同是销售汽车,“购销合同”与“产权转移书据”印花税处理不同

注册会计师《税法》冲刺试卷二(含答案)［单选题］1.下列各项税法原则中，属于税法基本原则的是()。

A.法律优位原则B.实体(江南博哥)从旧、程序从新原则C.实质课税原则D.程序优于实体原则参考答案：C参考解析：税法的基本原则：税收法定原则；税收公平原则；税收效率原则；实质课税原则。

税法的适用原则：法律优位原则；法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优于普通法原则；实体从旧、程序从新原则；程序优于实体原则。

［单选题］2.某从事二手车经销业务的小规模纳税人，2023年12月销售二手车取得价税合计(下同)收入200000元，出租停车场取得收入18900元，该小规模纳税人当期应缴纳的增值税为()元。

A.1895.02B.2880.20C.6375.73D.6725.24参考答案：A参考解析：本题考点为二手车经销业务特殊的0.5%征收率、出租停车场按照不动产租赁服务适用5%的征收率。

该小规模纳税人当期应纳增值税=200000/(1+0.5%)X0.5%+18900/(1+5%)×5%=995.02+900=1895.02(元)。

［单选题］4.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是()。

A.收取的小轿车改装费B.因代办缴税收取的车辆购置税税款C.因代办保险收取的保险费D.因代办牌照收取的车辆牌照费参考答案：A参考解析：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。

但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

［单选题］5.中国公民刘女士2023年4月首次通过跨境电商购买4只高档口红，海关口径的实际交易价格是600元。

假定高档口红进口关税税率为10%,消费税税率为15%,则刘女士上述行为需缴纳的税金合计是()元。

在商业活动中，销售合同是保障交易双方权益的重要法律文件。

而销售合同印花税，作为国家对经济活动进行管理的手段之一，其缴纳问题常常成为交易双方关注的焦点。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的相关规定，销售合同的印花税是由签订合同的双方共同承担的。

一、销售合同印花税的定义销售合同印花税，是指在经济活动中，对于平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议，按照一定的税率缴纳的税款。

销售合同印花税的税率一般为万分之三，即按照销售合同金额的万分之三缴纳。

二、销售合同印花税的缴纳原则1. 双方共同缴纳：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第八条规定，同一凭证由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

这意味着，在销售合同中，无论合同金额大小，双方都有义务按照规定缴纳印花税。

2. 自行计算应纳税额：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第五条规定，印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法。

因此，在签订销售合同后，双方需自行计算应纳税额，并购买印花税票贴在合同上。

3. 合同书立当日缴纳：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第六条规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

因此，销售合同印花税应在合同书立当日缴纳。

三、销售合同印花税的缴纳方式1. 贴花缴纳：按照规定，销售合同印花税可以通过购买印花税票并在合同上贴花的方式缴纳。

2. 汇总缴纳：对于应纳税额较大或贴花次数频繁的纳税人，可以根据实际情况向税务机关提出申请，采取按期汇总缴纳的办法。

四、未缴纳销售合同印花税的法律责任根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的相关规定，未按照规定缴纳印花税的，由税务机关责令限期缴纳，并按日加收滞纳金；逾期仍不缴纳的，税务机关可以采取强制执行措施。

总之，销售合同印花税是签订合同的双方共同承担的义务。

在签订销售合同的过程中，双方应充分了解相关法律法规，确保合同印花税的合法合规缴纳，以维护自身权益。

购销合同印花税怎么算依据是什么购销合同印花税税率购销合同印花税税率多少法律常识：据《印花税暂行条例》，购销合同属于买卖合同，适用印花税比例税率，税率为万分之三。

购销合同的计税依据为合同中所列明的支付价款。

征收时间应于订立、领受应税凭证或完成证券交易的当日进行纳税征收。

且其应税凭证应于书立或领受时贴花。

若合同是在国外签立，且不便在国外贴花的，应在合同入境时办理贴花纳税手续。

法律依据《中华人民共和国印花税暂行条例》一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照本条例规定缴纳印花税。

第二条下列凭证为应纳税凭证：(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；第三条纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。

