【审计实操经验】企业应付账款审计的方法

如何进行应付账款审计应付账款是指企业向供应商或债权人承担的债务，一般以货款、服务费等形式存在。

作为企业财务管理的重要组成部分，应付账款的审计显得尤为重要。

本文将从审计目的、审计程序和注意事项三个方面，探讨如何进行应付账款审计。

一、审计目的1.确认账款的真实性和准确性：审计人员需要核实企业应付账款的提供方是否存在，账款金额是否正确，并核实账款的产生是否符合相关合同或约定。

2.评估账款的计量和分类是否准确：审计人员需要对企业的应付账款进行分类，如长期应付账款和短期应付账款，并核实是否按照相关会计准则正确计量。

3.检查账款的清偿情况：审计人员需要核实企业是否按照约定时间和金额偿还应付账款，并评估账款清偿的风险和能力。

二、审计程序1.了解企业的应付账款流程：审计人员首先需要了解企业的应付账款管理流程，包括账款的申请、审批、支付和记录等环节，以便为后续的审计提供指导。

2.选择抽样检验对象：由于应付账款数量庞大，审计人员需要选择一部分账款进行抽样检查。

选择抽样对象时应考虑账款的金额、性质和重要性等因素。

3.核实账款的凭证和记录：审计人员需要核实账款的凭证和相关记录，包括供应商的发票、合同、采购订单、付款凭证等，以验证账款的产生和支付是否合规。

4.检查账款的计量和分类：审计人员需要根据相关会计准则，核实企业对应付账款的计量和分类是否准确，如是否按照长期应付账款和短期应付账款进行分类，是否按照约定计量。

5.核实账款清偿情况：审计人员需要核实企业是否按照约定时间和金额清偿应付账款，并评估企业清偿账款的能力和风险。

三、注意事项1.审计风险的评估：在进行应付账款审计时，审计人员需要评估审计风险，并采取相应的应对措施，如加强内部控制的监督和改进，提高数据采集和分析的准确性。

2.关注异常账款的发现和处理：审计人员需要特别关注存在异常的应付账款，如账款金额超出合理范围、账款清偿时间延误等情况，并及时报告相关部门和管理层进行处理。

应收和应付账款的审计⽅法所谓应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务⽽形成的债权。

应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等⽽应付给供应单位的款项。

店铺⼩编为你介绍，希望对你有所帮助。

⼀、应收账款审计对应收账款可采⽤以下⽅法进⾏审计：其⼀，对应收账款进⾏核对。

⾸先取得或编制应收账款明细表进⾏复核加总。

然后将明细表数额与企业总账、明细账合计数进⾏核对，看是否相符。

再将应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备核对是否与会计报表上的余额相符，同时也要核对明细账余额扣除对应的坏账准备余额后的总额是否与会计报表的余额相符。

其⼆，对应收账款进⾏账龄分析。

编制应收账款账龄分析表，将重要的客户及其余额列⽰表中，对不重要的或余额较⼩的可以汇总列⽰。

将账龄表中所列⽰的应收账款加总，并扣除相应的坏账准备，看是否与资产负债表中的应收账款余额相符。

其三，请被审计单位协助，标⽰出⾄审计时已收回的应收账款。

对已收回⾦额较⼤的款项进⾏常规检查。

其四，将应收账款向债务⼈进⾏函证。

证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防⽌或发现被审计单位及其有关⼈员在销售业务中发⽣差错或弄虚作假、营私舞弊⾏为。

需把握的关键环节：1.对函证的控制。

审计⼈员应当直接控制询证函的发送和回收。

2.对函证结果进⾏分析。

函证结果要么有差异，要么没差异，审计⼈员都应进⾏认真分析。

3.检查未函证应收账款。

对没有函证的应收账款，审计⼈员应抽查有关销售合同、销售汀单、销售发票副本以及发运凭证等。

从⽽验证这些未函证应收账款的真实性。

4.检查坏账的确认、坏账准备的计提及账务处理的正确性。

确认坏账时，应遵循财务报告的⾅标和会计核算的基本原则，分析各项应收账款的特征、⾦额⼤⼩、信⽤期限、债务⼈信誉和当时的经营情况等因素。

5.抽查有⽆不属于结算业务的债权。

不属于结算业务的债权，不应该在应收账款中进⾏核算。

6.检查应收账款是否⽤于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计处理是否正确。

企业应付账款审计方法有哪些问：企业应付账款审计的方法有哪些？答：应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。

