固定资产初始计量与计税成本的差异-最新范文

固定资产的会计处理与税务处理的差异及其调整[摘要]由于税法与企业会计准则的出发点不同,使固定资产的会计处理与税务处理产生了差异。

本文从固定资产折旧、计提减值准备、后续支出等方面系统地分析二者的差异并提出纳税调整的方法,以期有助于财务人员正确地进行企业所得税的核算。

[关键词] 固定资产折旧;计提减值准备;后续支出固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过一个会计年度的非货币性资产。

它作为企业的一项重要的资产单独列示于资产负债表中,财政部专门制定了《企业会计准则第4号——固定资产》,用以规范固定资产的会计核算。

同时,在《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例中也对固定资产的计税基础等作了明确的规定。

由于二者的出发点不同,使固定资产的的会计处理与税务处理产生了差异,系统地分析固定资产的会计处理与税务处理的差异,将有助于财务人员正确进行企业所得税的核算,提供真实可靠的会计信息。

一、固定资产折旧方面的差异由于会计准则和所得税法对固定资产折旧的规定不同,常常使固定资产的账面价值与其计税基础产生差异,主要包括以下3个方面:1. 固定资产折旧范围的差异在会计准则中规定,除了已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外,企业应当对所有固定资产计提折旧。

但是,在企业所得税法中明确规定:计算企业所得税时部分固定资产不得计算折旧扣除,其中包括“房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产”、“与经营活动无关的固定资产”等。

企业会计上通常将这些固定资产计提的折旧计入当期的管理费用,减少当期的利润,因此企业计算应纳税所得额时,应调增当期的应纳税所得额。

2. 固定资产折旧计提方法的差异会计准则规定企业应当根据固定资产所包含的经济利益预期实现方式,合理选择固定资产折旧方法。

可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。

而税法规定除了由于技术进步等原因确需加速折旧的固定资产可以采取加速折旧法外,其他固定资产按照直线法计算的折旧准予税前扣除。

固定资产在税法和会计上的差异及纳税调整作者：李慧来源：《中小企业管理与科技·上中下旬刊》 2017年第12期李慧（河北经贸大学，石家庄050000）【摘要】资产是企业生存和发展的基础，而固定资产是资产的关键部分，它的计量和核算对于企业的会计利润以及所得税的影响非常大。

由于会计准则和税法的制定主体，适用对象，施行目的不同，二者所遵循的原则以及服务目的也不一样，故其差异无法消除。

论文针对新颁布的税法以及新会计准则，对于其在固定资产处理上的几点差异以及如何进行纳税调整作了详细的分析阐述。

【关键词】固定资产；会计准则；税法；纳税调整【中图分类号】F275 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）12-0066-021 固定资产的定义和分类在《企业会计准则》和《企业所得税法》对固定资产的定义分析中，我们可以发现固定资产在会计和税法中的定义几乎是完全相同的。

而对于固定资产的分类，在会计和税法中是有所差异的。

税法与财务会计中，对于固定资产分类出现不同主要是由于：税法中对固定资产进行分类的目的是按照不一样的类别，分别制定统一的折旧年限和残值率，使用比较简易的方式进行折旧提取，作为纳税基础。

而财务会计中对其进行分类，则是按其经济方面的用途以及使用的情况进行分类，其目的是为了加强管理便于组织统一的会计核算。

2 固定资产处理时的差异及纳税调整2.1 固定资产的初始计量2.1.1 外购的固定资产外购的固定资产，在税法规定和会计处理上产生差异的原因主要是超正常信用条件下进行固定资产购买的经济业务方面。

