下载文档原格式
课程名称：农产品电商营销与运营（慕课版）课程类别：素质选修课/专业基础课课程性质：选修/必修计划学时：20计划学分：2先修课程：无选用教材：《农产品电商营销与运营（慕课版）》，人民邮电出版社出版教材；适用专业：本书不仅可以作为大中专院校、职业学校的电子商务运营专业的教材，也可以作为网店卖家、创业人员等与电子商务相关的运营人员的自学参考书。
课程负责人：二、课程简介本书主要从初学者的角度出发，理论与实际相结合，循序渐进地对农产品电商营销与运营进行了全面介绍。
全书共分为8 章，主要内容包括农村电商与农产品电商、农产品营销与运营准备工作、农产品电商营销方案策划、农产品电商营销与运营技能要求、农产品短视频营销与运营、农产品直播营销与运营、农产品微信营销与运营、农产品微博营销与运营等内容。
本书在讲解知识的同时，还配套了丰富的案例及扩展资源，且都提供有对应的二维码，读者扫描二维码可直接查看相关知识或观看视频，加强对所讲述内容的理解，丰富内容的趣味性与实用性。
三、课程教学要求注：“课程教学要求”栏中内容为针对该课程适用专业的专业毕业要求与相关教学要求的具体描述。
“关联程度”栏中字母表示二者关联程度。
关联程度按高关联、中关联、低关联三档分别表示为“H”“M”或“L”。
“课程教学要求”及“关联程度”中的空白栏表示该课程与所对应的专业毕业要求条目不相关。
四、课程教学内容五、考核要求及成绩评定六、学生学习建议（一）学习方法建议1. 理论配合案例与实训训练进行学习，提高学生的动手能力；2. 在条件允许的情况下，可以寻找一个店铺并进行分析，进入深入学习；3. 加深学生对农产品电商营销与运营的了解。
（二）学生课外阅读参考资料《农村电商》，柳西波编著，2020年，人民邮电出版社合作出版教材七、课程改革与建设本书兼顾农产品电商的系统性，以及1+X“农产品电商运营”证书的要求，从初学者的角度出发，由浅入深地对农村电商运营进行了全面介绍，从农村电商和农产品电商的基础知识开始，循序渐进，深入了解农产品电商市场分析和农产品营销策略，包括农产品电商化的前期准备、农产品电商运营方案，再拓展到具体的平台运营流程以及营销方法和技巧，包括农产品短视频、直播、微信、微博等内容，帮助读者将学习到的理论知识应用于实践中。
含有融资的分期收款销售商品的会计、增值税和企业所得税处理以及纳税调整含有融资的分期收款销售商品的会计、增值税和企业所得税处理以及纳税调整彭怀⽂通常情况下，分期收款销售商品的收款期限超过正常信⽤期限的，属于含有融资成分的销售。
既然是信⽤与融资，那么就有两种情况：⼀是销售⽅提供融资——先发货，后分期收款；⼆是购买⽅提供融资——先付款（⼀次性付款或分期付款），后收取购买的货物。
含有融资的分期收款销售商品，会计、增值税和企业所得税都有各⾃独⽴的规定，三者不能相互混淆，下⾯先分别说明，然后再说明纳税调整。
⼀、含有融资的分期收款销售商品的会计处理当合同各⽅以在合同中明确(或者以隐含的⽅式)约定的付款时间为客户或企业就转让商品的交易提供了重⼤融资利益时，则合同中即包含了重⼤融资成分。
在评估合同中是否存在融资成分以及该融资成分对于该合同⽽⾔是否重⼤时，企业应当考虑所有相关的事实和情况，包括：(1)已承诺的对价⾦额与已承诺商品的现销价格之间的差额。
(2)企业将承诺的商品转让给客户与客户⽀付相关款项之间的预计时间间隔和相应的市场现⾏利率的共同影响。
【特别提⽰】上述规定可简记为：对价⾦额与现销价格之差+时间间隔和市场现⾏利率。
合同中存在重⼤融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现⾦⽀付的应付⾦额(即现销价格)确定交易价格企业在确定该重⼤融资成分的⾦额时，应使⽤将合同对价的名义⾦额折现为商品的现销价格的折现率。
该折现率⼀经确定，不得因后续市场利率或客户信⽤风险等情况的变化⽽变更。
企业确定的交易价格与合同承诺的对价⾦额之间的差额，应当在合同期间采⽤实利率法摊销。
为简化操作，实务中，对于分期收款期限在⼀年内的分期收款销售合同，可以不考虑融资成分。
（⼀）销售⽅提供融资1.发出商品时借：银⾏存款（收到的⾸笔款）长期应收款（应收款额合计数）贷：主营业务收⼊（现销价格确认的收⼊）应交税费——应交增值税（销项税额）（开具发票的税额）应交税费——待转销项税额（未开具发票的税额）未确认融资收益（分期合同收款总计-现销价格确认的收⼊）同时，结转成本：借：主营业务成本贷：存货2.分期收款期间分摊"未确认融资收益"按照实际利率法进⾏分摊计算各期应分摊⾦额。
公司将自产产品分配给股东该如何进行税务处理？
问：我公司将一批自产的不锈钢制品分配给股东，制品的成本价折算成股利。
请问，这批制品该如何进行税务处理
答：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第七项的规定，单位或个体工商户将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或着投资者的行为，视同销售。
