《浙江省“营改增”》PPT课件

❖ （二）从试点地区的小规模纳税人接受货物运输服务，小规模纳税人向主管税务 机关申请交通运输业增值税专用发票，受票方按照增值税专用发票上注明的价税 合计金额和7%的扣除率计算抵扣进项税额。
❖ 因为标注“”字样的货运专用发票，票面“税额”栏上没有注明的增值税额（打 印“***”），所以将税务机关为小规模纳税人的货运专用发票归于此类。（国 家税务总局公告2021年第42号）
5、鉴证咨询服务
❖ 1）、认证服务 ； ❖ 2）、鉴证服务 ； ❖ 3）、咨询服务 。 ❖ ▲、税务、会计、法律事务所等所有服务收入
（包括评估、代理记账业务等）都属于鉴证咨询服 务收入，属于此应税服务范围。 ❖ ▲、 公证处的公证服务、工程监理服务、图纸 审核服务、房产中介服务，以及网站、电信商提供 增值业务（SP服务）均不属于此应税服务范围。
❖ 2、陆路运输服务暂不包括铁路运输 。 ❖ ▲快递业务、运钞车服务、景点观光索道、游览
车、汽车清障施救业务不属于此项应税服务。
（三）提供部分现代服务业服务（有形动产租
赁服务除外），税率为6%。
❖ 部分现代服务业，是指围绕制造业、文 化产业、现代物流产业等提供技术性、知识 性服务的业务活动。包括研发和技术服务、 信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服 务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。上 述部分现代服务业中，除了有形动产租赁服 务适用17%的税率之外，其他均适用6%的税 率。
❖ 2、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规 定的特定应税服务，可以选择适用简易计税 方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
一般纳税人可选择适用简易计税方法计税的特 定应税服务
❖ 1、一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公 交客运、轨道交通、出租车）；

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三、纳税人-小规模纳税人标准
行业
小规模纳税人销售（营业） 收入
工业
50万
商业
80万
运输和现代服 500万 务业
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三、纳税人-小规模纳税人标准
▪ 试点纳税人申请一般纳税人资格认定的应税服务 年销售额标准是多少？应税服务年销售额含义是 什么？
▪ 试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的， 应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格 认定。
▪ （三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分 现代服务业服务。
▪ （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
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二、应税服务-视同提供应税服务
▪ 单位和个体工商户的下列情形，视同提供 应税服务：
▪ （一）向其他单位或者个人无偿提供交通 运输业和部分现代服务业服务，但以公益 活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制 度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能 够提供准确税务资料。”也可以申请认定为一般 纳税人。
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三、纳税人-合并纳税
▪ 纳税人新概念 ▪ 两个或者两个以上的纳税人，经财政部和
国家税务总局批准可以视为一个纳税人合 并纳税。具体办法由财政部和国家税务总 局另行制定。 ▪ 合并纳税的批准主体是财政部和国家税务 总局。合并纳税办法参考财税【2011】 132号。
▪ 《应税服务范围注释》中未包括培训服务， 因此对外提供培训服务不属于营业税改征 增值税试点中的应税服务。
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二、应税服务-营改增项目判断
▪ 景点内提供缆车和索道是否属于本次营业 税改征增值税试点中的应税服务？
▪ 景点内的缆车和索道为旅游业，不属于 《应税服务范围注释》中的交通运输业， 不属于本次营业税改征增值税试点范围。

积极开展纳税辅导和 咨询服务，帮助纳税 人更好地理解和运用 政策。
加强税务人员培训， 提高业务水平和服务 能力。
鼓励创新并推动产业转型升级
充分利用“营改增”政策红利 ，鼓励企业加大创新投入。
支持传统产业转型升级，推动 经济结构优化升级。
大力发展现代服务业，培育新 的经济增长点。
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对行业结构调整影响分析
服务业受益显著
营改增消除了服务业的税收瓶颈，促进了服务业的快速发展，推动 了行业结构的优化升级。
制造业与服务业融合
营改增有助于制造业与服务业的深度融合，形成产业链协同发展的 良好格局。
新兴产业发展
营改增为新兴产业的发展提供了有力支持，推动了浙江省经济向高端 化、智能化、绿色化方向发展。
提高居民收入水平
随着企业效益的提升和行业的发展，居民的工资 性收入、财产性收入等也有望实现稳步增长。
促进消费升级
营改增有助于提高居民消费能力，推动消费升级， 进而促进经济的持续健康发展。
04 ห้องสมุดไป่ตู้江省应对营改增挑战与 机遇
企业转型升级压力加大
企业需调整经营策略
适应营改增税制改革，企业需转变经营思路，调整战略规 划。
增值税
增值税是以商品在流转过程中产 生的增值额作为计税依据而征收 的一种流转税。
营改增政策背景
消除重复征税
营业税和增值税并存导致重复征税问 题严重，营改增旨在打通增值税抵扣 链条，消除重复征税。
优化税制结构
营改增是深化财税体制改革的重要举 措，有利于优化税制结构，促进经济 转型升级。
浙江省营改增实施意义
发展现代服务业
借助营改增契机，大力 发展现代服务业，培育 新经济增长点。

促进产业结构优化
营改增的实施推动了浙江省产业结构的优化，促 进了第三产业的发展，加速了经济转型升级。
增强企业竞争力
营改增消除了重复征税，降低了企业税收成本， 提高了企业的市场竞争力。
激发市场活力
营改增的实施激发了市场活力，促进了商品和服 务的流通，带动了消费和投资的增加。
营改增对未来经济发展的启示
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营改增对浙江省经济的影响
对浙江省税收的影响
税收收入减少
营改增的实施将导致浙江省的税 收收入减少，因为营业税被增值 税取代，减少了政府的税收收入
。
税收结构调整
营改增的实施将促使浙江省的税收 结构发生变化，从以营业税为主的 税收体系转变为增值税为主的税收 体系。
税收征管难度增加
营改增的实施将增加税收征管的难 度，因为增值税的征管比营业税更 为复杂和繁琐。
优化税收制度
营改增有利于优化税收制 度，提高税收公平性和效 率，促进经济结构调整和 产业升级。
促进服务业发展
营改增的实施有利于促进 服务业的发展，提高服务 业在国民经济中的比重， 推动经济转型升级。
营改增的实施背景
国内外经济形势的变化
随着全球经济一体化的深入发展，我国经济面临国内外经济形势 的变化，需要加快税制改革以适应经济发展的需要。
04
营改增的未来展望
营改增在全国的推广情况
01
营改增在全国范围内得到全面推 广，覆盖了各个行业和地区，有 效降低了企业税负，促进了经济 发展。
02
随着营改增的深入推进，未来将 进一步扩大改革范围，覆盖更多 行业和地区，促进经济结构的优 化和转型升级。
营改增在浙江省的进一步深化改革方向
浙江省将继续深化营改增改革，进一 步降低企业税负，优化税收结构，促 进经济高质量发展。