财务会计实务-135章现金流量表 5
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初级会计实务也可以这样学“现金流量表”学完了利润表,接下来就来学习一下现金流量表的相关知识。
一、现金流量表概述(一)概念现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
企业现金流量可以分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款,包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。
注意:不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短,一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。
权益性投资变现的金额通常不确定,因而不属于现金等价物。
企业应当根据具体情况,确定现金等价物的范围,一经确定,不得随意变更。
(二)现金流量的分类企业产生的现金流量分为三类:1.经营活动产生的现金流量经营活动,是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动产生的现金流量主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
2.投资活动产生的现金流量投资活动,是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
3.筹资活动产生的现金流量筹资活动,是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。
偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动,不属于筹资活动。
提示:正确区分企业产生的现金流属于哪一类很重要,大家一定要认真学习这一块内容。
下面举个例子来帮助大家更好的理解一下。
【例题·多选题】下列各项中,属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有()。
【会计实操经验】现金流量表的计算公式分享【导读】现金流量表计算公式如下:1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税金(应交增值税 - 销项税额)+应收帐款(期初余额 - 期末余额)+应收票据(期初余额 - 期末余额) - 预收帐款(期初余额 - 期末余额) - 当期计提的坏帐准备2、购买商品、提供劳务支付的现金=主营业务成本+应交税金(应交增值税 - 进项税额)+应付帐款(期初余额 - 期末余额)+应付票据(期初余额 - 期末余额) - 预付帐款(期初余额- 期末余额) - 存货- 当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费3、支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资(期初余额 - 期末余额)+应付福利费(期初余额 - 期末余额) - 应付福利费《在建工程中列支》(期初余额 - 期末余额)4、支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交税金(增值税 - 已交税金) 5、支付的其他与经营活动有关的现金=营业费用+其他管理费用6、收回投资收到的现金=短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益7、取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入8、收到的其他与经营活动有关的现金=根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列9、经营性应收项目的减少=应收帐款(期初余额 - 期末余额)+应收票据(期初余额 - 期末余额)+其他应收款(期初余额 - 期末余额)10、经营性应付项目的增加=应付帐款+应付票据+应付福利费+应付工资+应交税金+其他应付款+其他应交款推荐阅读:·总结以下年终结账注意事项(供参考)·内外账的差异该如何调整呢?·11月1日这些新规正式实施会计是一门很实用的学科,从古至今经历漫长时间的发展,从原来单一的以记账和核账为主要工作,发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
【会计实操经验】现金流量表编制方法及计算公式!一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(117%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3.收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是:收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4.购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)5.支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6.支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目即:实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税。
财务现金流量表的编制一、经营活动产生的现金流量:销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额(一)销售商品、提供劳务收到的现金本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金,包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额,具体包括:1.本期销售商品、提供劳务收到的现金;2.前期销售商品、提供劳务本期收到的现金;3•本期预收的款项。
减去:1•本期销售本期退回的商品支付的现金;2•前期销售本期退回的商品支付的现金。
(二)收到的税费返还本项目反映企业收到返还的各种税费,如收到的增值税、消费税、所得税和教育费附加等返还款,以及企业收到的留抵退税款项,按实际收到的金额填列。
(三)收到其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外,收到的其他与经营活动有关的现金,如罚款收入、捐赠收入、投资性房地产收到的租金收入、经营租赁固定资产等收到的租金、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等,金额较大的应当单独列示。
(四)购买商品、接受劳务支付的现金本项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金,包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额,具体包括:1.本期购买商品、接受劳务支付的现金;2•本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项;3•本期预付款项。
减去:本期发生的购货退回收到的现金。
(五)支付给职工以及为职工支付的现金本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金。
包括:1.本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等(包括代扣代缴的职工个人所得税);2.为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、企业为职工支付的商业保险金、住房公积金、支付给职工的住房困难补助;3•企业支付给职工或为职工支付的福利费用等。
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企业的现金流量表应该怎么填写-会计实务之财务报表
第一步、从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数(一般企业并无其它形式的现金等价物),把现金流量表最后面的现金的期末余额和现金的期初余额填上,算出现金及现金等价物净增加额。
第二步、再到主表上先填投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这两大项:
1. 一般企业除固定资产、无形资产增加减少外无其它形式的投资,这样看资产负债表分析固定资产及无开资产部分就行了:若无变化,就不管它了;若有变化,看看是否关扯现金及金额多少。
(要有其它投资,再看看其它投资项目就行了)
2.筹资活动产生的现金流量主要于长短期借款、财务费用这几个科目有关系,根据这几个科目分析填列就行了
第三步、上面做好后,现在可以倒挤出经营活动产生的现金流量净额了。
(根据公式:现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额+资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额)
第四步、现在先不忙着去填经营活动产生的现金流量部分中各明细项目,而要先去填后面补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额那部分,目的是为了进一步验证前面倒挤出的经营活动产生的现金流量净额正确性。
1.此部分多数项目均可直接从资产负债表、利润表上直接抄取或计算得出(如固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用减少或增加等等)。
2.麻烦一点的是如何确定经营性应收项目和经营性应付项目的范围,我的经验是这样:1应收帐款、其它应收款一般均为经营性应收项目;○2除。
第12章现金流量表学习目标学习完本章后,你应该能够1.指出现金流量表的目的2.区分经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量3.按直接法编制现金流量表4.计算各类经营业务活动对现金的影响5.按间接法编制现金流量表W. T. 格兰特公司现金流量表年度止于1月31日(单位:千)19X8 19X7经营活动产生的现金流量:1 从顾客处收到的现金……………………………………$1579320 $13172182 其他收入收到的现金……………………………………10057 89243 对供应商和雇员的现金支付……………………………(1683760) (1336428)4 利息的现金支付…………………………………………(21127) (16452)5 税款的现金支付…………………………………………(8459) (8143)6 其他,净额………………………………………………9704 79647 经营活动产生的现金流入(流出)净额………………(114265) (26917) 投资活动产生的现金流量:8 购置地产、厂房和设备…………………………………$ (26250) $ (25918)9 证券投资…………………………………………………(2040) (5951)10 其他,净额………………………………………………2149 (46)11 投资活动产生的现金流入(流出)净额………………(26141) (31915) 筹资活动产生的现金流量:12 新增借款…………………………………………………$ 152451 $ 10000013 发售普通股………………………………………………3666 994414 偿还债务…………………………………………………(1760) (13823)15 支付股利…………………………………………………(21141) (21139)16 购入库藏股………………………………………………(11466) —17 收回优先股………………………………………………(252) (308)18 筹资活动产生的现金流入(流出)净额………………121498 7467419 现金增加(减少)额……………………………………$ (18908) $ 1584220 现金余额,年初…………………………………………49851 3400921 现金余额,年底…………………………………………$ 30943 $ 49851W. T. 格兰特公司的经典案例对公司对外报告的信息略作了改动。