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税收负担的衡量标准
税收负担的衡量标准主要包括宏观和微观两个层面。
宏观税收负担的衡量指标主要包括国民生产总值(或国内生产总值)负担率和国民收入负担率。
国民生产总值(或国内生产总值)负担率反映一个国家在一定时期（通常指一年）内所有产品和服务负担税收的程度，通常代表一国的积累程度和税收总水平。
其计算公式为：税收总额÷国民生产总值（或国内生产总值）×100%。
国民收入负担率与国民生产总值负担率相比，更能准确地衡量一国总体的税收负担水平。
其计算公式为：税收总额÷国民收入×100%。
微观税收负担的衡量指标主要包括个人和家庭税收负担率、企业税收负担率以及个人和家庭实际税收负担率。
个人和家庭税收负担率是指个人和家庭所缴纳的税款与其收入或消费的比率。
企业税收负担率是指企业所缴纳的税款与其利润或收入的比率。
个人和家庭实际税收负担率是指个人和家庭所缴纳的税款与其实际收入的比率。
这些标准都是用来衡量税收负担的重要指标，不同的衡量标准可以从不同的角度反映税收负担的状况。
同时，这些标准也需要根据不同国家、不同历史条件和不同经济环境进行具体分析和比较。
微观税收剖析基本方法微观税收剖析是指在认识和掌握详细纳税人生产经营状况和财务数据的基础上，对纳税人的税收经济关系和税收缴纳状况进行客观评论和说明的剖析。
开展微观税收剖析是增强税源管理、完美税收征管、指导纳税评估的基础性工作和必需手段，所以掌握微观税收剖析的基本方法，是基层税收管理员必备的素质要求。
为了方便于基层税收管理员展开微观税收剖析，现将微观税收剖析的基本内容、方法和技术要求简要介绍以下：一、微观税收剖析基本内容因为微观税收剖析的目标要求在于客观说明和评论详细纳税人的税收经济关系和税收缴纳状况，而说明这两项内容，第一要分别掌握纳税人的税源状况、税收缴纳状况，并成立二者之间的内在联系，所以，微观税收剖析的基本内容至少应当包含纳税人税源特色剖析、纳税人税收特色剖析和纳税人税收经济关系分析。
（一）纳税人的税源特色剖析税源，追根溯源是指产生税收的源泉。
参照税法的有关规定，是指全部涉税经济活动及行为。
在税收剖析中，税源则是指可详细量化的各样税源数据指标，如纳税人的经营收入、产品产销量、价钱等。
税源特色剖析就是针对这些表示税源的数据指标而展开的系列量化特色剖析，包含规模、构造、价量关系、变化趋势及税基换算关系等。
经过这一系列的剖析，认识和掌握纳税人税源的总量规模、构造状况和税源质量，进而为推测和展望纳税人税收局势供给依照。
（二）纳税人的税收特色剖析纳税人税收特色剖析是针对纳税人税收缴纳状况所反应的规律特色展开的系列剖析，包含纳税人实现税金和入库税金的规模、构造、变化趋势、二者之间的有关性，以及欠税、减免退税状况的剖析。
经过这一系列的剖析，认识和掌握纳税人税收缴纳状况、税收组成、欠税及减免税优惠信息等，为查验纳税人税收与经济关系的合理性供给依照。
（三）纳税人税收与税源关系剖析在说明纳税人税源特色和税收特色的基础上，进一步展开纳税人税收与经济关系的剖析，从静态说明二者之间比率关系的合理性，从动向说明二者之间变化关系的合理性。
西方经济学视分析税收筹划微观效应随着我国市场经济体制的日趋完善，以及市场开放程度不断扩大，企业在市场中的竞争愈演愈烈。
企业要想在激烈的竞争中占据有利地位，除了通过不断开发新产品、提高产品质量外，很重要的一点就是降低成本。
税收作为企业总成本中的一项重要组成内容，它的存在制约着企业财务目标的实现。
企业只有在依法纳税的前提下开展税收筹划工作，才能降低成本，提高自身的综合竞争力，实现企业价值最大化的财务管理目标。
一、税收筹划的基本含义税收筹划又称税务筹划、纳税筹划。
西方发达的市场经济国家很早就开始了税收筹划的研究，从19世纪30年代开始，英国、美国就对该领域进行研究并在税收实践中加以广泛地运用。