具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。

第五条印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额。

第六条印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。

第七条应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

购销合同印花税税率是多少一、购销合同印花税税率是多少印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则。

所以，税率比较低；凭证的当事人，即对凭证有直接权利与义务关系的单位和个人均应就其所持凭证依法纳税。

印花税的税率有2种形式，即比例税率和定额税率。

印花税税目税率表：税目范围税率纳税人说明1、购销合同包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂等合同按购销金额0.3‰贴花立合同人2、加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5‰贴花立合同人3、建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5‰贴花立合同人4、建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3‰贴花立合同人5、财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1‰贴花。

2023印花税购销合同2023印花税购销合同1一、印花税税率是怎样的1、购销合同按购销金额万分之三贴花。

2、加工承揽合同按加工或承揽收入万分之五贴花。

3、建设工程勘察设计合同按收取费用万分之五贴花。

4、建筑安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花。

5、财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花；税额不足１元，按１元贴花。

6、货物运输合同按运输费用万分之五贴花。

7、仓储保管合同按仓储保管费用千分之一贴花。

8、借款合同按借款金额万分之零点五贴花。

9、财产保险合同按保费收入千分之一贴花。

10、技术合同按所载金额万分之三贴花。

11、产权转移书据按所载金额万分之五贴花。

12、营业账簿（1）记载资金的账簿，按实收资本和资本公积总额万分之五贴花（自２０１８年５月１日起，减半征收印花税）。

（2）其他账簿按件贴花五元（自２０１８年５月１日起，免征印花税。

）二、购销合同怎么缴纳印花税购销合同要缴纳万分之三的印花税，到底是按照含税价还是不含税价缴纳取决于你的合同签订。

1、如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；2、如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；3、如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。

三、购销合同印花税什么时候交购销合同印花税是在购销合同签署的时候缴纳。

凡印花税纳税单位均应按季进行申报，于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送印花税纳税申报表或监督代表报告表。

2023印花税购销合同2一般纳税人购销合同的印花税的计算方法如下：《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税[]162号）第一条规定，对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

购销合同印花税税率为万分之三；按照购和销合同金额的万分之三缴纳，现在一般要求按月缴纳。

对于没有签订购销合同却发生购销行为的，也要缴纳购销的印花税。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务房地产企业销售商品房是按照“产权转移书据”的税目还是按照“购销合同”的税目来缴纳
印花税？
提问:
房地产企业销售商品房是按照”产权转移书据”的税目还是按照”购销合同”的税目来缴纳印花税?
答复:
应按”产权转移书据”依万分之五的税率征收印花税.
政策依据:
(1) 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定,”产权转移书据”的征税范围包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据,房产买卖转让实际上是一种财产所有权转让.
(2) 另根据《财政部国家税务总局印花税若干政策的通知》(财税[2006]162号)第四条的规定,对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税.
因此,房地产开发企业签订商品房销售合同时,应按”产权转移书据”依万分之五的税率征收印花税.
账务处理:
(1) 计提印花税的会计分录
借:税金及附加
贷:应交税费-印花税
(2) 缴纳印花税的会计分录
借:应交税费-印花税。

Let the process speak, and the process is the only way to turn what is said into what is done.悉心整理助您一臂（页眉可删）印花税征收品目及税率是怎么样的？导读：印花税征收品目有购销的合同、以及还有加工加工承揽合同、以及建设工程勘察设计合同、产权转让数据等；对于此品目就会按不同的合同来进行贴花；作为购销的合同就会按购销金额万分之三贴花；而对于建设工程勘察设计合同就会按收取费用万分之五贴花等。

一、印花税征收品目及税率是怎么样的？印花税征税品目：(一)经济合同购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。

(二)产权转移书据我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。

财产所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。

(三)营业账簿资金账簿：反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿(增量贴花)其他营业账簿(包括日记账和各明细分类账簿)(四)权利、许可证照：包括政府部门发给的：①房屋产权证、②工商营业执照、③商标注册证、④专利证、⑤土地使用证等。

