解读企业分立业务的所得税实务处理

企业发生分立业务所得税的处理企业分立包括被分立企业将部分或全部营业分离转让给两个或两个以上现存或新设的企业(以下简称分立企业)，为其股东换取分立企业的股权或其他财产。

企业分立业务应按下列方法进行所得税处理：1.被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分立企业的资产，在计税时可按经评估确认的价值确认成本。

2.分立企业支付给被分立企业或其股东的交换价款中，除分立企业的股权以外的非股权支付额，不高于支付的股权票面价值(或支付的股本的帐面价值)20%的，经税务机关审核确认，企业分立当事各方也可选择下列规定进行分立业务的所得税处理：(l)被分立企业可不确认分离资产的转让所得或损失，不计算所得税。

(2)被分立企业已分离资产相对应的纳税事项由接受资的分立企业承继。

被分立企业的未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由接受分立资产的分立企业继续弥补。

(3)分立企业接受被分立企业的全部资产和负债的成本，须以被分立企业的帐面净值为基础结转确定，不得按经评估确认的价值进行调整。

税务部门的审核权限是：(l)企业分立业务涉及的企业在同一区县的，企业提出申请后，由当地税务部门审核确认;(2)企业分立业务涉及企业不在同一区县的，为便于企业税务事宜的衔接，由企业提出申请，当地税务部门核实后，上报市局审核确认;(3)市级企业的分立，不论是否在同一区县，均须由企业提出申请，当地税务部门核实后，上报市局审核确认;(4)企业分立业务涉及的企业不在同一省(自治区、直辖市)的，须报国家税务总局审核确认。

企业发生对立业务，需税务部门审核时，应向税务部门提供如下资料：(1)分立企业各方的税务登记证复印件。

(2)经分立企业各方认可的具有法律效力的协议或合同。

(3)分立企业的实施方案。

(4)提供注册会计师、注册税务师审核的资产评估、税务事项等内容的财务报告或证明。

(5)分立企业最后年度的财务报表。

【关键字】精品公司分立业务的税务处理企业根据经营或的需要，可能需要进行适当的改组行为，包括公司、公司分立、对外等等。

企业分立是指一个企业，依照有关法律、法规的规定，分立为两个或两个以上的企业。

其中，原企业解散，分立出的各方分别设立为新的企业，为新设分立（也称解散分立）；原企业存续，而其中部分分出设立为一个或数个新的企业，为派生分立（也称存续分立）。

企业不论采取何种方式分立，均不需经程序。

分立前企业的和债务，按法律规定和分立协议约定，由分立后的企业继承。

总之，原企业从本质上并没有消失，只是换了一种法律形式持续着企业的。

规定，公司分立，其财产作相应的分割。

公司分立，应当编制及财产清单。

公司应当自作出分立决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告。

公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任。

公司合并或者分立，登记事项发生变更的，应当依法向公司登记机关办理变更登记。

现将公司分立业务的及税务处理说明如下：一、会计及所得税处理分立公司从被分立企业中派生出来，在工商登记时是按新设公司处理的（但税法不作为新设公司处理），应当按照、的公允价（评估价）入账。

但在计算所得税时如果符合特殊重组（改组）的条件，应以原为原则确定。

企业按照账面原价计提折旧，按照计税基础计算税法折旧，每一纳税年度会计折旧大于税法折旧的金额应当作纳税调增处理。

被分立企业的股东取得新股的计税，应以被分立企业分离出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调整减低原持有的“旧股”的成本，再将调整减低的投资成本平均分配到“新股”上。

将来转让或清算股权时，按照计税成本扣除。

二、及土地处理《》第一条及《》第二条规定，营业税的征税范围是指提供规定的应税劳务、转让或者销售不动产的行为。

提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产的行为。

有偿，是指取得、货物或者其他利益。

《土地》第二条及《土地》第二条规定，的征税范围是转让公有、地上的建筑物及其附着物。

【老会计经验】公司分立所得税处理的两种情况公司分立是企业重组的重要形式之一。

所谓公司分立, 是指一个公司依据法律、法规的规定, 分成2个或者2个以上公司的法律行为。

按照《公司法》的规定, 公司分立应作财产分割, 公司分立的涉税问题, 主要是由于财产分割引起的。

也就是说, 公司分立要从被分立公司分割财产到新公司(以下称分立公司)。

被分割的财产既会引起被分立公司、分立公司净资产的变化, 也会引起被分立公司股东权益发生变化。

根据《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)的规定, 公司分立的所得税处理涉及被分立公司、分立公司及被分立公司股东三方。