国际上对于税收筹划的概念不尽一致，概括地讲，税收筹划是指纳税人依据所涉及的税境和现行税法，遵循国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，对企业的涉税事项进行的旨在减轻税负、实现企业经营战略目标和财务目标的谋划、对策和安排。
二、税收筹划的必要性分析西方经济学中有两个著名的规律“需求规律”和“供给规律”。
“需求规律”的内容是：消费者的需求量与商品价格之间呈反方向变动。
“供给规律”的内容是：生产者的供给量与商品价格之间呈正方向变动(需要注意的是，两个规律中，商品价格都是自变量，分别影响着供需情况)。
分别画出需求曲线和供给曲线如下：一种商品的市场价格是该市场上供求双方相互作用的结果。
当供求力量达到一种平衡时，价格处于相对稳定状态。
此时，所决定的市场价格就是均衡价格，供求相等的数量就是均衡数量。
政府征税会使商品价格上扬，但并非所有的税赋都由消费者承担。
消费者承担由税收造成的均衡价格上升的部分，而生产者则承担了另外的部分。
分析如下：根据需求规律，当商品价格上扬，消费者的需求量将会减少，以博弈的思维分析，若此时生产者仍维持甚至的生产规模，那么就会出现供大于求的状况，造成存货积压的现象，于是生产者开始减少供给量，供给曲线向左移动，直到与需求曲线达到新的平衡。
微观税收负担的衡量微观税收负担的衡量如下所示： 微观税收负担的衡量通常用微观经济主体所缴纳的税款与其特定经济指标来反映，可以分为居民税收负担率、企业综合税收负担率、企业所得税负担率、企业流转税负担率。
1．居民税收负担率 它是指一定时期内居民个人所缴纳的各种税款占同期收入总额的比率，即 居民税收负担率=居民实际所纳税款/居民同期收入总额×100％ 该指标一方面体现了国家运用税收手段参与个人收入分配的程度和对个人收入的调节程度，另一方面反映出一定时期内个人对国家的直接税收贡献。
2．企业综合税收负担率 它是指一定时期内企业实际缴纳的各种税款总额与企业同期利税总额或增加值的比率，即 企业综合税收负担率=企业实际缴纳的税款总额/企业同期利税总额(或增加值)×100％ 企业综合税收负担率一方面反映了国家以税收手段参与企业收入分配的规模，另一方面反映了企业对国家所做税收贡献的大小。
如果以行业指标代替企业指标，则可以反映某行业对国家所做税收贡献的大小。
3．企业所得税负担率 它是指一定时期内企业所缴纳的所得税总额与同期利润总额的比率，即 企业所得税负担率=企业实际缴纳的所得税总额/企业同期利润总额×100％ 企业所得税负担率反映了企业收益在国家和企业之间的分配状况，是衡量企业税收负担最直接的指标，它直接影响企业的留利水平，体现国家在一定时期的分配政策。
4．企业流转税负担率 它是指一定时期内企业所缴纳的流转税总额与同期销售收入(或营业收入)的比率，即 企业流转税负担率=企业实际缴纳的流转税总额/企业同期销售收入(或营业收入)×100％ 我国的流转税主要包括增值税、消费税和营业税，因此还可以将该指标分解为增值税负担率、消费税负担率和营业税负担率。
与此相类似，我们还可以测度其他各税种的负担率。
微观税收分析指标体系.doc微观税收分析指标体系第一章概述第一节微观税收分析的基本内容一、微观税收分析指标体系基本概念微观税收分析指标体系是税收分析指标体系的重要组成部分，是一组相互联系、用以系统概括说明纳税人税收经济关系、税收缴纳情况和税收征管工作状况的数据指标的集合。
与宏观税收分析的主要区别是针对具体纳税人的生产经营情况、财务状况及税收缴纳情况而开展的系列分析，即分析对象和数据源不同（宏观分析对宏观经济税收指标进行分析，且数据来源侧重于外部统计指标，如GDP、工业增加值等指标）。
相同点都是税收经济内在基本关系的分析。