(五)经财政部门确定征税的其他凭证。

二、印花税税率规定是怎么样的？1、购销合同：按购销金额万分之三贴花;2、加工承揽合同：按加工或承揽收入万分五贴花;3、建设工程勘察设计合同：按收取费用万分之五贴花;4、建筑安装工程承包合同：按承包金额万分之三贴花;5、财产租赁合同：按租赁金额千分之一贴花;税额不足一元的按一元贴花;6、货物运输合同：按运输费用万分之五贴花;单据作为合同使用的，按合同贴花;7、仓储保管合同：按仓储保管费用千分之一贴花;仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花;8、借款合同：按借款金额万分之零点五贴花，单据作为合同使用的，按合同贴花;9、财产保险合同：按保费收入千分之一贴花;单据作为合同使用的，按合同贴花;10、技术合同：按所载金额万分之三贴花;11、产权转移书据：按所载金额万分之五贴花;12、营业帐簿：(1)记载资金的账簿按“实收资本”和“资本公积”两账户的所记载的金额万分之五贴花 ;(2)其他账簿按件5元贴花;13、权利、许可证照：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花五元。

【20160318每日一税】《纳税人从4S店购买的轿车不能按“产权交易”税目缴纳印花税》【20160318 每日一税】纳税人从4S店购买的轿车不能按“产权交易”税目缴纳印花税案例概况湖南吉祥公司2016年3月17日从4S店购买一台价值56万元的轿车，如何按规定申报缴纳印花税？税务分析《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第十问关于“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围如何划定规定，“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

根据以上文件规定，湖南吉祥公司从4S店购买一台价值56万元的轿车缴纳印花税有两种观点。

观点1：湖南吉祥公司从4S店购买一台价值56万元的轿车，应根据《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）规定，按“财产所有权”转移书据缴纳印花税280元（=560,000.00*0.05%）。

观点2：《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）规定，“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

湖南吉祥公司从4S店购买的轿车，不是4S店的动产、不动产，也不是4S店的股权，而是4S店的库存商品，因此，不能按“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据缴纳印花税，应按《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令1988年第11号）第二条及《中华人民共和国印花税暂行条例》附件：《印花税税目税率表》中分类，湖南吉祥公司从4S店购回汽车，是正常的商品交易流程，按照“购销合同”缴纳印花税168元（=560,000.00*0.03%）。

综上所述，笔者赞成第2种观点。

如果湖南吉祥公司汽车后，在车辆管理所登记上牌，即成为经政府管理机关登记注册的动产，汽车的身份发生了变化，由商品变成了财产，湖南吉祥公司再出售该汽车，才应该按照“产权转移书据”缴纳印花税280元。

2023年注册会计师《税法》试题及答案一、单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。

）1.下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的基本要素是（)。

A. 计税依据B. 征税对象C. 纳税环节D. 纳税地点答案：B2. 纳税人发生的下列应税行为中，按“生活服务”计征增值税的是（)。

A. 银行兑换货币B.物流公司收派快件C. 餐馆销售外卖食品D. 专业机构提供鉴证服务答案：C3.2023年1月，某从事二手车经销业务的一般纳税人销售一台回收的二手车，若购买方要求开具增值税专用发票，适用的增值税征收率为（)。

A.0.5%B.2%C.3%D.13%答案：A4.下列有关增值税退税业务的表述中，符合现行税法规定的是（)。

A. 纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请即征即退B. 纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请先征后退C. 纳税人应优先办理免抵退税后再根据条件申请留抵退税D. 增值税即征即退项目可以参与出口项目免抵退税的计算答案：C5.下列产品中，暂缓征收消费税的是（)。

A. 甲醇汽油B. 乙醇汽油C. 生物柴油D. 航空煤油答案：D6.采用从量定额方法计征消费税时，纳税人委托加工应税消费品的，其据以计算应纳税额的销售数量确定标准是（)。

A. 收回的应税消费品数B. 最终销售的应税消费品数量C. 合同约定的应税消费品数量D. 发出原材料预计可生产的消费品数量答案：A7. 纳税人进口应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间是（)。

