国家税务总局关于人民法院强制执行被执行人财产有关税收问题的复函

国家税务总局办公厅关于财政部办公厅关于税收退库问题的复函的补充通
知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局办公厅关于财政部办公厅关于
税收退库问题的复函的补充通知
（国税办发[2002]48号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
《国家税务总局办公厅转发财政部办公厅(关于税收退库问题的复函)的通知》(国税办发[2002]44号)下发后，部分地方税务局来电询问：地方税务局征收的企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税(以下简称三项所得税”)的退库由谁审批。

经向财政部反映，财政部解释退中央与地方预算共享收入的应该是谁征收谁审批，即地方税务局征收三项所得税”的退库由地方税务局审批。

以上通知，请遵照执行。

2002年12月17日
——结束——。

遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>取得拍卖收入怎样缴税拍卖行为是一种特殊性质的涉税行为。

就拍卖标的而言，有拍卖房屋、土地使用权等不动产行为，有拍卖文物艺术品类以及各类财产物资等动产行为，还有一些单位或个人的自主拍卖行为，如公安部门拍卖机动车牌照，交通部门拍卖公交线路运营权，电信部门拍卖手机、电话等的“吉祥号码”等。

常见的企业整体转让拍卖亦可按以上分类拆分为不动产拍卖和动产拍卖两部分。

拍卖取得的涉税收入主要分为标的物拍卖价款和佣金收入两部分。

对取得的涉税拍卖收入应如何计算纳税，国家对此有明确的税收政策规定。

国家税务总局《关于人民法院强制执行被执行人财产有关税收问题的复函》（国税函〔2005〕869号）第二条规定，无论拍卖、变卖财产的行为是纳税人的自主行为，还是人民法院实施的强制执行活动，对拍卖、变卖财产的全部收入，纳税人均应依法申报缴纳税款。

可以说，这是对拍卖行为中涉税征收的基本规定。

具体来说，可以区分以下情况进行涉税处理：拍卖行取得拍卖收入的税务处理1.增值税。

国家税务总局《关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发〔1999〕40号）第一条规定，对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税。

拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税。

另外，财政部、国家税务总局《关于罚没物品征免增值税问题的通知》（财税字〔1995〕69号）第一条规定，执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖。

其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征税。

对经营单位购入拍卖物品再销售的应照章征收增值税。

因此，对于应税货物，买受人支付的佣金已连同拍卖价款计缴增值税；若是代执法部门拍卖罚没动产，须向国税部门申请或减免增值税并获批复后，仅对买受人支付的佣金计缴增值税。

诉讼资产拍卖的法律风险一、关于法院网络司法拍卖的程序根据相关法律及司法解释的规定，在执行程序下，法院有权自行或委托拍卖机构通过拍卖、变卖等方式处置被执行人财产或涉案财产（包括动产、不动产及其他财产）。

司法拍卖、变卖程序适用的法律法规主要是《最高人民法院关于人民法院民事执行中拍卖、变卖财产的规定》（法释〔2004〕16号）（下称“《法拍规定》”）及《最高人民法院关于人民法院委托评估、拍卖工作的若干规定》（法释〔2011〕21号）、最高人民法院发布《最高人民法院关于人民法院网络司法拍卖若干问题的规定》（法释〔2016〕18号）（下称“《网拍新规》”）。

根据《网拍新规》，司法拍卖活动大部分将采取网络司法拍卖的方式，目前各地法院的司法拍卖工作，已基本采取网络司法拍卖方式。

网络司法拍卖的基本程序如下：1.启动拍卖程序被执行人的财产被查封、扣押、冻结后，如被执行人未能履行法律文书确定的义务的，法院有权对其财产进行拍卖处置，申请执行人应从最高人民法院建立的全国性网络服务提供者名单库中选择或由人民法院指定网络服务提供者。

2.对拍卖资产进行评估法院应当委托具有相应资质的评估机构进行价格评估，但存在以下例外情形可以不经评估：（1）财产价值较低；（2）价格依照通常方法容易确定的；（3）当事人双方及其他执行债权人申请不进行评估的，法院应当准许。

3.对拍卖资产进行调查与情况公示执行人员应对拍卖资产的权属情况、占有使用情况等进行必要的调查。

并法院应在网络司法拍卖平台公示拍卖资产权属、占有使用、附随义务等现状的文字说明、视频或者照片等，提示拍卖资产已知瑕疵和权利负担等信息，但拍卖资产仍应以实物现状为准。

