微观税收分析指标体系
第一章概述
第一节微观税收分析的基本内容
一、微观税收分析指标体系基本概念
微观税收分析指标体系是税收分析指标体系的重要组成部分，是一组相互联系、用以系统概括说明纳税人税收经济关系、税收缴纳情况和税收征管工作状况的数据指标的集合。
与宏观税收分析的主要区别是针对具体纳税人的生产经营情况、财务状况及税收缴纳情况而开展的系列分析，即分析对象和数据源不同（宏观分析对宏观经济税收指标进行分析，且数据来源侧重于外部统计指标，如GDP、工业增加值等指标）。相同点都是税收经济内在基本关系的分析。
微观税收分析指标体系不仅可从微观上可以说明纳税人的税收缴纳情况，而且从宏观上可以反映整体税收形势（样本数量大、范围广时），起到考核评价税收征管工作的作用。
微观税收分析工作现状：在我国尚处于起步阶段，基础是重点税源监管工作。
二、微观税收分析的两个基本方面
由于微观税收分析是针对具体纳税人而开展的税收经济关系分析，而税收经济关系最直接的指标是税收负担（是一定时期纳税人税收和税源的比例关系），因此微观税收分析的核心内容是针对具体纳税人的税收负担分析，由此可划分为两个基本方面：静态指标分析：税负分析
动态指标分析：税收弹性分析（用于描述税源变化对税收收入的影响）
从税负分子和分母分别展开的分析为：税收特征分析和税源特征分析
三、微观税收分析的三个基本层面
（一）三个层面
微观税收分析按照分析指标的递进关系可以分三个层面：
1、总量分析：以纳税人税收总量和税源总量为内容而开展的税收经济关系分析。
2、计征关系分析：为说明纳税人税收经济关系总量的合理性而进一步开展的以税收计算征收为基础指标的逻辑关系分析。
3、影响因素分析：为说明税源指标合理性而开展的以细化生产要素指标为基础指标的详细纳税评估分析。
三个层面的分析，随着分析深度的递进，要求分析指标越来越细，分析方法逐渐复杂，分析成本也相应较高。通常预警分析做到第二个层面，对预警对象的详细评估分析才考虑第三个层面。
（二）三个层面的关系：
总量分析只反映税收总量和税源总量，是现有税收制度和征管条件下最直接的结果，但这一指标过于简洁，税收经济关系的合理性得不到印证。因此需要应用相关的财务指标和纳税申报指标进行计征关系分析，详细列出从税源到税收的复杂计征关系，并对税源的真实性予以确认才能得到相对充分的说明。此外还要用详细的生产经营要素的核算数据验证财务指标和纳税申报指标的真实性和合理性，即影响因素分析。因此说三个层面存在环环递进、层层说明的递进关系。
四、微观税收分析的基本内容
（一）基本内容
以税收负担指标为核心，开展企业税负分析；为了说明税负的合理性，开展企业税源分
析；在掌握企业税源信息和税负信息的基础上，开展综合分析。
1、企业税源分析：包括税源真伪分析、税源质量分析、税源变化趋势分析。税源真伪分析是对纳税人申报税源内容的完整性和真实性进行鉴定；税源质量分析是查找税源总体中影响税收数量变化的内在因素（促进税收数量增长为税源质量好，反之为税源质量不好，可通过收入增值率、收入利润率等指标衡量）；税源变化趋势分析反映纳税人税收数量变化的方向和速度。
2、企业税负分析：包括行业税负水平测算、企业税负差异测算、税负变化趋势分析。其中行业税负水平测算是税负合理性评估的参考基础和切入点；通过企业税负差异来说明同行业税负的多样性和征管工作复杂性；通过税负趋势变化说明税收政策和税收征管对纳税人税收负担的影响。
3、综合分析
（1）税收预警分析：就是总结同一行业纳税人的税源规律、税负规律和税负离散状况的一般规律，据此查找税收异常的纳税人。（税收预警就是对异常税收事件予以警示报告。）样本分布规律和离散状况是建立税收预警机制的重要参考数据，在一定程度上反映该行业税收经济关系的复杂性和税收管理现状。离散度越大说明情况越复杂，相应设定的预警范围也就越宽。
（2）征收力度分析：反映同样税源条件下税收征收的强度。通常来讲，同等税源条件下，纳税人税负越高，表明征收力度越强。
（3）征收效能分析：是指征收效果和纳税能力，是通过关联分析纳税人的纳税能力和实际征收效果，说明税收征收实际情况与纳税能力之间是否一致。（欠税、预征和隐形预征）（4）因素分析：是针对企业税源评估和税负评估两者出现的异常事件就其原因而开展的系列分析。也就是分析企业税收问题产生的原因和环节。
（二）各项分析内容的相互关系：递进关联、交叉印证
1、税源与税负的递进关系：税源与税收的依存关系决定了微观税收分析应以企业税源评估分析为前、企业税负评估分析为后的递进关系。（这与基本内容的概括存在矛盾，以行业税负评估为例）
2、因果递进关系：企业纳税评估因素分析是在税源和税负评估分析基础上的递进分析，旨在挖掘企业税收问题原因和症结所在。
3、三个内容分析的交叉印证关系：三方面内容的递进关系使得各自的分析结果具有一定的交叉关联参考性，提供了相互印证的可能性。
第二节建立微观税收分析指标体系的意义
一、建立微观税收分析指标体系的目的
完善微观税收分析理论，拓展微观税收分析的广度和深度，为加强税源管理提供数据支持服务。
二、建立微观税收分析指标体系的意义
（一）完善税源管理
（二）客观评价税收工作
三、微观税收分析指标体系的地位和作用
（一）描述税源及税收缴纳状况的基本形式
（二）完善企业纳税评估的理论基础
（三）考核税收管理工作的客观依据
（四）实现税收管理科学化、信息化的基础
第三节建立微观税收分析指标体系的原则
一、现有条件原则（采集可以采集到的指标）
二、相关性原则（采集关键的相关性强的指标）
三、结构性原则（兼顾几个方面的结构比例关系）
四、科学发展观原则（采集的指标可增可减，不断改进，不断变化）
第四节微观税收分析指标体系构成
一、按采集来源分类
（一）财务指标：反映纳税人生产经营情况、资产构成状况和资金流量情况的财务核算指标。来源于企业的财务报表，包括利润表、资产负债表、现金流量表。
（二）税收指标：反映纳税人税金缴纳情况的相关指标。来源于纳税人的纳税申报表（三）其他统计指标：在企业财务报表和纳税申报表中无法采集到的反映纳税人生产经营情况的相关指标，来源于纳税人的生产、销售统计报表。
二、按税收经济关系内容分类
（一）税源指标：是描述税收源泉的经济指标，反映涉税经济活动的收入状况和所得状况。如主营业务收入、利润总额等指标。
（二）税收指标：是描述纳税人税收特征的相关指标，可反映纳税人的税金缴纳状况。如：期初未缴税金、本期实缴税金等。
（三）税收经济关系指标：是指建立税收与经济联系的关系指标，可反映纳税人申报税收数据与其税源数据相关关系，是对纳税人开展纳税评估的重要参考数据。如税收变化弹性、名义税负、实际税负等。
三、按分析层面分类
（一）总量分析指标：包括税收总量、税源总量以及两种总量的比例关系，可按税种细分。
（二）计征核算关系指标：是指税收计算征收过程中和会计核算过程所涉及的相关指标，局限于纳税申报的计算指标和企业财务核算的一级科目指标层面。如本期应纳税额、主营业务收入等。
（三）因素分析指标：指税收形成过程中各种影响因素的细节指标，是检验税收计征核算关系数据合理性的指标，是较底层的指标。
1、综合税源考虑因素：价格、库存等
2、增值税考虑因素：增值率、出口比例、出口进项税率等
3、消费税考虑因素：税基价量关系、连续生产税金可抵扣率等
4、企业所得税考虑因素：生产成本、费用、能耗等。
四、其他分类
采集指标和加工指标、单项指标和综合指标等
第五节微观税收分析思路与技术方法
一、基本分析思路
以解析税收经济关系为核心，以纳税人为分析对象的基本单位，以经济总量为分析起点，以同业税负理论为基本技术路线。
（一）以税收经济关系为核心
必须处理好两方面关系：纳税人普遍诚信假设、不排除对税源真实性的分析
（二）以纳税人为基本单位
也要处理好两方面关系：以纳税人为基本单位，但不排除其具有宏观认识效果（达到一
定的样本量），也不排除宏观认识的技术支持（数据不完整，可用宏观指标做参考）。
（三）以总量关系评估为起点
步骤：总体税负评估－税负结构检验－单项税负合理性分析－税源、税收评估分析
（四）以同业税负理论为技术基础
代表税收经济关系最直接的指标是税负，因此进行分析要从税负入手。而同业税负理论具有较为系统的理论支持（法律依据：征管法47条参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；理论依据：同业由于生产技术和工艺相近、原材料和能源消耗相近、适用的税收政策同一，因此具有较强可比性）和成熟的模型可借鉴，因此具备明显优越性和针对性。
二、基本分析技术方法