同时，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条规定：“纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：
（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（三）按组成计税价格确定。
组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。
公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。
公式中的成本利润率由国家税务总局确定。
”
根据《企业所得税法实施细则》第二十五条的规定，企业发生非货币性资产交换以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福。
企业所得税汇算清缴审计及实务操作重点企业所得税汇算清缴是指企业按照国家相关法规，对当年度的所得税进行全年的汇算清缴申报和结算纳税的过程。
汇算清缴审计是对企业所得税汇算清缴过程中的各项数据和申报材料进行审查和核对的工作。
本文将重点探讨企业所得税汇算清缴审计及实务操作的重点。
一、企业所得税汇算清缴审计的重点内容1.收入确认和费用确认的审计：审计人员要核实企业所得税汇算清缴申报中的收入和费用是否符合相关法规和会计准则的规定，核对营业收入、投资收益、其他业务收入等各个细项，并核实费用的支出、计提的损失准备等事项的真实性和合法性。
2.关联交易的审计：审计人员要重点审查与企业发生关联交易的交易金额和交易方式，核实关联交易是否符合正常商业交易的原则，排除关联交易转移利润的可能性，确保企业所得税的合规纳税。
3.资产负债表项目的审计：审计人员要对企业资产负债表中的各项数据进行核实，确保资产负债表的真实性和完整性。
重点审查货币资金、应收账款、长期股权投资、固定资产等项目，并核实负债项目的真实性和合法性。
4.企业所得税申报表的审查：审计人员要对企业所得税申报表的填报情况进行审查，核实申报表中的各项数据与企业的真实情况是否一致，包括纳税调整、差异调整等项目的正确性和合法性。
5.其他审计重点：审计人员还要关注企业的财务报表合规性、会计核算制度的完备性、税收优惠政策的使用合规性等其他与企业所得税汇算清缴相关的重点问题。
二、企业所得税汇算清缴实务操作的重点1.准确收集和整理企业所得税汇算清缴所需要的各项税务和会计资料，包括企业的财务报表、会计凭证、税务发票、银行对账单等。
2.核实和调整企业的会计核算数据，确保企业的收入、费用、资产负债等数据与企业真实情况一致。
3.合理运用企业所得税法规的优惠政策，如研发费用加计扣除、技术入股、出口退税等。
但要注意优惠政策的使用条件和操作要求。
4.合理处理企业的关联交易，避免关联交易转移利润的风险，确保关联交易符合正常商业交易原则。
上市专题研究20：企业清算业务所得税处理问题关注一、法律规定【财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知】（财税[2009]60号）1、基本概念：企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。
2、适用条件：（1）按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业；（2）企业重组中需要按清算处理的企业。
3、主要内容：（1）全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；（2）确认债权清理、债务清偿的所得或损失；（3）改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；（4）依法弥补亏损，确定清算所得；（5）计算并缴纳清算所得税；（6）确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。
4、清算所得：企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。
企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。
5、分配财产：企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。
被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。
二、基本解读（一）所得税清算两个层面1、公司层面：依法创立的公司作为一个企业所得税纳税人，应就其生产经营所得依法缴纳企业所得税。
即从事实体生产经营的公司应进行企业所得税的清算。
2、股东层面：在股东层面，创立该公司的企业投资者在企业所得税上也成为一个企业所得税纳税人，其应就其投资该公司所取得的股息所得和投资转让所得依法缴纳企业所得税。
