供应过程的核算.ppt

甲18000=10000+运费4800+2000+运 费1200 乙10600=9000+1000+运费600
甲材料应分配的运杂费=1000*1.2=1200元
乙材料应分配的运杂费=500*1.2=600元
借：物资采购 ——甲 1200
——乙 600
贷：银行存款
1800
例6、 结转本月购入的已入库材料的实际 成本。
借：原材料——甲18000 ——乙10600
贷：物资采购 ——甲18000 ——乙10600
借 预付账款 贷 预付的货款 收到货物款 （补付） （补收）
实际预付的 款项
6、“应交税金---应交增值税”（负债类）
增值税是以商品的新增价值或附加值 为征收对象的流转税。 规定： 一般纳税人是年销售额在100万元以 上，商业年销售额在180万元以上， 税率17%，13%，0% ；
小规模纳税人是指达不到以上标准商 业，工业企业和一般不发生应税业务 的事业单位和组织。税率6%，一般商 业税率为4%
第二节 供应过程的核算
一、供应过程核算的内容
主要的任务:以货币购 入材料，为生产做准备。 核算内容包括二个方面: 一是核算材料增加， 二是核算款项的结算。
二、供应过程核算的账户
1、“物资采购”账户(资产类 ) 核算外购材料的买价和采购费用的 账户 明细账按材料的品种设置。
借 物资采购 贷
购入材料的 买价和采购 费用
借 应付账款 贷 实付款数 应付款数
尚未付款数
4“应付票据 ”帐户（负债类）
核算因购入材料和接受劳务等开出 的商业汇票，
明细账设置商ห้องสมุดไป่ตู้汇票备查账薄。
借 应付票据 贷
承兑的商 业汇票数
开出的商业 汇票数
开出未承兑的 商业汇票数
5、“预付账款”帐户（资产类 ）
核算按合同规定，预付给供应单位的货款。 明细账按对方单位设。
入库材料 的成本
未入库材 料的成本
2 “原材料”账户(资产类 )
核算库存材料的增减变动和结存的 账户
明细账按材料的品种规格设置。
借 原材料 贷
已入库材 料的成本
库存材料 的成本
发出材料 的成本
3“应付账款”账户(负债类 )
核算因采购材料、接受劳务等与供应单 位的结算债务的账户
明细账按对方单位设置
核算企业应交的增值税
借 应交税金---应交增值税 贷
采购时交纳的 销售时收取的
进项税额
销项税额
应交未交数
明细账的设置：进项税额，销项税额，进项税 额转出
重要说明：
交纳方式：
进项税额与货款一并交供 货企业；企业的销项税额扣 除进项税额的差额上缴国家 （进项税额可以抵扣销项税 额） 。
三、材料采购成本的构成
借：预付账款 530
贷：银行存款
530
例5、 购甲材料1000公斤，买价2000元； 乙材料500公斤，买价1000元，共发生运费 1800元，款以存款付清，材料入库。
借：物资采购 ——甲
2000
——乙 1000
应交税金——应交增值税（进项税额）510
贷：银行存款
3510
同时分配材料的运费
分配率=运杂费合计/甲、乙材料的分配标准之和 =1800/（1000+500）=1.2元
（一）买价
（二）采购费用：运杂费、入库前挑选整
理费、定额内途中损耗等
（三）注意问题（不计入成本的内容）
1、采购人员的差旅费 2、专设采购机构的经费 3、市内小额运杂费
（四）采购费用的分配
1、确定分配标准 2、计算分配率=采购费用/分配标准之和 3、分配费用：分配标准*分配率
四、供应过程的核算
借：物资采购（不含税成本） 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（已付） 应付账款（未付） 应付票据（未付在商业汇票下）
借：物资采购 ——甲 4800
贷：银行存款
4800
例3、以银行存款10 000元预付乙材料 款。
借：预付账款 10000
贷：银行存款 10000
例4、上述预付的乙材料收到，买价9000元，进项税
额1530元。
借：物资采购 ——乙
9000
应交税金——应交增值税（进项税额）1530
贷：预付账款
10530
结转入库存
借：原材料
贷：物资采购
（此为第一个结转）
例1、 A企业购入甲材料买价10000 元，增值税率17%，已验收入库，款尚未 支付。A企业于月末一次结转原材料的入 库成本。
借：物资采购——甲
10000
应交税金——应交增值税（进项税额） 1700
贷：应付账款
11700
例2、银行存款支付上述甲材料运费4800 元。