（一）市场经济指标参比法
比较企业纳税申报数据与市场经济指标，技术简单但数据采集难度大（市场经济指标难以取得，与现有条件原则的要求存在一定差距）
（二）指标逻辑关系推断法
就是在微观税收分析中利用采集的企业数据之间内在的逻辑关系来推断指标体系中某一特定指标的真伪性和合理性。这种方法数据采集容易实现，且在技术上有成熟的法则可以参考，因此目前是普遍应用的方法。
1、配比比率分析法
2、跨期数据稽核法
3、杜邦分析法
4、因素分析法
（三）数据规律特征引证法
就是通过对大样本数据进行挖掘整理得出规律特征，以此鉴定个别样本数据的真伪和合理程度。需要应用数理统计技术在计算机技术支持下对大样本数据进行技术处理，技术难度很大。
第六节微观税收分析工作分工
一、横向分工
横向分工即同一层面不同部门的分工。
（一）征收部门：指标采集、评估和约谈
（二）管理部门：体系的建立、数据分析、评估标准的测算、预警机制的建立
（三）稽查部门：对评估、预警质疑企业进行查处
是在征、管、查三个环节之间的分工，代表了一种思路，但是与我们目前的工作实际存在一定差距，征收环节目前还无法很好做到指标的收集等工作，且目前纳税评估多部门管理，职责交叉，纳税评估工作尚未步入正轨。
二、纵向分工
纵向分工即不同层面的分工。划分为三个层面：总局，省级税务局地市税务局以及区县税务局在微观税收分析体系中各自有不同的工作职责。
（一）总局：侧重于分析方法的研究、设计；软件的开发；行业税负的测算；行业税负预警线的确定；对下级税务机关进行监督考核。
（二）省级、地市税务局：
1、研究探索微观税收分析机制与当地税收征管系统相结合，如何开展有效应用的问题。
2、参考全国同业税负水平，测算考核下级单位的行业税负、征收力度和税收问题。
3、参考全国同业税负预警线，测算确定下级单位额预警地区、预警行业和预警企业。
4、建立重点税源监管企业档案，开展同一企业税源、税负相关指标历史数据的研究分析，从历史数据的分析探索本地区税源变化特点和税负形成规律，比较全国水平，寻找差异所在。
5、就预警对象的税源质量、税负偏低问题，进行全面纳税评估，解析成因，分清性质，提出解决对策，完善征管措施。
（三）区县级税务局
做好税源监管的基础性工作，即数据采集整理，参考全国同业税负水平和预警线展开全面评估。
第二章 微观税收分析相关模型
第一节 微观税收分析基本模型
一、建模基础－规律特征描述
（一）规律特征
（二）描述规律特征的基本指标
1、均值：各样本特定指标数据的平均值，反映样本群体的平均状况，是描述样本群体特征的一项重要指标。
2、离散度：反映各样本具体数据距样本均值的离散状况，是一个反映样本疏密程度规律特征的指标。具体常用描述指标有标准差和离散系数。离散度越大，说明税收征管情况越复杂。 n
x x i ∑=
3、分布：描述事物样本点的分散状况，在数理统计中指样本取值概率的规律。应用于税收微观分析，可描述涉税事件样本散布规律特征，提供税收事项的取值范围规律，为把握评税衡量尺度提供参考依据。
4、周期：是指事物变化过程中某种特征有规律重复出现的时间间隔。应用在微观税收分析工作中，为预测税收事项的变化规律和取值形势提供参考依据。
5、趋势：是描述事物发展的动向，应用在微观税收分析工作中，要求观察涉税事项的变化是积极动向还是消极动向。描述这种特征的指标通常有变化速度、幅度和方向。
（三）规律特征的纵横关系
是指对事物规律特征的研究从横向和纵向两个方向开展，一方面对同一事物不同空间样本所具有的共性特征予以归纳，总结样本总体的规律特征；另一方面对同一事物不同时期样本所表现的特征予以描述，总结样本特征的变化规律。
二、模型框架
（一）客观水平测算：求均值
（二）样本分布范围测算：求标准差（描述样本散点分布状况，以标准差界定测算对象的合理区间和范围）
（三）预警界限的确定：求离散系数（样本离散的相对概念）
以0.6为参考值，预警线划分思路：
，合理取值范围为：
，合理取值范围为：
（四）一般检验 N
x x S i j ∑-=2)(x
s =δ6.0≤δs x ±6.0>δx
x 6.0±
根据上述测算情况建立的评估标准，对评估对象进行逐一检验。
（五）因素调整检验
主要针对适用特殊优惠政策的对象开展的检验。
（六）给出评估意见
三、适用指标
常见指标：
税源状况横向评估指标：企业成本费用率、利润率、增值率、计税收入比例、计税所得比例、平均单价等。
税收经济关系横向评估指标：税负、税收变化弹性
税源规模的纵向评估指标：产量、收入、利润等。
四、同业税负与征收力度的评估分析（见教材p30-p33）
同业税负离散状况中：标准差和离散系数是描述样本分布离散状况的重要指标，这两个指标越高，说明样本个体游离样本平均值的差异越大。在行业税负分析中，一个行业的税负标准差和离散系数越大，说明这个行业的税收征管情况越复杂。税负低的行业离散系数普遍偏大，税负高的行业离散系数普遍较小，说明税负低的行业存在的问题更多。
第二节效能位差评估分析模型
一、税收征收效能位差的概念
是指纳税能力与实际征收结果的差异。理论上讲，有多大的纳税能力就能产生多大的税收总量，但实际中，受诸多方面因素影响，纳税能力与税收总量往往不配比，因此要用税收征收效能位差来说明差异。
二、效能位差关系理论推导
（一）计算征收率的难题：
纳税能力无法测算
（二）从绝对数到相对数的转换（可以避开总量的计算）
理论税负可以使用行业税负替代，征收率得以确定
（三）建立纳税能力与税源质量的关系
税源质量（税源总体中影响税收数量变化的内在因素成分）好，则纳税能力强，不好，则不强，一定的税源质量要求有一定的税收产出与之相匹配，计算纳税能力，离不开税源质量的分析。
（四）以税源质量给纳税能力定位
经过一系列推导后可得出以下结论：
1、理论上一个地区税源质量的排位决定其税收能力的排序，如果实际税收收入排序与其纳税能力和税源质量排序不一致，表明该地区的实际税收收入与其纳税能力有出入。
2、由于纳税能力的排序与税源质量的排序一致，因此当纳税能力与税源质量的函数关系复杂时，可以不用计算纳税能力，直接用税源质量的排序评价税收实际征收效果。
三、效能位差评估分析模型
基本建模思路：分别测算税源质量指数和税负水平，对两项指标分别排序定位，然后计100%?=纳税能力
税收实际入库率税收征收率理论税负
实际税负
＝税源纳税能力税源税收实际入库率税收征收率//=
算各样本的位差；统计样本位差分布，并根据位差分布情况确定预警标准；根据预警标准，对样本逐一检验评估，筛选预警评估对象。
（一）确定税源质量指标
取若干单项因素指标，经过数据加工处理形成描述税源质量综合指数，来评价不同税源样本的相对状况。要注意取与税收的量变存在直接相关关系的指标。
（二）税源质量综合指数测算
步骤一：计算各样本给定指标的具体数值及平均值；
步骤二：以各样本具体值比平均值求出各样本的相对值；
步骤三：汇总各样本各指标的相对值，除以指标个数，求出相对综合指数；
（三）税收负担水平测算
是纳税人实际税收与其税源比例关系的测算，反映实际征收效果。
（四）效能位差测算
是值计算各样本税源质量排序序号与税负排序序号的差异，反映不同样本的纳税能力与税收征收效果的对比关系。税收效能位差为零时，说明一个地区税收贡献排序序号与其纳税能力排序相等，表明税收实际征收效果与税源质量相匹配。当税收效能位差大于零时，即正位差，表明一个地区的税收贡献排序相对靠前，税源质量排序相对靠后，整体征收效果较好；当税收效能位差小于零时，即负位差，表明一个地区的税收贡献排序相对靠后，税源质量排序相对靠前，整体征收效果较差。
（五）位差分布测算
指对各样本实际位差分布情况的统计测算，观察各样本位差指标的离散状况。
（六）预警位差的确定
四、税源相关性说明
税源相关性是指对不同的纳税人、不同的税种评估，对税源质量的构成因素也不尽相同。因此要选择与评估对象和内容密切相关的税源指标。
五、税源质量与征收效能的评估分析（见教材P40-43页）
评估分析目的：从经济大区和各地区两个角度反映全国商贸零售行业的税源质量与征收效能情况。以各大区为例：
（一）确定税源质量指标
选取盈利企业比例、企业利润率、户均盈利额和企业增值率四项反映增值税和企业所得税的指标，来计算商贸行业的税源质量指数。
（二）税源质量综合指数测算
1、表中行一（平均值）是所有样本的均值，并非表2-2-2分大区列举的均值，与税源质量综合指数测算方法不一致。
2、各大区的四项指标比平均值得出相对值
3、汇总各大区指标的相对值，除以4,得出税源质量综合指数并进行排序。
（三）税收负担水平测算