A. 签收货物的当天B. 报关进口的当天C. 支付货款的当天D. 签订合同的当天答案：B8. 甲公司2020年5月以500万元直接投资于乙公司，占有乙公司15%的股权。

2022 年乙公司因故被清算，清算前账面累计未分配利润和累计盈余公积合计为400万元，甲公司分得剩余资产金额600万元。

第六章其他税收法律制度一、单项选择题1.下列不属于船舶吨税的税收优惠的是（）。

A.应纳税额在人民币50元以下的船舶免税B.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免税C.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶免税D.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的进口到港的空载船舶2.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（）。

A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税3.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。

A.出租房屋的张某B.出让土地使用权的某省政府C.购买办公楼的高新技术企业D.转让土地使用权的房地产开发公司4.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。

A.以房产抵债的某工业企业B.出租写字楼的某外资房地产开发公司C.转让商业用房的个人D.转让国有土地使用权的某大学5.甲公司转让一幢位于城区的旧写字楼，原造价1 500万元，取得土地使用权所支付的地价款及相关费用为400万元。

经房地产评估机构评定其重置成本为2 000万元，成新度折扣率为七成，转让价格3 000万元，支付有关税费100万元，甲公司应纳土地增值税为（）。

A.90万元B.500万元C.215万元D.345万元6.某企业2018年年初实际占地面积为2 000平方米，2018年4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地3 000平方米。

已知该企业所处地段适用年纳税额5元/平方米。

该企业2018年应缴纳城镇土地使用税的下列计算中，正确的是（）。

A.2 000×5＝10 000元B.3 000×5＝15 000元C.2 000×5＋3 000×5×8÷12＝20 000元D.2 000×5＋3 000×5＝25 000元7.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不得减免城镇土地使用税的是（）。

二手车转让印花税产权转移书据子目一、引言在购买和转让二手车时，印花税和产权转移书据子目是一个常常被提及的话题。

这些费用和手续在二手车交易中是非常重要的一部分，对于买卖双方都有着影响。

本文将深入探讨二手车转让印花税和产权转移书据子目的重要性以及相关的注意事项。

二、二手车转让印花税的重要性1. 什么是二手车转让印花税？二手车转让印花税是指在二手车交易过程中，买家需要向国家交纳的税费。

这个费用是按照二手车的价格的一定比例来计算的，一般由买家承担。

2. 为什么二手车转让印花税重要？二手车转让印花税的交纳是一项法定的责任，不仅是买卖双方的义务，也是对国家的贡献。

未缴纳转让印花税将可能影响产权的合法转移，甚至会导致相关的法律责任。

3. 如何计算二手车转让印花税？二手车转让印花税的计算一般是根据二手车的购买价格和计税方法来确定的。

具体的计税方法可以参考国家相关法规和规定。

三、产权转移书据子目的重要性1. 什么是产权转移书据子目？产权转移书据子目是指在车辆转让过程中，用来确认产权归属转移的法律文件。

在交易完成后，产权转移书据子目将是新车主合法拥有该车辆的重要凭证。

2. 产权转移书据子目的作用产权转移书据子目是二手车交易过程中不可或缺的一部分，它是买卖双方具有法律效力的文件，能够有效确认车辆的所有权转移。

3. 产权转移书据子目的核对注意事项在交易过程中，卖家需要仔细核对产权转移书据子目的内容是否完整、准确，并且需要及时办理产权过户手续，以确保产权转移的合法性和有效性。