公司分立所得税处理的一般性规定(一)被分立公司的所得税处理。

公司分立, 对被分立公司而言, 主要涉及是否确认被分割资产的转让所得或损失问题。

一般情况下, 公司分立相当于被分公司将其资产按公允价值转让给被分立公司, 因此应对被分割的资产确认转让所得或损失。

如果分立后被分立公司不再存续, 应对被分立公司作清算处理, 确认清算所得。

(二)被分立公司股东的所得税处理。

公司分立, 对被分立公司股东而言, 主要涉及分立公司对其支付对价的处理问题。

对价应如何进行所得税处理, 视分立后被分立公司是否存续而定。

一般情况下, 如果公司分立后, 被分立公司不再存续, 则其股东取得的对价, 应视同因被分立公司清算而分回的剩余财产进行所得税处理。

如果公司分立后, 被分立公司仍然存续, 如果分立后被分立企业仍然存续,则其股东取得的对价, 未超过被分立企业留存收益份额的部分, 属于分配的股息, 免征企业所得税;超过被分立公司留存收益份额的部分, 如果低于投资成本, 视同投资成本的收回, 应相应冲减被分立公司股权的计税基础;如果高于投资成本, 应确认股权转让所得。

被分立企业股东应按公允价值确定取得支付对价的计税基础。

(三)分立公司的所得税处理。

公司分立, 对分立公司而言, 所得税处理主要涉及如何重新确定被分立资产的计税基础问题。

企业分立业务所得税实务处理遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>企业分立业务所得税实务处理企业分立的基本类型所得税法上的企业分立的定义来自《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2019]59号) 。

按其规定：分立，是指一家企业(被分立企业) 将部分或全部资产分离转让给现存或新设企业(分立企业) ，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。

被分立企业失去的是标的资产，标的资产的接受者是分立企业。

被分立企业本身不会获得转让资产标的的对价，标的资产对价的接受者是被分立企业的股东。

被分立企业可以继续存在，也可以不再继续存在。

企业分立有两种基本类型，三种实现分立的技术方式：即存续分立(让产分股式分立、让产赎股式分立) 和新设分立(股本分割式分立) 。

首先从大类上，我们根据被分离企业分立后是否存在将分立分为存续分立和新设分立。

存续分立是指分立后，被分立企业仍存续经营，并且不改变企业名称和法人地位，同时分立企业作为另一个独立法人而存在。

存续分立后" 分立企业的股份由被分立企业的股东持有。

新设分立则是将被分立企业分设成两个或两个以上的企业，被分立企业依法注销。

法律咨询存续分立通常采用让产分股式和让产赎股式两种技术方式。

让产分股式分立是指将部分资产分离转让出去成立新的公司或转让给现存的公司，将接受资产的子公司的股权分给被分立企业的全部股东。

同时，全部股东在被分立企业的股本按比例减少，有时也可以保持不变。

注：让产分股式分立的后果是企业分家但股东不分家，分立后被分立企业和分立企业的股东是一致的。

让产赎股式分立是指将被分立企业部分资产分立出去成立新的子公司或现存的公司，将新公司的股权分配给被分立企业的部分股东，换回其在被分立企业的股份，从而使这部分股东在被分立企业不再保有股份。