公式： 测算各大区的商贸企业税负，并进行排序。
（四）效能位差测算
形成表2-2-3后，进行效能位差的测算，具体为税源质量指数减税负，效能位差越大，即较差的税源质量形成了较高的税负，这说明征收效果越好。
第三节 聚类分析指标
％企业主营业务收入
税企业增值税＋企业所得企业税负100?=
聚类分析模型理论部分十分复杂。只能通过实例领会聚类分析方法的基本思想。
●冶金行业分析实例
个人理解：这仅是一种方法，增值率可以换成其他指标。
同样要求得指标的均值，且排序。
使用均值，通过不用角度进行聚类，并寻找几次聚类的交集。
进行特征分析。
第四节其他辅助模型
一、数据勾稽关系比对分析模型
企业财务指标、税收指标和其他统计指标间存在复杂的勾稽关系，各类指标间也存在一定的相互依存的相互关系。因此为分析判断各项指标数据的正确与否提供了分析依据和建模思想。重点税源监管工作中的审核公式就是一个数据勾稽关系比对分析模型。
（一）财务数据勾稽关系模型
是指企业财务各项数据指标间相互联系和影响的逻辑关系。企业利润表、资产负债表、现金流量表反映的数据指标按照财务核算原理存在相互联系的逻辑关系。
（二）跨期数据稽核模型
使用企业上、下期各项数据指标间的衔接关系进行稽核。
二、相关数据同步变化比对分析模型
使用税收经济关系或者是经济变量内在关系中普遍存在的指标之间相互影响并同步变化的相关关系进行比对分析。如利润与收入的关系等。
参考指标是变化弹性。根据弹性大小判断是否正常。
如：应税销售额与应纳增值税额存在高度正相关的关系，因此可建立模型：
根据弹性系数的大小，判断是否存在问题。
第三章 增值税微观税收分析指标体系
增值税微观税收分析的主要方法：
一、比率比较分析法：某项相对指标与同类纳税人的平均水平进行比较。
使（同行业）企业之间可直接进行比较；产品销售率、销售利润率等。
二、变动率比较分析法：某项变动指标与同类纳税人的平均水平进行比较。所谓变动指标即：
（报告期指标－基期指标）/基期指标，是一个相对数。如：销售额变动率、主营业务收入变动率。
三、变动率趋势比较分析法：某一期的变动指标与自身历史连续若干期的平均变动水平进行比较，分析增减变化的方向与幅度。
●微观税收分析基本模型使用了以上方法。
四、弹性分析法：两个相关的变动率指标进行对比，分析增减变化的方向与幅度。如：应税销售额变动率与应纳增值税变动率、主营业务成本变动率与应纳增值税变动率、主营业务成本变动率与销售额（应税销售额）变动率等。
基期应纳增值税额
－基期应纳增值税额）（报告期应纳增值税额基期应税销售额基期应税销售额）
（报告期应税销售额－＝应纳增值税额变动率
应税销售额变动率两者的弹性系数//
五、结构百分比分析法：测算各组成部分之间或各部分占总体的比重，分析构成内容的变化和发展趋势的分析方法。比如应税销售额占全部销售额比重、单位期间销售额占全年销售额比重。
六、经济指标参比法：用经济数据作为税收分析的参照体系，建立与税收的相关数学模型进行分析的方法。
七、逻辑关系推断法：是利用财务报表以及申报表等纳税申报资料相互间的逻辑关系，比对和审核企业的具体数据，从中发现和推断可能存在的问题。如期末未交=期初未交+本期应交-本期实交。
●数据勾稽关系比对分析模型就使用这种方法进行分析。
八、因素分析法：用来测定受多种因素影响的某种经济现象的总变动中，各个因素的影响的方向和影响程度的一种统计分析方法。
九、规律特征引证法
这种方法在第一章概述－微观税收分析的基本分析技术方法中已经介绍，技术难度大，基层税务机关难以实现。
增值税微观税收分析指标体系构架及功能：（未按照概述理论设定指标框架，写法不一致）
一、对象描述基本指标
从企业直接采集到的指标。可分为经济、税源、税收三类指标。
经济指标：产品产量、产品销量、出口产品销量、主营业务收入、主营业务成本等18项指标。
税源指标：按适用税率征税货物及劳务销售额、按简易征收办法征税货物销售额等12
项指标。
税收指标：应抵扣税额合计、实际抵扣税额等13项指标。
二、企业经济税收分析指标
是根据分析需要，运用比率分析法、变动比率分析法等方法对基本指标加工成的指标。可分为税源质量分析指标、企业申报合理性分析指标。
（一）税源质量分析指标
1、盈利能力分析指标：产品销售率、销售利润率、主营业务利润率等5项指标。
2、经营效率分析指标：存货周转率和存货周转天数、总资产周转率、主营业务收入增长率。
3、偿债能力分析指标：流动比率、应收账款周转率和周转天数。
4、资本结构分析指标：资产负债比率、所有者权益比率、所有者权益与固定资产比率。
（二）企业申报合理性分析指标
1、销售指标分析：应税销售额变动率、单位期间销售占全年销售比重等4项指标。
2、投入产出指标分析：主营业务成本变动率、主营业务成本变动率与应税销售额变动率弹性分析等5项指标。
三、企业增值税税负分析指标
用来反映税收负担，主要指标有增值税应缴税负率、增值税实缴税负率、销售收入的销项税额负担率、销售收入的进项税额负担率等。
四、企业增值税数理统计分析指标
根据数理统计方法，对基本指标和分析指标进行统计加工产生的指标。包括相关系数、标准差、离散系数、预警范围、征收力度共5项指标。
P99页的附表3-1对这些指标进行了详细列举，应注意各指标在评估中体现的作用。
增值税微观分析指标体系指标需要说明的问题：
一、指标体系适用性问题
二、指标采集复杂性问题
三、指标来源准确性问题
四、分析方法合理性问题
五、分析时效的滞后性问题
增值税微观分析指标体系指标在税收管理中的具体应用：
案例1通过往来帐、毛利率、存货周转率、主营业务收入、税负等几个存在逻辑关系的指标对发现的疑点进行了分析。
案例2是纵向评估企业的纳税合理性的典型应用，将基本指标加工为税负类分析指标、数理统计分析指标，通过数据对比分析发现疑点。
案例3是使用行业税负进行评估，发现不正常企业后，从横向和纵向两个方面对税负进行了检查，确定了评估检查的重点方向。
P110附表3-3(2003年增值税行业税负水平及预警标准)为实施行业评估提供了参照标准。第三章消费税微观分析指标体系
第一节消费税微观分析指标体系总体思路
一、消费税微观税收分析体系的内涵和目的
（一）能够为制定和完善消费税制度和政策提供依据
（二）能够为领导决策提供参考依据。
（三）能够为推进税收征管和税务稽查工作提供方向和线索
（四）能够为评价税收工作提供理论依据
（五）能够为建立统一、规范的纳税人信息采集办法奠定基础
二、消费税计征的特点
（一）征税范围具有选择性
（二）征税环节具有单一性
（三）征税收入具有稳定性
（四）税负具有转嫁性
三、建立消费税微观税收分析指标体系的基本思路
以经济决定税收、税收反作用于经济的思想为指导，以消费税税收负担率为切入点，以消费税应征税款的合理性为终点，以企业财务指标、消费税指标及其其他指标为研究对象，按照税收制度的规定向前延伸，层层分解税收形成各环节的影响因素，总结有规律、有特征的数据指标，结合成熟的财务指标分析，层层考查纳税人纳税的真实性。
四、消费税微观分析指标体系设置的原则和要求
（一）设置的原则
1、重要性原则
2、可比性和实用性原则
3、密切相关原则
（二）设置的要求
1、指标主辅结合
收入-费用=利润，如何少纳企业所得税？ 少纳企业所得税的方式应该从收入与费用两个方面入手。 关于收入： 事实上纳税与开具发票存在必然的联系，开票必然纳税，而收入又是开票的前提，现阶段不用开票的情形很少，所以利用不开票来规避收入可操作空间越来越少。 关于成本：体现在损益中的成本主要是营业成本，营业成本一般可划分为三大类，一个是制造成本；一个是购进成本；一个是劳务成本，因而要想使利润边少，必然要求提高营业成本，如何人为提高成本要结合企业的营业特点和所属行业来进行。 关于费用：费用是对所有企业都普遍存在的，种类多样化，支出的可操做性广泛，因为多是企业所得税偷逃和规避的重点。 经典财税讲解28种操作手段…… 核心提示：核定征收之前，相关的费用、材料、成本，即使没有发票也可以虚拟入帐，特别是原材料，可虚拟进货领用，然后进入成本，进行核定后，相对减少帐面利润。这种方法可以加大生产成本。费用也可如次操作。可将公司之前领用的原材料假设有一部分没有发票购进而直接领用；就有发票的部分转到后期查帐征收时候再进行领用。可至少变相增加成本10%。以后操作方面就需要公司多开材料发票或进行委外加工发票，虚拟加大生产成本。这种操作上目前很多企业在用，需要寻找合适的合作伙伴。确保生产成本在50%左右。并注意稳定性。。 01、工资薪金社保 A、在操作上首先要符合税法上规定的形式的要件； B、签定虚拟用工合同每月申报个税即可；不一定要交纳社保（具体人数自己掌握） C、对于一些签定虚拟合同的员工可做辞退处理，给予补偿这个可在税前列支 D、根据公司的营业业绩可增加10人左右，每人按3000左右设定标准，一年可多列支36万费用。 E、至于新增员工社保问题可在年检上做假的报表进行，目前很多企业都这样做，可行。