税法规定没有考虑到货币的时间价值以及发生的财务费用不予抵扣。

会计处理准则规定，对于各期实际支付额和现值之间的相差金额的处理，符合资本化条件的计入固定资产的生产成本，不符合资本化条件的部分计入财务费用。

2.1.2 接受捐赠的固定资产《企业所得税税法》中给出了确切的规定，对于接受捐赠的固定资产不允许计提折旧，另有规定的除外。

浅议固定资产的会计处理与税务处理差异作者：王晶来源：《中国集体经济》2020年第31期摘要：固定资产是十分重要的企业资产组成部分，是生产经营的基础。

固定资产的管理及核算方法是重要的财务工作，在实务工作中，现有的企业会计准则和税法的相关规定存在差异，致使企业面临涉税风险。

因此，探讨固定资产的会计处理与税务处理差异对加强企业固定资产管理具有重要意义。

文章在分析固定资产的会计处理与税务处理差异分析的重要性基础上，从固定资产的初始计量、后续计量以及固定资产的处置三个方面，对固定资产的会计处理与税务处理差异做出具体分析，以期降低企业涉税风险，促进企业健康发展。

关键词：固定资产;会计处理;税务处理;递延所得税一、引言固定资产是企业从事生产经营的基础，固定资产的核算是财务工作中的重要组成部分，一般实行专人或兼职管理，而会计准则、税法关于固定资产的多项规定有所差异，造成企业面临涉税风险。

了解两者差异对企业而言是非常重要的，会计准则要求企业对固定资产准确核算，按照权责发生制对预计使用年限内的固定资产计提折旧，通过市场对固定资产进行评估、从而计提减值准备，使得报表上固定资产体现的价值与能为企业实现的经济利益消耗方式基本相符，而税务主要维护国家税收水平，减少人为不当干预，防止偷税漏税等行为发生，保障国家税收收入稳定，了解两者差异，可以加强职业判断，对企业资产准确核算，并合理进行税收筹划，同时减少涉税风险，使企业在国家法律法规保障的权益内稳步前行。

二、固定资产初始计量会计准则要求与税务处理差异根据取得方式不同，主要分为：外购、自建，以及通过投资、捐赠、债务重组、非货币性资产交换等其他方式取得的固定资产。

（一）外购的固定资产外购固定资产的计税基础包括支付的购买价款、相关税费（不含可以抵扣的增值税）以及使之达到预定用途而发生的其他直接支出。

大多数情况下，外购的固定资产不会产生会计处理与税务处理差异。

但外购的固定资产如果具有融资性质，会计上按照合同约定支付条款的现值作为固定资产的初始入账价值，与应付的合同总金额之间产生的差额，确认为未确认融资费用，而税法不考虑现值问题，按照合同总金额作为固定资产的计税基础，由此造成会计处理与税务处理差异。

文档收集于互联网，已重新整理排版.word版本可编借，有帮助欢迎下载支持.固定资产新旧会计准则对比及纳税影响【摘要】笔者结合自己所学知识对原执行的《企业会计准则一一固定资产》（以下称“旧准则”）和新颁布的《企业会计准则第4号一—固定资产》（以下称“新准则”）进行了对比和总结，主要阐述了固定资产新旧会计准则的差异以及固定资产新会计准则的变化对企业纳税的影响。

【关键词】固定资产；企业会计准则；重要性；对比；影响一、固定资产新会计准则产生的原因及其对企业的重要性（一）固定资产新会计准则产生的原因随着我国社会主义市场经济的发展与不断完善，涉及固定资产的新情况、新业务不断涌现，旧的会计准则亟待更新，在引入市场经济机制的情况下，这一问题更加突出，严重降低了会计信息的质量，影响会计信息使用者的正确决策，进而在宏观上影响国民经济的运行秩序和发展，为此，对旧的会计准则进行调整和完善势在必然。

（二）固定资产对企业以及企业会计核算的重要性1.固定资产属于企业的生产资料,如生产经营用的房屋、建筑物、机器设备、器具、运输工具等。

它是企业进行物质生产的基础，在企业经济活动中处于十分重要的地位。

2.固定资产单位价值高，所占资金比重大。

固定资产的购置或取得，通常要花费较大的代价。

在绝大多数企业中，固定资产所占的资金在其资金总额中占有较大的比重，由于经济价值大的特点，任何在固定资产计价或记录上的错误，都有可能在较大程度上改变企业真实的文档收集于互联网，已重新整理排版.word版本可编借，有帮助欢迎下载支持. 财务状况。

