三例题让你明白 资产负债表“应付账款”“预付款项”“应收账款”“预收款项”

财会类价值文档精品发布！资产负债表应收、预收、应付、预付账款的填列[会计实务，会计
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编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时，大家经常会混淆不清，在这里特别总结了以下四个公式来帮助大家更好的区分对应明细账户的借方或者贷方余额，如下所示：
1、资产方应收账款项目金额=“应收账款”明细账户借方余额+“预收账款”明细账户借方余额（假定不考虑坏账准备）
2、负债方预收账款项目金额=“应收账款”明细账户贷方余额+“预收账款”明细账户贷方余额
3、资产方预付账款项目金额=“预付账款”明细账户借方余额+“应付账款”明细账户借方余额
4、负债方应付账款项目金额=“应付账款”明细账户贷方余额+“预付账款”明细账户贷方余额
为了帮助大家加深记忆，在以上四个公式的基础上总结了以下的“五言”口诀。

如下所示：
两收合一收，借贷分开走。

两付合一付，各走各的路。

应该说第一句用来配合公式1、3，第二句可以配合公式2、4，这样学员填制有关项目的准确性就大大提高。

比如某个企业只设置了“应收账款”、“应付账款”账户，而没有设置“预付账款”、“预收账款”账户。

其中“应收账款”账户中有两个明细账户，余额分别是借方400和贷方700，“应付账款”账户也有两个明细。

关于资产负债表中应收账款、应付账款的填制方法解析一、资产负债表中应收账款、应付账款填制方法在企业资产负债表中，应收账款、应付账款、预收账款和预付账款是反映企业经营往来的四个重要的会计科目。

是一类具有双重性质的科目，即其期末余额的借贷方向不一样，代表的债权债务关系也不一样（如图1）：为了在期末更加准确的反映企业的债权、债务关系，在填制资产负债表对这四个科目有着以下要求（即上图红色字体标示的方向）：然而在实际工作中，这四个科目的明细分类科目在期末会有借方余额，也会有贷方余额（如图2）：因此，我们在期末编制资产负债表时，对这四个科目要根据他们的相关明细科目余额填制。

根据相关准则的规定："应收账款"，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。

"预收账款"，反映企业预收购买单位的账款。

"预付账款"，反映企业预付给供应单位的款项。

"应付账款"，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。

应收账款和预收账款都是反映企业与购买单位的往来，应付账款和预付账款都是反映企业与供应单位的往来。

预收账款和应收账款是同一类别的会计科目，预收账款本应是贷方余额，但其借方余额反映的即是应收账款的性质；反过来应收账款的贷方余额即反映的是预收账款的性质。

同理，也可以得出应付账款与预付账款的这种关系。

所以，资产负债表上这四个科目的填制公司为：应收账款=应收账款期末借方余额+预收账款期末借方余额应付账款=应付账款期末贷方余额+预付账款期末贷方余额预收账款=预收账款期末贷方余额+应收账款期末贷方余额预付账款=预付账款期末借方余额+应付账款期末借方余额填制口诀“两收合一收，借贷分开走；两付合一付，各走各的路”这样填制，我们就能在资产负债表上清楚的反映企业与购买单位的债权、债务关系，以及企业与供应商的债权、债务关系。

第六章财务报表第一节资产负债表一、资产负债表的概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务处状况的报表。

资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。

（一）资产资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、与其hi给企业带来经济利益的资源。

资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进行按性质分项列示。

（二）负债资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务，负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。

（三）所有者权益资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东（投资者）拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润分项列示。

【例题·多选题】下列项目中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有（）。

A.预付款项B.开发支出C.交易性金融资产D.存货【例题·多选题】下列项目中，属于资产负债表中“流动负债”项目的有（）。

A.预收款项B.应付债券C.长期应付款D.一年内到期的长期借款二、资产负债表结构资产负债表的表体格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表；不管采用什么格式，资产各项目的合计等于负债和所有者权益项目的合计这一等式不变，我国企业的资产负债表采用账户式结构。

三、资产负债表的编制1.年初余额根据上年年末资产负债表的“期末余额”所列数字填列；如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年不相一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入“年初余额”栏内。

2.期末余额1.直接填列大部分项目，如工程物资、短期借款等应交税费根据应交税费科目的期末贷方余额填列，如为借方余额，应以“-”号填列；【提示】1.应交税费科目下的应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、增值税留抵税额等明细科目如为借方余额应在资产负债表中的其他流动资产或其他非流动资产列示；2.应交税费—待转销项税额等科目期末贷方余额在资产负债表中的其他流动负债或其他非流动负债列示；3.应交税费科目下的未交增值税、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等科目期末贷方余额应在应交税费列示。