注：让产赎股式分立的后果不仅是企业分家，股东也跟着分家，’一部分股东依然占有被分立企业，一部分股东占有分立企业。

企业分立怎么做税务处理企业分立是指原有的企业根据业务需要或者其他因素，将其业务进行分离、独立成立为新的企业。

在进行企业分立时，税务处理是一个重要的环节。

正确的税务处理可以帮助企业遵守税法规定，减少税务风险，提高财务效益。

下面将为您详细介绍企业分立的税务处理方法。

首先，在企业分立之前，应当进行全面的财务核对和清算工作。

这包括对企业的资产、负债、所有者权益进行核对，对在转让过程中可能产生的各类费用进行预估，确保转让过程中的资产、负债能够按照公平原则进行划分。

其次，在进行企业分立之前，应向税务机关申请办理税务注销手续。

申请注销时，需要提交企业的注销申请书、税务登记证、税务发票及其他相关资料。

税务机关在收到相关申请后，会进行审核，并开具税务注销证明。

此后，企业需要履行相应的报税义务，完成最后一期纳税申报，并进行结账。

在注销税务登记后，新成立的企业需要重新进行税务登记。

在办理税务登记手续时，需要携带新成立企业的财务报表、业务证照、法定代表人身份证等相关文件，并填写相关的税务登记表格。

税务机关将对这些材料进行审核，审核通过后会颁发新的税务登记证件。

注销旧企业并重新注册新企业后，新企业需要及时办理税务代理委托手续和税务缴款。

税务代理委托是指新企业委托专门的税务代理机构代理办理税务事务。

企业可以根据自身实际情况选择合适的税务代理机构，并与其签订代理委托协议。

通过税务代理机构，新企业可以及时了解税收政策和法规的变化，准确、规范地履行纳税义务，避免出现税务风险。

同时，新企业还需要按时缴纳相关税款，及时办理纳税申报。

根据税务机关的规定，企业通常需要按季度或者按月进行缴税。

新企业应根据自身的纳税年限、税收政策等因素，在合理合规的范围内进行缴税。

缴纳税款时，企业应当在规定期限内将应缴税款及时存入指定的银行，并向税务机关提供缴税凭证。

此外，在进行企业分立时，也需要考虑企业的固定资产转让和税务处理。

固定资产转让是指将原企业的固定资产转让给新企业。

企业分立的税务处理及案例分析企业分立是指原有的企业为了适应市场需求，加强管理与经营，或是进行部门改革等原因，将原有企业分成两个或更多的子公司，实现部门功能独立、管理灵活的目的。

在企业分立后，税务处理是非常重要的一环，正确处理税务关系可以避免不必要的税务风险，也对企业的发展起到重要作用。

一、企业分立的税务处理1、分立方式：企业分立的方式有多种，包括资产分立、部门分立、业务范围分立等。

不同的分立方式对税务处理会有不同的影响。

其中最常见的是资产分立和部门分立。

在资产分立的情况下，需要对流动资产、固定资产进行清点、评估和归属分配。

而在部门分立的情况下，需要对不同的部门进行归属分配，以及确定各个部门的所得、所得税等。

2、税务登记：企业分立后，各个分立后的企业需要重新进行税务登记。

税务登记包括增值税、企业所得税等纳税人登记和发票开具、财务报表、账务管理等方面的登记。

同时，在税务登记时，需要准确填写各项信息与业务范围，避免出现税务风险。

3、发票管理：在企业分立后，每个拆分出来的企业都需要重新申请自己的发票，也需要进行开票管理的重新安排。

此外，在日常管理中，需要加强发票管理，对发票使用进行跟踪与监管，避免发票被打骗等情况的出现。

4、财税报表：在企业分立后，各个拆分出来的企业需要制定各自的财务报表和税务报表，同时也需要进行税务筹划。

财务报表和税务报表的准确性和完整性，是评估企业财务状况和税务合规性的重要依据。

税务筹划可以帮助企业减轻税收负担，提高企业盈利能力。

5、税务审计：在企业分立后，需要对拆分后的企业进行税务审计，包括资产分立的税务、部门分立的税务、所得分配等。

税务审计是企业税务合规性的检验和评估，通过税务审计可以发现和解决企业在税务方面的问题，避免税务风险。

二、企业分立案例分析案例1：某公司因业务发展需要，将其整体资产和负债分别分拆成三家独立的公司。

解析：对于这种资产分立的情况，需要对公司的财务数据进行归属分配，将各部分资产和负债进行清算。

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【税会实务】企业分立浅谈之会计及税务处理
受金融危机的影响，许多实力较弱的企业被市场经济无情的淘汰，但也有部分企业在危机中发现了商机，通过收购其他企业，整合资源，提升自身实力，以图在危机过后占领更大的市场。