四、个人观点和建议从以上的探讨中我们可以清楚地看到，二手车转让印花税和产权转移书据子目在二手车交易中的重要性。

作为消费者，我们要时刻保持警惕，确保交易的合法性和安全性。

在进行二手车交易之前，建议提前了解相关法规和流程，并选择正规的渠道进行交易，以免因疏忽而导致不必要的法律纠纷。

五、总结通过本文的探讨，相信读者对于二手车转让印花税和产权转移书据子目有了更清晰的认识。

、单项选择题1.根据车辆购置税的有关规定，下列属于车辆购置税纳税人的是（）。

A. 进口小轿车自用的企业B购进汽车用于销售的4S店C购进电动自行车并自用的王某D.自产小汽车奖励员工的汽车生产企业2.根据车辆购置税的有关规定，纳税人购买车辆并自用时，下列各项应计入车辆购置税计税依据的是（）。

A. 增值税税款B. 控购费C车辆牌照费D.车辆装饰费3.根据车辆购置税的有关规定，下列选项中符合车辆购置税征收管理有关规定的是（）。

A. 进口自用应税车辆的，应自进口之日起30日内申报纳税B. 车辆购置税实行一车一申报制度C纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续后，缴纳车辆购置税D纳税人购置需要登记注册的应税车辆，应当向纳税人机构所在地或住所地申报纳税4.根据车辆购置税的有关规定，下列选项中，免征车辆购置税的是（）。

A. 自行车B. 县政府自用的办公车辆C设有固定装置的非运输车辆D.长期来华定居专家在境内购买1辆自用小汽车5.A公司2016年3月接受捐赠小汽车10辆自用，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000 元/辆，成本利润率为8%。

则A公司应缴纳车辆购置税（）元。

A. 86400B. 80000C. 93919.14D. 1000006.某国驻我国的外交官乙某将自用5年的一辆进口小轿车转让给我国公民，该小轿车进口时的关税完税价格为100万元，转让时的成交价格为60万元。

已知该型号小轿车最新核定的同类型新车的最低计税价格为75万元，小轿车进口时适用的关税税率为20%，消费税税率为9%,则受让方应当缴纳车辆购置税（）万元。

A. 5B. 6.59C. 7.5D. 13.197.某市一家企业已登记注册的一辆自用的小轿车（已缴纳车辆购置税），其底盘发生更换，支付价款95000元，国家税务总局核定的同类型新车的最低计税价格为400000元，该企业应缴纳车辆购置税（）元。

印花税是怎么计算出来的一、印花税的计税依据是什么印花税的计税依据是什么不同的合同及印花税的缴纳标准有所不同，以下列举几种合同，印花税的计算方式。

一种，购销合同购销合同也就是我们日常生活中可能会经常接触的一类合同，比如说单位向商家购买一批电脑，那么商家需要向税务机关交纳相应的印花税，其中印花税缴纳的标准一般是总金额的万分之三，第二种，加工承揽合同比如甲公司要开发一项软件为本公司服务，甲公司可能会与软件公司以签订相应的，承揽合同，要求乙公司在一定的时间内为其开发一项软件。

那么乙公司需要向税务机关交纳相应的印花税，其中印花税的计算标准是承揽金额的，万分之五计算，第三种，建筑安装工程承包合同计算的金额为工程总价的万分之三进行缴纳。

第四种，建筑工程勘察设计合同比如一项工程进行建筑施工之前会进行勘探，甲方会聘请有资质的相关勘探部门进行谈判工作，有资质的勘探企业与聘请他的相关公司所签订的合同，需要缴纳相应的印花税，其缴纳印花税的计算标准是万分之五。

第五种，财产租赁合同比如甲公司有一套设备，该设备可以租赁给有需要的相关公司进行使用，因为该设备的价值可能比较大，所以甲公司与另一公司会签订租赁合同，另一公司会向甲支付相应的租赁费，而甲公司需要根据租赁费向税务机关缴纳相应的印花税，杰，印花税的计算标准为1‰有些租赁物的价值比较小，如果按照1‰计算，其中税额还不足一元的，按照一元缴纳。

第六种，货物运输合同按照日常生活习惯程满芳和运货方可能不会签订运货合同，而是有相应的单据作为依据，那么其缴纳的印花税可以根据运输合同的金额或者是其单据中的金额作为计算依据，一般其缴纳的金额为1‰。

第七种，仓储保管合同仓储保管合同和租赁合同有相似之处，但是他们也有一定的区别，有时仓储保管不一定会签合同，可能会以仓单等形式进行替代，但是不论他们是亲属合同还是仓单，其印花税的缴纳基数均是依据保管费用的，1‰进行缴纳。

第八种，借款合同一般民间借贷不会产生相应的印花税，而银行借贷会产生相应的印花税，借款合同的印花税计算标准是万分之零点五。

税法(Ⅱ)-印花税(二)(总分98,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 对纳税人不按规定注销或画销已贴用的印花税票的，由税务机关迫缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款( )的罚款。