微观税收分析指标体系不仅可从微观上可以说明纳税人的税收缴纳情况，而且从宏观上可以反映整体税收形势（样本数量大、范围广时），起到考核评价税收征管工作的作用。
微观税收分析工作现状：在我国尚处于起步阶段，基础是重点税源监管工作。
二、微观税收分析的两个基本方面由于微观税收分析是针对具体纳税人而开展的税收经济关系分析，而税收经济关系最直接的指标是税收负担（是一定时期纳税人税收和税源的比例关系），因此微观税收分析的核心内容是针对具体纳税人的税收负担分析，由此可划分为两个基本方面：静态指标分析：税负分析动态指标分析：税收弹性分析（用于描述税源变化对税收收入的影响）从税负分子和分母分别展开的分析为：税收特征分析和税源特征分析三、微观税收分析的三个基本层面（一）三个层面微观税收分析按照分析指标的递进关系可以分三个层面：1、总量分析：以纳税人税收总量和税源总量为内容而开展的税收经济关系分析。
2、计征关系分析：为说明纳税人税收经济关系总量的合理性而进一步开展的以税收计算征收为基础指标的逻辑关系分析。
3、影响因素分析：为说明税源指标合理性而开展的以细化生产要素指标为基础指标的详细纳税评估分析。
三个层面的分析，随着分析深度的递进，要求分析指标越来越细，分析方法逐渐复杂，分析成本也相应较高。
通常预警分析做到第二个层面，对预警对象的详细评估分析才考虑第三个层面。
wzrh wzrh***税收分析员培训练习题***微观经济税收部分一、填空题：1、微观税收分析的内容由（总量分析）、（计征核算关系分析）和（因素分析）三个层面组成。
2、总量指标包括（税收总量）、（税源总量）以及由税收总量和税源总量计算的（总量比例关系）。
3、计征核算关系分析的相关指标主要取自纳税人的（纳税申报表）和（财务报表）。
4、微观税收分析的基本思路可以概括为：以（解析税收经济关系）为核心，以（纳税人）为分析对象的基本单位，以（经济总量）为分析起点，以（同业税负理论）为基本技术路线。
5、同业税负理论用于微观税收分析，其基本的理论依据就是同业税负的（可比性）。
6、期初存货主要包括企业的各类材料、商品、（在产品）、（半成品）、（产成品）等。
7、利润总额是营业利润加上投资收益、（补贴收入）、营业外收入，减去（营业外支出）后的余额。
8、销售利润率是指企业利润总额与（产品销售净收入）的比率。
9、主营业务收入增长率超过（10%），一般表明企业处于成长期。
10、主营业务收入增长率低于（5%），一般表明企业进入衰退期。
11、资产负债率是指（负债总额）与（资产总额）的比率。
12、资产收益率是（利润）与资产总额的比。
13、销售毛利是指主营业务收入净额减去（销售成本）后的余额。
14、期末未缴消费税可用于测算企业应交税负和（已交税负）的差额，说明税收的（征管力度）和（可收税源）等方面内容。
15、销售收入的销项税额负担率是指（销项税额）与计征增值税销售收入的比值。
16、企业所得税以全年的应纳税所得额作为计税依据，其征收管理办法实行按年计征、（分期预缴）、（年终汇算清缴）、（多退少补）的方法。
17、企业所得税税源分析指标体系主要通过判断企业的总体财务状况和经营能力，从（偿债能力）、（营运能力）、（获利能力）、（发展能力）等方面评价企业所得税的纳税能力，从而判断其行为的（真实性）和（准确性）。
18、微观经济研究内容的核心是（价格理论）。
国家税务总局办公厅关于印发《微观税收分析基本方法》的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：微观税收分析是指在了解和掌握具体纳税人生产经营情况和财务数据的基础上，对纳税人的税收经济关系和税收缴纳状况进行客观评价和说明的分析。
开展微观税收分析是加强税源管理、完善税收征管工作的需要，是科学开展纳税评估工作的需要。
掌握微观税收分析的基本方法，是基层税收计统人员和税收管理员必备的素质要求。
