现金流量表编制公司及案例讲解

1. 第一部分 经营活动产生的现金流量对应的现金流动
现金流入
营业企活动业对应的现投资活金动流动经营活筹资动活动
•销售商品和提供劳务
所 •出售固定资产
•出售长期金融资产 •利息及红利收入 •收回长期外借款项
•发行股票和债券 •长期借款 •短期借款
现金
营业活动
•购货 •销售及管理费用 •税金
营业净现金流量
投资活动
建构、处置固定资产等长期资产、 投资、投资、取得投资收益
筹资活动
吸收投资、取得及归还借款、分配 利润
经营活动
投资活动、筹资活动以外的所有交 易和事项
1. 现金流量表的概念和作用（图示）
1. 现金流量表的概念和作用——直接和间接法
主表（直接法） 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的 现金
1
1362500
收到的税费返还
2
收到的其他与经营活动有关 的现金
3
现金流入小计
4 1362500
购买商品、接受劳务支付的 现金
5
840500
支付给职工以及为职工支付 的现金
6
300000
支付的各项税费
7 356450
支付的其他与经营活动有关 的现金
8
80000
现金流出小计
➢ 支付的离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退 休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；
➢ 支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产 所支付的现金”项目中反映。
➢ 支付给职工以及为职工支付的现金＝ “应付职工薪酬”科目本期借方发生额累计数 ＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数 ＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、 “医疗保险金” ＋生产成本、制造费用中的工资
➢ 4.购买商品、接受劳务支付的现金
➢ 本项目反映企业购买材料、商品，接受劳务实际支付的现金。包括支 付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购 买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳 务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金 。
购买商品、接受劳务支付的现金
➢ 支本期退回的增值税、所得税，在“收到的税费返还”项目中反映。付的在 建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的 现金”项目中反映。
➢ 支付的各项税费可用如下公式计算得出 ：
支付的各项税费 ＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数 ＋“其他应交款”各明细账户借方数 ＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数 ＋“其他业务支出”中有关税金项目
➢ 企业收到的其他与经营活动有关的现金可根据以下科目明细帐分析填列：
➢ 收到的其他与经营活动有关的现金＝ 营业外收入相关明细本期贷方发生额
＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额 ＋其他应收款相关明细本期贷方发生额 ＋其他应付款相关明细本期贷方发生额 ＋银行存款利息收入
➢ 1.4.购买商品、接受劳务支付的现金
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有 关的现金
现金流出小计
经营活动产生的现金流量 净额
行次 金额
1 1362500 2 3 4 1362500 5 840500 6 7 8 9 10
➢ 1.5.支付给职工以及为职工支付的现金
➢ 5.支付给职工以及为职工支付的现金
➢ 本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括本期实 际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴，为职工支付的养老、失业等 社会保险基金、补充养老保险；支付给职工的住房困难补助；为职工交纳的 商业保险金；以及为职工支付的其他福利费用。不包括支付的离退休人员的 各项费用和支付给在建工程人员的工资。
=当期主营业务成本
+当期以现金支付的增值税进项税额 +当期存货的增加（期末存货-期初存货） +应付账款的减少（期初应收帐款-期末应收帐款） +应付票据的减少（期初应付票据-期末应付票据） -预付账款的减少（期初预付帐款-期末预付帐款） -本期发生的购货退回收到的现金
➢ 1.4.购买商品、接受劳务支付的现金
现金流量表编制公司及 案例讲解
2020年6月2日星期二
目录
现金流量表的概念和作用 1. 第一部分— 经营活动产生的现金流量 2. 第二部分—投资活动产生的现金流量 3. 第三部分—筹资活动产生的现金流量 4. 现金流量表附表—补充材料
1. 现金流量表的概念和作用
现金流量表
反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流 入和流出，时期数，反映现金的流入流出
➢ 1.7.支付的其他与经营活动有关的现金
e.g 本期实际以现金支付工人的工资（ 不含在建工程人员工资）300000元， 支付养老保险金50000元。现金支付有 关管理费用30000元。
支付的其他与经营活动有关的现金
=50000+30000 =80000元
项目
行 次
金额
一、经营活动产生的现金流 量
投资活动
•资本性支出和 并购 •长期金融投资
投资净现金流量
筹资活动
•购买股票和债券 •偿还长期借款 •偿还短期借款 •支付利息和红利
融资净现金流量
现金流出
1.现金流量表-第一部分图示
项目
一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
e.g 本期主营业务成本为750000元，本期 以现金支付能抵扣的增值税100000元；
应付账款期初余额为953800元，期末 余额为900000元；
应付票据期初余额为200000元，期末 余额为300000元；
存货期初余额为2580000元，期末余 额为2574700元
购买商品、接受劳务支付的现金
公式计Baidu Nhomakorabea得出 ：
支付的其他与经营活动有关的现金 ＝ 营业外支出（剔除固定资产处置损失） ＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积 金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税 金等) ＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保 险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等) ＋其他应收款本期借方发生额 ＋其他应付款本期借方发生额 ＋银行手续费
行 次
金额
一、经营活动产生的现金流 量
销售商品、提供劳务收到的 现金
1
1362500
收到的税费返还