对应付账款可采用以下方法进行审计：（一）对应付账款进行核对。

获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。

（二）根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。

1、对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较。

2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。

3、应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。

（三）函证应付账款。

进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。

同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。

对未回函的，应再次函证。

经过多次函证仍存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。

比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。

（四）查找未入账的应付款。

为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在“货到单未到”即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，注意购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。

（五）检查应付账款是否存在借方余额，若有应查明原因，必要时建议被审计单位作重分类调整。

（六）检查是否存在长期挂账的应付账款，对确实无法支付的应付账款是否按规定转入资本公积项目，相关依据及审批手续是否完备。

【审计实操经验】企业应付账款审计的方法只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【审计实操经验】企业应付账款审计的方法问：企业应付账款审计的方法有哪些？答：应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。

对应付账款可采用以下方法进行审计：（一）对应付账款进行核对。

获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。

（二）根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。

1、对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较。

2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。

3、应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。

（三）函证应付账款。

进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。

同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。

对未回函的，应再次函证。

经过多次函证仍存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。

比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。

（四）查找未入账的应付款。

为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在“货到单未到”即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，注意。

只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【审计实操经验】应付账款常见舞弊及审计
1.利用应付账款舞弊的情况
(1)应付账款长期挂账
主要表现在企业的若干“应付账款”明细款项长期未付而挂账，有的属于合同纠纷或无力偿还，有的属于销货单位消亡而无从支付的情况，这样易导致虚列债务。

例如审计人员在对某出版社进行审计时，发现其应付账明细账中有数十家单位挂账已逾五年之久，经审计函证，这些单位大都已撤消或注销，或者合并改组，该单位早应将这些无法偿付的应付账款转为营业外收入，但其却一直列为负债，结果必是虚列债务。

(2) 虚列应付账款，调节成本费用
有些企业为了调控利润的实现数额，就采用虚列应付账款的方式，虚增制造费用，相应减少利润数额。

(3) 利用应付账款，隐匿收入
有些企业为了隐藏一些非法收入或不正常收入，以达到偷逃税款的目的，就会在收到现金(或银行存款)时，同时挂“应付账款”。

(4)用商品抵顶应付账款，隐瞒收入
企业用商品抵顶债务，不通过商品销售核算，隐瞒商品销售收入，偷漏增值税。

2.执行分析性程序
(1)对期末、期初余额进行总体分析、复核，初步确定本科目是否为审计重点项目，是否需实施详查。

应付账款的审计方法详解【会计实务经验之谈】应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。

对应付账款可采用以下方法进行审计：1．对应付账款进行核对。

获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。

2．根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。

（1）对本期期未应付账款余额与上期期末余额进行比较。

（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。

（3）应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。

3．函证应付账款。

进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。

同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。

对未回函的，应再次函证。

经过多次函证仍存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。

比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。

4．查找未入账的应付款。

为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在“货到单未到”即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，注意购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。

5．检查应付账款是否存在借方余额，若有应查明原因，必要时建议被审计单位作重分类调整。

6．检查是否存在长期挂账的应付账款，对确实无法支付的应付账款是否按规定转入资本公积项目，相关依据及审批手续是否完备。

7．检查带有现金折扣的应付账款。

应付账款的审计方法详解应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。

对应付账款可采用以下方法进行审计：1．对应付账款进行核对。

获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。

2．根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。

（1）对本期期未应付账款余额与上期期末余额进行比较。

（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。

（3）应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。

3．函证应付账款。

进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。

同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。

对未回函的，应再次函证。

经过多次函证仍存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。

比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。

4．查找未入账的应付款。

为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在“货到单未到”即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，注意购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。

5．检查应付账款是否存在借方余额，若有应查明原因，必要时建议被审计单位作重分类调整。

6．检查是否存在长期挂账的应付账款，对确实无法支付的应付账款是否按规定转入资本公积项目，相关依据及审批手续是否完备。

7．检查带有现金折扣的应付账款。

企业若形成一笔带有现金折扣的应付账款应按发票上汜载的应付金额（不扣除折扣）记账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目。