微观税收分析基本方法 微观税收分析是指在了解和掌握具体纳税人生产经营情况和财务数据的基础上，对纳税人的税收经济关系和税收缴纳状况进行客观评价和说明的分析。开展微观税收分析是加强税源管理、完善税收征管、指导纳税评估的基础性工作和必要手段，因此掌握微观税收分析的基本方法，是基层税收管理员必备的素质要求。为了方便于基层税收管理员开展微观税收分析，现将微观税收分析的基本内容、方法和技术要求简要介绍如下： 一、微观税收分析基本内容 由于微观税收分析的目标要求在于客观说明和评价具体纳税人的税收经济关系和税收缴纳状况，而说明这两项内容，首先要分别掌握纳税人的税源情况、税收缴纳情况，并建立两者之间的内在联系，所以，微观税收分析的基本内容至少应该包括纳税人税源特征分析、纳税人税收特征分析和纳税人税收经济关系分析。 （一）纳税人的税源特征分析 税源，追根溯源是指产生税收的源泉。参考税法的相关规定，是指一切涉税经济活动及行为。在税收分析中，税源则是指可具体量化的各种税源数据指标，如纳税人的经营收入、产品产销量、价格等。税源特征分析就是针对这些表示税源的数据指标而开展的系列量化特征分析，包括规模、结构、价量关系、变化趋势及税基换算关系等。通过这一系列的分析，了解和掌握纳税人税源的总量规模、结构状况和税源质量，从而为推断和预测纳税人税收形势提供依据。
（二）纳税人的税收特征分析 纳税人税收特征分析是针对纳税人税收缴纳情况所反映的规律特征开展的系列分析，包括纳税人实现税金和入库税金的规模、结构、变化趋势、两者之间的相关性，以及欠税、减免退税情况的分析。通过这一系列的分析，了解和掌握纳税人税收缴纳状况、税收构成、欠税及减免税优惠信息等，为检验纳税人税收与经济关系的合理性提供依据。 （三）纳税人税收与税源关系分析 在说明纳税人税源特征和税收特征的基础上，进一步开展纳税人税收与经济关系的分析，从静态说明两者之间比例关系的合理性，从动态说明两者之间变化关系的合理性。为此，要进行纳税人税负、税收变化弹性和结构影响因素的分析，为评价纳税税收经济关系的合理性和税收征管工作质量提供依据。 二、微观税收分析基本方法 丰富的微观税收分析内容，决定了微观税收分析的方法也十分丰富。但从说明纳税人税收经济关系的合理性角度出发，可以从数据指标的纵横比较分析和逻辑关系稽核说明问题，基本思路和方法如下： （一）横向比较分析 横向比较分析是指同一指标在不同个体、单位、地区之间的比较分析。横向比较分析最典型的分析例子就是同业税负分析。受市场均衡作用的影响，同一产品在生产技术工艺、原材料能源消耗方面有相近之处，适用税收政策有统一的要
税收分析预警系统功能简介 系统概述 税收分析预警系统遵循国家税务总局金税三期工程要求，通过整合海量涉税数据，宏观分析经济与税收关系，微观分析涉税行为，有助于加强税源控管，促进税负平衡，预测税收趋势，为落实征管长效机制，推进税收科学化精细化管理，提高税收管理质量和效率提供技术支撑。 系统针对国家税收主要经济税源，按照国民经济分类细化到913个行业小类，建立税收分析预警指标库和纳税评估方法库，截止至2011年2月共设计了160个分析指标和164个预警指标，分属期自动对税收征管中存在的各类问题进行分析和预警，通过“面、线、点”多维扫描“发现和提出问题”，增强税源管理工作和税收征管工作的刚性，并为税务系列解决方案中纳税评估系统的选案提供了科学的理论依据和重要的数据来源。 系统技术架构 图1分析预警系统技术架构图 税收分析预警系统基于SOA架构，分层设计，组件集成，综合运用商业智能、规则引擎和工作流等技术，构建了税务数据仓库，建立了分析预警指标
体系和税务分析模型，具有良好的随需应变和快速构建能力。 系统总体流程 图2分析预警系统流程图 ?数据整合 税收分析预警系统通过ETL和数据库复制技术实现税务部门各个业务系统中多年积累下来的“海量异构”业务数据资源的集成和整合，将这些业务数据资源分类整理，存放到数据中心，同时采集必需的第三方涉税数据，形成税收基础数据仓库。 ?指标测算 在业务数据整合的基础上，采用灵活多样的预警值测算模型，对各项预警指标展开预警值测算，确定预警级别和预警区间。预警值测算完毕之后，允许系统维护人员根据实际情况进行灵活调整。 ?分析预警 系统通过自动、高效的后台数据处理服务，分别对地区、行业，以及纳税人各项涉税数据展开分析运算，生成分析和预警结果。系统自动进行分类
1基本情况 中百控股集团股份有限公司(股票简称：中百集团) 是我国中西部地区连锁规模最大、商业网点最多的大型现代化商业上市公司。中百控股集团股份有限公司的前身是1937年12月开业的中国国货联合营业股份有限公司武汉分公司，1938年因抗日战争爆发而停业。集团本着服务为民的宗旨，积极探索连锁经营，大力创新业态模式，构建了一流的物流配送体系，打造了完善的商业服务功能，充分满足不同区域和层面消费群体的需求。集团旗下中百仓储、中百超市、中百百货等商业品牌日益深入人心、家喻户晓，其商业网点达到1090余家，以丰富的商品和优质的服务为消费者创造全新的购物体验根据全国连锁经营排序，集团连续10年进入全国连锁经营30强，连锁网点数量和经济效益连续10年位居湖北商业上市公司前列。 2筹划分析 2.1企业面临的税务问题及分析 企业纳税筹划的目标是尽量减轻税收负担，而政府税收征收目标则是应收尽收，形成了企业与政府之间的税收博弈，但博弈的主动权掌握在政府手中，一旦立法者修改税法、完善税制，纳税筹划方案会因此而失去价值，如果不及时进行应变调整，企业难免遭受损失。目前我国正处于新一轮税制改革中，税收政策变动比较频繁，给纳税筹划带来了不确定性。向偷逃税转化是导致纳税筹划政策风险的另一诱因。在纳税筹划时，为享受税收优惠政策，企业需要对经营活动变通或在会计政策上进行选择，以满足税收优惠政策的条件，如果把握不当，可能将纳税筹划演变为偷逃税。
中百集团拥有全资企业、控股企业13家，资产总额86亿元。前3名股东持股情况：武汉商联（集团）股份有限公司，所持18.07%股份；武汉华汉投资管理有限公司，持13.93%；重庆永辉超市有限公司持10.01%。 2.2企业纳税情况分析 2.2.1主要税种 2.2.2 中百集团近两年应交税费明细
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[案例1] . A国，并在B国、C国、D国分设甲、乙、丙三家子公司。甲公司为在C国的乙公司提供布料， 假设有1000匹布料，按甲公司所在国的正常市场价，成本为每匹2600元，这批布料应以每匹3000元岀售给乙公司； 再由乙公司加工成服装后转售给D国的丙公司，乙公司利润率20% ;各国税率水平分别为:B国50% ,C国60% ,D国 30%该跨国公司为逃避一定税收，采取了由甲公司以每匹布2800无的价格卖给D国的丙公司，再由丙公司以每匹 3400无的价格转售给C国的乙公司，再由C国乙公司按总价格3600000元在该国市场岀售。 : （一）在正常交易情况下的税负： =（3000-2600）X 1000 X 50%=200000 （元） =3000 X 20%X 1000 X 60%=360000（元）则对此顶交易,诊跨国公司应细所得税额合il =200000十360000= 560000（元） （二）在非正常交易情况下的税负： 甲公司应纳所得税=（2800 —2600）X 1000 X 50%=100000（元） =（3600000 —3400000）X 60%=120000（元） =（3400 —2800）X 1000 X 30%=180000（元）则该跨国公祠应纳所得税id =100000+120000+180000=400000（元） :560000-400000=60000 （元） . B、CD三国税负差异的存在，给纳税人利用转让定价转移税负提供了前 提。 [案例2] A国的跨国甲公司在B国和C国有乙、丙两家子公。乙公司当年盈利3000万元，按5%的固定股利率，年终应向甲 公司支付股息：3000 X 15%= 150万元；公司当年盈利2000万元，按4%的固定股利率，年终应向甲公司支付股息征收20%的所得税。