与《法拍规定》相比，《网拍新规》对于法院应当特别提示竞买人的事项进行了规定，该等规定既是对于法院提出的工作要求，亦是对于竞买人的特别提示，即竞买人需至少关注该等提示事项并对拍卖资产的情况进行初步判断。

4.拍卖公告拍卖不动产的，应当在拍卖十五日前公告，就不动产或者其他财产权的拍卖，应当于拍卖三十日前进行公告，公告媒介包括新闻媒体、专业性报纸、网络司法拍卖平台等。

司法部办公厅关于被公证机关依法赋予强制执行效力的债权文书可诉性问题的函文章属性•【制定机关】司法部•【公布日期】2005.06.22•【文号】司办函[2005]153号•【施行日期】2005.06.22•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】法制工作正文司法部办公厅关于被公证机关依法赋予强制执行效力的债权文书可诉性问题的函（司办函[2005]153号2005年6月22日）最高人民法院办公厅：最近，山西省司法厅公证管理部门向我部反映，山西省临汾市中级人民法院在审理一起民事案件过程中，一方面认可被公证机关依法赋予强制执行效力的债权文书的公证效力，受理了债权人的执行申请，并正式启动执行程序；另一方面又受理了债务人针对同一案件的民事诉讼，并在未作出不予执行公证机关赋予强制执行效力的债权文书裁定的情况下，直接判决该债权文书无效。

针对这一问题，我们提出以下意见与建议：一、根据法律和有关规定，赋予债权文书强制执行效力是公证机关的一项重要职能，债务人不履行或不完全履行公证机关赋予强制执行效力的债权文书的，债权人可以向原公证机关申请执行证书，凭原公证书及执行证书可以向有管辖权的人民法院申请强制执行。

而临汾市中级人民法院的上述做法，不符合有关法律规定，也不符合最高人民法院、司法部《关于公证机关赋予强制执行效力的债权文书执行有关问题的联合通知》（司发通[2000]107号）的相关要求，建议你院予以研究，并采取适当措施予以纠正。

二、我部曾于2004年11月收到你院研究室《关于征求对<最高人民法院关于被依法赋予强制执行效力的债权文书可诉性问题的批复（稿）>的意见的函》（法研[2004]181号），研究后于2004年12月3日复函，同意批复稿第一方案，并建议进一步修改为：“根据《中华人民共和国民事诉讼法》第二百一十八条和第二百一十九条的规定，债权人对公证机关依法赋予强制执行效力的债权文书，未在申请执行期限内向人民法院申请执行，无论其在申请执行期限内还是申请执行期限届满后向人民法院提起诉讼的，人民法院均不予受理。

国家税务总局公告2010年第26号――现行有效的税
收规范性文件目录
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2010.12.13
•【文号】国家税务总局公告2010年第26号
•【施行日期】2010.12.13
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】法制工作
正文
国家税务总局公告
（2010年第26号）
根据《国务院办公厅关于做好规章清理工作有关问题的通知》（国办发[2010]28号），我局对税收规范性文件进行了全面清理。

清理结果已经2010年12月7日第17 次局长办公会审议通过。

现将《现行有效的税收规范性文件目录》予以发布。

特此公告。

附件：现行有效的税收规范性文件目录
国家税务总局
二○一○年十二月十三日。

关于民事执行程序法律法规、司法解释汇总
1、中华人民共和国民事诉讼法第三篇执行程序
2、最高人民法院关于适用<中华人民共和国民事诉讼法>若干问题的意见
3、最高人民法院关于人民法院执行工作若干问题的规定施行
4、最高人民法院关于适用<中华人民共和国民事诉讼法>执行程序若干问题的解释
5、最高人民法院关于当事人对具有强制执行效力的公证债权文书的内容有争议提起诉讼人民法院是受理问题的批复
6、关于查询、冻结、扣划企业事业单位、机关、团体银行存款的通知
7、最高人民法院关于人民法院民事执行中查封、扣押、冻结财产的规定
8、最高人民法院关于人民法院民事执行中拍卖、变卖财产的规定
9、最高人民法院关于人民法院执行设定抵押的房屋的规定
10、最高人民法院关于人民法院办理执行案件若干期限的规定
11、最高人民法院关于正确适用暂缓执行措施若干问题的规定
12、关于人民法院执行公开的若干规定
13、最高人民法院关于人民法院能否对信用证开证保证金采取冻结和扣划措施问题的规定
14、最高人民法院关于当事人因对不予执行仲裁裁决的裁定不服而申请再审人民法院不予受理的批复
15、国家税务总局关于人民法院强制执行被执行人财产有关税收问题的复函
16、关于环保部门就环境行政处罚申请人民法院强制执行期限有关问题的函
17、最高人民法院关于人民法院对申请强制执行仲裁机构的调解书应如何处理的通知
18、最高人民法院关于人民法院能否对信用证开证保证金采取冻结和扣划措施问题的规定
19、规范法院执行和国土房管部门协助执行若干问题的通知
20、民法院执行工作纪律处分办法试行。

