中国财政和税收体制的改革

中国财政体制的改革

以事权与财权对等为核心的新一轮分税制完善和改革能早日启动，才是中国经济有可能走上经济与社会的可持续协调发展的重要途径之一！

国家发改委财政金融司司长徐林前不久表示，我国将实施一系列税收体制改革，重点增强地方财政收入的能力，健全财力与事权相匹配的财政体制，进一步完善转移支付制度，充分发挥分税财政体制在新形势下的积极作用。

十多年以来，分税制使得中央政府能够集中大量财力来调控经济发展，但是地方政府的财政捉襟见肘，为了充实地方财政的“腰包”，中国财政体制改革将在阵痛中开始“破冰”！

分税制是市场经济国家普遍实行的一种财政体制，符合市场经济原则和公共财政理论要求，是市场经济国家运用财政手段对经济实行宏观调控较为成功的做法。

１９９４年，中国开始实施分税制财政管理体制，较好解决了中央集权与地方分权问题，十多年来，对于理顺中央与地方的分配关系，调动中央、地方两个积极性，加强税收征管，保证财政收入和增强宏观调控能力，都发挥了积极作用。但也存在一些有待于深化改革和加以完善的地方，其中表现最为突出的就是地方政府事权与财权的不对等。 有关统计数据表明，自１９９４年实施分税制后，地方政府的财政收入占整个财政收入的比重逐年下降，从１９９３年的７８％下降到２００４年的４２．７％；中央政府的财政收入占整个财政收入的比重却明显上升，从１９９３年的２２％上升到２００４年的５７．２％。但另一方面，地方政府的财政支出占整个财政支出的比重却没有相应变化，一直在７０％左右的水平上波动。也就是说，地方政府用４３％左右的相对财政收入支撑了７０％的相对财政支出责任，与分税制改革前地方政府用６８．４％的相对财政收入仅仅支撑５９％的相对财政支出责任恰恰相反。

在市场经济条件下，义务教育、社会保障、公共卫生是政府必须承担的最重要的职责，带有非常强的外溢性特征，全国性的公共产品和服务理应由中央政府提供，政府的基本职能也必须依此来确定。如果由财力严重匮乏的基层政府来承担，必然会导致这些基本公共服务的不足或严重不均等，并由此引发一系列社会问题。

浅论中国财政和税收体制改革

从今年开始，我国将进入国民经济和社会发展第十二个五年规划时期。这五年，是我国实现全面建设小康社会宏伟目标的关键时期，是推动发展方式转变和经济结构调整的关键时期，也是构建有利于科学发展的体制机制的关键时期。财政税收作为国民收入分配和社会公共资源配置的重要工具，对于促进经济社会科学发展具有十分重要的作用。以科学发展观为指导，深化财政体制和税收制度改革，关系到全面建设小康社会宏伟目标的圆满实现。因此本文对中国财政和税收体制运行中存在的突出问题进行了分析与探讨。

一、中国财政和税收体制改革现状

按照党的十四届三中全会关于建立社会主义市场经济体制的总体部署，

1994年实施了中国财政改革和税收体制改革，建立了以分税制为主要内容的政府间中国财政和以流转税、所得税为主体的新税制。分税制中国财政改革，是新中国成立以来在政府间财政关系方面进行的一次涉及范围最广、调整力度最强、影响最为深远的重大体制创新，也是朝着构建社会主义市场经济条件下科学的中国财政运行机制迈出的重要一步。税收体制改革，基本实现了从计划经济体制下传统税制向市场经济体制下新税制的转变，使税制更加趋于统一、简明、公平、公正。

（一）理顺了中央与地方财力分配关系

实行中央与地方的分税制中国财政，解决了原财政包干体制下中央与地方之间中国财政分配“一省一制”等问题，理顺了中央与地方中国财政分配关系，既增强了中央中国财政统筹配置资源、加强宏观调控的能力，也调动了地方发展经济、增加中国财政收入的积极性。1994年至2010年，中央中国财政收入从2907亿元增加到35916亿元，增长11.3倍，年均增长18.2%;地方中国财政收入从2312亿元增加到32602亿元，增长13倍，年均增长19.3%.