为逃避这部分税收，乙公司、丙公司将市场价值400万元和200万元的商品公别以250万元、120万 元卖给了甲公司，以代替股息支付。 我们来力析这样做的避税敕应: 〔■）正宿支廿股刑吋的慨负: 150万元X 20 %= 30万元 80万元X 20%= 16万元 30+ 16 = 46万元 乙、丙公司将商品以低价售给甲公司，甲公司从中获得与股息等值的回报，乙丙公司因支付方式改变，且无盈利，既可避免所得税，又不必纳预提税。 [案例3] 甲国国内梯泅:；?楚対共汇川垃外的股息、礼息等W咐纵征收20%的预提税；乙国税法则规定对其汇岀境外的股息、利息等所得征收30 %的预提税。同时为协调甲、乙两国税收利益，两国签订税收协定，规定发生在两国之间的同类所得只征收5%的预提税。今有丙国A公司贷款给甲国B公司，每年B公司需向A支付200万美元的利息；为减轻预提税负，A公司在乙国租用一个邮箱，冒充乙国居民，使利息的预提税税度由20%降为5%。 这是A川I邯箱方讥滥川:锐収I』卜尢避:锐的-种方我。按A公司在两国的正常身份，200万美元利息应纳预提税40万美元；冒充乙国居民后，仅负担预提税10万美元。 [案例4] A国甲公司拥有一项专利权，研制费用为20万美元，有效年限为20年。甲公司欲将此项专利转让给B国的子公司乙，因为A l、B国市场上无同类专利可比价格，双方将转让价格定为6万美元，转让期为10年。B国乙公司又在本国 市场上以10万美元的价格将此项专利转让岀去。又知A国所得税税率为15%,B国所得税税率为30%,毛利率为20%成 本分摊率为60%o : 因列此项专利权无M场I『比价诲:I J按组成；U场你恪来确朮共价格C =成本X分摊率X毛利率）X转让年限/有限后限=4.8（万美元） A国甲公司应纳所得税=4.8万X 15%=7200（美元） B国乙公司应纳所得税=（10-4.8）X 30%=15600（美元） :7200+15600=22800（美元）
增值税纳税评估指标体系及分析方法纳税评估指标：是税务机关筛选评估对象，进行重点分析时所采用的主要指标。分为：通用分析指标和专用分析指标两大类，使用时可以根据实际工作情况不断进行细化和完善。 纳税评估指标预警值：是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内部相关信息，运用数学方法测算出：算术、加权平均值以及合理变动范围。 算术预警值：应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种 等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干 年度的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。纳税 评估指标预警值可以根据自己地区的实际进行确定。 纳税评估的分析方法 1、对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核对比，以确定进一步评估分析的方向和重点； 2、通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较； 3 、将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；
4 、将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较； 5 、根据不同税种之间的关联性和勾稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳税相关税种的异常变化； 6、应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和累计的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因； 7、通过对纳税人生产经营结构、主要产品能耗、五号等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。 评估结果的处理 1、对纳税人评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正； 2、对纳税人评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人； 3、对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实； 4、发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处 审核分析纳税资料的重点 1、纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务。各
企业税收筹划方案设计 方案，一般是指进行工作的具体计划或对某一问题制定的规划。下面小编为大家搜索整理了企业税收筹划方案设计，希望对大家有所帮助。 LT集团为一间香港上市公司，注册地为英属维尔京群岛，在国内设立全资附属投资子公司，专门从事燃气业务投资、开发和运营管理的专业化燃气投资管理公司，主要业务涉及城市管道燃气建设经营。通过与目标市场内最具实力和市场规模优势的国有燃气生产、销售和储运企业的合资合作，在近10年时间内先后在10个省49个市投资成立了四十九间控股或联营企业，年销售各类燃气亿立方米。 迄今为止，集团公司旗下的营运项目覆盖了中国内地之华东、华南、华中、西南及东北等地区，员工总数已达14200人。LT集团因而快速成长为目前国内业务覆盖区域最广，终端用户最多，规模最大的跨区域燃气供应和服务商之一。 集团总部(即母公司或控股公司)主要从事项目投资、资本运作、企业文 化与品牌建设推广、控股公司的管理与控制等，不从事具体经营活动。集团总部下设财务部、内部审计部、策略规划部、工程部、投资评审部、公共事务部、董事会办公室、工商市务部、法律事务部、安全及风险管理部、采购部、市务及客户部、人力资源部、综合行政部、编辑部、资讯科技
部等16个职能部门，并在成都市、沈阳市设立了分公司。LT集团对各控股/联营公司的财务管理采取财务总监或财务经理委派制，并对外派财务人员进行定期述职。LT集团财务部负责建立各控股/联营公司财务管理制度系统并负责推广，负责收集、处理各控股/联营公司的财务资料信息，同时负责收集各公司税务筹划信息，协助各公司进行税务筹划；LT 集团内部审计部受各控股/联营公司董事会委托每年对各公司进行内部审计监督并进行内控评价。 缺乏集团整体筹划系统 集团对税务筹划未进行系统安排，无论在人手上，还是职能上，都未能充分体现，也未针对集团自身以及各控股/联营公司情况制定具体税务筹划方案，造成项目财务人员以及各公司财务经理凭自己的税务筹划知识与经验各显神通，未能做到好的税务筹划方案共享。 投资活动筹划不足 集团在组建部分合资公司时没有对注册地点选择进行统一要求，导致部分公司因未设在当地经济开发区或承诺享受与当地经济开发区同等优惠政策的地点注册，而未能享受更大的优惠。对个别符合条件的控股/联营公司未能灵活运用注册资本税务筹划。在运用再投资退税政策上略显不足。 筹资活动筹划不足 集团未设立集团财务中心，部分控股/联营公司资金富
商场促销方式的筹划 —XX百货公司的税收筹划 一、案例背景 （一）公司状况 XX百货公司创立于1997年5月，是香港XX百货集团在大陆设立的第十三家百货公司。公司秉承“改革、速度、创新”的企业集团经营行动方针，以专业、系统的管理制度，在西安零售市场创下了傲人业绩。现在公司的经营面积已达到23000平方米。经营品种有家电、服装、鞋包、黄金珠宝、食品、化妆品、日用品、文具等6万多种，附设休闲项目有美容、儿童乐园、书城及餐厅。公司现有员工700名，其中管理人员50 余人。 （二）行业特征 XX百货公司属于商贸行业，具有以下几点特征： 1、百货业目标客户群体较超市目标群体更容易冲动消费； 2、百货商店的特点是单品数量多，挑选性和时尚性强； 3、品类趋向高档，附加值高，而非价格最高； 4、产品生命周期短，季节性强； 5、库存周速度转慢，存货削价幅度大； 6、综合毛利率高。 （三）行业环境 1、潜在新的竞争对手入侵 新开百货门店的进入壁垒较高，现有黄金商圈的网点资源已被先进入者占有。但近年来商务部将部分外商投资企业分销权的审核下放到地方省级商务主管部门，审批流程进一步简化，从而为外资企业进入国内零售市场创造了更加宽松的政策环境，外资零售进入百货行业提速。总体上，来自日韩、港台等国家或地区的企业，大多采取直接投资、收购股权的方式进入国内市场，而欧美企业多采