3.固定资产的折旧计提对成本费用的影响较大。

由于在其使用过程中，它们的价值应以折旧的形式逐渐转移到产品或服务成木中去。

由于固定资产的价值较大，即使其折旧计提几乎贯穿整个使用期间，在某一会计期间计入产品或服务成本中的折旧额依然较大，所以，固定资产的折旧计提方法是否合适，折旧额的计算是否正确，将在很大程度上影响当期的成木费用水平以及固定资产的净值。

《固定资产的初始计量会计处理》固定资产的初始计量是指确定固定资产的取得成本。

固定资产应当按照成本进行初始计量。

以下是不同情况下固定资产初始计量的会计处理：一、外购固定资产1. 购入不需要安装的固定资产◦成本包括购买价款、相关税费（不包括允许抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

◦会计分录：▪借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等◦例如，企业购入一台不需要安装的设备，价款为 100,000 元，增值税为 13,000 元，运输费为 2,000 元。

则固定资产的入账成本为 100,000 + 2,000 = 102,000 元。

会计分录为：▪借：固定资产 102,000应交税费——应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款 115,0002. 购入需要安装的固定资产◦先通过“在建工程”科目核算，待安装完毕达到预定可使用状态时，再由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。

◦成本包括购买价款、相关税费、安装费等。

◦会计分录：▪（1）购入设备时：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等▪（2）支付安装费时：贷：银行存款等▪（3）安装完毕达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程◦例如，企业购入一台需要安装的设备，价款为 80,000 元，增值税为 10,400 元，支付安装费 5,000 元。

则会计分录为：▪（1）购入设备时：借：在建工程 80,000应交税费——应交增值税（进项税额）10,400贷：银行存款 90,400▪（2）支付安装费时：借：在建工程 5,000贷：银行存款 5,000▪（3）安装完毕达到预定可使用状态时：借：固定资产 85,000贷：在建工程 85,000二、自行建造固定资产1. 自营方式建造固定资产◦成本包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。

固定资产初始计量产生的会计与税务差异分析作者：杨萍来源：《财经界·学术版》2016年第07期摘要：固定资产作为现代企业资产管理中的重要内容，主要是通过对其计提折旧来补偿其价值的损耗。

在我国的《企业会计准则》与《税法》中对固定资产的初始价值、折旧的计提、后续计量、减值准备计提等方面的内容都做出了规定。

这使得固定资产的会计处理与税务处理产生了较大的差异，分清楚固定资产会计处理与税务处理之间的差异对于财务人员正确的对固定资产进行核算、对税务人员更好地完成税务征收管理工作有着积极对促进作用。

本文将就固定资产初始计量产生的会计与税务差异进行分析，以期为企业的财务人员、税务管理部门提供真实的财务数据，为保证企业固定资产的安全完整奠定基础。

关键词：固定资产初始计量会计税务差异一直以来，会计与税收之间是相互影响、相互促进、相互借鉴的密切关系。

虽然，会计与税法之间存在着密切联系，但是，会计、税法由于所体现的目标存在差异、基本原则不同、服务对象不同从而使得会计与税收之间的差异凸现出来。

同理，在我国《企业会计准则》和《税法》中，对固定资产的会计处理与税务处理也存在着明显的差异。

随着现代企业的不断发展，固定资产这一生产经营重点重要内容，不论是企业固定资产的构建、使用、处置等都为企业的经济活动、财务状况、经营成果等都产生了重要影响。

因此，探讨固定资产初始计量的会计处理与税务处理之间的差异、以及对产生的差异的协调，对企业的发展有着重要的意义。

我国新颁布并实施的《企业会计准则》彰显出我国会计改革的进程与会计法治建设新时期的到来，更体现出在全球经济一体化的发展进程中，会计制度与国际趋同的大形势。

在新《企业会计准则第4号——固定资产》对企业固定资产的会计处理、信息披露等进行了全面地规范，在我国《企业会计准则》中的地位不言而喻。

随着我国新企业所得税法的颁布与实施，将规定国内资产的概念进行了详细规定、明确，特备时对固定资产的折旧费用、计税依据、后续的税前抵扣、资产的处置损益等做出了详细说明，以此保证了我国企业所得税税基的准确性、确定性、可验证性。

