税人依法治税、促进税制的不断完善、改变了国民收入的分配格局、有利于发挥国家税收调节经济的杠杆作用。 [关键术语] 第2章税收筹划的原因和实施条件 一、学习目的和要求 本章主要介绍税收筹划的原因和进行税收筹划的条件。通过本章的教学，应使学生理解和掌握企业作为纳税人的基本权利、税收筹划产生的主观原因和客观原因、企业实施税收筹划的前提条件及进行税收筹划时应注意的问题，使税收筹划发挥其应有的效应。 二、识记
第二章税收筹划的基本知识及基本原理 第一节税法概述 第二节税法要素 第三节税收筹划的基本原理 一、根据收益效应分类 根据收益效应分类，可以将税收筹划原理基本归纳为两大类：绝对节税原理和相对节税原理。 (一)绝对节税原理 绝对节税是指直接使纳税绝对总额减少。 1、直接节税原理 直接节税原理是指直接减少纳税人的税收绝对额的节税。 【例】某公司是原来是一个不含税年销售额保持在80万元左右的生产性企业，为小规模纳税人。近年来由于业务发展，销售额上升到200万左右，公司年不含税外购货物为150万元左右。如果企业作为小规模纳税人的增值税适用税率是3％，申请成为一般纳税人的增值税适用税率是17％，企业可供选择的纳税方案分析如下： 方案一：小规模纳税人 应纳增值税税额=200÷（1＋3%）×3% ＝5.83（万元） 方案二：一般纳税人 应纳增值税税额= 200÷（1+17%）×17％－150×17％＝3.60（万元） 业务发展后,两个方案比较下来，方案二可以比方案一多节减税收2.23万元。因此，如果情况允许，纳税人应该健全财务和会计核算制度，申请成为一般纳税人。 2、间接节税原理 间接节税原理是某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。 【例】一个老人拥有财产2000万元，他有一个儿子，一个孙子。他的儿子和孙子都已经很富有。这个国家的遗产税税率为50％。如果这个老人的儿子继承了财产后，没有减少也没有增加其财产值，然后遗赠给老人的孙子，孙子继承了财产后也没有减少和增加其财产值，在他去世时再遗赠给他的子女，那么在不进行税收筹划情况下，这个老人财产所负担的遗产税计算分析如下： 三个环节遗产税总额＝2000×50％＋1000×50％＋500×50％＝1750（万元） 如果老人考虑到其儿子已经很富有，采用了节税方案，把其财产直接遗赠给其孙子，这个老人的财产可以少纳一次税，其纳税绝对总额和间接节减的纳税绝对总额计算如下：纳税绝对总额＝2000×50％＋1000×50％＝1500（万元） 间接节减的纳税绝对总额＝1750－1500＝250（万元） （二）相对节税原理 相对节税原理是指纳税人一定时期内的纳税总额并没有减少，但某些纳税期的纳税义务递延到以后的纳税期实现，取得了递延纳税额的时间价值，从而取得了相对收益。 我们假定某一个公司可供选择的节税方案有i个，这些方案在一定时期缴纳的税收相同，但在各个纳税年度缴纳的税收不完全相同，这些方案可以如下表示： ΣT1＝T1-1＋T1-2＋……+T1-n ΣT2＝T2-1＋T2-2＋……+T2-n ΣT3＝T3-1＋T3-2＋……+T3-n …… ΣT i＝T i-1＋T i-2＋……+T i-n
税收筹划文献综述 概述： 企业以盈利为目的，企业效益的最大化是企业的目标，税收是企业经营活动中必须面对的环节，通过节制税收，降低纳税成本，企业能够保证其最大的利益，因此税收筹划是企业财务管理人员的一项重要工作，税负越低，企业的经济效益就越最大化，因此税后筹划成了企业财务管理的一个重要研究课题，本文通过企业在筹资，投资和经营管理过程中税收筹资方法具体运用，来说明企业税收筹划已成为企业降低税负，取得税后利益最大化的主要工具，并提出几点财务管理中税收筹划需要注意的问题，进而提升企业的财务管理水平。 主题： 一、企业税收筹划的含义 企业税收筹划的含义，是指在税法规定的范围内、依据政府的税收政策导向，通过对企业的筹资、投资、经营、收入分配等事项的事先的精心筹划、选择与安排、从企业长远利益出发，对多种纳税方案进行科学的优化选择，充分利用税法所提供的优惠政策及可选择性条款，以税收负担最小化为目的，尽可能取得企业经济利益最大化的一种理财行为。 二、财务管理中税收筹划的意义 1．有助于现代企业财务管理目标的实现。 理论界对现代企业财务管理目标的争论较多，有“利润最大化”、“股东财富最大化”、“企业价值最大化”、“持续发展能力最大化”等
目标论。但不管哪种观点，都要求致力于提升企业的市场竞争能力和获利能力，都不能回避企业的税收环境，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。这是因为：现代企业财务管理目标的实现，要求企业最大化降低成本包括税收负担。 2．有助于财务管理水平的提高。 财务管理水平的高低取决于财务决策。现代企业财务决策主要包括筹资决策，投资决策，生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响，不考虑税收的决策不可能成为一项英明的决策，税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。 3．有利于增强企业的偿债能力 偿债能力是企业财务能力的另一个重要方面，它反映了企业在某一时点及时足额清偿债务的能力，既可以用货币资金偿付，也可以用非现金资产抵付。企业的纳税支出具有刚性的特点，在持续经营状况下，企业应按照税法的有关规定用货币资金上缴。当企业货币资金不足而又一时无法融通资金时，企业就可能受到税务机关的处罚，损害自身形象。 三、税收筹划在企业财务管理的运用 （一）筹资过程中的税收筹划 1、债务比例的确定。 企业筹资方式一般有吸收投资、发现股票、债券、借款和融资租赁等。就举债筹资而言，要来了举债筹资费用，如发行债券要支