中国财政和税收体制的改革

中国财政体制的改革

以事权与财权对等为核心的新一轮分税制完善和改革能早日启动，才是中国经济有可能走上经济与社会的可持续协调发展的重要途径之一！

国家发改委财政金融司司长徐林前不久表示，我国将实施一系列税收体制改革，重点增强地方财政收入的能力，健全财力与事权相匹配的财政体制，进一步完善转移支付制度，充分发挥分税财政体制在新形势下的积极作用。

十多年以来，分税制使得中央政府能够集中大量财力来调控经济发展，但是地方政府的财政捉襟见肘，为了充实地方财政的“腰包”，中国财政体制改革将在阵痛中开始“破冰”！

分税制是市场经济国家普遍实行的一种财政体制，符合市场经济原则和公共财政理论要求，是市场经济国家运用财政手段对经济实行宏观调控较为成功的做法。

１９９４年，中国开始实施分税制财政管理体制，较好解决了中央集权与地方分权问题，十多年来，对于理顺中央与地方的分配关系，调动中央、地方两个积极性，加强税收征管，保证财政收入和增强宏观调控能力，都发挥了积极作用。但也存在一些有待于深化改革和加以完善的地方，其中表现最为突出的就是地方政府事权与财权的不对等。 有关统计数据表明，自１９９４年实施分税制后，地方政府的财政收入占整个财政收入的比重逐年下降，从１９９３年的７８％下降到２００４年的４２．７％；中央政府的财政收入占整个财政收入的比重却明显上升，从１９９３年的２２％上升到２００４年的５７．２％。但另一方面，地方政府的财政支出占整个财政支出的比重却没有相应变化，一直在７０％左右的水平上波动。也就是说，地方政府用４３％左右的相对财政收入支撑了７０％的相对财政支出责任，与分税制改革前地方政府用６８．４％的相对财政收入仅仅支撑５９％的相对财政支出责任恰恰相反。

在市场经济条件下，义务教育、社会保障、公共卫生是政府必须承担的最重要的职责，带有非常强的外溢性特征，全国性的公共产品和服务理应由中央政府提供，政府的基本职能也必须依此来确定。如果由财力严重匮乏的基层政府来承担，必然会导致这些基本公共服务的不足或严重不均等，并由此引发一系列社会问题。

浅论中国财政和税收体制改革

从今年开始，我国将进入国民经济和社会发展第十二个五年规划时期。这五年，是我国实现全面建设小康社会宏伟目标的关键时期，是推动发展方式转变和经济结构调整的关键时期，也是构建有利于科学发展的体制机制的关键时期。财政税收作为国民收入分配和社会公共资源配置的重要工具，对于促进经济社会科学发展具有十分重要的作用。以科学发展观为指导，深化财政体制和税收制度改革，关系到全面建设小康社会宏伟目标的圆满实现。因此本文对中国财政和税收体制运行中存在的突出问题进行了分析与探讨。

一、中国财政和税收体制改革现状

按照党的十四届三中全会关于建立社会主义市场经济体制的总体部署，

1994年实施了中国财政改革和税收体制改革，建立了以分税制为主要内容的政府间中国财政和以流转税、所得税为主体的新税制。分税制中国财政改革，是新中国成立以来在政府间财政关系方面进行的一次涉及范围最广、调整力度最强、影响最为深远的重大体制创新，也是朝着构建社会主义市场经济条件下科学的中国财政运行机制迈出的重要一步。税收体制改革，基本实现了从计划经济体制下传统税制向市场经济体制下新税制的转变，使税制更加趋于统一、简明、公平、公正。

（一）理顺了中央与地方财力分配关系

实行中央与地方的分税制中国财政，解决了原财政包干体制下中央与地方之间中国财政分配“一省一制”等问题，理顺了中央与地方中国财政分配关系，既增强了中央中国财政统筹配置资源、加强宏观调控的能力，也调动了地方发展经济、增加中国财政收入的积极性。1994年至2010年，中央中国财政收入从2907亿元增加到35916亿元，增长11.3倍，年均增长18.2%;地方中国财政收入从2312亿元增加到32602亿元，增长13倍，年均增长19.3%.