我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】新准则下所得税费用实务处理
1.递延所得税资产和递延所得税负债
资产负债表日，企业应当按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确认递延所得税负债、递延所得税资产以及相应的递延所得税费用（或收益）。
确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。
企业在确定未来期间很可能取得的应纳税所得额时，应当包括未来期间正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及在可抵扣暂时性差异转回期间因应纳税暂时性差异的转回而增加的应纳税所得额，并应提供相关的证据。
2.所得税费用的确认和计量
企业在计算确定当期所得税（即当期应交所得税）以及递延所得税费用（或收益）的基础上，应将两者之和确认为利润表中的所得税费用（或收益），但不包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。
即：
所得税费用（或收益）＝当期所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益）
3.所得税费用的核算
企业在损益类科目中需设置“所得税费用”，使用该科目时需注意：（1）本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
（2）本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务总局2015年第48号：企业重组业务企业所
得税征收管理若干问题
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》（国发〔2015〕27号）、《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）和《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）等有关规定，现对企业重组业务企业所得税征收管理若干问题公告如下：
一、按照重组类型，企业重组的当事各方是指：
（一）债务重组中当事各方，指债务人、债权人。
（二）股权收购中当事各方，指收购方、转让方及被收购企业。
（三）资产收购中当事各方，指收购方、转让方。
（四）合并中当事各方，指合并企业、被合并企业及被合并企业股东。
（五）分立中当事各方，指分立企业、被分立企业及被分立企业股东。
上述重组交易中，股权收购中转让方、合并中被合并企业股东和分立中被分立企业股东，可以是自然人。
当事各方中的自然人应按个人所得税的相关规定进行税务处理。
二、重组当事各方企业适用特殊性税务处理的（指重组业务符合财税〔2009〕59号文件和财税〔2014〕109号文件第一条、第二条规定条件并选择特殊性税务处理的，下同），应按如下规定确。
遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>企业分立业务所得税实务处理企业分立的基本类型所得税法上的企业分立的定义来自《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)。
按其规定：分立，是指一家企业(被分立企业)将部分或全部资产分离转让给现存或新设企业(分立企业)，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。
被分立企业失去的是标的资产，标的资产的接受者是分立企业。
被分立企业本身不会获得转让资产标的的对价，标的资产对价的接受者是被分立企业的股东。
被分立企业可以继续存在，也可以不再继续存在。
企业分立有两种基本类型，三种实现分立的技术方式：即存续分立(让产分股式分立、让产赎股式分立)和新设分立(股本分割式分立)。
首先从大类上，我们根据被分离企业分立后是否存在将分立分为存续分立和新设分立。
存续分立是指分立后，被分立企业仍存续经营，并且不改变企业名称和法人地位，同时分立企业作为另一个独立法人而存在。
存续分立后"分立企业的股份由被分立企业的股东持有。
新设分立则是将被分立企业分设成两个或两个以上的企业，被分立企业依法注销。
存续分立通常采用让产分股式和让产赎股式两种技术方式。
让产分股式分立是指将部分资产分离转让出去成立新的公司或转让给现存的公司，将接受资产的子公司的股权分给被分立企业的全部股东。
同时，全部股东在被分立企业的股本按比例减少，有时也可以保持不变。
注：让产分股式分立的后果是企业分家但股东不分家，分立后被分立企业和分立企业的股东是一致的。
让产赎股式分立是指将被分立企业部分资产分立出去成立新的子公司或现存的公司，将新公司的股权分配给被分立企业的部分股东，换回其在被分立企业的股份，从而使这部分股东在被分立企业不再保有股份。