《企业财务审计》重要考点：应付款项审计导语：应付款项是为了查明债务入账的完整性，审查有无隐匿负债或利用应付款项隐匿利润的情况，是审计师考试的重要内容，下面是其相关知识点，一起来复习下吧：一、运用分析方法检查应付款项期末余额1.将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因。

2.将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较，判断应付款项增减变动的合理性。

3.对应付款项占采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率，进行对比分析，评价应付款项整体合理性。

经过比较发现应付款项期末余额变动的不合理，应在其他环节加强审核。

4.检查长期挂账的应付款项，分析原因，判断被审计单位偿债能力，特别注意是否利用应付款项隐匿收入。

二、抽查应付款项明细账为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。

出现以下情形之一，应审查总体所有项目：1.应付款项账户数较少。

2.抽样结果表明误差很大，无法接受总体。

3.应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现有其他重大错误。

重点审查：抽样审查有困难时，可以把以下的应付款项明细账作为重点进行审查：1.应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户。

2.应付款项明细账余额长期未能结清的账户;积欠已久而突然全部结清的账户。

3.同一账户应付已付业务发生频繁的账户。

4.应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户。

5.应付款项明细账账面余额很小，而又长期没有变动的账户。

6.无月结单可供核对的账户。

7.具有特殊交易的账户。

8.提供资产担保的账户。

9.关联单位的账户。

三、向债权人函证应付款项数额内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。

函证条件：如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，函证对象：则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，例如与被审计单位正常业务无关的异常项目等。