各级税务机关的领导要高度重视，要加强微观税收分析基本方法的培训，积极推广微观税收分析工作，实现税收管理的科学化、精细化。
为了指导和促进税收分析和纳税评估工作，总局总结了微观税收分析的基本技术方法和分析思路，现将《微观税收分析基本方法》印发各地，供工作参考。
附件：微观税收分析基本方法微观税收分析是指在了解和掌握具体纳税人生产经营情况和财务数据的基础上，对纳税人的税收经济关系和税收缴纳状况进行客观评价和说明的分析。
开展微观税收分析是加强税源管理、完善税收征管、指导纳税评估的基础性工作和必要手段，因此掌握微观税收分析的基本方法，是基层税收管理员必备的素质要求。
为了方便于基层税收管理员开展微观税收分析，现将微观税收分析的基本内容、方法和技术要求简要介绍如下：一、微观税收分析基本内容由于微观税收分析的目标要求在于客观说明和评价具体纳税人的税收经济关系和税收缴纳状况，而说明这两项内容，首先要分别掌握纳税人的税源情况、税收缴纳情况，并建立两者之间的内在联系，所以，微观税收分析的基本内容至少应该包括纳税人税源特征分析、纳税人税收特征分析和纳税人税收经济关系分析。
（一）纳税人的税源特征分析税源，追根溯源是指产生税收的源泉。
参考税法的相关规定，是指一切涉税经济活动及行为。
在税收分析中，税源则是指可具体量化的各种税源数据指标，如纳税人的经营收入、产品产销量、价格等。
税源特征分析就是针对这些表示税源的数据指标而开展的系列量化特征分析，包括规模、结构、价量关系、变化趋势及税基换算关系等。
微观经济学税收分担微观经济学之市场结构理论在各种不同的经济活动中，税收的分担问题直接影响了市场参与者的决策和行为。
比如，在商品市场中，消费者和生产者都需要承担税收，那么这种税收的分担是如何影响市场价格、消费量以及生产量等经济变量的呢？以下是有关微观经济学税收分担的内容分享，一起来看下吧。
1 个税概述1.1 我国个税税负的宏观指标个人所得税的宏观税收负担，通常以一定时期的个人所得税税收总量占国民生产总值（GNP）来表示。
我国的个人所得税的宏观税负问题，主要是我国的整体税负与其他国家整体税负之间的比较。
宏观税负根据现实的国情不同又可区分为大（政府收入占GDP的比重）、中（财政收入占GDP的比重）、小（税收收入占GDP的比重）三个统计口径。
在与财政体系较为完善的国家比较时，这些国家的收入比较规范，财政收入的绝大部分是税收收入，以“小口径”来反映这些国家的宏观税负较为合理。
在与发展中国家比较时，用“小口径”不能真正的反映微观经济主体的真实经济负担水平，因此，与发达国家的宏观税负比较采用以“大”比“小”，与发展中国家比较采用以“中”比“中”。
根据相关数据，采取估算的方式可得到我国宏观税负约在10%左右。
从我国处于经济快速发展的实际情况来看宏观税负正处于上升期，其宏观税负水平已出现逐渐接近发达国家的趋势，并且明显高于人均收入接近的发展中国家的宏观税负水平。
由此可知，我国宏观税负水平较高。
1.2 我国个税税负的微观指标2 个税税负的合理性分析2.1 个税宏观税负的合理性分析税收效率原则就是指税制要有利于资源的有效配置和宏观经济的稳定运行，并且在税收征收环节实现最小投入最大产出。
个人所得税作为直接税更加有利于市场经济的发展，使市场逐渐趋向于成熟，而且，对消费者课税更有助于扩大内需，促进实际资本的形成。
间接税会减少个人可利用的收入，并且它所减少的主要是用于消费的收入，具有促进储蓄的效能。
而市场经济的发展需要的是实际资本的形成，以促进社会生产力的进一步提高。
税收分析方法
税收是国家财政收入的重要来源，对于税收的分析方法，可以从不同的角度进
行研究和分析。
在实际工作中，税收分析方法的选择对于税收政策的制定和执行具有重要的指导意义。
本文将从宏观和微观两个层面，介绍税收分析方法的相关内容。
首先，从宏观层面来看，税收分析方法主要包括国家总体税收收入的分析和预测、税收政策的评估和优化等内容。