2
收到的其他与经营活动有关 的现金
3
现金流入小计
4 1362500
购买商品、接受劳务支付的 现金
5
840500
支付给职工以及为职工支付 的现金
6
300000
支付的各项税费
7
支付的其他与经营活动有关 的现金
➢ 1.5.支付给职工以及为职工支付的现金
e.g 本期实际以现金支付工人的 工资（不含在建工程人员工资） 300000元，支付养老保险金 50000元。
支付给职工以及为职工支付的现金 =300000元 支付养老保险金50000元不列入本项目 ，而应在“支付的其他与经营活有关的 现金”项目中反映。
项目
9 1576950
经营活动产生的现金流量净 额
10
-214450
2.现金流量表-第二部分图示
项目 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净 额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额
➢ 收到的税费返还 ＝ （应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额） ＋补贴收入 ＋所得税本期贷方发生额累计数
➢ 1.3．收到的其他与经营活动有关的现金
➢3．收到的其他与经营活动有关的现金
➢ 本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如企 业当期收到的租金、押金、定金；企业当期收到的罚款、违约金和赔偿金等 。须注意的是，以上各项目都必须与经营活动有关。其他与经营活动有关的 现金，如果价值较大的，应单列项目反映。
8
现金流出小计
9
经营活动产生的现金流量净 额
10
1.6.支付的各项税费
➢ 6.支付的各项税费
➢ 本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及 本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资 源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。 不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的 增值税、所得税。
附表（间接法） 1.将净利润调节为经营活动现金流量 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动 3.现金及现金等价物净增加情况
直接法: 现金流量项目是按现金收 入和支出的来源直接反映 的。直接法编报的现金量 表，便于分析企业经营活 动产生的现金流量的来源 和用途，预测企业现金流 量的未来前景。
间接法: 编报现金流量表，便于将 净利润与经营活动产生的 现金流量净额进行比较， 了解净利润与经营活动现 金流量差异的原因，从现 金流量角度分析净利润质 量。
支付的其他与经营活动有关 的现金
8
现金流出小计
9
经营活动产生的现金流量净 额
10
➢ 1.7.支付的其他与经营活动有关的现金
➢ 7.支付的其他与经营活动有关的现金
➢ 本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金 ，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费等。其他与经营 活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。
2
额为46000元。
收到的其他与经营活动有关 的现金
3
销售商品、提供劳务收到的现金: =营业收入＋本期销售的销项税额 ＋应收账款余额（年初数－年末数）
＋应收票据（年初数－年末数） ＋预收账款（年末数－年初数） +本期收回前期核销的坏账损失 - 当期因销售退回的现金
=1250000+212500+（300000-600000 ）+（246000-46000）
➢ 1.1 销售商品提供劳务收到的现金
项目
行 次
金额
e.g本期主营业务收入为1250000元，本期 一、经营活动产生的现金流
销售产品以现金收取销项税额212500元；
量
应收账款期初余额为300000元，期末 销售商品、提供劳务收到的
余额600000元；
现金
1
1362500
应收票据期初余额246000元，期末余 收到的税费返还
=356450元
项目
行 次
金额
一、经营活动产生的现金流 量
销售商品、提供劳务收到的 现金
1
1362500
收到的税费返还
2
收到的其他与经营活动有关 的现金
3
现金流入小计
4 1362500
购买商品、接受劳务支付的 现金
5
840500
支付给职工以及为职工支付 的现金
6
300000
支付的各项税费
7 356450
1.6.支付的各项税费
e.g本期上交增值税200000元；本期发 生所得税99000元，已交纳。
期初未交所得税50000元，期末 未交所得税20000元。
本期实际支付的消费税25000元， 城市维护建设税1750元， 教育费附加700元。
支付的各项税费 =200000+99000+ （50000-20000） +25000+1750+700
=750000+100000+（2574700-2580000）+ （953800-900000）+（200000-300000） =840500元
项目
一、经营活动产生的现金 流量
销售商品、提供劳务收到 的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有 关的现金
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付 的现金
支付给职工以及为职工支 付的现金
=1362500元
现金流入小计
4
购买商品、接受劳务支付的 现金
5
支付给职工以及为职工支付 的现金
6
支付的各项税费
7
支付的其他与经营活动有关 的现金
8
现金流出小计
9
经营活动产生的现金流量净 额
10
1.2.收到的税费返还
➢ 2.收到的税费返还
➢ 本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的 增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育 费附加返还款等。
行次
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
金额
➢ 1.1 销售商品提供劳务收到的现金
➢1.销售商品提供劳务收到的现金
➢ 本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的 现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税 销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务 收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期 收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本 期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的 现金。 需要注意的是，企业销售材料和代购代销业务收 到的现金，也在本项目反映。