固定资产原值和计税基础差异及纳税调整【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】一、外购固定资产的会计处理和税务处理对比外购固定资产是最常见的一种形式，会计准则和税法规定见下表：会计准则规定税法规定《企业会计准则第4号——固定资产》第八条规定：外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。

《企业所得税法实施条例》第五十八条规定：固定资产按照以下方法确定计税基础：（一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

外购固定资产差异分析:在一般情况下，外购固定资产的原值与计税基础是不存在差异的，但是如果存在以下情况则存在差异。

（一）外购固定资产票据的问题税务上对于外购货物发生的支出必须强调要有合法的发票或票据，否则即便是实际支出了也不能作为计税基础。

而会计上则没有强调发票的问题。

（二）超过正常信用条件延期支付问题超过正常信用条件延期支付固定资产采购款时，会计上会按照“实质重于形式”的原则，先确认并计算“未确认融资费用”，然后在付款期内分摊计入“财务费用”。

而税务上则不需要按照“实质重于形式”的原则划出一部分，仍然是按照合同约定价款及发票金额确认计税基础。

二者在原值与计税基础方面有明显的差异，直接导致后期折旧计算与税前扣除也会有明显的差异。

关于固定资产的初始计量与计税基础差异的相关说法初始计量呢，就是在买下这些资产的时候，怎么给它们定个价。

哎，这个时候可得小心了，价格可不是随便瞎定的，要考虑买入价格、运费、安装费等等，真是个麻烦事。

不过，嘿，这也是咱们财务的乐趣所在，钱花得值才行啊。

就像买菜，不能只看表面，得看看新鲜度和性价比。

然后，咱们再来说说计税基础。

这个东西更有意思，简单说，就是为了交税而规定的资产价值。

相关部门为了征税，得有个评估标准。

一般来说，计税基础可能和你初始计量的价格有出入，这可不是因为谁随便抬价，而是有些折旧、减值的因素在里面。

就像你买了一辆新车，开了几年后，车的价值肯定会缩水，税务局也得考虑这一点。

你想啊，很多公司一开始觉得资产值很多钱，结果时间一久，价值就像吃了减肥药一样，瘦得厉害。

这里面就有个“账面价值”和“税务基础”之间的差别。

账面上你觉得资产依然很值钱，可税务上它已经是“过气明星”了。

这差异可大了，影响到你的税务负担，真是让人有点头疼。

有些朋友可能会问，为什么会有这种差异呢？哎，这可真是个好问题。

主要就是会计和税法的规定不一样。

会计上，企业希望呈现出一个相对好的资产价值，好吸引投资嘛。

而税法嘛，更偏向于反映真实的经济状况，所以就有些差异了。

这就像打游戏，大家都有不同的角色属性，结果自然会不一样。

再说说这个差异对企业的影响。

比如，账面价值高，意味着你可以在财务报表上显得更强大。

可这并不意味着你的税负也会高，实际上，税务上可能会更低。

搞不好，最后反而成了“假大空”，让投资者觉得不值一提。

这就像是穿着名牌，里面却是“高仿”，别人看着你风光，自己却心里没底。

这个差异的管理也是个学问。

企业要定期审查自己的资产状况，看看是否需要做调整。

像是体检一样，不能老是让资产过期，不然就真成了“过气资产”了。

保持透明，才能让投资者心里有数，企业才能走得更稳。

说到这里，咱们再聊聊这个初始计量和计税基础的“爱情故事”。

它们就像一对老夫老妻，虽然性格各异，但又相互依赖，缺一不可。