取出租品牌使用权的方式进入。 2、替代品的威胁 目前情况，在百货购物不仅能买足人们购买需求，而且是一种休闲方式，专卖店以及网络购物等方式尚不能对百货店形成冲击。 但另目前情况： （1）购物中心快速成长。 （2）网上购物爆炸性增长。 3、购买者议价能力 虽然下游消费者对于价格较为敏感，促销会争取到更多地客户，但是由于促销期间销售额会大幅增长，促销折扣并不会影响百货店的利润。另，下游消费者较为分散并且，下游消费者对于百货商业渠道的依赖。 4、供应商议价能力 上游厂商议价能力较弱。目前中国处于商品供给大于需求阶段，上游供应商的产品的过剩及同质化，上游供应商对百货的商业渠道的依赖，所以上游厂商议价能力较弱。一般具备一定知名度和影响力的品牌，也会选择百货作为重要的销售渠道。 百货一般是“品牌联营”的盈利模式，把风险转嫁给供应商，毛利率较为稳定，经营风险较低，一般百货聚集产业链的主要利润。 5、现存竞争者之间的竞争 百货行业作为最早发展起来的零售业态，由于集中度较低，行业内竞争较为激烈，主要为同一区域或者城市同一商圈内的竞争。 （四）问题提出 在现在激烈的市场竞争压力之下，XX 百货公司准备于今年五一国际劳动节来临之际,开展大规模的促销活动以扩大市场销量。公司究竟应该采用什么样的促销方式在扩大销量的同时又能保障公司利润呢？由于公司对营销活动的涉税问
微观税收分析指标体系 第一章概述 第一节微观税收分析的基本内容 一、微观税收分析指标体系基本概念 微观税收分析指标体系是税收分析指标体系的重要组成部分，是一组相互联系、用以系统概括说明纳税人税收经济关系、税收缴纳情况和税收征管工作状况的数据指标的集合。 与宏观税收分析的主要区别是针对具体纳税人的生产经营情况、财务状况及税收缴纳情况而开展的系列分析，即分析对象和数据源不同（宏观分析对宏观经济税收指标进行分析，且数据来源侧重于外部统计指标，如GDP、工业增加值等指标）。相同点都是税收经济内在基本关系的分析。 微观税收分析指标体系不仅可从微观上可以说明纳税人的税收缴纳情况，而且从宏观上可以反映整体税收形势（样本数量大、范围广时），起到考核评价税收征管工作的作用。 微观税收分析工作现状：在我国尚处于起步阶段，基础是重点税源监管工作。 二、微观税收分析的两个基本方面 由于微观税收分析是针对具体纳税人而开展的税收经济关系分析，而税收经济关系最直接的指标是税收负担（是一定时期纳税人税收和税源的比例关系），因此微观税收分析的核心内容是针对具体纳税人的税收负担分析，由此可划分为两个基本方面：静态指标分析：税负分析 动态指标分析：税收弹性分析（用于描述税源变化对税收收入的影响） 从税负分子和分母分别展开的分析为：税收特征分析和税源特征分析 三、微观税收分析的三个基本层面 （一）三个层面
微观税收分析按照分析指标的递进关系可以分三个层面： 1、总量分析：以纳税人税收总量和税源总量为内容而开展的税收经济关系分析。 2、计征关系分析：为说明纳税人税收经济关系总量的合理性而进一步开展的以税收计算征收为基础指标的逻辑关系分析。 3、影响因素分析：为说明税源指标合理性而开展的以细化生产要素指标为基础指标的详细纳税评估分析。 三个层面的分析，随着分析深度的递进，要求分析指标越来越细，分析方法逐渐复杂，分析成本也相应较高。通常预警分析做到第二个层面，对预警对象的详细评估分析才考虑第三个层面。 （二）三个层面的关系： 总量分析只反映税收总量和税源总量，是现有税收制度和征管条件下最直接的结果，但这一指标过于简洁，税收经济关系的合理性得不到印证。因此需要应用相关的财务指标和纳税申报指标进行计征关系分析，详细列出从税源到税收的复杂计征关系，并对税源的真实性予以确认才能得到相对充分的说明。此外还要用详细的生产经营要素的核算数据验证财务指标和纳税申报指标的真实性和合理性，即影响因素分析。因此说三个层面存在环环递进、层层说明的递进关系。 四、微观税收分析的基本内容 （一）基本内容 以税收负担指标为核心，开展企业税负分析；为了说明税负的合理性，开展企业税源分析；在掌握企业税源信息和税负信息的基础上，开展综合分析。 1、企业税源分析：包括税源真伪分析、税源质量分析、税源变化趋势分析。税源真伪分析是对纳税人申报税源内容的完整性和真实性进行鉴定；税源质量分析是查找税源总体中
企业税务筹划的五种思路方法 税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。企业税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。在企业实际生产经营过程中，可采用以下方法开展企业所得税税务筹划。 一、利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业 开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面： 1.低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策主要包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率;资源综合利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。 2.产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国 家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。 3.就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除，安置特定人员(如下岗、待业、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除。企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠。企业可以结合自身经营特点，分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。 在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税情况进行筹划。例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定
税收筹划案例分析试题 甲、乙、丙三家公司拟合作成立A公司，共同开发一个房地产项目。其中甲方是广州一家濒临破产的国有企业，唯一能提供的是7279平方米的土地使用权，在该项目建设完成后要求分得3000平方米建筑面积，卖给企业的老员工。乙公司是一家国内有名的民营企业，在香港拥有一家全资子公司，负责投资2000万美金，建成可得该项目剩余部分面积。丙公司负责立项、办证等手续，收取120万开发管理费用。 乙公司自行做了一份项目可行性研究报告，其中对该项目的税费负担预计如下： 一、根据公司章程预计应交税情况 公司拟定章程规定甲方在公司成立之日起两个月内将本合作项目的土地使用权转让给公司，乙方保证按合同规定分期投入资金，丙公司负责两个月内办好本合作项目的土地使用权转让手续。甲、丙方不承担合作公司的亏损风险。其中涉及到的税费如下： 1、甲公司把土地使用权转移给公司，应就取得的转让土地使用权收入按“转让无形资产”税目交税，税率为5% 2、乙公司转让3000平方米建筑面积给甲公司时要按缴纳销售不动产的营业税 3、甲公司和员工签订转让合同时要按合同总价的万分之五缴纳印花税 4、以上营业税都要同时按营业税额的7%和3%分别缴纳城建税和教育费附加 5、甲公司应按应纳税所得额的25%缴纳企业所得税。 预计该项目开盘时该住宅的市价是每平方米7000元 甲公司收到3000平方米的房子时应缴营业税105万元；城建税及教育费附加10.5万元；甲公司再把房子转让给员工时（假设公司以成本价转让）不需缴营业税、城建税及教育费附加，但需缴纳印花税1.05万元；甲公司还需因此缴纳企业所得税。 A公司同时应缴纳营业税105万元；城建税及教育费附加10.5万元. 丙公司在取得管理费时应缴营业税6万元；城建税及教育费附加0.6万元 二、销售房屋时税收情况 按预定计划该项目可预售房屋建筑面积是76088平方米，其中住宅41392平方米，共364套，商业用房10710平方米，写字楼11204平方米，地下一、二层商场10546平方米。把3000平方米的住宅分给甲公司后，A公司可销售面积是70852平方米，由于房地产市场前景非常乐观，预计普通住宅的估计均价是7000元（其中含1000元的基本装修费用，但公司希望该价格能够再提高一点，具体有多少提价空间，除需看市场供求外，还需进行税收方面的测算）、商业楼是10000元、写字楼是9000元、地下商场是8000元，应交税情况如下：以7000元的均价计算，普通住宅应交营业税是1343.72万元，城建税及教育费附加134.37万元，印花税8.06万元；
