生活服务业及营改增税收优惠政策解读PPT课件
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生活服务业营改增相关会计处理及涉税风险化解随着我国生活服务业的不断发展,特别是互联网技术的快速普及,各类生活服务平台如雨后春笋般涌现出来。
这些平台为人们的生活提供了极大的便利,但对于会计处理及涉税风险也提出了相应的挑战。
本文将从会计处理及涉税风险化解两个方面介绍生活服务业营改增相关的问题。
首先,生活服务业营改增对会计处理提出了更高的要求。
营改增是指将原来的营业税改为增值税的一种税制改革方式。
生活服务业主要涉及餐饮、旅游、酒店、美容美发等多个领域,这些行业的特点是经营规模小、经营模式多样、复杂性较高。
因此,生活服务业的会计处理需要对不同业务进行分类,准确计算和申报增值税。
同时,还需要对进项税额和销项税额进行核对,确保增值税的计算准确无误。
这对于生活服务业的企业会计人员来说,需要具备熟练的会计操作能力和较强的责任心。
其次,生活服务业营改增涉及的涉税风险也相应增加。
生活服务业的企业经营范围广,涉及到各个环节,因此在税收风险方面也存在较高的风险。
首先,生活服务业的增值税发票需要按要求进行开具和保存,否则将会被认定为无效发票,可能会导致企业无法抵扣的税额增加。
其次,在税务检查环节,生活服务业的企业需要提交相关的票据和凭证,以证明企业的增值税申报和缴纳的真实性。
如果企业无法提供合法有效的票据和凭证,将面临税务机关的罚款和处罚。
此外,生活服务业的企业还需要关注增值税的计税方法,根据自己的实际情况选择合适的计税方法,以避免产生过多的税负。
为了化解生活服务业营改增相关的涉税风险,企业可以采取以下几个方面的措施。
首先,企业应加强内部会计管理,建立完善的会计制度和核算办法,确保会计处理的准确性和合规性。
其次,企业应加强财务内部控制,建立健全的财务核算体系和风险控制机制,确保财务数据的真实性和完整性。
再次,企业可以委托专业的会计机构进行代理记账和涉税咨询,及时了解最新的税收政策和法规,为企业提供相关的税务筹划和风险防控的建议。
2020年第21期ECONOMIC RESEARCH GUIDE总第443期Serial No.443No.21袁2020经济研究导刊近几年内,“营改增”的改革是国家关注的重点问题。
“营改增”的实行,对各行各业都产生了一定的影响,特别是对生活服务行业影响深远,“营改增”的改革在其实施的过程中虽然出现了某些问题,还不够完善,在不断地推动优化我国产业结构的同时,也增加了生活服务行业的税收负担。
但随着国家对“营改增”政策的不断调整和优化,在实施过程中对于遇到的问题及时采取有效的应对策略,这一政策的优势得到有效发挥,达到了促进国家产业和经济良好发展的目的。
可见,有必要对“营改增”在生活服务行业实施过程中存在的问题以及策略进行研究。
一、“营改增”在生活服务行业实施过程中存在的问题1.生活服务行业税收的负担过重。
生活服务行业税收负担加重,是“营改增”对此行业所带来的主要影响,以及“营改增”在实施过程中存在的主要问题。
“营改增”是近几年内我国财政改革的新政策,经过近几年内的推行,已经被普及到了各行各业,包括与我们息息相关的生活服务行业。
“营改增”的改革具有一定的必要性,但在实施过程中也不免出现了某些问题。
通过对“营改增”政策实施现状的分析,发现其在改革后给生活服务行业带来了新的压力和挑战。
生活服务行业不仅包括了众所周知的衣食住行,其中还涵盖了物流服务、信息技术服务等其他方面的服务。
在“营改增”政策改革的实施过程中,其税率的变化给部分生活服务行业的企业、公司、个人带来了一定的压力。
例如,生活服务当中的某些咨询服务行业一般纳税人的营业税上调了1%,增加了纳税人的税负压力,交通行业也上调了7%的营业税,而这些生活服务行业主要的成本还是以人工为主,并没有什么抵扣的项目,因此,税负的压力可想而知。
2.“营改增”中,增值税的缴纳过程不够严谨。
提高增值税缴纳的严谨性,是保证“营改增”能够有效落实的关键。
但就目前的情况看,在“营改增”落实的过程中,生活服务行业对税收的缴纳,仍然缺乏严谨性。
