关于企业欠税强制执行的几点思考

欠税管理中存在的问题及建议咱们先来说说这欠税管理，那可真是个让人头疼的事儿！你想想看，要是一个国家或者一个地区，大家都随意欠税，那不乱套了吗？
就拿企业来说吧，有些企业老板可能觉得能拖一天是一天，反正先
把钱用到别的地方去，扩大生产啦，搞搞投资啦。

可他们怎么不想想，国家的建设、公共服务的提供，哪一样不得靠税收啊？这就好比一个
大家庭，大家都不按时交生活费，这日子还能过得舒坦吗？
还有些企业呢，可能是账目混乱，自己都搞不清楚到底该交多少税，这能行吗？就好像你自己都不清楚自己口袋里有多少钱，怎么能合理
安排花销呢？
再说那些故意隐瞒收入的，以为能逃过税务部门的眼睛，难道税务
部门是吃素的吗？这不是掩耳盗铃嘛！
那对于这些问题，咱们能咋办呢？
首先，税务部门得加强监管呀！不能让那些想钻空子的人有机会。

得经常去企业查查账，看看是不是真的没问题。

这就跟老师检查学生
作业一样，得认真仔细。

然后呢，对于那些不清楚税收政策的企业，得加强宣传和培训。

让
他们明白交税可不是闹着玩的，是有法律规定的。

还有啊，对于故意欠税的，就得狠狠罚！让他们知道，欠税的代价
可不小。

咱们老百姓也得有这个意识，看到有欠税的行为，要勇敢举报。

这
可不是多管闲事，这是为了咱们大家的利益！
总之，欠税管理可不是小事，关系到咱们国家的发展，社会的稳定。

大家都得重视起来，不能让欠税的问题越来越严重。

不然，咱们的生
活怎么能越来越好呢？。

关于企业欠税强制执行的几点思考今年上半年，我们对某皮革手套企业实施了查封扣押、拍卖变卖等一系列税收强制执行措施，变卖抵税货物成交金额228000元，减除拍卖费用后净入库税款214860元，解决了该企业长期拖欠查补税款难题。

同时通过对该类企业强制执行的有益尝试，发现了不少问题，也为今后的强制执行工作积累了经验。

一、案件强制执行简介该皮革手套企业查补欠税发生于20xx年，已拖欠近三年。

企业于20xx年底关停。

在税款执行中，采取了书面催缴、上门催缴、停供发票、停止出口退税等多种方法，收效甚微，企业拒不履行纳税义务，清欠计划得不到落实，累计欠税138万元。

当清欠陷入困境时，又获悉企业有转移资产迹象。

事不宜迟，报经上级批准，我们迅速采取税收强制执行措施，查封扣押企业库存商品货物手套、皮革、铝合金门窗200万元（账面价），依法拍卖变卖，实现抵税货物变现上缴国库，清缴欠税214860元。

清欠阶段性完毕。

二、案件强制执行特点分析由于我们是第一次处理此类案件，经验缺乏，虽然总体较成功，但尚不完美，有必要认真总结经验、找出缺乏。

综观全过程，有三个问题值得关注：（一）程序是否合法、手续是否完备整个执行过程要做到程序合法，手续完备，环环紧扣，方法得当。

首先必须全面调查核实企业资产情况，包括固定资产、流动资产、出租资产、出借资产、抵押资产，了解资产的来龙去脉，不遗漏可执行资产，亦不可将先于欠税已设立抵押权资产列入查封扣押清单，在此基础上，按照欠税额度，确定强制执行资产的品种、数量和金额，其金额应大于欠税额度；确定强制执行方式，选用冻结扣缴存款、查封、扣押货物中一种方式或数种并用；其次，经报批，下达税收保全措施决定书，对强制执行资产进行清查盘点，填写查封扣押财产清单，并做询问（调查）笔录，做到内容全面，签字盖章齐全。

特别注意的是当清查盘点因人手不够，工作量太大采取抽检时，因企业可能会以少报多，以次充好，蒙混过关，此时在询问（调查）笔录中一定要对货物数量和质量的保管责任进行明确，指令企业负责保管，承当保管责任。