在国家总体税收收入的分析和预测中，可以采用时间序列分析、趋势分析、相关系数分析等方法，对历年税收收入数据进行分析，从而预测未来税收收入的变化趋势，为财政预算和税收政策的制定提供依据。
同时，还可以通过比较不同地区、不同行业的税收收入数据，分析税收结构的变化和特点，为税收政策的调整提供参考。
其次，从微观层面来看，税收分析方法主要包括纳税人税负的分析和评估、税
收征管的效率和公平性分析等内容。
在纳税人税负的分析和评估中，可以采用财务比率分析、成本收益分析等方法，对企业和个人的税负水平进行评估，发现存在的问题和矛盾，为税收政策的调整和优化提供依据。
同时，还可以通过对税收征管的效率和公平性进行分析，评估税收征管的水平和改进空间，提出改进建议，促进税收征管工作的改进和提高。
总之，税收分析方法的选择应根据具体的研究对象和目的来确定，既要注重宏
观层面的总体分析，又要重视微观层面的细致分析，以实现对税收政策的科学制定和执行。
同时，还需要结合实际情况，不断改进和完善税收分析方法，提高分析的准确性和实用性，为国家财政收入的稳定增长和经济社会的可持续发展提供有力支持。
税收与市场效率的微观经济学分析税收是现代社会不可或缺的组成部分，它为政府提供了财政收入，用于满足公共需求和提供公共服务。
然而，税收对市场经济的运行也产生了一定的影响，特别是对市场效率的影响。
本文将从微观经济学的角度对税收与市场效率之间的关系进行分析。
首先，税收对市场效率的影响主要体现在资源配置上。
税收的征收会改变市场参与者的行为，从而影响资源的配置和分配。
一方面，税收会增加商品的成本，导致供给曲线向左移动，市场均衡价格上升，数量下降。
这可能导致市场上某些商品的供应不足，从而影响市场的效率。
另一方面，税收还会改变消费者的行为，例如增值税的征收会使消费者更加谨慎地消费，减少不必要的支出。
这可能导致市场需求的减少，从而影响市场的供需平衡和效率。
其次，税收对资源配置的影响还表现在市场的失真上。
税收征收的方式和税率的高低都会对市场的运行产生一定的扭曲。
例如，某些税收可能会导致市场上某些商品的需求过低，从而导致供应商减少生产，甚至退出市场。
这种情况下，市场的供给和需求不再能够准确反映市场参与者的真实意愿，市场效率受到了损害。
此外，税收征收的方式也可能导致市场参与者的行为改变，例如，某些税收可能会导致市场参与者更多地从事非正规经济活动，从而增加了市场的不确定性和不稳定性。
然而，税收并非完全对市场效率产生负面影响，它也可以通过一定的方式来改善市场效率。
首先，税收可以用于提供公共产品和服务，例如基础设施建设、教育和医疗等，这些公共产品和服务的供给通常是市场无法有效实现的。
通过税收来提供这些公共产品和服务，可以弥补市场的不足，提高整个社会的福利水平。
其次，税收还可以用于实施经济调节政策，例如通过税收的调节来解决市场失灵问题，提高市场效率。
例如，对外部性较大的行业征收污染税，可以促使企业减少污染排放，从而实现资源的合理配置和环境保护。
最后，税收的设计和征收方式也对市场效率产生重要影响。
税收的设计应该考虑到市场的特点和参与者的行为，避免对市场的扭曲和失真。
关于印发《微观税收分析大体方式》的通知国税办函[2006]26号发文日期：2006-01-23各省、自治区、直辖市和打算单列市国家税务局、地址税务局，扬州税务深造学院:微观税收分析是指在了解和把握具体纳税人一辈子产经营情形和财务数据的基础上，对纳税人的税收经济关系和税收缴纳状况进行客观评判和说明的分析。
开展微观税收分析是增强税源治理、完善税收征管工作的需要，是科学开展纳税评估工作的需要。
把握微观税收分析的大体方式，是基层税收计统人员和税收治理员必备的素养要求。
各级税务机关的领导要高度重视，要增强微观税收分析大体方式的培训，踊跃推行微观税收分析工作，实现税收治理的科学化、精细化。
