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第4章资产负债表198页PPT

第4章资产负债表198页PPT
流动资金是企业日常经营所需资产，即过日子用 的“柴米油盐酱醋茶”。
★ 货币资金
货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商 品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物，具有 普变的可接受性特点，是流动性最强的资产。
货币资金的范围 从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款 和其他货币资金。 货币资金管理目标
交易性、预防性和投机性
现金日常收支管理（收支两条线）
1.现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有 困难，由银行确定送存时间； 2.企业不得坐支现金，因特殊情况需要坐支现金的， 应当事先报经开户银行审查批准。 3.企业提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途， 并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后 方可支取； 4.因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需， 抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提 出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。
现金账目管理
企业必须建立健全现金账目， 设置现金总分类账户对现金进行总分类核算， 须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐
笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账 款相符。
● 银行存款管理（Cash In Bank)
1.银行存款开户管理 2.银行存款结算管理
内容提要
第一节 第二节 第三节 第四节
资产负债表的作用 资产 负债 所有者权益
第一节 资产负债表的作用
一、资产负债表概念 二、资产负债表的作用
一 资产负债表的概念
资产负债表是指反映企业在某一特定日期财 务状况的报表。
特征 1.某一特定日期指月末、季末、年末，是指某一 时点。时点数字是在不断变化，各期时点数不能 相加。 2.财务状况指资产、负债和所有者权益总额、构 成以及相互之间的比例关系。

编制资产负债表PPT模板

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（7）“存货”项目应根据“材料采购”“原材料”“在途物资”“周转材料”“库存商 品”“发出商品”“委托加工物资”“受托代销商品”“生产成本”等总账科目的期末余额合 计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目余额后的金额填列。材料采用计划成本 核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品 进销差价后的金额填列。
（3）“应收票据”项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目 中相关坏账准备期末余额后的金额填列。
（4）“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期 末借方余额合计数，减去“坏账准备”准备期末余额后的金额填列。
（二）资产负债表主要项目的填列说明
第9页
1．资产项目的填列说明
（二）资产负债表主要项目的填列说明
1．资产项目的填列说明
（18）“在建工程”项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建 工程减值准备”科目的期末余额后的金额，加上“工程物资”科目的期末余额， 减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。
（19）“使用权资产”项目应根据“使用权资产”科目的期末余额，减去 “使用权资产累计折旧”和“使用权资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
（二）资产负债表主要项目的填列说明
1．资产项目的填列说明
第 10 页
（8）“合同资产”项目应根据“合同资产”科目的相关明细科目的期末余额分析填列，同 一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性 在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应以减去“合同资 产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动 性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。

资产负债表PPT课件

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其他非流动资产 非流动资产合计
资产总计
资产负债表
期末余额
年初余额
负债及所有者权益 （或股东权益）
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应缴税款 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计
非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计
流动资产合计 非流动资产：
可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产
固定资产 在建工程 工程物流 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊资产 递延所得税资产
其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
期末余额
年初余额
非流动资产
固定资产：指同时具有下列特征的有形资产（一）为生产商 品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命 超过一个会计年度。
专项应付款：核算企业取得的国家指定为资本性投入的具有 专项或特定用途的款项，如属于工程项目的资本性拨款等。
预计负债：核算企业根据或有事项等相关准则各项预计负债， 包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证 、重组义务 以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。
递延所和税负债：核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂 时性差异产生的所得税负债。
资产负债表应关注的问题
盈利模式 不良资产存在吗？ 资产周转效率还高吗？ 负债风险存在吗？ 资产收益能力还好吗？
资产负债表
长期投资 留存收益 短期贷款 长期贷款 无形资产 股东权益回报率
THANK YOU !