国家税务总局对十三届全国人大三次会议第8471号建议的答复文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2020.09.02•【文号】•【施行日期】2020.09.02•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文对十三届全国人大三次会议第8471号建议的答复您提出的关于规范完善不动产司法拍卖中税费征缴的建议收悉，现答复如下：一、关于取消不动产司法拍卖公告中由买方承担税费的转嫁条款，统一改为“税费各自承担”的建议您提出的拍卖不动产的税费按照规定由“买卖双方各自负担”的建议，是一种较为合理的做法。

根据税收征管法第四条规定，法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

即单位或个人发生经济行为，按照法律、行政法规规定负有纳税义务，则该单位或个人属于法定的纳税人，应依法履行纳税义务。

各税种单行法律及暂行条例也对不动产转让环节的各项税费和纳税主体作出了明确规定。

2016年8月2日公布、2017年1月1日施行的《最高人民法院关于人民法院网络司法拍卖若干问题的规定》对财产处置环节的税费负担问题作出了明确规定，其中第六条规定，确定拍卖保留价、保证金的数额、税费负担等是人民法院应当履行的职责；第十三条规定，人民法院应当在拍卖公告发布当日通过网络司法拍卖平台公示拍卖财产产权转移可能产生的税费及承担方式；第三十条规定，因网络司法拍卖本身形成的税费，应当依照相关法律、行政法规的规定，由相应主体承担，没有规定或者规定不明的，人民法院可以根据法律原则和案件实际情况确定税费承担的相关主体、数额。

我局和最高人民法院赞同您关于税费承担方面的建议，最高人民法院将进一步向各级法院提出工作要求：一是要求各级法院尽最大可能完善拍卖公告内容，充分、全面向买受人披露标的物瑕疵等各方面情况，包括以显著提示方式明确税费的种类、税率、金额等；二是要求各级法院严格落实司法解释关于税费依法由相应主体承担的规定，严格禁止在拍卖公告中要求买受人概括承担全部税费，以提升拍卖实效，更好地维护各方当事人合法权益。

最高人民法院关于信用社擅自解冻被执行人存款造成款项流失能否要求该信用社承担相应的偿付责任问题的复函文章属性•【制定机关】最高人民法院•【公布日期】1996.06.06•【文号】法函[1996]96号•【施行日期】1996.06.06•【效力等级】司法指导性文件•【时效性】失效•【主题分类】执行正文*注：本篇法规已被《最高人民法院予以废止的2000年底以前发布的有关司法解释目录（第五批）》（发布日期：2002年3月6日实施日期：2002年3月10日）废止（原因：已被1998年7月8日最高人民法院发布的法释［1998］15号《最高人民法院关于执行工作的若干问题的规定（试行）》代替）最高人民法院关于信用社擅自解冻被执行人存款造成款项流失能否要求该信用社承担相应的偿付责任问题的复函（１９９６年６月６日法函〔１９９６〕９６号）广西壮族自治区高级人民法院：你院（１９９６）桂法执字第０１号请示报告收悉。

经研究，现答复如下：关于信用社擅自解冻被执行人存款，造成款项流失，能否要求该信用社承担相应的偿付责任问题，我院曾在１９９５年５月５日给四川高级法院的复函中提出明确意见，现将该函附后，请予参照办理。

附：最高人民法院关于信用社非法转移人民法院冻结款项应如何承担法律责任的复函（１９９５年５月５日法函〔１９９５〕５１号）四川省高级人民法院：你院（１９９４）川高法经请字第１２号《关于信用社非法转移人民法院冻结款项应如何承担法律责任的请示报告》收悉，经研究，答复如下：任何金融机构都有义务协助执行人民法院依法冻结有关单位的帐户，成都市新华东路城市信用社（以下简称信用社）在案件当事人的存款帐户被冻结期间与被冻结帐户的当事人串通，转走应入被冻结帐户的款项，非法将资金转移，致使人民法院生效的法律文书无法执行，其行为是违法的。