几种材料微观结构分析方法简介 Introduction to several materials microstructure analysis method 黑道梦境间谍 指导教师:XXX 摘要:材料的微观世界丰富多彩,处处蕴含着材料之美.然而如何分析材料的微观结构是一个很重要的问题.本文章将介绍几种分析材料微观结构的方法, 通过微观结构分析仪器来对微观材料结构进行探索 关键词:材料微观结构X射线激光拉曼光谱电子显微分析方法
1 引言 材料科学在21世纪的地位愈发重要,各种各样的材料具有许多优良的物理及化学特性以及一系列新异的力、光、声、热、电、磁及催化特性，被广泛应用于国防、电子、化工、建材、医药、航空、能源、环境及日常生活用品中，具有重大的现实与潜在的高科技应用前景。材料科技是未来高科技的基础, 而微观材料分析方法是材料科学中必不可少的实验手段。因此, 微观材料分析方法对材料科学甚至是整个科技的发展都具有重要的意义和作用. 2 X射线分析 X射线是一种波长很短的电磁波，这是1912年由劳埃M.von Laue指导下的著名的衍射实验所证实的。X射线衍射是利用X射线在晶体中的衍射现象来分析材料的晶体结构、晶格参数、晶体缺陷（位错等）、不同结构相的含量及内应力的方法。这种方法是建立在一定晶体结构模型基础上的间接方法，即根据与晶体样品产生衍射后的X射线信号的特征去分析计算出样品的晶体结构与晶格参数，并且可以达到很高的精度。然而由于它不是显微镜那样可以直接观察，因此也无法把形貌观察与晶体结构分析微观同位地结合起来。由于X射线聚焦的困难，所能分析样品的最小区域（光斑）在毫米数量级，因此对微米及纳米级的微观区域进行单独选择性分析也是无能为力的。 通常获得X射线是利用一种类似热阴极二极管的装置，用一定材料制作的板状阳极（A，称为靶）和阴极（C，灯丝）密封在一个玻璃-金属管壳内，阴极通电加热，在阳极和阴极间加以直流高压U（数千伏至数十千伏），则阴极产生的大量热电子e将在高压电场作用下飞向阳极，在它们与阳极碰撞的瞬间产生X射线，如图1.1所示。 因此，产生X射线的条件是： 1产生自由电子； 2使电子作定向的高速运动； 3在其运动的路径上设置一个障碍物使电子突然减速或停止。 用仪器检测此X射线的波长，发现其中包含两种类型的波谱，即连续X射线波谱和特征X射线波谱。 其中特征X射线是：当加于X射线管两端的电压增高到与阳极靶材相应的某一特定值UK时，在连续谱的某些特定的波长位置上，会出现一系列强度很高、波长范围很窄的线状光谱，它们的波长对一定材料的阳极靶有严格恒定的数值，此波长可作为阳极靶材料的标志或特征，故称为特征X射线谱。特征谱只取决于阳极靶材元素的原子序数。 3 激光拉曼光谱分析 拉曼散射的过程涉及光的弹性散射和非弹性散射，当一束频率为n。的单色光照射到样品上时，都会发生散射现象，产生散射光，将产生弹性散射 (Rayleighscattering)和非弹性散射(Raman scattering)。散射光的大部分具有与入射光(激发光)相同的频率，即散射光的光子能量与入射光的相同，这就是弹性散射，称为瑞利散射。当散射光的光子能量发生改变与入射光不同时，其频率高于和低于入射光即非弹性散射，称为拉曼散射。频率低于激发光的拉
目录 第一章目的 (2) 第二章增值税 (2) 第一条自产软件即征即退 (2) 第二节技术开发合同免税申请 (3) 第三节营改增取得增值税专用发票 (4) 第三章企业所得税 (5) 第一节申办软件企业资质 (5) 第二节高新技术企业申办 (6) 第三节重点扶持小微企业 (6) 第四节研发费用加计扣除 (6) 第五节利用企业所得税税前扣除费用标准调节 (7) 第六节集团内部转移定价 (8) 第七节安置特殊人员就业 (8) 第四章税务筹划的原则 (9)
第一章目的 在遵循现有税收法律法规的前提下，结合公司的具体情况，充分利用现有的税收优惠条件，尽可能减少税费支出。 本策划方案主要是针对公司所处的行业和国家现有的税收优惠政策，所得税（企业所得税和个人所得税）、增值税目前两大主要税种为策划对象。 第二章增值税 公司目前涉及的增值税税率主要为（17%，6%），由于公司属于高科技行业，能够取得的进项发票比较少，而国家对互联网行业的税收优惠政策相对比较多，因此，充分的利用税收优惠政策达到减少缴纳增值税的目的尤为重要。 第一条自产软件即征即退 根据财税〔2011〕100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。例如，公司软件销售1000万，退税120万。
申请软件退税的工作节点及注意事项如下图： 事业单位不需要增值税专用发票抵扣的情况下在申请。例如，公司当年签订技术开发合同1000万，如果免税申请成功，能减少税费支出57万。 申请技术开发合同免税工作节点及注意事项：
增值税从2012年在北京上海试点以来，自今，营改增已经在全
企业所得税纳税评估指标体系及分析方法参照 参照总局提供的纳税评估指标，本着提高分析的科学性、准确性的原则，省局确定了 11个纳税评估指标，并针对这些指标提供了申报差异综合评分法，对纳税人进行综合评分， 分值作为筛选评估对象的参考数据，综合其他因素，确定纳税评估对象。 一、企业所得税 纳税评估对象的筛选确定 筛选企业所得税纳税评估对象，要依据税收宏观分析、行业利润率、行业贡献率和行业税负等数据，结合企业所得税评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况， 参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、经营期、信用等级等因素进行全面、综合的 审核对比分析。 企业所得税纳税评估对象除按申报差异综合评分法确定的应进行评估的纳税人外，应对以下纳税人重点予以关注： 1、连续三年以上亏损的纳税人； 2、房地产等重点行业； 3、享受减税、免税且经营规模较大的纳税人； 4、减免税期满后利润额与减免期相比变化异常的纳税人； 5、有审核审批和后续管 理事项的纳税人； 6、存在关联交易的纳税人； 7、省、市级所得税重点税源纳税人； 8、其他需作为重点评估对象的纳税人。 二、企业所得税纳税评估指标体系 依托征管信息系统，以从《企业所得税年度纳税申报表》中提取的数据为基础，省局初步设置了11个指标，为纳税评估工作提供参考依据，各市局可结合工作实际予以细化和 完善。 1、销售（营业）收入比值（11分） 计算公式：销售（营业）收入比值= [评估期销售（营业）收入/基期销售（营业）收入] ×100％ 指标分析：分析纳税人销售（营业）收入的变化情况。与同行业预警值进行比较，若高于预警值暂视为正常，若低于预警值，则可能存在以下原因：1、隐瞒收入；2、关联企 业间的非正常交易；3、市场因素；4、政策因素等等。 2、销售（营业）成本率（13分） 计算公式：销售（营业）成本率= [评估期销售（营业）成本/评估期销售（营业）收 入] ×100％ 指标分析：分析纳税人销售（营业）成本占销售（营业）收入的比例。与同行业预警 值进行比较，若低于预警值暂视为正常，若高于预警值，则可能存在以下原因：1、虚列成 本；2、隐瞒收入；3、关联企业间的非正常交易；4、市场因素；5、资本性支出与收益性 、管路敷设技术通过管线不仅可以解决吊顶层配置不规范高中资料试卷问题，而且可保障各类管路习题到位。在管路敷设过程中，要加强看护关于管路高中资料试卷连接管口处理高中资料试卷弯扁度固定盒位置保护层防腐跨接地线弯曲半径标等，要求技术交底。管线敷设技术中包含线槽、管架等多项方式，为解决高中语文电气课件中管壁薄、接口不严等问题，合理利用管线敷设技术。线缆敷设原则：在分线盒处，当不同电压回路交叉时，应采用金属隔板进行隔开处理；同一线槽内强电回路须同时切断习题电源，线缆敷设完毕，要进行检查和检测处理。