为了指导和增进税收分析和纳税评估工作，总局总结了微观税收分析的大体技术方式和分析思路，现将《微观税收分析大体方式》印发各地，供工作参考。
附件:微观税收分析大体方式微观税收分析是指在了解和把握具体纳税人一辈子产经营情形和财务数据的基础上，对纳税人的税收经济关系和税收缴纳状况进行客观评判和说明的分析。
开展微观税收分析是增强税源治理、完善税收征管、指导纳税评估的基础性工作和必要手腕，因此把握微观税收分析的大体方式，是基层税收治理员必备的素养要求。
为了方便于基层税收治理员开展微观税收分析，现将微观税收分析的大体内容、方式和技术要求简要介绍如下:一、微观税收分析大体内容由于微观税收分析的目标要求在于客观说明和评判具体纳税人的税收经济关系和税收缴纳状况，而说明这两项内容，第一要别离把握纳税人的税源情形、税收缴纳情形，并成立二者之间的内在联系，因此，微观税收分析的大体内容至少应该包括纳税人税源特点分析、纳税人税收特点分析和纳税人税收经济关系分析。
(一)纳税人的税源特点分析。
微观税收分析指标体系第一章概述第一节微观税收分析的基本内容一、微观税收分析指标体系基本概念微观税收分析指标体系是税收分析指标体系的重要组成部分，是一组相互联系、用以系统概括说明纳税人税收经济关系、税收缴纳情况和税收征管工作状况的数据指标的集合。
与宏观税收分析的主要区别是针对具体纳税人的生产经营情况、财务状况及税收缴纳情况而开展的系列分析，即分析对象和数据源不同（宏观分析对宏观经济税收指标进行分析，且数据来源侧重于外部统计指标，如GDP、工业增加值等指标）。
相同点都是税收经济内在基本关系的分析。
微观税收分析指标体系不仅可从微观上可以说明纳税人的税收缴纳情况，而且从宏观上可以反映整体税收形势（样本数量大、范围广时），起到考核评价税收征管工作的作用。
微观税收分析工作现状：在我国尚处于起步阶段，基础是重点税源监管工作。
二、微观税收分析的两个基本方面由于微观税收分析是针对具体纳税人而开展的税收经济关系分析，而税收经济关系最直接的指标是税收负担（是一定时期纳税人税收和税源的比例关系），因此微观税收分析的核心内容是针对具体纳税人的税收负担分析，由此可划分为两个基本方面：静态指标分析：税负分析动态指标分析：税收弹性分析（用于描述税源变化对税收收入的影响）从税负分子和分母分别展开的分析为：税收特征分析和税源特征分析三、微观税收分析的三个基本层面（一）三个层面微观税收分析按照分析指标的递进关系可以分三个层面：1、总量分析：以纳税人税收总量和税源总量为内容而开展的税收经济关系分析。
2、计征关系分析：为说明纳税人税收经济关系总量的合理性而进一步开展的以税收计算征收为基础指标的逻辑关系分析。
3、影响因素分析：为说明税源指标合理性而开展的以细化生产要素指标为基础指标的详细纳税评估分析。
三个层面的分析，随着分析深度的递进，要求分析指标越来越细，分析方法逐渐复杂，分析成本也相应较高。
通常预警分析做到第二个层面，对预警对象的详细评估分析才考虑第三个层面。
（二）三个层面的关系：总量分析只反映税收总量和税源总量，是现有税收制度和征管条件下最直接的结果，但这一指标过于简洁，税收经济关系的合理性得不到印证。
因此需要应用相关的财务指标和纳税申报指标进行计征关系分析，详细列出从税源到税收的复杂计征关系，并对税源的真实性予以确认才能得到相对充分的说明。
此外还要用详细的生产经营要素的核算数据验证财务指标和纳税申报指标的真实性和合理性，即影响因素分析。
因此说三个层面存在环环递进、层层说明的递进关系。
四、微观税收分析的基本内容（一）基本内容以税收负担指标为核心，开展企业税负分析；为了说明税负的合理性，开展企业税源分析；在掌握企业税源信息和税负信息的基础上，开展综合分析。
1、企业税源分析：包括税源真伪分析、税源质量分析、税源变化趋势分析。