X有限公司2008年9月30日有关总账和明细账账户的余额如下表：账户贷或借余额负债和所有者权益账户借或贷余额库存现金借4800 短期借款贷160000银行存款借218000 应付账款贷52000其他货币资金借69000 一丙企业贷75000应收账款借80000 一丁企业借23000一甲公司借120000 预收账款贷5500一乙公司贷40000 一C公司贷5500坏账准备贷1000 应交税费贷14500预付账款:借12000 长期借款贷200000一A公司贷3000 应付债券贷230000一B公司借15000 其中一年到期的应付债券贷30000 原材料借46700 长期应付款贷100000生产成本借95000 实收资本贷1500000库存商品借60000 资本公积贷110000存货跌价准备贷2100 盈余公积贷48100固定资产借1480000 利润分配贷1900累计折旧贷6500 --未分配利润贷1900无形资产借402800 本年利润贷36700资产合计2458700负债及所有者权益合计245870则X公司2008年9月资产负债表的下列报表项目金额为：1、预付款项：（）2、存货：（）3、应付账款：（）4、流动负债合计：（）5、所有者权益合计：（）预付账款（38000）存货（199600）应付账款（78000）流动负债合计（328000）所有者权益合计（1696700）公司20X8年12月初有关账户余额如下：账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金1280 应付账款75400银行存款223450 短期借款100000应收账款87600 应缴税费15800库存商品158900 累计折旧24600固定资产587570 实收资本800000长期股权投资100000 未分配利润143000合计1158800 合计1158800X公司12月份发生以下业务：(1) 收到其他单位前欠货款32000元，存入银行。

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在编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时，要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。

我曾经总结了四个计算公式给学员，如下：1、资产方应收账款项目金额＝“应收账款”明细账户借方余额＋“预收账款”明细账户借方余额（假定不考虑坏账准备）2、负债方预收账款项目金额＝“应收账款”明细账户贷方余额＋“预收账款”明细账户贷方余额3、资产方预付账款项目金额＝“预付账款”明细账户借方余额＋“应付账款”明细账户借方余额4、负债方应付账款项目金额＝“应付账款”明细账户贷方余额＋“预付账款”明细账更多资料下载会计学堂官网 户贷方余额后来发现学员对这四个公式的理解不是十分全面，计算时还是容易出错，我就在这四个公式的基础上总结了以下的“五言”口诀，帮助同学们加深记忆：两收合一收，借贷分开走。

两付合一付，各走各的路。

应该说第一句用来配合公式1、3，第二句可以配合公式2、4.这样学员填制有关项目的准确性就大大提高。

应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填列按照会计制度和一般教材的说法，资产负债表中的应收账款、预收账款和应付账款、预付账款项目的金额应根据相应账户的明细账余额分析填列。

如何分析填列？数据来由怎样？这些问题是在会计教学及会计实务中比较突出的难点。

本文就此从会计核算的方法和会计管理的要求两个角度进行深层分析。

一、预收账款的核算与应收账款、预收账款项目填报的深层分析根据账户的用途结构，应收账款明细账余额应在借方，但预收账款的特定核算方法会使应收账款明细账产生贷方余额，该余额实际上是预收账款。

预收账款的核算在实际工作中有两种方法：第一种方法是单独设置预收账款账户核算，第二种方法是不单独设置预收账款账户，而将预收账款的内容合并在应收账款账户内核算。

按第二种方法核算，应收账款账户在核算内容上包含了预收账款，可能会因此出现应收账款明细账的贷方余额。

贷方余额是已预收但尚未提供商品或劳务的预收账款，在编制资产负债表时应包括在预收账款项目内。

由于应收账款明细账贷方余额的存在，应收账款总账账户内真实的应收账款数额应是应收账款明细账借方余额之和，此数额在编制资产负债表时应包括在应收账款项目内。

应收账款总账余额实际上是上述应收账款与预收账款的差额，而不是真正的应收账款。

现举例说明以应收账款账户核算预收账款的情况。

例：某工业企业采用预收贷款方式向B公司开展销售业务，有关资料如下：（1）3月30日预收B公司货款100000元，存入银行。

（2）4月25日向B公司交付商品，开出增值税专用发票，内列价款300000元，税额51000元。

差额尚未补收。

（3）5月31日收到B公司补付的差额并存入银行。

根据以上经济业务编制会计分录如下：（1）3月30日收到预收货款时：借：银行存款100000贷：应收账款-B公司100000（2）4月25日向B公司交付商品时，登记应收金额：借：应收账款-B公司351000贷：主营业务收入300000应交税金-应交增值税（销项税额）51000（3）5月31日收到B公司补付的差额时：借：银行存款251000贷：应收账款-B公司251000将上述分录的相关内容过入“应收账款-B公司”明细账。

