中国财政税收制度改革研究

古代中国的财政制度与稅收政策

古代中国的财政制度与税收政策一直是历史学家和经济学家们研究的热点话题之一。中国古代的财政制度比较复杂，一定程度上反映了历史上中国的政治体制、经济发展和社会文化等方面的变化，特别是汉唐时期和明清时期，其财政制度与税收政策显得尤为成熟和完善。

第一任大一统皇帝秦始皇采用锄政于民的策略，屠杀百姓收缴工具，经过几代皇帝的推广，天下一切度量衡和农业工具都统一了。同时，他还实行均田制，要求每家每户拥有一块土地以养老扶贫，战争时可以调兵遣将。在税收方面，秦朝实行统一的赋税制度，即“抽分法”，为防止地主和贵族侵夺农民权益，会按不同的土地和农民贡献给国家一定数量的粮食或物资，让农民有一定实力维护自己的利益。但是，后期的政治压迫、战乱或群体抗议，导致了秦朝的崩溃。

汉朝刘邦执政后改革很多制度，其中财政制度得到了重视。他大力整顿土地制度，取消了奴隶制和抵押制，实行赋役制和赋税制。赋役制是指每户拥有的土地按家庭人口和耕地面积来计算，国家将种植所需农资发给农民，同时根据土地种植情况会要求一定的劳动力和耗费。赋税制是直接对土地进行征税，每户按照土地面积、品质和田赋等级的不同，向国库缴纳税收或物品。

明朝时期也实行过一些好的财政制度和税收政策，如锡税、坊税、关税等。其中锡税是重要的财源之一，与矿区主要产锡地区有关。坊税，是对官营、商营行当的相关房地产进行的征税，是街道巷陌的税收。关税，即海关征收的税收，主要对外国贸易征收。

随着各朝代的政治、经济和社会的演变，中国古代的财政制度和税收政策不断发生变化和调整。总而言之，古代中国的财政制度和税收政策与中国古代社会的发展密切相关，反映了各朝代政治制度、经济发展和社会文化的不同特点。在未来的社会发展中，我们还需要根据时代和环境的变化，不断调整和创新现行的财政制度和税收政策，以实现经济可持续发展和人民福祉。