税源真伪分析是对纳税人申报税源内容的完整性和真实性进行鉴定；税源质量分析是查找税源总体中影响税收数量变化的内在因素（促进税收数量增长为税源质量好，反之为税源质量不好，可通过收入增值率、收入利润率等指标衡量）；税源变化趋势分析反映纳税人税收数量变化的方向和速度。
2、企业税负分析：包括行业税负水平测算、企业税负差异测算、税负变化趋势分析。
其中行业税负水平测算是税负合理性评估的参考基础和切入点；通过企业税负差异来说明同行业税负的多样性和征管工作复杂性；通过税负趋势变化说明税收政策和税收征管对纳税人税收负担的影响。
3、综合分析（1）税收预警分析：就是总结同一行业纳税人的税源规律、税负规律和税负离散状况的一般规律，据此查找税收异常的纳税人。
（税收预警就是对异常税收事件予以警示报告。
）样本分布规律和离散状况是建立税收预警机制的重要参考数据，在一定程度上反映该行业税收经济关系的复杂性和税收管理现状。
离散度越大说明情况越复杂，相应设定的预警范围也就越宽。
（2）征收力度分析：反映同样税源条件下税收征收的强度。
通常来讲，同等税源条件下，纳税人税负越高，表明征收力度越强。
（3）征收效能分析：是指征收效果和纳税能力，是通过关联分析纳税人的纳税能力和实际征收效果，说明税收征收实际情况与纳税能力之间是否一致。
（欠税、预征和隐形预征）（4）因素分析：是针对企业税源评估和税负评估两者出现的异常事件就其原因而开展的系列分析。
也就是分析企业税收问题产生的原因和环节。
（二）各项分析内容的相互关系：递进关联、交叉印证1、税源与税负的递进关系：税源与税收的依存关系决定了微观税收分析应以企业税源评估分析为前、企业税负评估分析为后的递进关系。
（这与基本内容的概括存在矛盾，以行业税负评估为例）2、因果递进关系：企业纳税评估因素分析是在税源和税负评估分析基础上的递进分析，旨在挖掘企业税收问题原因和症结所在。
3、三个内容分析的交叉印证关系：三方面内容的递进关系使得各自的分析结果具有一定的交叉关联参考性，提供了相互印证的可能性。
第二节建立微观税收分析指标体系的意义一、建立微观税收分析指标体系的目的完善微观税收分析理论，拓展微观税收分析的广度和深度，为加强税源管理提供数据支持服务。
二、建立微观税收分析指标体系的意义（一）完善税源管理（二）客观评价税收工作三、微观税收分析指标体系的地位和作用（一）描述税源及税收缴纳状况的基本形式（二）完善企业纳税评估的理论基础（三）考核税收管理工作的客观依据（四）实现税收管理科学化、信息化的基础第三节建立微观税收分析指标体系的原则一、现有条件原则（采集可以采集到的指标）二、相关性原则（采集关键的相关性强的指标）三、结构性原则（兼顾几个方面的结构比例关系）四、科学发展观原则（采集的指标可增可减，不断改进，不断变化）第四节微观税收分析指标体系构成一、按采集来源分类（一）财务指标：反映纳税人生产经营情况、资产构成状况和资金流量情况的财务核算指标。
来源于企业的财务报表，包括利润表、资产负债表、现金流量表。
（二）税收指标：反映纳税人税金缴纳情况的相关指标。
来源于纳税人的纳税申报表（三）其他统计指标：在企业财务报表和纳税申报表中无法采集到的反映纳税人生产经营情况的相关指标，来源于纳税人的生产、销售统计报表。
二、按税收经济关系内容分类（一）税源指标：是描述税收源泉的经济指标，反映涉税经济活动的收入状况和所得状况。
如主营业务收入、利润总额等指标。
（二）税收指标：是描述纳税人税收特征的相关指标，可反映纳税人的税金缴纳状况。
如：期初未缴税金、本期实缴税金等。
（三）税收经济关系指标：是指建立税收与经济联系的关系指标，可反映纳税人申报税收数据与其税源数据相关关系，是对纳税人开展纳税评估的重要参考数据。
如税收变化弹性、名义税负、实际税负等。
三、按分析层面分类（一）总量分析指标：包括税收总量、税源总量以及两种总量的比例关系，可按税种细分。