资产负债表中关于根据总账所属各明细账户进行填列是需要注意的地方：（1）“应收账款”项目：（2）“预收账款”项目：（3）“应付账款”项目：（4）“预付账款”项目：资产负债表中所 填列的“应收账款” 项目金额 =应收账款所属 明细账户期末 借方余额之和 +预收账款所属 明细账户期末 借方余额之和 —本会计期间 计提的 坏账准备 资产负债表中所 填列的“预收账款” 项目金额 =预收账款所属 明细账户期末 贷方余额之和 +应收账款所属 明细账户期末 贷方余额之和 资产负债表中所 填列的“应付账款” 项目金额 =应付账款所属 明细账户期末 贷方余额之和 +预付账款所属 明细账户期末 贷方余额之和 资产负债表中所 填列的“预付账款” 项目金额 =预付账款所属 明细账户期末 借方余额之和 +应付账款所属 明细账户期末 借方余额之和企业处理应收、应付、预收、预付账款的方法会有一些差别，主要是由于不同企业在实际工作中针对销售与购买业务中使用上述类型账户时存在的差异所造成。

通常企业在处理经济业务时遇到上述四种账户，会这样做：假设某企业期初：“应收账款”总分类账户余额为借方21 000，“应收账款”总分类账户所属2个明细账户分别是：应收账款—A公司（借方余额20 000）、应收账款—B公司（借方余额1 000）“预收账款”总分类账户贷方余额为15 000，“预收账款”总分类账所属明细账包括：预收账款—D公司（贷方余额10 000）、预收账款—E公司（贷方余额5 000）“应付账款”总分类账户贷方余额为110 000，“应付账款”总分类账所属明细账包括：应付账款—F公司（贷方余额10 000）、应付账款—H公司（贷方余额100 000）“预付账款”总分类账户借方余额为100 000，“预付账款”总分类账所属明细账包括：预付账款—G公司（借方余额50 000）、预付账款—I公司（借方余额50 000）（1）企业赊销给A公司商品一批货款10 000元，赊销给B公司一批商品，价款30 000元借：应收账款—A公司10 000贷：主营业务收入10 000借：应收账款—B公司30 000贷：主营业务收入30 000（2）后来A公司支付了部分货款5 000元借：银行存款 5 000贷：应收账款—A公司 5 000（3）B公司支付货款时，将40 000元打到企业银行账上，B公司后续打算继续购买。

读懂资产负债表展开全文一、财务报表概要1、三表一注：资产负债表、利润表、现金流量表，报表附注2、合并财务报表：上市公司持有其他公司的股份超过50%时，就要合并财务报表3、母公司财务报表：上市公司自己单独的财务报表二、合并资产负债表分析1、资产负债表反映的是一家公司在某个时间段上可以用货币计量的资产、负债和所有者权益情况。

2、可按流动性区分资产、负债，流动性强的科目排在表格上端。

3、从钱出发来看科目（1）所有者权益和负债告诉我们钱是怎么来的。

如果钱是股东投的（实收资本/股本，资本公积）或者占用股东的（盈余公积、未分配利润），就是所有者权益，否则就是负债。

（2）资产告诉我们钱到哪里去了。

与企业经营无关的资产单个科目占总资产的比率最好不要超过3%，所有无关经营科目占总资产的比率最好不要超过10%，比如商誉。

（3）企业经营资产分类：优质经营资产（能生钱或容易变现的资产）、劣质经营资产（不能生钱或不容易变现的资产）。

（4）货币资金和交易性金融资产属于优质资产，两个科目的金额越大越好，最好的公司这两个科目金额之和占总资产的比率一般大于50%，优秀的公司这两个科目金额之和占总资产的比率一般大于25%。

（5）如果应收票据是银行承兑票据，可以算作准货币资金（优质资产）；如果应收票据是商业承兑票据，可以算作应收账款（劣质资产）。

最好的公司应收账款占总资产的比率一般小于1%，甚至等于0；优秀的公司应收账款占总资产的比率一般小于3%。

在选择公司的时候，一般把应收账款占总资产的比率大于15%的公司淘汰掉。

（6）应收款项融资就是把银行承兑票据进行贴现或背书，需要付出一定的成本，会消耗公司的钱，属于劣质资产。

（7）预付款项是钱已经付出货还没有收到，是花出去的一笔费用，属于劣质资产。

好公司的预付款项占总资产的比率一般小于1%；预付款项占总资产的比率大于3%的公司风险较大。

（8）存货可以是优质资产（存货畅销），也可以是劣质资产（存货积压）。