注：让产赎股式分立的后果不仅是企业分家，股东也跟着分家，’一部分股东依然占有被分立企业，一部分股东占有分立企业。
新设分立通常采用股本分割式分立，是将公司分割组成两家以上新的公司，原公司解散。
股本分割可分为两种典型做法，第一类属于企业分家，股东不分家。
被分立企业的全部股东按原持股比例均衡地同时取得全部分立企业的股权，原持有的被分立企业的股票依法注销，被分立企业依公司法规定解散。
第二类属于企业分家、股东也分家。
被分立企业的不同部分股东取得不同分立企业的股票，同样，被分立企业依据公司法规定解散，股票依法注销。
企业分立需要解决的所得税问题依据财税[2009]59号文件，企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定，分立亦是如此。
本文为了方便起见，将适用一般性税务处理规定的分立称为一般分立，将适用特殊性税务处理规定的分立称为特殊分立。
企业发生分立业务时。
涉及的主要所得税问题有以下四个方面：第一，被分离出去的资产是否确认在转让过程中的财产转让所得或损失，确认后应需并入企业当年损益，计算缴纳企业所得税。
第二，分立企业得到被分立企业的资产如何确定其计税基础。
第三，被分立企业存在的以前年度尚未弥补的税前亏损，如何在分立后得到弥补。
第四，被分立企业的股东取得的分立企业的股权和原持有股权之间的成本确定。
依据财税[2009]59号文件，特殊分立不属于税收优惠，其实质是给予分立当事人一个延期纳税的机会，这样的分立要求当事人必须保持经营的连续性”和权益的连续性”，具体要同时符合五个条件：第一，企业分立具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
第二，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权。
注：从实务经验来看，如果对全体股东非均衡地分配全部分立企业的股票或者股份，很有可能被判断为被分立企业对股东进行利润分配。
因此，在分立导致不同的所有权结构盹通常需要附加一些条件来防止股东进行实质性的股票股利的分配或者清算。
第三，分立企业和被分立企业在12个月内均不改变原来的实质经营活动;第四，被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%;第五，分立中取得股权支付的原主要股东，在分立后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
财税[2009]59号文件出台后，税务机关不再对企业分立实行事先审核确认，企业发生符合规定的特殊性分立条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该分立业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性分立规定的条件。
企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊分立业务进行税务处理。
对于特殊性税务处理，税法不强制企业必须选择，如果企业认为特殊处理并非明智之选，亦可自行放弃。
如果企业分立业务不符合特殊分立的条件，或者分立业务的当事各方未选择申请按免税分立处理，企业分立作为一般分立进行所得税处理，需要正常计税。
被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。
分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。
如果被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。
被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补，即企业的未超过法定弥补期限的亏损额只能由本立企业继续弥补。
被分立企业的股东取得的分立企业的股权，在被分立企业累计未分配利润和盈余公积金范围内视为股息分配(符合条件的推定为免税收入)。
超过累计未分配利润和盈余公积金部分等于投资成本回收;超过投资成本部分视为股权转让所得。
该类业务并不复杂，不再举例详述。
在判断企业分立是否适用特殊性税务处理时，需要厘清一对关键概念——股权支付与非股权支付。
股权支付，是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式;非股权支付，是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。
在原国税发[2000]119号文件中，符合免税条件的企业分立中，分立企业支付给被分立企业股东的交换价款中，除分立企业的股权以外的非股权支付额不得高于20%，依据财税[2009]59号文，上述比例限制调整到不高于15%。