（二）计征核算关系指标：是指税收计算征收过程中和会计核算过程所涉及的相关指标，局限于纳税申报的计算指标和企业财务核算的一级科目指标层面。
如本期应纳税额、主营业务收入等。
（三）因素分析指标：指税收形成过程中各种影响因素的细节指标，是检验税收计征核算关系数据合理性的指标，是较底层的指标。
1、综合税源考虑因素：价格、库存等2、增值税考虑因素：增值率、出口比例、出口进项税率等3、消费税考虑因素：税基价量关系、连续生产税金可抵扣率等4、企业所得税考虑因素：生产成本、费用、能耗等。
四、其他分类采集指标和加工指标、单项指标和综合指标等第五节微观税收分析思路与技术方法一、基本分析思路以解析税收经济关系为核心，以纳税人为分析对象的基本单位，以经济总量为分析起点，以同业税负理论为基本技术路线。
（一）以税收经济关系为核心必须处理好两方面关系：纳税人普遍诚信假设、不排除对税源真实性的分析（二）以纳税人为基本单位也要处理好两方面关系：以纳税人为基本单位，但不排除其具有宏观认识效果（达到一定的样本量），也不排除宏观认识的技术支持（数据不完整，可用宏观指标做参考）。
（三）以总量关系评估为起点步骤：总体税负评估－税负结构检验－单项税负合理性分析－税源、税收评估分析（四）以同业税负理论为技术基础代表税收经济关系最直接的指标是税负，因此进行分析要从税负入手。
而同业税负理论具有较为系统的理论支持（法律依据：征管法47条参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；理论依据：同业由于生产技术和工艺相近、原材料和能源消耗相近、适用的税收政策同一，因此具有较强可比性）和成熟的模型可借鉴，因此具备明显优越性和针对性。
二、基本分析技术方法（一）市场经济指标参比法比较企业纳税申报数据与市场经济指标，技术简单但数据采集难度大（市场经济指标难以取得，与现有条件原则的要求存在一定差距）（二）指标逻辑关系推断法就是在微观税收分析中利用采集的企业数据之间内在的逻辑关系来推断指标体系中某一特定指标的真伪性和合理性。
这种方法数据采集容易实现，且在技术上有成熟的法则可以参考，因此目前是普遍应用的方法。
1、配比比率分析法2、跨期数据稽核法3、杜邦分析法4、因素分析法（三）数据规律特征引证法就是通过对大样本数据进行挖掘整理得出规律特征，以此鉴定个别样本数据的真伪和合理程度。
需要应用数理统计技术在计算机技术支持下对大样本数据进行技术处理，技术难度很大。
第六节微观税收分析工作分工一、横向分工横向分工即同一层面不同部门的分工。
（一）征收部门：指标采集、评估和约谈（二）管理部门：体系的建立、数据分析、评估标准的测算、预警机制的建立（三）稽查部门：对评估、预警质疑企业进行查处是在征、管、查三个环节之间的分工，代表了一种思路，但是与我们目前的工作实际存在一定差距，征收环节目前还无法很好做到指标的收集等工作，且目前纳税评估多部门管理，职责交叉，纳税评估工作尚未步入正轨。
二、纵向分工纵向分工即不同层面的分工。
划分为三个层面：总局，省级税务局地市税务局以及区县税务局在微观税收分析体系中各自有不同的工作职责。
（一）总局：侧重于分析方法的研究、设计；软件的开发；行业税负的测算；行业税负预警线的确定；对下级税务机关进行监督考核。
（二）省级、地市税务局：1、研究探索微观税收分析机制与当地税收征管系统相结合，如何开展有效应用的问题。
2、参考全国同业税负水平，测算考核下级单位的行业税负、征收力度和税收问题。
3、参考全国同业税负预警线，测算确定下级单位额预警地区、预警行业和预警企业。
4、建立重点税源监管企业档案，开展同一企业税源、税负相关指标历史数据的研究分析，从历史数据的分析探索本地区税源变化特点和税负形成规律，比较全国水平，寻找差异所在。
5、就预警对象的税源质量、税负偏低问题，进行全面纳税评估，解析成因，分清性质，提出解决对策，完善征管措施。