关于加强欠税管理的几点对策近年来，在日常征管中，欠税一直是税收工作的一大难题，它干扰了正常的税收秩序，影响了税法的严肃性，造成税务行政执法操作难，不利于税务部门依法治税和提高征管质量。

虽然各级地税机关加强税收征管，征管规程在不断完善，监控手段在不断加强，各级税务机关也为压缩欠税做了不懈的努力，取得了一定的效果。

但由于欠税成因复杂，欠税现象仍不同程度存在。

为此，加强欠税管理，有效清回旧欠、扼制新欠，备受税务机关以及社会各界关注。

笔者结合工作实践，对如何加强欠税管理提出如下建议。

一、加强欠税基础管理（一）开展欠税核对工作。

主管税务机关每年要协调力量，精心组织一次对陈欠税款的核实工作，根据现有的欠税台帐，在坚持要求重点企业按月报送税收月报表和季度财务报表，及时了解企业的生产经营、财务状况、纳税申报等情况的同时，严格按照《定期走访纳税制度》执行，既要对正常经营着户进行核实，又要对关停并转企业进行调查，特别是对改制企业欠税要认真核实，依法确定欠税归属，严防税收流失。

把欠税企业一户不漏地分到各个责任区进行核实，每户都要填写《欠税企业情况核实表》，税企双方、检查人员都要加盖印章，并留存企业一份。

与原欠税数字有出入的要督促企业限期调帐，确保企业帐面欠税与税务机关欠税台帐一致，经确认无误后，核发《欠税确认通知书》，向纳税人发出《公函》和《欠税确认书》都须具备税务文书和《送达回证》，然后由管理员分户填写《企业欠税对帐》一式两份。

一份并入《责任区管理台帐》进行跟踪监控，一份报上级税务机关留存备查,对底稿和核实表要存入一户或资料归档。

结合调查摸底情况，建立《欠税企业统计表》、《欠税企业基本情况表》、《分户欠税成因表》、《分户欠税确认表》和《欠税清缴进度表》5个欠税台账，确保欠税核对基础数据准确无误。

（二）加强对欠税企业的分析。

为了提高清欠效果，税务机关应该加强对欠税的调查分析，分析时做到“五专”，即有专人统计、专班分析、专组督办、专人总结、专班汇报。

税务行政强制执行的法律思考(一)论文摘要为了保障国家税收及时、足额入库，《税收征收管理法》赋予了税务机关独立执行强制执行措施的权力，特别是新修订的《税收征收管理法》进一步明确了税收强制执行中税务机关的主体地位，除非生产经营纳税人的强制执行措施和行政处罚等少数行为，可以申请人民法院强制执行外，税务机关在税收管理中有广泛的强制执行权。

因此，有必要对税务机关的强制执行权加以规范，以保障国家税款及时足额入库的同时，切实维护纳税人的权益。

税务行政强制执行具有强制性、执行性和行政性等三大特性。

根据执行的方式划分可分为直接强制执行和间接执行；根据强制执行内容的性质划分可分为强制扣缴、加收滞纳金、阻止出境和强制拍卖、变价抵缴。

税收保全措施和强制执行措施是税务机关保证税款及时足额入库的有效手段，也是税务行政手段的最后一道防线,但二者有所不同。

税务行政强制执行存在税务行政强制执行权的权限模糊，税务行政强制执行手段不完整和税务行政强制执行的时效问等问题。

行政强制执行制度是一项重要的行政法制度，目前我国尚未制定统一的行政强制法，一般法律只规定了强制执行的内容，没有规定执行程序，税务机关在采取强制执行措施时也没有统一的规程可参照，因此，应当做到第一、明确强制执行程序；第二、强化执行手段；第三提高税务人员法律意识和执法水平，保证税务机关依法行使好法律赋予的权力。

关键词：税务强制执行税务保全法律意识执法水平行政强制执行是指公民、法人或其他组织不履行法律规定的义务或行政机关依法所作出行政处理决定中规定的义务，有关国家机关依法强制其履行义务或达到与履行义务相同状态的行为。