生活服务篇第一部分一般纳税人一、一般纳税人销项1.生活服务业某一般纳税人(以下简称A公司),2016年6月取得专业技术服务收入106万元(含税),并开具增值税专用发票。
【解析】不含税销售额=106÷(1+6%)=100万元应缴纳的增值税:106÷(1+6%)×6%=6万元【申报表填列指引】增值税一般纳税人申报表附表一第5栏第1列“一般计税方法 6%税率”应填写100万附表一第5栏第2列“一般计税方法 6%税率”应填写6万2.A公司与B公司于2016年6月签订了一个不动产融资租赁合同,合同约定A公司按照B公司的要求购入价值1200万元的不动产,并将其出租给B公司,租期10年,每月固定收取租金12万元,其中本金10万元,利息及价外费用2万元,并开具增值税普通发票。
A公司用于购买不动产的1200万元是向银行借款取得,借款期限为8年,每月需向银行支付借款利息0.5万元。
A公司为增值税一般纳税人且符合差额征税条件。
【解析】因为A公司符合差额征税的条件,因此可以取得的全部价款和价外费用,扣除对外支付的银行贷款利息后计算缴纳增值税。
不含税销售额=(12-0.5)÷(1+11%)=10.36万元不动产融资租赁应缴纳的增值税=10.36×11%=1.14万元【申报表填列指引】附表一第4栏第3列“一般计税方法 11%税率”应填写10.81(12÷(1+11%)万附表一第4栏第4列“一般计税方法 11%税率”应填写1.19(10.81×11%)万附表一第4栏第11列“一般计税方法11%税率”应填写12万附表一第4栏第12列“一般计税方法11%税率”应填写0.5万附表一第4栏第13列“一般计税方法11%税率”应填写11.5万附表一第4栏第14列“一般计税方法11%税率”应填写1.14万附表三第2栏第1列“11%税率的项目”应填写12万附表三第2栏第3列“11%税率的项目”应填写0.5万附表三第2栏第4列“11%税率的项目”应填写0.5万附表三第2栏第5列“11%税率的项目”应填写0.5万3.A公司机构所在地为阜阳颍州区纳税人以其2016年4月30日前在安徽合肥市高开区取得的不动产对外出租,2016年6月共取得租金收入10.5万元(含税),选择适用简易计税方法,并开具增值税专用发票。
•引言•税收基本原理•中国税收体系概览•流转税类详解•所得税类深入剖析•资源税类及环境保护税解读•财产税类及其他相关税种介绍•税收征收管理与纳税服务优化•中国税制改革与发展趋势引言税制概述01税制的定义税制即税收制度,是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和,反映国家与纳税人之间的经济关系。
02税制的基本要素包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等,是税收制度的核心内容。
03税制的分类根据征税对象的不同,税制可分为商品税、所得税、财产税、资源税和行为税等五大类。
中国税制发展历程古代税制01中国古代的税制可以追溯到夏朝的“贡”制,经过商朝的“助”制、周朝的“彻”制,逐渐发展出以土地和人口为基础的赋税制度。
近代税制02近代以来,中国税制经历了多次重大变革,如晚学习目标与意义学习目标通过学习《中国税制》,了解中国税收制度的基本框架、主要税种和税收管理政策,掌握税收理论和实践知识,提高分析和解决税收问题的能力。
学习意义税收是国家财政收入的主要来源,也是国家宏观调控的重要工具。
学习《中国税制》对于理解国家经济政策、促进企业发展、提高个人财税素养等方面都具有重要意义。
同时,对于从事财税工作的人员来说,掌握《中国税制》也是必备的职业技能之一。
税收基本原理01税收是国家为了实现其职能,凭借政治权力,按照法律规定,强制、无偿地参与社会产品分配的一种形式。
02税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。
其中,强制性是税收的根本属性,无偿性是税收的关键特征,固定性是税收的基本要求。
03税收与其他财政收入形式相比,具有独特的性质和特点,如税收的普遍性、公平性和效率性等。
税收概念及特征税收原则与职能税收原则包括公平原则、效率原则和财政原则。