审计师行业工作中的应收账款与应付账款核查在审计师行业工作中，应收账款与应付账款核查是一个重要的环节。

准确核查应收账款和应付账款的情况，可以提高审核的可靠性和准确性，有效评估企业的财务状况和经营能力。

本文将探讨应收账款与应付账款核查的方法和注意事项。

一、应收账款核查应收账款是企业从销售商品或提供劳务中所形成的客户应支付的款项。

为了核查企业的应收账款情况，审计师需要执行以下步骤：1. 确认内控制度：审计师应先了解企业的内部控制制度，包括销售、收款、应收账款核算等流程。

这有助于确定应收账款的形成过程，以及内部控制是否健全。

2. 抽样核实：审计师可以通过随机抽样的方式，选取一部分应收账款进行核查。

核查的内容包括应收账款的金额、销售合同、发票、收款凭证等。

同时，审计师还要核实应收账款的调整、坏账准备等情况。

3. 联系客户确认：审计师可以与客户进行联系，核实客户的存在和合作关系。

通过电话、邮件等方式，确认客户是否存在争议、纠纷或其他应收账款调整的情况。

4. 证据保全：审计师应妥善保存与应收账款相关的证据，包括销售合同、发票、收款凭证等。

这有助于审核工作的可追溯性和可证明性。

二、应付账款核查应付账款是企业需要支付给供应商或其他债权人的款项。

为了核查企业的应付账款情况，审计师需要执行以下步骤：1. 确认内控制度：审计师需要了解企业的内部控制制度，包括采购、付款、应付账款核算等流程。

这有助于确定应付账款的形成过程，以及内部控制是否健全。

2. 抽样核实：审计师可以通过随机抽样的方式，选取一部分应付账款进行核查。

核查的内容包括应付账款的金额、采购合同、发票、付款凭证等。

同时，审计师还要核实应付账款的调整、逾期付款等情况。

3. 联系供应商确认：审计师可以与供应商进行联系，核实供应商的存在和合作关系。

通过电话、邮件等方式，确认供应商是否存在争议、纠纷或其他应付账款调整的情况。

4. 证据保全：审计师应妥善保存与应付账款相关的证据，包括采购合同、发票、付款凭证等。

审计中的应付账款审计问题与方法一、引言在企业的日常运营过程中，应付账款作为一项重要的财务指标，对企业的流动资金和财务状况具有重要影响。

因此，在审计过程中，对应付账款的审计问题十分关键。

本文将就应付账款审计中常见的问题和相应的方法进行探讨，以期提高审计质量和准确性。

二、应付账款审计问题1. 账龄确认问题由于不同的供应商和客户有不同的支付期限，在审计过程中，应明确确认不同账龄的应付账款准确性。

这需要审计人员仔细核对企业的应付账款记录，并与供应商和客户进行核对和对账，确保账龄的准确性。

2. 内部控制问题应付账款审计过程中，需要对企业的内部控制制度进行评估。

内部控制制度的不完善可能导致应付账款记录的错误或滞后，从而影响审计结果的准确性。

因此，审计人员需要重点关注企业的应付账款管理制度，并据此制定相应的审计测试程序。

3. 外部确认问题由于应付账款涉及到与其他供应商和客户的关系，为确保账款准确性，审计人员需要进行外部确认。

这涉及与相关方进行核对和对账，确认应付账款的真实性和准确性。

在确认过程中，审计人员应尽可能获得独立的证据，以提高审计的可靠性。

4. 关联交易问题在审计过程中，审计人员需要特别关注与企业相关方之间的应付账款，以防止可能存在的关联交易问题。

关联交易可能导致应付账款的虚增或减少，从而影响应付账款的准确性。

审计人员应通过审计程序和调查手段，识别并揭示潜在的关联交易。

三、应付账款审计方法1. 采用金额分析法金额分析法是应付账款审计中常用的方法之一。

通过对企业历史数据和行业平均数据的比较，审计人员可以分析应付账款占比的变化趋势和金额水平的合理性，进而判断应付账款的准确性。

2. 采用抽样测试法抽样测试法能够帮助审计人员根据样本数据评估总体数据的准确性。

在应付账款审计中，审计人员可以根据一定的概率和抽样方法，随机选择一些账款进行审计测试，以验证账款的准确性和真实性。

3. 通过内部控制评估法内部控制评估法是对企业内部控制制度进行评估的方法。

完美解读企业应付账款的审计方法应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。

对应付账款可采用以下方法进行审计：（一）对应付账款进行核对。

获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。

（二）根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。

1、对本期期未应付账款余额与上期期末余额进行比较。

2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。

3、应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。

（三）函证应付账款。

进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。

同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。

对未回函的，应再次函证。

经过多次函证仍存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。

比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。

（四）查找未入账的应付款。

为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在“货到单未到”即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，注意购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。

（五）检查应付账款是否存在借方余额，若有应查明原因，必要时建议被审计单位作重分类调整。

（六）检查是否存在长期挂账的应付账款，对确实无法支付的应付账款是否按规定转入资本公积项目，相关依据及审批手续是否完备。

（七）检查带有现金折扣的应付账款。

诠释企业应付账款的审计方法【会计实务经验之谈】应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。

对应付账款可采用以下方法进行审计：（一）对应付账款进行核对。

获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。

（二）根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。

1、对本期期未应付账款余额与上期期末余额进行比较。

2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。

3、应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。

（三）函证应付账款。

进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。

同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。

对未回函的，应再次函证。

经过多次函证仍存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。

比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。

（四）查找未入账的应付款。

为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在“货到单未到”即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，注意购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。