其中收购可以通过多种方式实现，如股权收购、资产收购、企业合并等，前面已经介绍了股权收购、资产收购，现针对企业分立业务的财务处理、发票处理和企业所得税处理作如下分析：
一、会计处理
1、新设分立下的会计处理
新设分立是指将被分立企业分立组成两个或两个以上的新公司（即分立企业），被分立企业不需要经过法定的清算程序即可宣告解散。

企业经批准采取新设分立方式时，应当对原企业各类资产进行全面清查登记，对各类资产及债权债务进行全面核对查实，编制分立日的资产负债表及财产清册。

分立后的两个或两个以上的分立企业，其资产、负债和股东权益均以评估价值作为入账价值，将注册资本计入“股本”或“实收资本”科目，评估价值高于注册资本的部分记入“资本公积”科目。

因此，应税新设分立情形下，由于分立企业接受被分立企业资产会计上按评估价值入账，税收上也允许按评估价值在税前扣除，会计与税法规定一致。

然而，在免税新设分立下，分立企业接受被分立企业资产会计上按评估价值入账，税收上只允许按原账面价值在税前扣除。

当资产的评估价值（入账价值）大于原账面价值（计税基础）时，形成递延所得税负债，即借记“所得税费用”科目，贷记“递延所得税。

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财税实务重组分立业务所得税详解
一、分立的概念
分立，是指一家企业（以下称为被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（以下称为分立企业），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。

当事各方为分立企业，被分立企业，被分立企业股东三方，纳税主体是被分立企业。

分立本质上是资本的收缩，与投资不同的是，投资是分立出自己的子公司（如A公司投资成立B公司），而分立是分立出兄弟公司（A企业分立出B企业，A的股东和B 的股东相同）。

打个比方：A公司原3个股东1个亿的资本，拥有一块地5000万,如果想把地卖了成立B公司，要交税；现在不用A公司去投资，注册B公司，以3个股东名义去投资，分立出5000万，如果符合特殊性重组条件就有一系列的免税，延期到什么时候把B 公司卖出去才去交税，无限期后延，营业税，土增，契税都不用交。

二、分立的一般性处理，当事各方应按下列规定处理：
1.被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得
或损失。

2.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。

3.被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。

4.被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

企业分立所得税的特殊处理案例分析企业分立是企业重组的重要形式。

企业分立的涉税金额较大，涉及被分立企业、分立企业和被分立企业股东多方的利益，企业分立的所得税处理是一直以来困扰征纳双方的难点问题。

依据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定，根据分立条件的不同，企业分立的所得税处理分为两种情况，一种适用所得税处理的一般性规定，另一种适用所得税处理的特殊性规定。

其中企业分立所得税处理的特殊性规定较为复杂，现结合企业分立的具体案例予以说明。

 【案例】 喜客来酒店股份有限公司地处江苏，由乐登酒店和悦君酒店共同投资成立，公司的投资总额为1000万元，乐登酒店和悦君酒店分别占70%和30%的股份。

为满足扩大经营的需要，2009年11月喜客来公司剥离部分净资产成立美滋餐饮有限公司。

 分立基准日，喜客来公司的资产负债表显示公司的资产总额为3000万元（公允价值为3800万元），负债2000万元（公允价值为2000万元），净资产1000万元（公允价值为1800万元），此外公司尚有未超过法定弥补期限的亏损360万元。

喜客来公司剥离的净资产中，资产的账面价值800万元（公允价值为1000万元）、剥离负债的账面价值200万元（公允价值为200万元），剥离净资产的账面价值600万元（公允价值为800万元），并在工商管理部门办理了300万元的减资手续。

美滋公司的注册资本为800万元，并确认乐登酒店和悦君酒店的投资额分别为504万元和216万元，同时美滋公司分别向乐登酒店和悦君酒店支付银行存款56万元和24万元。

 适用条件的判断 关于本案例是否适用所得税处理的特殊性规定的条件，依据财税〔2009〕59号文件的规定，企业分立在符合重组业务特殊性处理基本条件的基础上，适用所得税处理的特殊性规定需要同时符合下列三个条件：一是被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权；二是分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动；三是被分立企业股东取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。