公平原则要求税收应使每个纳税人的负担与其经济状况相适当,并使各纳税人之间的负担水平保持平衡。
效率原则要求税收应促进资源的有效配置和经济的高效运行。
财政原则要求税收应保证国家的财政收入。
生活性服务业“营改增”税收政策与企业应对策略•1、从什么开始生活性服务业正式纳入到营改增的范畴(10分)A 2016年1月1号年5月1号C 2017年1月1号D 2017年5月1号正确答案:B•2、以下选项不属于服务业的是?(10分)A 餐饮住宿业B 医疗教育C 家政服务装修装饰正确答案:D•3、简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:(10分)B 销售额=含税销售额x(1+征收率)C 销售额=含税销售额x(1-征收率)D销售额=含税销售额+(1x征收率)正确答案:A•4、在物业管理行业成本中,提供劳务(含外包劳务)占物业管理费比例是多少?(10分)B 60%~70%C 50%D 70%正确答案:B•5、文化服务是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。
以下哪个选项不属于文化服务范畴?(10分)A 文艺创作B 图书馆的图书和资料借阅C档案馆的档案管理体育活动正确答案:D•1、增值税纳税义务、扣缴义务发生的时间为:(10分)A 纳税人发生应税应为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B 纳税人发生应税应为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的第二天C先开具发票的,为开具发票的当天D 开具发票的,为开具发票的第二天正确答案:A C•2、企业管理服务,是指提供总部管理,以及其他包含哪些服务的业务活动呢?(10分)A 投资与资产管理B 市场管理C物业管理D 日常综合管理正确答案:A B C D•3、人力资源服务是指提供哪些业务活动?(10分)A公共就业B劳务派遣C人才委托招聘D劳动力外包正确答案:A B C D•1、当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分不可以结转下期继续抵扣。
(10分)错误正确答案:错误•2、物业管理行为成本中,劳务成本占支出比例最高。
(10分)B错误正确答案:正确。
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理,同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好!
财税实务生活服务业营改增八个经典案例
1、甲宾馆为增值税一般纳税人,2016年5月取得住宿服务收入106万元,该项目当月发生经营成本为100万元,其中购买宾馆日用品、清洗布草、添置电器等取得增值税专用发票上注明的税额合计3万元。
甲宾馆5月需缴纳多少增值税?
答:一般计税方法下的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额该公司5月销项税额为106/ (1+6%)×6%=6万元
该公司5月进项税额为3万元
该公司5月应纳增值税额为6-3=3万元
2、乙宾馆为增值税小规模纳税人,2016年5月取得住宿服务收入106万元,该项目当月发生经营成本为100万元,其中购买宾馆日用品、清洗布草、添置电器等取得增值税发票上注明的税额合计3万元。
甲宾馆5月需缴纳多少增值税?
答:小规模纳税人适用简易计税方法按照3%的征收率计税。
小规模纳税人,进项税额不能抵扣。
本期应缴纳增值税:106/(1+3%)×3%=3.09万元
3、A演艺公司为增值税一般纳税人,2016年5月举办文艺表演5场,取得门票收入106万元,A演艺公司5月购买背景布、音响道具、钢构舞台等取得增值税专用发票上注明的税额合计3万元。
A演艺公司5月需缴纳多少增值税?
答:一般纳税人提供文化体育服务可以选择适用简易计税方法计税。
但一经选择,36个月内不得变更。
(1)按一般计税方法
该公司5月销项税额为106/(1+6%)×6%=6万元。