（五）检查应付账款是否存在借方余额，若有应查明原因，必要时建议被审计单位作重分类调整。

（六）检查是否存在长期挂账的应付账款，对确实无法支付的应付账款是否按规定转入资本公积项目，相关依据及审批手续是否完备。

（七）检查带有现金折扣的应付账款。

审计实习中的应付账款与相关方往来审计程序与技巧1. 简介在审计工作中，应付账款与相关方往来是一个重要的审计领域。

通过对应付账款与相关方往来的审计程序与技巧的运用，能够有效提高审计工作的准确性和可靠性。

本文将从审计实习的角度，对应付账款与相关方往来的审计程序与技巧进行总结和分析。

2. 应付账款审计程序与技巧2.1 审查相关的合同和协议在进行应付账款的审计时，首先应审查与应付账款相关的合同和协议，了解相关方与公司之间的约定和责任。

通过审查这些文件，可以确保应付账款的金额和条件与合同相符，从而减少审计风险。

2.2 核实应付账款的准确性核实应付账款的准确性是审计中的重要环节。

可以通过与供应商进行联系确认，核实应付账款的真实性和有效性。

此外，在核实时还应仔细检查发票、送货单、合同等相关凭证，确保应付账款的金额、时间和内容的准确性。

2.3 确认相关方往来关系在审计应付账款时，明确相关方往来关系也是必不可少的。

要了解公司与供应商之间的关系，包括采购流程、付款方式和账期等。

通过确认相关方往来关系，可以进一步评估应付账款的合理性和公司与供应商的合作关系。

2.4 进行账龄分析账龄分析是评估应付账款的重要手段。

通过将应付账款按照账龄进行分类，并对不同账龄的应付账款进行详细分析，可以发现潜在的问题和风险。

比如，长期未付款的应付账款可能意味着供应商的财务困难或与公司的纠纷。

通过账龄分析，审计师可以更好地评估应付账款的风险程度，并采取相应的审计程序。

3. 相关方往来审计程序与技巧3.1 确认相关方的存在和合法性在进行相关方往来审计时，审计师应核实相关方的存在和合法性，以确保交易的真实性和合规性。

可以通过审查相关的合同、文件、信函等方式，与相关方进行沟通并收集相关证据。

此外，还可以通过公开渠道查询相关方的基本信息，如注册信息、经营范围等，以进一步确认相关方的合法性。

3.2 确定相关方往来金额的准确性确定相关方往来金额的准确性是相关方往来审计的重要任务。

《企业财务审计》重要考点：应付款项审计《企业财务审计》重要考点：应付款项审计导语：应付款项是为了查明债务入账的完整性，审查有无隐匿负债或利用应付款项隐匿利润的情况，是审计师考试的重要内容，下面是其相关知识点，一起来复习下吧：一、运用分析方法检查应付款项期末余额1.将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因。

2.将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较，判断应付款项增减变动的合理性。

3.对应付款项占采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率，进行对比分析，评价应付款项整体合理性。

经过比较发现应付款项期末余额变动的不合理，应在其他环节加强审核。

4.检查长期挂账的应付款项，分析原因，判断被审计单位偿债能力，特别注意是否利用应付款项隐匿收入。

二、抽查应付款项明细账为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。

出现以下情形之一，应审查总体所有项目：1.应付款项账户数较少。

2.抽样结果表明误差很大，无法接受总体。

3.应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现有其他重大错误。

重点审查：抽样审查有困难时，可以把以下的应付款项明细账作为重点进行审查：1.应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户。

2.应付款项明细账余额长期未能结清的账户;积欠已久而突然全部结清的账户。

3.同一账户应付已付业务发生频繁的账户。

4.应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户。

5.应付款项明细账账面余额很小，而又长期没有变动的账户。

6.无月结单可供核对的账户。

7.具有特殊交易的账户。

8.提供资产担保的账户。

9.关联单位的账户。

三、向债权人函证应付款项数额内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。

函证条件：如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，函证对象：则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，例如与被审计单位正常业务无关的.异常项目等。

审计师《企业财务审计》重点内容：应付款项审计审计师《企业财务审计》重点内容：应付款项审计导语：应付款项审计是对各种应付未付或暂收款项的真实性、合法进行的审计，包括应付货款审计、其他应付款审计和专项应付款审计。

我们一起来看看相关的考试内容吧。

应付款项审计(掌握)一、运用分析性复核方法检查应付款项期末余额——总体合理性1.将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因。

2.将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较，判断应付款项增减变动的合理性。

3.对应付款项占采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率，进行对比分析，评价应付款项整体合理性。

4.检查长期挂账的应付款项，分析原因，判断被审计单位偿债能力，特别注意是否利用应付款项隐匿收入。

【例题8-多】审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析性复核程序有( )A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B.检查应收账款明细表上有无贷方余额C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较D.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率E.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率【答案】ADE二、抽查应付款项明细账——存在认定(一)测试的样本量大小的`影响因素1.应付款项的重要性2.未清偿账户数量3.以前年度的审计结果4.内部控制的健全性和有效性。

(二)测试的总体：应付款项明细账账户总数，或决算日后一定期间的所有货币资金支出业务作为总体(条件是财务报表编表日的所有应付款项均在年末后付清)。

(三)需要审查总体所有项目的情形1.应付款项账户数较少。

2.抽样结果表明误差很大，无法接受总体。

3.应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现有其他重大错误。