《会计学资产负债表》ppt课件

《会计学资产负债表》ppt课件
• 留意：“一年内到期的非流动资产〞属于 流动资产
• 11.“其他流动资产〞工程
〔二〕非流动资产
非流动资产列示的总体原那么
• 非流动资产期末该当按其账面价值减去减 值预备后的金额列报
• 当可收回金额低于其账面价值时，阐明资 产发生了减值，应计提相应的减值预备， 〔等于账面价值减去可收回金额〕
• 可收回金额：继续运用或出卖该资产可以 收回净金额中的较高者
• 7.“应交税费〞工程 • 8.“应付利息〞工程 • 9.“应付股利〞工程 • 10.“其他应付款〞工程 • 11.“一年内到期的非流动负债〞工程 • 12.“其他流动负债〞工程
“一年内到期的非流动负债〞工程
• 比如，甲企业2006年1月1日发行了期限 为3年的一次还本分期付息的债券1000万 元，本金于2021年12月31日支付，那么 甲企业应于何时将其划分为“一年内到期 的非流动负债〞？
4. “应收账款〞工程 反映企业因销售商品、提供劳务/效力
等运营活动应收取的款项，减去已 计提的坏账预备后的净额
什么是坏账预备：指能够收不回来的 应收账款
例如，P公司2007年应收账款的期末 账面余额为1000万元，计提的坏账 预备为50万元〔即能够收不回来的
5. “预付款项〞工程 6. “应收利息〞工程 7. “应收股利〞工程 8. “其他应收款〞工程
• 为国外的许多国家所 采用
报告式资产负债表的两种格式
资产 = 权益式
资产-负债= 一切者权益式 年
资 产： 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他长期资产 资产总计
权 益： 负 债： 流动负债 长期负债 其他负债 负债合计 一切者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 一切者权益合计 权益总计

资产负债表

资产负债表

三、非流动资产 （一）长期投资 长期投资是指短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1 不含1 长期投资是指短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1 的各种股权投资、不能变现或不准备随时变现的债券、 年）的各种股权投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投 资和其他长期投资。 资和其他长期投资。 （二）固定资产 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（ 为生产产品、 ：（1 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产产品、提供劳 出租或经营管理而持有；（ ；（2 使用年限超过一年；（ ；（3 务、出租或经营管理而持有；（2）使用年限超过一年；（3）单位价值 较高。 较高。 （三）无形资产及其他资产 无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、 无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人或为管理目的 而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。 而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产主要包括专利 商标权、土地使用权、非专利技术和商誉等。 权、商标权、土地使用权、非专利技术和商誉等。 其他资产是指除流动资产、长期投资、固定资产、 其他资产是指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等以外的资 如长期待摊费用等。 产，如长期待摊费用等。
第二章 资产负债表
第一节 资产负债表概述 一、资产负债表的概念与作用 （一）资产负债表的概念 资产负债表是总括反映企业在一定日期的全部资产、 资产负债表是总括反映企业在一定日期的全部资产、负 债和所有者权益等财务状况的会计报表。 债和所有者权益等财务状况的会计报表。资产负债表是一个 时点的报表，是一个静态的报表。 时点的报表，是一个静态的报表。由于该表反映了一个企业 在特定日期的财务状况，因而又可称为财务状况表。 在特定日期的财务状况，因而又可称为财务状况表。

资产负债表PPT课件

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知识准备
2. 资产和负债按流动性列示 资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。 3. 列示相关的合计、总计项目 资产负债表中的资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目；负债类至少应当列 示流动负债、非流动负债以及负债的合计项目；所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。 资产负债表应当分别列示资产总计项目和负债与所有者权益之和的总计项目，并且这两者的 金额应当相等。 （二）资产的列报 资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目： （1）货币资金。 （2）交易性金融资产。 （3）应收票据。 （4）应收账款。 （5）预付款项。
会计基础
第十章 财务报表
资产负债的概念与作用 （一）资产负债表的概念 资产负债表，又称静态报表或财务状况表，是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务 报表。 （二）资产负债表的作用 资产负债表的作用具体如下: （1）可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 （2）可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿 债务以及清偿时间。 （3）可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障 程度。 二、 资产负债表的列示要求 （一）资产负债表列示总体要求 1. 分类别列示 资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列示。
知识准备
知识准备
知识准备
资产负债表编制的基本方法 “期末余额”栏的填列方法 资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期 末余额填列，具体方法如下： 根据一个或几个总账科目的余额填列。 根据明细账科目的余额计算填列。 根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 综合运用上述填列方法分析填列。 “年初余额”栏的填列方法 资产负债表的“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产 负债表“期末余额”栏一致。如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一 致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年 初余额”栏。

资产负债表分析(PPT 46页)