A. 百分之五十以上五倍以下B. 一倍以上三倍以下C. 三倍以上五借以下D. 一倍以上五倍以下2. 根据印花税的有关规定，下列凭证中实行从量计征缴纳印花税的是( )。

A. 财产所有权转移书据B. 报刊征订凭证C. 房屋产权证D. “实收资本”账簿3. 根据印花税的有关规定，下列合同中不需缴纳印花税的是( )。

A. 咨询合同B. 设备租赁合同C. 广告合同D. 内河运输合同4. A公司与B公司签订了购销合同，由A公司向B公司提供价值30万元的钢材，B公司向A公司提供价值40万元的水泥，货物价差由A公司付款补足。

则A、B两公司共应缴纳印花税为( )。

A. 210元B. 420元C. 120元D. 350元5. 有关印花税的下列各项表述中正确的是( )。

A. 企业改制中经评估增加的资金应按规定贴花B. 如果已按规定贴花的合同没有兑现，税务机关应将印花税退还给纳税人C. 企业合并后依法办理法人登记的新企业所设立的资金账簿，不再贴花D. 企业因改制签订的产权转移书据应按规定贴花6. 某企业与机械进出口公司签订购买价值为2000万元的测试设备合同，为购买此设备与进出口银行签订2000万元的借款合同。

后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。

根据上述情况，该企业一共应纳印花税( )。

A. 1500元B. 6500元C. 7000元D. 7500元7. 某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为50万元(运费和保管费未分别记载)。

该项合同双方各应缴纳的印花税税额为( )。

A. 500元B. 250元C. 375元D. 1000元8. 根据印花税的有关规定，下列合同中应当缴纳印花税的是( )。

企业印花税计算⽅法是什么印花税是很多合同以及公司都需要进⾏交纳的税费，再计算印花税的时候需要了解清楚印花税的税率因为不同的情况所需要交纳印花税的税率是不⼀样的，那么企业印花税的计算⽅式是怎样的？为了帮助⼤家更好的了解相关法律知识，店铺⼩编整理了以下的内容。

⼀、企业印花税计算⽅法1.实⾏⽐例税率的凭证，印花税应纳税额的计算公式为：应纳税额=应税凭证计税⾦额×⽐例税率2.实⾏定额税率的凭证，印花税应纳税额的计算公式为：应纳税额=应税凭证件数×定额税率3.营业账簿中记载资⾦的账簿，印花税应纳税额的计算公式为：应纳税额=(实收资本+资本公积)×0.5‰4.其他账簿按件贴花，每件5元。

⼆、征税范围现⾏印花税只对《印花税暂⾏条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。

具体征税范围如下：1.经济合同税⽬税率表中列举了10⼤类合同。

它们是：(1)购销合同。

(2)加⼯承揽合同。

(3)建设⼯程勘察设计合同。

(4)建筑安装⼯程承包合同。

(5)财产租赁合同。

(6)货物运输合同。

(7)仓储保管合同。

(8)借款合同。

(9)财产保险合同。

(10)技术合同。

2.产权转移书据产权转移即财产权利关系的变更⾏为，表现为产权主体发⽣变更。

产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让⼈与受让⼈之间所订⽴的民事法律⽂书。

我国印花税税⽬中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专⽤权、专利权、专有技术使⽤权共5项产权的转移书据。

其中，财产所有权转移书据，是指经政府管理机关登记注册的不动产、动产所有权转移所书⽴的书据，包括股份制企业向社会公开发⾏的股票，因购买、继承、赠与所书⽴的产权转移书据。