（二）税收筹集收入的功能明显增强

1994年至2010年，全国中国财政收入从5219亿元增加到68518亿元，增长12倍，年均增长18.7%;其中，全国税收收入从5127亿元增加到59522亿元，增长10.6倍，年均增长17.8%.全国中国财政收入占国内生产总值的比重从10.8%提高到20.1%,中央中国财政收入占全国中国财政收入的比重从改革前1993年的22%提高到2010年的52.4%.国家财力显著增强，中央宏观调控能力明显提高，为政府履行职能、改善民生和促进经济社会协调发展提供了可靠的财力保障。

・１３０・　２０１５年７月　财税报道　中文科技期刊数据库（文摘版）经济管理　

浅谈财政税收体制改革　

段志翔　

凉城县审计局，内蒙古乌兰察布０１　３７５０　

摘要：财政税收管理是我国财政税收体系建设的重要组成部分和关键环节，但依然存在着一些困难和问题，本文总结出　目前我国财政税收体制的问题，并提出如何深化我国财政税收体制改革、加强创新的建议。我国财税体制改革的核心问题是财　

税资源的有效配置问题。本文对财税体制改革的历史进程进行分析，并对财税体制的进一步改革进行展望。　

关键词：财政；税收；体制改革　

中图分类号：Ｆ８１２．４２　文献标识码：Ａ　文章编号：１６７１．５６１６（２０１５）０７．０１３０．Ｏ１　

当前，我国尚处于社会主义初级阶段，财政收入可以说是　

取之于民，并用之于民。与改革开放初期相比，我国的经济社　

会已经有了极大的发展。但是，伴随着改革的逐步深化，原有　

的财政税收制度暴露出越来越多的缺点，我们应当从实际出发　

深入调研，结合我国自身国情和外国先进经验的基础上，逐步　

改革、完善现行的财政税收体制，才能满足社会发展的需要、　为我国社会主义建设做出新的贡献。　

１财税改革必须由“放权让利”走向“制度创新”　