、电气课件中调试对全部高中资料试卷电气设备，在安装过程中以及安装结束后进行 高中资料试卷调整试验；通电检查所有设备高中资料试卷相互作用与相互关系，根据生产工艺高中资料试卷要求，对电气设备进行空载与带负荷下高中资料试卷调控试验；对设备进行调整使其在正常工况下与过度工作下都可以正常工作；对于继电保护进行整核对定值，审核与校对图纸，编写复杂设备与装置高中资料试卷调试方案，编写重要设备高中资料试卷试验方案以及系统启动方案；对整套启动过程中高中资料试卷电气设备进行调试工作并且进行过关运行高中资料试卷技术指导。对于调试过程中高中资料试卷技术问题，作为调试人员，需要在事前掌握图纸资料、设备制造厂家出具高中资料试卷试验报告与相关技术资料，并且了解现场设备高中资料试卷布置情况与有关高中资料试卷电气系统接线等情况 ，然后根据规范与规程规定，制定设备调试高中资料试卷方案。 、电气设备调试高中资料试卷技术电力保护装置调试技术，电力保护高中资料试卷配置技术是指机组在进行继电保护高中资料试卷总体配置时，需要在最大限度内来确保机组高中资料试卷安全，并且尽可能地缩小故障高中资料试卷破坏范围，或者对某些异常高中资料试卷工况进行自动处理，尤其要避免错误高中资料试卷保护装置动作，并且拒绝动作，来避免不必要高中资料试卷突然停机。因此，电力高中资料试卷保护装置调试技术，要求电力保护装置做到准确灵活。对于差动保护装置高中资料试卷调试技术是指发电机一变压器组在发生内部故障时，需要进行外部电源高中资料试卷切除从而采用高中资料试卷主要保护装置。
投资分析与管理研究报告说明 一、宏观分析 （一）宏观分析的意义 1.把握证券市场总体走势； 2.判断整个证券市场的投资价值； 3.掌握宏观经济政策对证券市场的影响力度和方向； 4.了解转型背景下宏观经济对股市的影响。 （二）宏观分析的资料收集 1.电视，广播，报纸，杂志； 2.各级政府部门公布的经济政策，计划，统计资料，经济报告，统计年鉴； 3.行业管理部门，主管机构的统计资料； 4.部门与公司内部的原始记录； 5.预测机构，情报机构和咨询机构公布的数据资料； 6.国家领导人和有关部门，省市领导报告或讲话中的统计数字和信息等。 *数据信息要注意准确性，系统性，时效性，可比性，适用性 （三）宏观分析方法 1.总量分析法：对影响宏观经济运行总量指标的因素及其变动规律进行分析 2.机构分析法：对经济系统中各组成部分及其对比关系变动规律进行分析，例如 经济增长中各因素作用进行结构分析。 （四）宏观分析与证券市场 1. 宏观经济运行分析 1）宏观经济运行对证券市场影响 （1）上市公司经济效益 上市公司经济效益受宏观经济环境影响。 （2）居民收入水平 居民收入水平的提高一定程度拉动消费需求，从而增加企业经济效益。 （3）投资者的预期 宏观经济好时，投资者预期上市公司经济效益和收入水平会上升，证券市场人气旺盛。 （4）资金成本 利率水平调整，消费信贷政策的调整，利息税的调整，会影响资金持有成本，改变银行储蓄资金和流入股市的资金的比例，从而影响证券市场走向。 2）宏观经济变动对证券市场影响 （1）GDP变动 （2）经济周期的变动 经济扩张与收缩会影响产出，价格，利率，就业等。 （3）通货变动 A.通货膨胀对于证券市场的影响，需要注意通货膨胀的程度，同时考虑经济景气度； B.通货紧缩对于证券市场的影响 C.通货紧缩会带来经济的负增长，股票，房地产等资产价格大幅下降。
增值税税收筹划案例分析 本文主要针对大型商场销售实务中地增值税作税收筹划地分析.以下是基本概念和相关税收规定： （）折扣销售，即商业折扣，指销货方在销售货物或应税劳务时，给予购货方价格上地优惠.其税收政策，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明地，可按折扣后地余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，则无论企业在财务上如何处理，均不得从销售额中扣减折扣额，应以其全额计征增值 税. “营改增”也规定，纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明地，以折扣后地价款为销售额；未在同一张发票上分别注明地，以价款为销售额，不得扣减折扣额. （）销售折扣，又名现金折扣，指销货方在销售货物或应税劳务后，为鼓励购货方及早偿还货款，缩短企业地平均收款期，而协议许诺给予企业地一种折扣优惠.折扣地表示常采用如，，Ｎ地符号表示. 其税收政策，销售折扣不得从销售额中扣除 （）销售折让，指在货物售出后，由于其品种、质量、性能等方面原因购货方虽未退货，但销货方需要给予购货方地一种价格折让. 其税收政策，纳税人因销货退回或折让退还给购买方地销售额，应从发生销货退回或折让当期地销售额中扣减. 案例分析如下： 某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式.假定每销售元商品，其平均商品成本为元.年末商场开展促销活动，拟定“满送”，即每销售元商品，送出元地优惠.具体方案有如下几种选择：（假设增值税率为，企业所得税率为） 方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠； 方案二：顾客购物满元，商场赠送折扣券元（不可兑换现金，下次购物可代币结算）； 方案三：顾客购物满元，商场返还现金“大礼”元； 方案四：顾客购物满元，商场送加量，顾客可再选购价值元商品，实行捆绑式销售，总价格不变. 现假定商场单笔销售了元商品，各按以上方案逐一分析各自地税收负担和税后净利情况（不考虑城建税和教育费附加等附加税费) 方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠；
2020年微观经济学考博真题与难题详解 第8章经济学分析方法 8.1名校考研真题详解 8.1.1名词解释 1．实证研究与经验研究[东北财经大学2003博] 答：实证研究是对经济现象进行客观描述而不作价值判断的经济理论与分析方法。它力图说明的是各种经济现象“是什么”“实际怎么样”“能不能做到”的问题，而不回答“应该怎么样”“应该与不应该”“好与坏”“善与恶”的问题。实证分析是经济分析的基础，只有把经济现象本身的真实情况搞清楚，才能作进一步的研究。 经验研究是以研究者自己的经验或研究者观察到的经验事实以及别人观察到的经验事实（如档案数据资料）为依据，对经验事实进行理论归纳，或用观察到的经验事实证据来验证已有的理论。经济学在古典经济学形成以前，也大都采用经验式的理论归纳方法。 2．静态效率与动态效率[东北财经大学2003博] 答：静态效率是指技术和偏好不变的情况下的效率。如果偏离静态效率可以使技术进步和生产率提高得更快，则这种偏离会使消费者得到高于静态效率较高时所得到的满足。 动态效率是指存在技术进步条件下的效率。 3．信号显示与甄别机制[东北财经大学2003博]
答：信号显示是指拥有较多信息的一方，率先通过实际行动向对方发出一个或一组信息，以令对方了解自己真实状况的一个行为过程。在产品市场上，厂商向消费者传递产品质量过硬信息最常用的信号显示方式，是向消费者提供保修或保险。 甄别机制是指拥有较少信息的一方，通过采取措施将对方区别开来，从而达到去粗取精的目的。甄别机制与诱导机制具有一定的相似性。 4．弹性[中科院农业政策研究中心2001博] 答：在经济学中，弹性被用来表明两个经济变量变化的关系。当两个经济变量之间存在函数关系时，作为自变量的经济变量的变化，必然引起作为因变量的经济变量的变化。弹性表示作为因变量的经济量的相对变化对作为自变量的经济变量的相对变化的反应程度或灵敏程度，它等于因变量的相对变化对自变量的相对变化的比值。即：弹性系数＝因变量的变动比例/自变量的变动比例。 设两个经济变量之间的函数关系为Y＝f（X），则具体的弹性公式为：E＝（ΔY/Y）/（ΔX/X）＝（ΔY/ΔX）（X/Y）。 式中，E为弹性系数；ΔX、ΔY分别为变量X、Y的变动量。 弹性概念在西方经济学中广泛应用，经济理论中有多种多样的弹性概念，例如，需求价格弹性、需求收入弹性、供给价格弹性等等。由于弹性是两个量的相对变化的比，因此，弹性是一个具体的数字，它与自变量和因变量的度量单位无关。 5．外生变量与内生变量[东北财经大学2006博] 答：在经济模型中，内生变量指该模型所要决定的变量；外生变量指由模型以外的因素所决定的已知变量，它是模型据以建立的外部条件。内生变量可以在模型体系内得到说明，