三、资产结构、负债结构和股东权益 结构的具体分析评价
（二）负债结构的具体分析评价 负债结构分析应考虑的因素 负债结构与负债规模 负债结构与负债成本 负债结构与债务偿还期限 负债结构与财务风险 负债结构与经济环境 负债结构与筹资政策
三、资产结构、负债结构和股东权益 结构的具体分析评价
复习思考题
如何对资产负债表的变动情况进行分析？ 怎样评价资产负债表变动的几种类型？ 如何进行资产负债表结构分析？ 资产负债表整体结构的主要标志和结果。 怎样进行货币资金分析。 怎样进行应收款项分析。
二、主要负债项目分析
（三）应交税费和应付股利
应交税费反映企业应交未交的各种税金 和附加费，包括流转税、所得税和各种 附加费。应缴税金的变动与企业营业收 入、利润的变动相关。分析时应注意查 明企业是否有拖欠国家税款的现象
应付股利反映企业应向投资者支付而未 付的现金股利，是因企业宣告分派现金 股利而形成的一项负债
期 初 期末 负债及股东权益 期 初 期末
1000
1200
负债 股本 盈余公积 未分配利润
总计
500 300 100 100
1000
500 500 100 100
1200
四、权益资金变动对企业未来经营影 响的分析评价
留存收益 为可持续发展提供资金来源 促进企业经营步入良性循环
资产
流动资产 固定资产 ┇ ┇
一、主要资产项目分析
（四）固定资产 1. 固定资产规模与变动情况分析 ➢ 固定资产原值变动情况分析 ➢ 固定资产净值变动情况分析
（四）固定资产
2.固定资产结构与变动情况分析 一是特别注意分析生产用固定资产与非
生产用固定资产之间比例的变化情况 二是特别注意考察未使用和不需用固定

资产负债表 ppt


负债经营的好处
资金成本低 优化了资本结构 可以用别人的钱赚钱
实际应适度
当总资产利润率＞负债利息率，负 债代价低
当总资产利润率＜负债利息率，负 债增加亏损
股本） 十 实收资本（
核算内容：投资人认缴的投入企业的资本数额，按该投资份额分配股利。 一般情况下在数量上等于企业的注册资本金。
特点：不需要偿还，稳定性最强，但资金成 本高。
（除商业汇票外，支票、银行本票、银行汇票都是票据， 但由于其见票即付，不通过应收票据核算。）
3、对应账户：主营业务收入、其他业务收入等
四 应收账款
1、核算内容：是企业因对外销售商品、提供劳务等主要经营业务而形成的债权。 形成的原因：赊销、记账方法 对应账户：主营业务收入 、其他业务收入等
2、质量分析
负债与所有者权益项目分析
1、负债与所有者权益的区别 2、负债项目作为重点分析对象的原因
七 短期借款
1、核算内容：向银行和其他金融机构借入，期 限在1年（含1年）以下的各种借款。
2、特点：（与长期借款相比） 偿债压力大 利息负担轻
3、数量分析：筹资的主要渠道之一
比例不宜过大。如果过大，会造成到期 债务偿还不了，企业破产的风险。
运用的结果。资金运用的合理，就会带来良好的收益，资金流量也会趋于 合理。 后两个报表反映的正是企业资产管理的结果。
一 货币资金（广义的现金）
1、包含内容：
库存现金 银行存款 其他货币资金：不在银行存款账户上的银行存款 银行本票（本地） 银行汇票存款（异地） 存出投资款 外埠存款（异地） 信用卡存款(补偿款） 2、形成原因
会计政策： 1、发出存货的计量方法 举例： 某企业期初存货为100件，单位成本10元。后又购进100件，单位成本20元，本

资产负债表培训课件PPT(共 51张)


•
8、有些事，不可避免地发生，阴晴圆缺皆有规律，我们只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改变它的轨迹。
•
9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。
•
10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。
•
11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。
•
12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。
资产
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企 业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济 利益的资源。
资产的特征
资产是企业过去的交易或者事项形成 资产必须为某一特定主体所拥有或控制 资产预期会给企业带来经济利益 资产的成本或价值能够可靠地计量
7
第2章 会计要素与会计等式
资产
资产的分类 企业的资产按其流动性可以分为流动资产和非流
9
资产确认条件
1. 与该资源有关的经济利益很可能流入企业； 2. 该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
10
资产类项目
• 货币资金 • 应收及预付项目 • 交易性金融资产 • 存货 • 持有至到期投资 • 长期股权投资 • 投资性房地产 • 固定资产 • 生物资产 • 递延所得税资产 • 无形资产
•
3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!