财务税收

2020年12月（下）/ 总第275期 53引 言

国之发展，离不开财政税收的保障，为此需要建立完备

的财政税收体制，以确保财政税收管理的科学性，税收体制

必须要与经济发展相统一、与社会稳定相结合、与国之社稷

相融合。社会发展不断向前，经济形势瞬息万变，这些因素

决定了财政税收体制将不可能是一成不变的，需要随着社会、

经济的不断发展而改变，所以财政税收体制是在不断变化中

逐渐完善的，这也决定了我国财政税收体制将是不断改革与

进步的。此外，虽然目前我国财政税收体制已经非常完善，

但仍然存在一些不足之处，考虑到这一点，也需要持续推进

财政税收体制的改革，只有这样才能够持续保证财政税收体

制的科学性、全面性、时代性。

1　简述现阶段我国实行的财政税收体制

财政税收自夏朝建立便开始产生，每个时代的财政税收

都独具特点，但总体看，都是结合当时的时代背景而产生的，

而现阶段我国使用的是分税制财政税收体制。分税制下分为

中央国库和地方国库，这样有利于防止中央集权，体现了财

政税收体制的科学性。分税制的建立和实施，也是考虑到分

税制之前，中央财政集权过于严重，地方财政没有自主权的

这一问题而出现的，给与地方财政税收一定的自主权，将更

有利于促进地方社会、经济发展等，所以分税制改革具有颇

多的价值意义。首先，分税制改革是我国财政税收体制改革

中的一次历史性突破，从封建王朝，到民国政府，历来讲究

中央集权的统一，财政税收一直都是以集权形式存在，但我

国作为社会主义国家，讲究民主、人权、公正，集权式的财

政税收体制违背了这一根本原则，所以我国政府从上个世纪

九十年代开始实行分税制改革。在分税制下中央财政权力与

地方财政权力相分离，中央给予地方在财政上更多的自主权，

只是从宏观调控层面给予地方财政税收以指导和监督，财政

税收权力下方后，将更有利于地方的建设与发展。其次：分税制下将中央财政收入和地方财政收入进行了分类。将一部

分能够保障国家权益的财政税收归纳成中央税，将与经济发

“十二五”时期下的我国财政税收制度探讨

摘要:到目前为止，我国改革开放已经历了三十余年。在这期间，我国的经济体制历经改革之后取得了巨大成就。而作为经济体制重要组成部分的财税制度，也在历经重重困难之后取得了关键性突破和实质性进展。但与此同时，我国财政在取得发展的同时，依然存在着一些亟需我们重视的矛盾与问题。基于此，笔者从财税制度改革的必要性谈起，分析了其当前存在的问题，并基于这些问题，提出了自己的看法和建议。

关键词:财税制度 发展 问题 建议

一、财税制度改革的必要性

2011 年是我国“十二五”的开局之年，也是进一步深化改革、完善市场经济体制的攻坚时期。随着改革进程的逐步深入和市场经济的发展，改革难度在加重。财税制度一直都是我国经济体制的重要组成部分，加快财税制度改革的进程，不仅有利于我国整体的改革开放，而且还关系着国民经济的长远发展，能够为建设小康社会提供强有力的体制保障。

财税制度的改革，要在深化部门预算，改革政府采购和收支两条线管理制度、国库集中收付制度的基础上，健全财政税收管理体制，加快建立有利于全面协调可持续发展的财税制度。

二、我国现行财税制度的现状及存在的问题

(一)政府财政职能仍然存在着“越位”和“缺位”现象

目前，政府财政职能仍然存在着“越位”和“缺位”现象。我

国各级政府和地方政府仍然把政府的首要职责定义为开辟财源和发展经济，公共服务被其视作第二或第三位职责。很多地方性政府把资金多用于筹划和投资具有竞争性的项目，真正用于公共服务的资金只占少数甚至不足，存在着一定缺口，这种情况在基层财政上的表现尤为突出，政府与人民的矛盾也越尖锐。

(二)税收的立法、执法、信用存在缺失现象

具体来说，主要表现在三个方面，具体见下表2-1。

(三)转移支付欠缺规范

ＰｕｂＬｉｃ　Ａｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎ　Ｉ公共管理　

创新思维财政税收体制改革分析　

张素宁　内蒙古兴安盟扎赉特旗林业局　１　３　７６００　

摘要：当今，财政税收管理已经成为我国财政税收体系建设中的主要环节之一，对于全面调动财政税收管理机关以　

及工作人员的主观能动性，提升财政税收征管水平，保障国家财税收入任务的如期完成等均具有重要意义。然而，　目前我国财政税收管理中还是存在着诸多无法忽视的困难与问题，对财政税收事业的发展产生了巨大的阻碍，严重　影响到我国财政税收工作的继续推进。因此，运用创新思维来推进财政税收管理体制改革，形成适应当前经济社会　发展需求的新型财税管理体制已迫在眉睫。　关键词：财政；税收；体制改革　

一、我国财政税收体制改革的必要性　

推进财政税收体制改革对于促进经济社会协调发展具有十分重　要的意义。通过财政税收体制改革，能够切实改进社会资源的配置、　

调节收入的平衡、强化宏观调控，并且维持宏观经济秩序的长期稳　

定，保障贯彻落实科学发展观，构建社会主义和谐社会，健全完善中国　特色社会主义市场经济体制，进而推动经济增长方式的转变，促进产　

业经济的转型升级。　

二、我国财政税收体制改革取得的成绩　

一是实现了财政支出体制的完善。通过实施国库集中支付、政　

府采购等各项管理制度，开展财政绩效管理制度改革，增强了财政管　理的成效，优化了支出的结构，逐步实现了向服务型政府的转变，尤其　

是大力增加在公共基础建设、社会服务等方面的投入，加快了社会公　

共事业的发展。二是实现了预算体制的优化。通过改革现有的预算　

管理体制，提升了预算监督体制的实效。通过完善财政预算制度、单　

一账户制度以及收支两条线管理制度等，提升了预算体制的工作效　

率，实现了规范ｌ生运作。三是实现了税制的转型。全面完成了增值税　

与所得税改革，形成了以增值税为主体的新型流转税体系，从具有鲜　

明　戈０经济特色的产品税制向市场经济体制下新型流转税制转变，保