其他4项则属于⽆形资产的产权转移书据。

另外，⼟地使⽤权出让合同、⼟地使⽤权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。

3.营业账簿按照营业账簿反映的内容不同，在税⽬中分为记载资⾦的账簿(简称资⾦账簿)和其他营业账簿两类，以便于分别采⽤按⾦额计税和按件计税两种计税⽅法。

竭诚为您提供优质文档/双击可除新准则购销合同下的印花税交千分之一还是万分之一篇一：一定要记的印花税缴纳范围印花税缴纳范围购销合同,建筑安装工程,技术合同的印花税是合同总金额的万分之三;加工承揽,运输,建设勘察设计合同的印花税是合同总金额的万分之五;财产租赁,保险合同,仓储保管合同的印花税是合同总金额千分之一;借款合同的印花税是合同总金额的万分之零点五;产权转移书据的印花税是总金额的万分之五;权利许可证照的印花税是5元/件;营业帐本的印花税是(1)记载资金帐本的实收资本与资本公积之和的万分之五;(2)其他帐本5元/本.印花税的内容一、概念：在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。

应纳税凭证：（1）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（2）产权转移书据；（3）营业账簿；（4）权利、许可证照；（5）经财政部确定征税的其他凭证。

二、税率：印花税税目税率表税目范围税率纳税义务人说明1购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花立合同人2加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花立合同人3建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花立合同人4建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花立合同人5财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额千分之一贴花。

税额不足一元的，按一元贴花立合同人6货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用万分之五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花7仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花8借款合同银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花9财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入千分之一贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花10技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额万分之三贴花立合同人11产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花立据人12营业帐簿生产、经营用帐册记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。

2023年税务师-税法Ⅱ考试备考题库附带答案第1卷一.全考点押密题库(共50题)1.(单项选择题)(每题 1.00 分) 某企业2016年年初拥有货车2辆，每辆整备质量为6吨；2016年7月2日购买了1辆摩托车、1辆纯电动商用车，当月取得购置发票。

当地规定货车车船税年税额为120元/吨，摩托车车船税年税额为150元/辆，客车车船税年税额为500元/辆，则该企业当年应缴纳车船税（）元。

A. 1262.5B. 1515C. 1325D. 1765正确答案：B,2.(单项选择题)(每题 1.50 分)某中国公民甲先生在中国境内有住所，2019年10月以160万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。

原捐赠人取得该套房产的实际购置成本为95万元，受赠及转让房产过程中受赠人已缴纳的税费为10万元。

甲先生10月转让受赠房产应缴纳个人所得税（）万元。

A. 11B. 30C. 13D. 32正确答案：A,3.(单项选择题)(每题 1.00 分)依法需要办理登记的应税车辆，纳税人自行申报缴纳车船税的地点是()。

A. 车辆登记地B. 车辆购置地C. 单位的机构所在地D. 个人的经常居住地正确答案：A,4.(不定项选择题)(每题 2.00 分)大华智造是我国居民企业，2016年在A国投资设立甲企业，控股60%；又通过A国的甲企业投资B国乙企业，占股30%。

2017年部分企业经营及分配状况如下：（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，乙企业应纳税所得总额1000万元，乙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。

甲企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）2000万元，其中来自乙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；甲企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额380万元，甲企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

同是销售汽车，“购销合同”与“产权转移书据”印花税处理不同问：销售自己使用过的旧车是按什么分类来缴纳印花税？答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第十条的规定，财产所有权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

因此，销售自己使用过的旧车应当按“产权转移书据”税目缴纳印花税。

购买出厂新车所签订合同，应当按“购销合同”税目缴纳印花税。

元素说税根据印花税有关规定，“产权转移书据”的征税范围包括财产所有权转移书据。

而在实务操作中，纳税人容易将其与购销合同相混淆。

那么，二者到底应当如何划分呢？根据国税发155号文《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》第十条对财产所有权转移书据的征税范围予以明确：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

元素认为，可以重点把握以下2点：1、必须是需向有关部门登记的财产参照《物权法》的有关规定，不动产物权的设立、变更、转让和消灭，经依法登记，发生效力；动产物权的设立和转让，自交付时发生效力，但船舶、航空器和机动车等物权的设立、变更、转让和消灭，未经登记，不得对抗善意第三人。