资产负债表

资产负债表
• 目的及要求： 1、重点理解报表的理论依据及作用； 2、重点掌握报表的结构； 3、重点解资产负债表的填列规则 4、重点掌握资产负债表各项目的内容及具 体填列方法 5、了解资产负债表附表内容及编制方法。
第一节 资产负债表的概念及作用
• 一、资产负债表的概念 • 资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、 季末、年末等）财务状况的会计报表。 • 资产负债表是一张静态会计报表，它是根据“资 产=负债+所有者权益”这一会计等式，按照一定 的分类标准和顺序，将企业在一定日期的资产、 负债和所有者权益项目予以适当排列，并对日常 工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制 而成的。它表明企业在某一特定日期所拥有或控 制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净 资产的要求权。
• 一、利润表的概念及作用 • （一）利润表的概念 • 利润表,又称损益表,是反映企业在一定会计期间的 经营成果的会计报表。 • 利润表把一定期间的收入与其同一会计期间相关 的费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利 润（或净亏损）。它从经营情况和财务成果两方 面综合反映了企业一定期间的收入实现情况、费 用耗费情况，以及一定期间实现利润（或发生亏 损）的总量、构成和影响利润形成的各项因素等 状况，是一张动态报表。 • 费用采用“功能法”列报。
二、应交增值税明细表 编制说明 1、年初未抵扣数——年初尚未抵扣的增 值税，以“－”号填列。 2、销项税额、出口退税、进项税额转 出、转出多交增值税、进项税额、已交税 金、减免税款、出口抵减产品应纳税额、转 出未交增值税——根据各自专栏的记录填列 3、未交增值税——根据本身的有关记录 填列。
利润表
费用采用”功能法”列报
• 根据财务报表列报准则的规定，对于费用的列报， 企业应当采用”功能法”列报，即按照费用在企 业所发挥的功能进行分类列报，通常分为从事经 营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务 费用等，并且将营业成本与其他费用分开披露。 • 从企业而言，其活动通常可以划分为生产、销售、 管理、融资等，每一种活动上发生的费用所发挥 的功能并不相同，因此，按照费用功能法将其分 开列报，有助于使用者了解费用发生的活动领域。 • 例如企业为销售产品发生了多少费用、为一般行 政管理发生了多少费用、为筹措资金发生了多少 费用等等。这种方法通常能向报表使用者提供具 有结构性的信息，能更清楚地揭示企业经营业绩 的主要来源和构成，提供的信息更为相关。
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项
目 上市公司平均 年份 2019年 2019年 流动负债/总资产 38.22 36.97 流动负债/总负债 77.38 78.89
全国企业平均 2019年 2019年 40.30 40.40 65.92 66.72
2019－2000年A股筹资规模 (资料来源于人行统计月报) 年 份 2019 2019 1.市场筹资总额(亿元) 736.12 809.25 2.配股筹资总额(亿元) 286.81 290.56 (2) / (1) (%) 38.96 35.90 3.增发新股筹资总额(亿元) 48.29 56.31 (3) / (1) (%) 6.56 6.96
2、第一种类别构成分析 通过第一种类别构成分析，可以用于判断企 业资产对于正常生产经营活动的满足程度及其运 转效率，流动资产对于固定资产(不包括在建工 程)的比率则是最重要的分析指标，一般地说， 流动资产的风险较低而获利能力较差，这一比率 的大小受以下因素影响：
(1) 企业所处的行业及其产品或服务的销售对象和 销售方式。行业差别是资产构成的决定因素； (2) 企业的经营规模。一般说来，规模小的企业信 用状况较差，需要储备较多的流动资产； (3)企业管理者的风险偏好。偏好高风险的企业， 流动资产比重相对较小； (4) 企业的经营环境。企业经营面临的内外环境中 的各种因素，如利率、全社会的信用状况、通货膨胀 以及关联交易等都影响企业流动资产比重。
长期经营性租赁的租赁费用则是不在表中出现 的刚性债务。
（三） 所有者权益构成项目分析