（二）税收筹集收入的功能明显增强

1994年至2010年，全国中国财政收入从5219亿元增加到68518亿元，增长12倍，年均增长18.7%;其中，全国税收收入从5127亿元增加到59522亿元，增长10.6倍，年均增长17.8%.全国中国财政收入占国内生产总值的比重从10.8%提高到20.1%,中央中国财政收入占全国中国财政收入的比重从改革前1993年的22%提高到2010年的52.4%.国家财力显著增强，中央宏观调控能力明显提高，为政府履行职能、改善民生和促进经济社会协调发展提供了可靠的财力保障。

・１３０・　２０１５年７月　财税报道　中文科技期刊数据库（文摘版）经济管理　

浅谈财政税收体制改革　

段志翔　

凉城县审计局，内蒙古乌兰察布０１　３７５０　

摘要：财政税收管理是我国财政税收体系建设的重要组成部分和关键环节，但依然存在着一些困难和问题，本文总结出　目前我国财政税收体制的问题，并提出如何深化我国财政税收体制改革、加强创新的建议。我国财税体制改革的核心问题是财　

税资源的有效配置问题。本文对财税体制改革的历史进程进行分析，并对财税体制的进一步改革进行展望。　

关键词：财政；税收；体制改革　

中图分类号：Ｆ８１２．４２　文献标识码：Ａ　文章编号：１６７１．５６１６（２０１５）０７．０１３０．Ｏ１　

当前，我国尚处于社会主义初级阶段，财政收入可以说是　

取之于民，并用之于民。与改革开放初期相比，我国的经济社　

会已经有了极大的发展。但是，伴随着改革的逐步深化，原有　

的财政税收制度暴露出越来越多的缺点，我们应当从实际出发　

深入调研，结合我国自身国情和外国先进经验的基础上，逐步　

改革、完善现行的财政税收体制，才能满足社会发展的需要、　为我国社会主义建设做出新的贡献。　

１财税改革必须由“放权让利”走向“制度创新”　

经济体制改革一直是制约我国社会主义市场经济的一道关　

卡，因此，改革的第一步务必是“放权让利”。在农村地区应　

大力推进家庭联产承包责任制，充分扩大农民劳动积极性，并　

实行农副产品的竞争定价，使农民真正得实惠，除此之外，还　应调整农业税收结构，减少农民在税收方面的负担等等。在促　

进地方经济发展方面，应在适当的情况下提高地方政府的职权　

范围，促进他们在发展经济、组织招商引资、扩大地方生产等　

方面的积极性，形成地方财政的“承包制”，也就是合理分配　

中央与地方的财政分配和职权，增强了地方政府的自主性。反　

之，由于职权和责任过度集中，导致宏观经济调控无法落实，　

这就限制了地方乃至整个国家的经济发展。十四大确立的社会　

中国分税制财政体制改革的十大成效

中国的分税制财政体制改革是一个重要的政府财政改革措施，旨在调整中央和地方政府之间的财政权责关系，实现财政资源的合理分配和公平利用。自1994年启动以来，这一改革在中国的经济社会发展中发挥了重要作用。以下是中国分税制财政体制改革的十大成效：

1. 强化地方财政独立性

分税制改革明确了中央和地方政府的财政权责。地方政府可以根据本地区的实际情况，独立制定税收政策和财政支出计划，增强了地方政府的自主性和决策能力。

2. 促进经济发展

分税制改革让地方政府拥有更多财政资源，可以通过增加基础设施建设、扶持乡村经济等措施，促进地方经济的发展。地方政府更有能力引导和支持当地的产业转型升级，推动经济结构的优化。

3. 加强地方财政能力

分税制改革使得地方政府可以直接获取税收收入。这不仅增加了地方政府的财政收入，还提高了地方政府的财政自主能力，有利于更好地满足地方公共服务和基础设施建设的需求。

4. 优化财政资源配置

分税制改革改变了财政资源分配的模式，使得财政资源能够更加合理地分配到各级政府部门和地方政府间。这有助于优化资源配置，提高资源的有效利用率和整体综合效益。

5. 加强地方政府的责任感

分税制改革让地方政府直接收入税收，增加了地方政府对本地区发展的责任感。地方政府更加重视经济社会发展和民生改善，积极推动转型升级和可持续发展。

6. 提高地方政府的行政效率

分税制改革强化了地方政府的财政支出权。地方政府可以根据自身需求，更加灵活地安排财政支出，提高了财政资源的利用效率和使用效益。 7. 促进地方政府间的合作与竞争

分税制改革增加了地方政府间的合作与竞争机制。地方政府通过相互竞争和合作，不断提高自身经济发展水平和综合竞争力，推动地方经济的协同发展。

8. 增强地方政府的创新能力

分税制改革加强了地方政府的财政自主权，鼓励地方政府探索创新发展模式。地方政府可以根据不同的地区特点和需求，灵活调整财政政策，探索适合本地区发展的特色经济模式。