经济体制改革一直是制约我国社会主义市场经济的一道关　

卡，因此，改革的第一步务必是“放权让利”。在农村地区应　

大力推进家庭联产承包责任制，充分扩大农民劳动积极性，并　

实行农副产品的竞争定价，使农民真正得实惠，除此之外，还　应调整农业税收结构，减少农民在税收方面的负担等等。在促　

进地方经济发展方面，应在适当的情况下提高地方政府的职权　

范围，促进他们在发展经济、组织招商引资、扩大地方生产等　

方面的积极性，形成地方财政的“承包制”，也就是合理分配　

中央与地方的财政分配和职权，增强了地方政府的自主性。反　

之，由于职权和责任过度集中，导致宏观经济调控无法落实，　

这就限制了地方乃至整个国家的经济发展。十四大确立的社会　

2019年第20期（总第236期）财税探讨财政税收体制改革对企业的影响李桂华（山东省泰安市城市排水管理处，山东泰安271000）摘要：当前财政税收正在改革的关键时期，也呈现了一定的改进成果。面对公职制度调整，以及企业发展的变化，很多财政税收的体制已经不能够适应新时期的企业拓展与运行。在财政税收的管理中，人才以及技术的创新出现瓶颈，各种问题应运而生，需要进行及时的控制和解决。本文，主要针对现代企业发展中的问题，对财政税收体制继续改革的倡导，并且及时的做出正确判断。这样才能都完善财政制度并且在税收方面提升财政管控的应变能力。关键词：财政；税收体制；改革；企业一、企业财政税收体制改革的问题（一）财政税收体制不够完善财政方面的改革内容需要执行财政管理的相关政策，根据财政方面的管理内容以及体制的健全程度进行专业化管理。根据当前税收体制的问题进行企业制度完善。从小方面做起，进行健全的制度调整。从掌控不足中找到工作环节的问题，以党政建设和税收的体制关联作为出发点。在现实工作中，有诸如此类的不平等现象影响工作流程。新技术和环境的搭配能力不强。社会资源分配不均。因此，企业在财政税收体制的编排上已经出现了非常严重的次序问题。在财政税收等方面控制的支付方式和内容，融合了企业发展的空间定位，也不能够适应新的市场机制和变化。（二）财政核算体系存在不足国有财政税收当前在进行改革的状态，对于经济增长中的影响很大，对于现代化预算缺失还较为明显。对于预算管理等内容也会出现局限性的短缺。在预算管理体制范围内没有做到良好的安置和调整。监督和管理的方案较为匮乏，影响了企业发展空间。对于公共财政收入的内容以及科学技术的应用也具有动力不足的现象。对于管理机制和政策，都能够得到企业的发展参照。但是有挪用公共资产的现象。在科学计划中还应该进行管理和调整。财政管理的意义不能够延伸。在管理中监督力度不足预算核算的机制不能够达到良好的拓展。（三）财政管理人才的缺失在市场管理和企业的发展过程中，财政管理人才出现了严重不足的现象。对于当前的形势以及问题难以实现良好的应对状态。地方财政失衡，并且对于政府的管理支出和成本的控制难以达到良好的经验积累和质量完善。现有的工作人员经验不足，而新的人才引进又跟不上去，这是很多财政管理中的人员配置问题。对于复杂的财政预算，还需要一种高质量的专业人才进行工作水平的提升，并且起到带头作用。而这种人才无论是从培训领域，还是在实际工作中都不能够充分的满足实际工作需要。这就使得财务管理工作的质量大幅度下降。二、财政税收体制改革中企业的应对途径（一）调度市场干预能力与信息技术应用在新时期的市场经济环境中，应该充分的面对税收体制管理的内容，并且根据政府的市场经济发展空间和力量的调整进行市场状态，维持其制度的创新，调整经济发展的空间应对。在市场的力量中找到调查的依据。根据市场规范进行引导，从发展中进行积极的作用调度，控制器行业的领先内容，从开放的空间以及政策中找到创新的市场机遇。对于财政税收的体制改革内容，企业应该重视市场开发，并且根据宏观的角度达到新行业的应对机制和标准环境的空间适应。财政税收体制的改革干预，配合高新信息技术内容，能够完整地实现企业对市场环境的适应能力提升。从整体上适应信息技术的管理内容，并且根据市场干预的能力和水平进行宏观调整，以期达到良好的效果。（二）完善财政管理制度强化监督企业的财政管理需要进行严格的监督，这样才能够做到有条不紊而循序渐进。在市场拓展和开发中，需要这种表达方式和应变的能力。在企业制度改革以及财政管理方面需要进行工作范围的调整，并且对于市场中的主要内容和变化的机制进行调整。根据工作责任进行工作范围的介绍和安排。对于工作内容进行监督。表现为财务审核机构的辅助要求，并且进行阶段性的信息审核。防范风险和对应的策略安置。对于财政税收的现状进行调查，并且达到统一的市场要求和内容的安排。市场财政收入的能力问题，根据财政监管的要求进行调整。对于企业财政管理的质量进行安置，完成有效评价和监督审核。在新时期的财政制度控制和监管过程中适应新时期的要求并且不断完善。（三）强化专业人才培养和管理质量人才的建设始终是企业发展和管理的重要环节。在财政税收管理方面应该根据其有效的制度变化以及税收的方向明确，进行市场的监督，从制度的控制以及内容的安排上实现清晰化的制度调整。对于财务管理和税收问题应该实现不同的管理储存能力。在财政税收人才以及能力培养等方面实现财务管理质量的提升。对于整体的质量环节以及专业化能力的建设，进行人才的可塑性调控和培养。财政管理人才的能力和综合职业素质针对整体工作质量和行为进行管理人才的调度，依据队伍建设的标准以及企业财政税收等方面的要求，进行风险评估和不良问题的解决，这样就能够实现其管理效能的安排与进步。强化的市场管理以及人才的培养，是工作重点，同时也是突破管理水平瓶颈的重要方法和内容。三、结语综上所述，本文针对财政税收管理方面的问题，结合企业发展中财政税收的体制情况进行了详细的探讨，从理论上对整体问题和应对策略继续总结。无论是现代化企业管理，还是经济财政税收安置，都需要针对新时期市场情况以及财政税收管理体制进行调控。分析财务管理和制度的专业调控。对人才进行培养，并且实现有效的工作效率提升。这样能够从根本上解决当前的财政管理和税收的制度问题，从整体上适应国家宏观的经济发展方向。参考文献［1］张闫龙.财政分权与省以下政府间关系的演变——对20世纪80年代A省财政体制改革中政府间关系变迁的个案研究［J］.社会学研究,2016（3）.［2］“深化财税体制改革”课题组,宋立.深化我国财政税收体制改革的总体思路、主要任务与改革重点（总报告）［J］.经济研究参考,2019（26）.［3］段彦艳.深化财政税收体制改革切实提高我国税收水平——有关创新财政税收体制改革的思考［J］.现代经济信息,2018（15）.作者简介:李桂华（1972-），女，汉族，江苏沛县人，本科，经济师，研究方向：财务会计。26