在所有者权益的构成项目中，实收资本(或股本) 是企业经济实力和承担风险能力的基础；盈余公积 来源于企业利润，反映企业历年来的经营业绩。 （四）其他 按照资金偿还的期限，可以将全部资本划分为 短期资本和长期资本，长期资本包括长期负债和所 有者权益。若不考虑管理者的风险偏好，长期资本 和定额负债应当与企业的长期资产和经常占用的流 动资产相当。长期资本对长期资产的比值称为资金 适合率，是上市公司财务状况的评价指标之一。
货币资金是按照帐面价值等金额实现的资产； 短期投资是按照市价金额实现的资产； 短期债权注定要以低于帐面的价值量进行回会按照高于帐面价值的金额增值实现； 房地产则会随着其所在地点地价的变动实现其 价值； 冷背滞压的存货、不适用的设备只能以低于帐 面的价值量进行回收，而且应该尽早处理； 在建工程是暂时尚无获利能力的风险性资产； 长期投资在很大程度上是企业不能直接控制的 资产，是高风险的资产。
(三)结构 账户式、 报告式、 营运资金式
二、资产结构与资产质量分析 （一） 资产结构分析
1、 按照不同的分类标志，资产可以进行多种不 同的分类： (1)按照资产的变现速度及其价值转移形式不同， 可将其分为流动资产和非流动资产两大类； (2)按照资产的占用形态不同，可将其分为有形 资产和无形资产两大类，有形资产还可以进一步分 为实物资产和金融资产； (3)按照资产的占用期限不同，可将其分为短期 资产和长期资产两大类。 资产结构分析包括资产的类别构成分析和各类 别内部各项资产的构成分析。
一般说来，上下游企业持股有利于公司 的发展，过于集中的股权不利于合理的治理 机制的建立、常常导致令人匪夷所思的关联 方交易，股东中机构投资者的数目、持有股 份的锐减常常预示公司的重大危机；适度分 散的债务能在一定程度上减轻企业的偿债压 力，面向社会发行的债券则是刚性十足的债 务。
（五）影响企业资本结构的主要因素 (1)企业筹资方式的选择范围； (2)企业的资产结构及所处的行业； (3)企业的现金流量状况； (4)企业的风险偏好； (5)企业面临的环境因素如税收、贷款行 和信用评级机构的态度、利息率水平等。
2、 通过第二种类别构成分析，尤其是金融资产的 数额及比重，可以用于判断资产的结构弹性即企业调 整资产构成以适应市场变化的能力。 通过第三种类别构成分析，与资本结构相比较， 可以判断企业的资本结构是否合理。 类别内部各项资产的构成是否合理，则需要结合 资产质量来判断。
（二）、
资产质量分析
资产质量，是指资产的变现能力、被企业进一步 利用或其它资产组合增值的能力。资产质量的好坏， 主要表现在资产的账面价值量与其变现价值量或被进 一步利用的潜在价值量之间的差异上。
上市公司与全国企业资产负债率的比较(%)
(资料来源于深交所巨潮资讯网)
项 目 上市公司平均 全国企业平均
2019年 2019年 2000年 2019年 46.54 43.35 43.24 42.55 61.14 61.17 60.13 60.47
上市公司与全国企业债务结构的比较(%)
(资料来源于人行统计月报)
资产负债表及其分析
一、资产负债表介绍
(一) 作用 1、反映企业的短期偿债能力 2、反映企业的资本结构和长期偿债能力 3、反映企业的资产结构、质量和财务弹性 4、有助于分析企业的获利能力、营运能力及风险 状况。 (二) 局限性 1、静态表 2、历史成本计值 3、遗漏了很多无法用货币表示的资产负债信息 4、要注意资产重组、债务重组、债转股、资本重 组和企业重组对报表的影响
三、 资本结构分析 （一）概述 1、资本结构的三个层次：
负债与所有者权益总规模的对比 债务和权益的内部构成项目的比例 债务的分散程度（社会化程度）及股东持股构成状况。 2、企业资本结构分析应关注以下几个重要方面： 资金成本与资产报酬率的对比关系；资金来源 的期限构成与资产结构相适应的程度；企业的财务 杠杆状况与财务风险、与企业未来发展以及未来融 资要求相适应的程度；所有者权益内部的股东持股 构成状况与企业未来发展相适应的程度。
（二）负债项目的分析
保持一定的债务资本的目的是灵活调节资金余 缺和增加所有者收益。一般说来，投资者希望企业保 持较高的负债比率；债权人则希望保持较低的负债比 率；而经营者必须权衡风险与收益、为再筹资留有余 地，选择恰当的负债比率。 一般说来，短期借款需要按时付息； 应付账款、应付工资、应交税金、预提费用会存 在一个合理的“定额”； 预收账款是不要用现金来偿还的“良性负债”； 长期借款必须按时付息，但可以借新债来还本； 融资租赁的租赁费用、长期债券是必须按期偿还 的刚性债务。