在行政法理论中，将行政强制划分为行政强制执行、行政强制措施和即时强制等，行政强制执行的表现形式是行政强制执行措施，行政强制执行措施是行政强制措施的一部分。

根据《行政诉讼法》第六十六条规定：“公民、法人或者其他组织对具体行政行为在法定期间不提起诉讼又不履行的，行政机关可以申请人民法院强制执行，或者依法强制执行。

大家好！今天，我很荣幸能在这里与大家交流关于欠税清缴工作的心得体会。

近年来，我国税收事业取得了举世瞩目的成就，税收收入持续增长，为国家经济社会发展提供了有力保障。

然而，在税收征管过程中，欠税问题仍然存在，这给国家财政收入和税收秩序带来了一定影响。

在此，我结合自身工作实际，就欠税清缴工作谈几点体会。

一、提高认识，高度重视欠税清缴工作欠税清缴工作是税收征管的重要组成部分，关系到国家财政收入的稳定和税收秩序的规范。

我们要充分认识欠税清缴工作的重要性，切实增强责任感和使命感，以高度的政治责任感投入到这项工作中。

二、强化措施，加大欠税清缴力度1. 加强宣传引导。

通过多种渠道宣传欠税清缴政策，提高纳税人依法纳税的意识和自觉性，营造良好的税收环境。

2. 完善工作机制。

建立健全欠税清缴工作责任制，明确各级税务机关和相关部门的职责，形成齐抓共管的局面。

3. 优化服务流程。

简化办税程序，提高办税效率，为纳税人提供便捷、高效的服务。

4. 加强数据分析。

充分利用税收数据分析手段，对欠税企业进行分类管理，有针对性地开展清缴工作。

5. 强化执法力度。

对恶意欠税、偷税漏税等违法行为，依法严肃查处，形成有效震慑。

三、加强协作，形成欠税清缴合力欠税清缴工作涉及多个部门和环节，需要各级税务机关、相关部门和社会各界的共同努力。

我们要加强协作，形成合力，共同推进欠税清缴工作。

1. 加强部门协作。

税务、财政、审计、公安等部门要密切配合，形成工作合力，共同打击欠税违法行为。

2. 加强与社会力量合作。

充分发挥行业协会、商会等社会组织的积极作用，共同推动欠税清缴工作。

3. 加强国际交流与合作。

借鉴国际先进经验，加强与国际税收机构的交流与合作，提高我国欠税清缴工作的水平。

四、注重实效，确保欠税清缴工作取得实效1. 量化目标。

明确欠税清缴工作目标，确保工作取得实效。

2. 跟踪问效。

对欠税清缴工作进行全程跟踪，及时发现问题，确保工作落到实处。

3. 严格考核。

对税收强制执行后续制度的思考税收强制执行作为《税收征管法》规定的一项重要的税收保障制度,是法律赋予专属于税务机关的行政权力。

它是税务机关税收征收管理的一种执法行为，它是税务机关用强制手段迫使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人履行纳税义务而采取的一种行政措施，充分体现了税收的强制性。

税务机关在采取一般税收管理措施无效的情况下,为了维护国家依法征税的权力可以采取的一种强行征收税款的手段，从而保障国家税款及时足额入库，同时也切实维护税法的严肃性和纳税人的合法权益。

但是由于立法时理论准备不足,《税收征管法》及其实施细则和有关的行政规章关于税收强制执行制度的规定不够系统具体，并存在一些疏漏和模糊，加上目前我国尚未出台统一的行政强制法,致使税收强制执行立法存在缺陷。

同时，由于税务机关较大程序上没有对强制执行工作引起足够的重视，存在重处理、轻执行的问题。

在面临执行困难或执行不能等复杂情况时，苦于无法律上的明确依据，部分税务机关既不会也不敢实施税收强制执行措施，严重地损害了税法的尊严，又影响了税务机关的权威。

一、税收强制执行在立法上的不足税收强制执行在立法上的不足主要体现在相关法律、法规之间缺乏系统性、协调性、严密性三个方面。

由于在立法本身存在着一定的疏漏和缺失，导致了在税收工作实践中，税务机关对税收强制执行权的权限认识模糊，税收强制执行的时效把握不准，税收强制执行的手段不硬，从而大大降低了行政管理效率和强制执行本身的效力。