根据《中华人民共和国民事诉讼法》第一百零三条的规定，信用社应承担妨害民事诉讼的法律责任，什邡县人民法院对其处以罚款是正确的。

温州市中级人民法院、温州市国家税务局关于印发《关于破产程序和执行程序中有关税费问题的会议纪要》的通知文章属性•【制定机关】温州市中级人民法院,温州市国家税务局•【公布日期】2015.06.19•【字号】温中法〔2015〕45号•【施行日期】2015.07.01•【效力等级】地方司法文件•【时效性】现行有效•【主题分类】破产正文温州市中级人民法院温州市国家税务局关于印发《关于破产程序和执行程序中有关税费问题的会议纪要》的通知温中法〔2015〕45号各县（市、区）人民法院、各县（市、区）国家税务局、开发区税务分局、高新区税务分局、稽查局：温州市中级人民法院、温州市国家税务局《关于破产程序和执行程序中有关税收问题的会议纪要》已于2015年6月15日由温州市中级人民法院和温州市国家税务局两家单位共同签署，现印发给你们。

请相关部门做好对本纪要的学习、培训工作，并落实执行。

在执行中如遇问题，请及时报告。

温州市中级人民法院温州市国家税务局2015年6月19日温州市中级人民法院温州市国家税务局关于破产程序和执行程序中有关税收问题的会议纪要根据温州市人民政府办公室印发的《企业破产处置工作联席会议纪要》等相关文件精神，温州市中级人民法院与温州市国家税务局就规范破产程序和执行程序中有关税收参与分配问题以及司法处置债务人财产所涉税收征收问题进行了沟通和研讨并达成以下共识，现纪要如下：一、国税部门在破产程序中税收债权的申报和执行程序中欠税参与分配的申请。

1.在债务人没有进入破产程序或执行程序之前，债务人所欠税款应由国税部门自行依法征收。

2.债务人进入执行程序的：（1）被执行人系企业或组织的，执行法院已实际查控被执行人（债务人企业）相关财产的情况下，执行法院在处置财产移送评估时，应书面通知主管税务机关。

主管税务机关在收到执行法院通知后二十个工作日内回复执行法院，并提出债务人所欠税款参与分配的申请。

逾期未申请的，执行法院将按照法律规定对被执行人财产进行分配。

最高人民法院执行工作办公室关于执行监督程序中裁定不予执行仲裁裁决几个问题请示案的复函文章属性•【制定机关】最高人民法院•【公布日期】•【文号】〔2004〕执他字第13号•【施行日期】•【效力等级】司法指导性文件•【时效性】•【主题分类】仲裁正文最高人民法院执行工作办公室关于执行监督程序中裁定不予执行仲裁裁决几个问题请示案的复函〔2004〕执他字第 13 号广东省高级人民法院：你院《关于执行监督程序中裁定不予执行仲裁裁决几个问题的请示》收悉。

经研究，答复如下：一、关于审判部门裁定驳回当事人撤销仲裁裁决的申请后，执行部门能否再裁定不予执行的问题。

本院正在起草适用《中华人民共和国仲裁法》司法解释，其中涉及此问题已有意见，请你院待该司法解释生效后，按有关规定办理。

二、关于当事人未向审判部门提出撤销仲裁裁决的申请而在执行阶段申请不予执行的，是否由执行部门审查并依法作出裁定的问题。

《中华人民共和国民事诉讼法》第二百一十七条规定，“被申请人提出证据证明仲裁裁决有下列情形之一的，经人民法院组成合议庭审查核实，裁定不予执行……”。

据此，只要是人民法院的审判人员组成的合议庭都符合法律规定。

各法院可按照法院内部各部门之间业务分工的规定办理。

三、关于上级法院执行部门是否有权监督下级法院作出的不予执行仲裁裁决裁定，是否适用法复[1996]8 号批复的问题。

本院《关于人民法院执行工作若干问题的规定（试行）》（以下简称《执行规定》）第一百三十条第一款规定：“上级法院发现下级法院在执行中作出的裁定、决定、通知或具体执行行为不当或有错误的，应当及时指令下级法院纠正，并可以通知有关法院暂缓执行。

”该条规定赋予了上级法院对下级法院在执行中作出的不当或错误裁定的监督权。

上级法院的执行部门代表人民法院行使职权，有权依据《执行规定》第一百三十条监督纠正下级法院作出的不予执行仲裁裁决的裁定。

而最高人民法院法复[1996]8 号批复是针对当事人申请再审而言的，并不影响上级法院对下级法院执行工作的监督权。