特殊分立业务的所得税操作实务依据财税[2009]59号文件，特殊分立需要进行如下所得税处理：(一)分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定。
例题淮安公司由5个投资者(甲、乙、丙、丁、戊)分别投资200万元，各占股份的20%，共计1000万元组成。
2007年该公司有亏损100万元未在税前弥补。
2008年1月该公司决定分立成为两个公司，分立时资产负债情况(假定账面价值与计税基础一致);淮安公司分立出去成立宿迁公司的资产;淮安公司所保留的资产与负债;假设淮安公司还继续经营，此分立为存续分立，如果淮安公司不继续经营，而将所余资产与负债另成立一个淮海公司则为新设分立。
经过了解，本次分拆出去的宿迁公司实际上是原淮安公司的软件分公司，分立的目的是为了以此软件业务为基础，组建新的公司，在创业板市场上市。
可以认为企业分立不具有避税目的，而具有合理商业目的。
如果宿迁公司支付给淮安公司股东的是宿迁公司100%的股份，没有非股权支付额，在同时满足其他条件的情况下，则可以选择适用特殊性税务处理规定。
按照特殊分立处理时，宿迁公司在分立中取得的存货、固定资产、无形资产都以淮安公司的原有计税基础即本例中的账面价值确定，分别为50万元、100万元和450万元。
淮安公司在分立业务中，不计算财产转让所得和损失。
(二)被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继。
在例题中，分立给宿迁公司的有关资产由宿迁公司继续计提折旧并在税前扣除。
如果有关资产享受投资抵免等所得税优惠政策，可以由分立企业宿迁公司继承。
(三)被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。
这种按照比例分配亏损额的方法被称为资产比较测试”。
从法理上讲，在企业分立交易中，亏损的结转应该与经营资产的转让相联系。
例如，在例题中，假定淮安公司继续原有的基本经营活动，而宿迁公司得到资产后从事其他完全不同的经营活动，此时淮安公司的分立前亏损不能分配给宿迁公司。
采用资产比较测试”确定企业分立可结转的亏损可能导致扭曲，因为被分立企业的全部债务可能被堆放”在没有利润的分立企业，可能将其公允价值降得很低，甚至为零。
而把全部被分立企业的亏损由有利润的分立企业继续使用。
考虑到财税[2009]59号文件已经明确分立企业和被分立企业在12个月内均不改变原来的实质经营活动”作为适用特殊性税务处理规定的前提条件，上述不利影响并不大，因此该文件依然采用资产比较测试”来按比例分摊亏损额。
但是，财税[2009]59号文件，并未明确在计算上述比例时是依据分立资产的计税基础还是公允价值。
在例题中，如果依据公允价值计算上述比例，宿迁公司分得的亏损额=100÷{1100÷(2834—1000)}=60,可以用以后年度的盈利弥补。
余下40有淮安公司用以后年度的盈利弥补。
如为新设分立则由新成立的淮海公司用以后年度的盈利弥补。
(四)被分立企业的股东取得分立企业的股权(以下简称新股”)，如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权(以下简称旧股”)，新股”的计税基础应以放弃旧股”的计税基础确定。
如不需放弃旧股”，则其取得新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定：直接将新股”的计税基础确定为零;或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到新股”上。
我们可以结合分立的三种不同技术方式，分别按以下方法处理：第一、让产分股式分立，由于所有股东都不放弃旧股”，可以直接将新股”总投资成本确定为零;或者，以被分立企业分离出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调整减低原持有的旧股”的成本，再将调整减低的投资成本平均分配到新股”上，新股的总计税成本=被分立企业股东持有旧股的总成本×被分立企业分离出去的净资产的公允价值÷被分立企业全部净资产的公允价值。
第二、让产赎股式分立，由于有部分股东放弃旧股”，所以这部分股东取得的新股”的成本应以放弃的旧股”的成本为基础确定;持有旧股”的股东成本不变。
第三、股本分割式分立，被分立企业的股东无论是按原持股比例取得全部新设企业的股票，或部分股东取得一个分立企业的股权，另外的股东取得别的分立企业的股权。
由于旧股”注销，所有股东取得的新股”的成本都应以放弃的旧股”的成本为基础确定。
在例题中，五位股东取得新股”与放弃旧股”成本的确定，也需要视不同的分立方式而定：采用让产分股式分立时，由于所有股东都不放弃淮安股”，可以直接将宿迁股”总投资成本确定为零，每个股东的淮安股”成本仍为200，或者，先调整减淮安股”的成本，再将调整减低的投资成本平均分配到宿迁股”上，宿迁股的总计税成本=200×1100÷(2834—1000)=120，淮安股”成本为80。