常见的需要在政府管理部门登记的财产转移情况主要有：房屋在房管部门登记，土地使用权在国土部门登记，股权在工商部门登记，车辆在车管部门登记等。

这类财产所有权的转移所签订的凭证书据要按“产权转移书据”缴纳印花税，而其他商品（财产）的所有权转让合同则不适用此税目。

比如：一般商品的买卖合同按“购销合同”缴纳印花税；又如根据国税地[1989]34号文件：非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目；专利权转让所书立的合同、书据，适用“产权转移书据”税目。

2、必须是需登记的转让行为举文章开头的例子：汽车经销商销售新车，这个时候新车尚未上牌注册，是一项货物，该转让行为无需向任何部门登记。

都是卖“旧车”，计税却完全不同01#自然人卖车增值税暂行条例规定，销售的自己使用过的物品，免税！自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

所以，自然人销售自己使用过的汽车是免征增值税的02#二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业卖二手车根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第二项规定，纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%减按2%。

所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。

又根据《财政部税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第17号，以下简称17号公告）规定，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

注：如果二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业是小规模纳税人，可以选择享受免税（不能开专票）。

如果二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业是一般纳税人，那自然是按0.5%计税。

如何申报？举个案例附表一注意：这里是按销售额乘以3%填写税额，也就是50*3%=1.5万附表二、注意：用于简易计税的进项税不得抵扣，抵扣了需要做转出处理减免税明细表：注意：3%减0.5%，需要把减免的2.5%部分填写减免税明细表，也就是50*2.5%的部分。

主表：注意：减免的2.5部分填写到减征栏，实现减免的过程体现。

这样就申报完成了。

这里开发票时候是直接开税率为0.5%的发票，不是开3%的发票，这是特别之处，一定要注意。

03#其他公司（非二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业）如果其他公司是小规模纳税人最早我们小规模按3%征收率征税，但是销售自己使用过的固定资产可以减按2%交税。

这个时候我们自然是享受减按2%划算。

比如销售车4万，那么我们按这个政策应该交多少增值税呢？不含税销售额=40000/1.03=38834.95税额=38834.95*3%减征1%=38834.95*1%应纳税额=38834.95*3%-38834.95*1%=776.7这个时候我们是怎么开票的呢？开的是3%的增值税普通发票。

20XX 专业合同封面COUNTRACT COVER甲方：XXX乙方：XXX2024年购销合同印花税争议解决办法本合同目录一览1. 购销合同概述1.1 合同双方1.2 合同标的1.3 合同金额1.4 合同期限2. 印花税相关规定2.1 印花税计算方式2.2 印花税支付责任2.3 印花税支付时间3. 印花税争议解决3.1 争议解决方式3.2 争议解决时效3.3 争议解决主体4. 争议解决过程中双方的权利和义务4.1 甲方权利和义务4.2 乙方权利和义务5. 违约责任5.1 甲方违约责任5.2 乙方违约责任6. 合同解除和终止6.1 合同解除条件6.2 合同终止条件7. 合同的效力7.1 合同成立条件7.2 合同生效条件8. 争议解决的补充规定8.1 适用法律8.2 争议解决地点8.3 争议解决费用9. 其他条款9.1 保密条款9.2 知识产权保护9.3 不可抗力10. 合同的签署和修改10.1 合同签署方式10.2 合同修改程序11. 附件11.1 合同附件列表11.2 附件内容说明12. 合同生效日期12.1 合同签署日期12.2 合同生效条件满足日期13. 双方签字盖章13.1 甲方签字盖章13.2 乙方签字盖章14. 合同用纸和保存14.1 合同用纸要求14.2 合同保存方式第一部分：合同如下：第一条购销合同概述1.1 合同双方1.2 合同标的1.3 合同金额本合同总金额为人民币（大写）：元整（小写）：元。

1.4 合同期限本合同自签署之日起生效，有效期为年，自年月日至年月日。

第二条印花税相关规定2.1 印花税计算方式根据国家相关法律法规，本合同应缴纳的印花税由甲方负责计算并支付。

计算方式为按照商品销售金额的0.3‰计算。

2.2 印花税支付责任甲方作为合同的出售方，应按照法律规定计算并支付合同印花税。

2.3 印花税支付时间甲方应在合同签署后15日内，将应缴纳的印花税支付至国家税务局指定的账户。