流动负债：短期借款审计程序表

索
引号
:
(审计机
关名称
)
其余对付款审计程序表
被审
计公司
:页次:
审计程序
工作稿本
履
行情
况
说明
索引号1．获得或编制其余对付款明细表，复核其加计数能否正确，并与明细账、总账和报表
有关项目进行查对。

2．实行剖析性复核。

3．抽取其余对付款进行函证。

4．对发出询证函未能回收的或回函结果与公司账面记录不符的，采纳代替程序，审察
下一年度明细账，或追踪至其余对付款发生时的经济业务凭据等。

5．抽查明细账、记账凭据及原始凭据
1）检查入账依照能否切合现行制度规定。

查明能否有将对付账款、对付单据、预收账款和短期借钱等其余一些
本不属于其余对付款范围的内容放在其余对付款中核算。

2）检查有关经济业务能否真切、合法。

查明公司有无将应属公司本期利润和花费的项目经过其余对付款科目来
核算，或在其余对付款科目项下坐收坐支。

3）检查长久挂帐的其余对付款，查明原由，并做出记录。

4）检查债权人不明确和数额异样的其余对付款项目。

5）检查对付股东、高级管理人员、董事、联营公司和关系公司的款项。

检查公司有无利用其余对付款截留收入、虚挂花费或隐瞒盈亏。

6）检查出现借方余额的其余对付款项目，查明原由,必需时作重分类调整。

6．咨询管理人员并利用剖析性复核结果，检查其余对付款的完好性。

7．检查其余对付款能否已在财产欠债表及其附注中适合表露。

8．达成其余对付款鉴定表。

短期借款审计程序表一、审计目的和范围1.1 审计目的本次审计的目的是对公司短期借款的账务处理和相关内部控制程序的有效性进行评估，以确保短期借款的准确性和合规性。

### 1.2 审计范围本次审计的范围包括对公司短期借款的账务记录、借款合同、借款凭证、还款记录等进行审计。

二、审计程序2.1 预备程序2.1.1 确定审计目标首先，审计人员需要与公司管理层确认本次审计的目标和要求，明确需要审计的短期借款业务范围和审计程序。

#### 2.1.2 获取相关文档和资料审计人员需要向公司财务部门索取与短期借款相关的合同、凭证、账务记录等文档和资料，以便进行审查和核对。

#### 2.1.3 制定审计计划审计人员根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，确定审计程序的具体内容和顺序。

2.2 进行审计程序2.2.1 短期借款账务记录审查审计人员通过对公司短期借款账务记录的审查，核实短期借款的金额、期限、利率等信息与合同的一致性，并确认借款的记录是否准确完整。

#### 2.2.2 借款合同审查审计人员对公司短期借款的合同进行审查，核实合同的签订日期、借款方和借款利率等内容是否与账务记录一致，并确认合同的法律规定与公司的内部控制要求是否符合。

#### 2.2.3 借款凭证核对审计人员选择一定数量的短期借款凭证进行核对，确认凭证的编号、金额、日期等信息是否与账务记录和合同一致，并验证凭证的审核和核准程序是否符合公司内部控制的要求。

#### 2.2.4 还款记录核实审计人员核实公司短期借款的还款记录，确认还款的金额、时间和方式是否与合同规定一致，并核对还款凭证和银行对账单，以验证还款的准确性。

#### 2.2.5 内部控制评估审计人员对公司短期借款的相关内部控制程序进行评估，包括借款授权、凭证审核、还款审批等环节的有效性和合规性，并提出改进建议。

#### 2.2.6 抽样检查审计人员可以根据需要对短期借款进行抽样检查，以核实样本的准确性和代表性，并根据抽样结果对整体短期借款进行评估。

流动负债应付票据审计程序表
索引号:
(审计机关名称)
对付单据审计程序表
被审计企业:
页次:
审计程序履行情工作稿本
况说明索引号
1．获得或编制对付单据明细表，复核其加计数能否正确 , 并与明细帐、总账和报表有
关项目进行查对。

2．实行剖析性复核。

3．抽取对付单据进行函证。

4．抽查明细账、对付单据备查簿、记账凭据及原始凭据
1）抽查购货合同、购货发票等原始凭据，检查本期增添的对付单据业务能否真切，会计办理能否正确，支付银行承兑汇票的手续费能否计入财务花费。

2）检查偿还对付单据的数额能否正确，会计办理能否正确。

3）关于带息单据，依据银行的支付本息通知，检查利息计算能否正确，单据利息能否计入财务花费。

4）检查有无到期仍未偿付的对付单据，查明逾期未付的原由。

5）检查外币对付单据的折算①检查非记账本位币折合记账本位币采纳的折算汇率能否正确，折算方法能否前后各期一致。

②由折算差额而产生的汇兑损益能否按相关制度规定进行会计办理。

5．咨询管理人员、审察相关文件并联合剖析性复核，检查对付单据的完好性。

6．检查对付单据能否已在财产欠债表上适合表露，要点检查有担保抵押财产的对付票
据能否在会计报表说明中加以说明。

7．达成对付单据鉴定表。

1。

短期借款审计程序一、获取或编制短期借款明细表1、审计人员向客户获取短期借款明细表（底稿见FA1），如客户未提供，也可由审计人员自行编制，自行编制时需取得的资料为：短期借款明细账、总账或科目余额表、贷款合同、抵押合同、保证合同、质押合同；2、复核加计是否正确；3、将该表与报表、总账数、明细账合计数核对是否相符。

将相关核对结果在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识；4、检查非记账本位币短期借款的折算汇率及折算金额是否正确。

应该注意的是：由于财务会计软件的推行，在此步骤一般不会出现问题。

但对于手工帐记录，要特别留意财务人员的低级错误。

二、查询并核对贷款卡信息1、审计人员张三在被审计单位人员协助下取得贷款卡的详细信息。

由被审计单位开具介绍信、携带营业执照及企业办理人员身份证到当地人民银行查询，并打印所有贷款卡信息（底稿见FA2-3）；提示：到人民银行查询则能显示所有信息，最为详细，到开户银行查询则不能显示开户银行以外金融机构的名称，建议查询贷款卡信息时到人民银行查询。

2、审计人员将取得的贷款卡信息中的未结清信贷与已编制好的“短期借款余额明细表”、“长期借款余额明细表”中的贷款本金逐一核对，找出差异原因。

若存在银行未及时更新贷款记录，则函证该银行时需将此事项列明或要求该银行出具证明（底稿见FA2，FA2-1）；3、审计人员将取得的贷款卡信息中的其他信息（如担保信息），与附注披露情况核对，若有差异，则应找出差异原因，并分析判断原因是否合理（底稿见FA2-2）应该注意的是：查询并核对贷款卡信息，是检查被审计单位负债、或有事项完整性的重要程序。

在实务中，需注意以下事项：（1）贷款卡信息务必由审计人员亲自与被审计单位人员一同前往取得，以防企业篡改。

（2）贷款卡信息一般于资产负债表日后取得与被审计单位账面记录或提供的资料多有不符，原因各异，对于不符的信息，除因日期不一致的借款正常增减变动外，需多方面取得证据如取得相关合同，函证对方，以降低审计风险。