1、缺乏系统性税收强制执行中的一些复杂事项由于缺乏法律规定，导致执行过程中的许多实际问题无法可依，给执行工作带来了难度。

从现行的税收法律规定来看，关于委托执行、异地执行、中止执行、终结执行、执行异议、执行回转等执行事项没有任何的规定，税务机关对于跨市县的税收债务承担的执行管辖也是一片空白，对执行协助的规定也不尽严密，对执行罚不够完善，加上对司法程序的保全、执行冲突的规定没有涉及，导致面临一些实际执行问题时执行工作一筹莫展。

税收强制执行需要理清的5个关键问题2017-12-28华税【华税】中国第一家专业化税法律师事务所，5A级税务师事务所集团，成立于2006年，总部位于北京，专注于税务争议解决、税务稽查应对、税务规划、税务风险管理等领域的专业服务。

【网址】◎华税律师事务所税务咨询筹划部整理/评论作为税收征管法规定的一项税收保障制度，税收强制执行是税务机关在面对拒不履行纳税义务的行为主体时需要依法采取的措施，主要有强制扣缴和拍卖、变卖两种形式。

如何保证强制执行措施既维护国家的税收权益，又不侵害纳税人的合法权益?笔者结合税收征管实际，认为税收执法人员需厘清几个关键问题。

如何理解税收强制执行对象——从事生产、经营的纳税人?税收征管法第四十条将税收强制执行的对象规定为从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人。

其中，理解“从事生产、经营”很重要。

现行法律、法规未对“经营行为”作出明确定义。

《反不正当竞争法》第二条将“经营者”界定为从事商品经营或者营利性服务的法人、其他经济组织和个人。

由此可见，经营行为有两个构成要件：一是行为的内容是提供商品或者服务，二是行为的目的是为了营利，两条缺一不可。

如果行为人提供了商品或服务，但不以营利为目的，则构不成经营行为。

而从事经营行为不一定需要办理营业执照。

根据国务院发布的《无照经营查处取缔办法》和国家工商总局发布的《企业经营范围登记管理规定》，无照经营指依法应当取得而未取得营业执照，擅自从事经营活动的行为。

无证经营指依法应当取得而未取得许可审批证件，擅自从事相关许可经营项目的行为。

但现实中存在一些不需要办理营业执照的经营活动，例如个人房屋买卖或者个人股权转让等行为。

从税收角度看，是否办理经营行为许可和是否产生纳税义务并不能画等号。

如果经营者的经营行为产生了纳税义务，即使依法不需要办理登记，也需要依法履行纳税义务。

对于个人房屋买卖等一次性交易行为，不宜将有关交易主体认定为从事生产、经营的纳税人，有关纳税人不应被作为税收强制执行的对象。

执行欠税工作总结
近年来，我国税收管理工作不断加强，对于欠税行为的执行工作也越发严格。

执行欠税工作是税收管理的重要环节，对于确保税收的正常征收具有重要意义。

在这篇文章中，我们将对执行欠税工作进行总结，分析存在的问题并提出改进措施。

首先，执行欠税工作需要加强对欠税人的监督和跟踪。

在执行欠税工作中，有一部分欠税人会采取逃避执行的手段，如转移财产、变更身份信息等，这给执行工作带来了一定的困难。

因此，税务部门需要建立完善的监督和跟踪机制，及时发现和应对这些逃避执行的行为。

其次，执行欠税工作需要加强对欠税人的沟通和引导。

有些欠税人由于种种原因导致无法按时履行纳税义务，税务部门需要通过有效的沟通和引导，帮助他们解决问题，尽快履行纳税义务。

这不仅有利于税收的正常征收，也有利于维护纳税人的合法权益。

此外，执行欠税工作需要加强对欠税人的惩戒和督促。

对于那些故意逃避纳税义务的欠税人，税务部门需要坚决依法进行惩戒，并加大督促力度，促使其尽快履行纳税义务。

这不仅可以有效遏制欠税行为，也可以对其他纳税人起到警示作用。

综上所述，执行欠税工作是税收管理工作中的重要环节，需要税务部门不断加强监督和跟踪、加强沟通和引导、加强惩戒和督促，以确保税收的正常征收。

希望在今后的工作中，税务部门能够进一步完善执行欠税工作，提高执行效率，更好地维护税收的正常征收。