【2019年整理】现金流量表编制案例

现金流量表的编制公式实例讲解1.本期主营业务收入为1 250万元，应收账款年初数120万元,年末数200万元，预收账款年初数100万元,年末数150万元。

2.本期主营业务成本为700万元，应付账款年初数120万元，年末数170万元,预付账款年初数50万元，年末数160万元，存货年初数180万元，年末数80万元。

3.本期发放职工工资100万元，其中经营管理人员工资70万元,奖金15万元，在建工程人员的工资12万元,奖金3万元。

4.公司的所得税费用按应付税款法处理，本期所得税费用为160万元，未交所得税的年初数未120万元,年末数未100万元。

5.为建造固定资产，本期用银行购入工程物资100万元，支付增值税17万元。

1.销售商品提供劳务收到现金2.购买商品接受劳务支付现金3.支付给职工及为职工支付现金4.支付的所得税款5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金6.经营活动产生现金净流量答案:1.销售商品提供劳务收到现金=销售收入+ 销项税额+应收款减少 -应收款增加-发生坏账准备+预收款增加-预收款减少1250-80+50=12202.购买商品接受劳务支付现金=主营业务成本+进项税额+应付款减少-应付款增加-预付款减少+ 预付款增加-存货减少 +存货增加700-50+110-100=6603.支付给职工及为职工支付现金=70+15=85或100-(12+3)=854.支付的所得税款=本期所得税费用+应交所得税减少-应交所得税增加160+20=1805.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金=(12+3)+100+17=1306.经营活动产生现金净流量=1220-660-85-180=2951、正表项目的编制(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”第一，公式法销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收到前期的应收帐款和应收票据+当期预收的帐款—当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐损失第二，分析法销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款项目本期减少额- 应收账款项目本期增加额+应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期增加额+预收账款项目本期增加额-预收账款项目本期减少额? 特殊调整业务上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是:应收账款、应收票据和预收账款等账户(不含三个账户内部转账业务)借方对应的账户不是销售商品提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类” 账户，则作为加项处理，如以非现金资产换入应收账款等;应收账款、应收票据和预收账款等账户(不含三个账户内部转账业务)贷方对应的账户不是“现金类” 账户的业务，则作为减项处理，如发生坏账业务等。

现金流量表实例简单易懂单位：万元项目 | 2020年 | 2019年 | 2018年----------------------------|------------|-----------|----------经营活动现金流量销售收入 | 500 | 400 | 350购买原材料 | -300 | -250 | -200经营活动现金流入净额 | 200 | 150 | 150支付员工工资 | -100 | -80 | -70支付利息 | -10 | -8 | -5支付税费 | -20 | -15 | -18经营活动现金流出净额 | -130 | -103 | -93经营活动现金流量净额 | 70 | 47 | 57投资活动现金流量购买固定资产 | -40 | -30 | -25投资活动现金流出净额 | -40 | -30 | -25筹资活动现金流量发行债券 | 100 | 50 | 60偿还债券 | -30 | -20 | -15筹资活动现金流入净额 | 70 | 30 | 45现金流量净增额 | 100 | 47 | 77期初现金余额 | 50 | 3 | 26期末现金余额 | 150 | 50 | 103注释：1. 经营活动现金流入净额 = 销售收入 - 购买原材料2. 经营活动现金流出净额 = 支付员工工资 + 支付利息 + 支付税费3. 经营活动现金流量净额 = 经营活动现金流入净额 - 经营活动现金流出净额4. 投资活动现金流出净额 = 购买固定资产5. 筹资活动现金流入净额 = 发行债券6. 现金流量净增额 = 经营活动现金流量净额 + 投资活动现金流出净额 + 筹资活动现金流入净额7. 期末现金余额 = 期初现金余额 + 现金流量净增额。

现金流量表案例分析→ 现金流量表样本分析现金流量表案例分析概述现金流量表是一份财务报表，用于记录和分析一段时间内公司的现金流入和流出情况。

通过分析现金流量表，我们可以了解到公司的现金流动状况，评估公司的偿债能力和经营状况。

案例背景我们选取了一家名为ABC公司的零售企业作为案例进行现金流量表的分析。

ABC公司在过去一年的营业期间内产生了如下的现金流量数据：- 现金流入：销售收入、投资收益等- 现金流出：购买商品、支付工资、支付租金等现金流入分析通过对ABC公司现金流入的分析，我们可以了解公司的经营活动和投资活动带来的现金流量。

首先，销售收入是ABC公司最主要的现金流入来源。

通过销售商品，ABC公司获得了大量的现金流入。

其次，投资收益也是一个重要的现金流入项。

ABC公司可能通过投资获得了一些股权或债权，从而带来了一定的投资收益。

现金流出分析现金流出反映了ABC公司在营业期间内的开支和支出。

主要的现金流出项包括购买商品、支付工资、支付租金等。

购买商品是ABC公司经营活动中的一个重要开支项，支付工资是为了报酬雇员的服务，支付租金是为了使用租赁的场地或设备。

现金流量分析通过对ABC公司的现金流入和现金流出的分析，我们可以得出以下结论：首先，ABC公司的现金流入主要来源于销售收入和投资收益。

销售收入的增加可以反映出公司的销售能力和市场需求的增长；投资收益的增加则意味着公司在投资方面取得了一定的回报。

其次，ABC公司的现金流出主要用于购买商品、支付工资和支付租金。

购买商品的增加可能表明公司的销售增长和市场需求的增加；支付工资和支付租金说明公司经营所需的成本和费用。

综上所述，通过对ABC公司现金流量表的分析，我们可以全面了解公司的现金流动情况，并评估公司的经营状况和偿债能力。

现金流量表分析是财务分析的一个重要工具，可以帮助投资者和管理者做出更明智的决策。

现金流量表编制方法及案例一、现金流量表的编制基础。

现金流量表以现金及现金等价物为基础、按收付实现制原则编制编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。

现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。

现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

不能随时用于支付的存款不属于现金。

现金主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。

现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。

现金等价物的定义本身，包含了判断一项投资是否属于现金等价物的四个条件，即：期限短；流动性强；易于转换为已知金额的现金；价值变动风险很小。

二、经营活动产生的现金流量1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋应交税费—-应交增值税（销项税额）＋【（应收票据（账款）年初余额－应收票据（账款）期末余额）】＋（合同资产年初余额－合同资产期末余额）＋（合同负债期末余额－合同负债年初余额）－当期计提的坏账准备（＋或－其他调整事项）销售商品、提供劳务收到的现金？销售商品收到的现金=100-20=80（万元）2、收到的税费返还本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。

本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

3.收到其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。

【提示】与政府补助有关的现金流量表的列示企业实际收到的政府补助，无论是与资产相关还是与收益相关，在编制现金流量表时均作为经营活动产生的现金流量列报。

4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋应交税费—-应交增值税（进项税额）＋（存货期末余额－存货年初余额）＋（应付账款年初余额－应付账款期末余额）＋（应付票据年初余额－应付票据期末余额）＋（预付款项期末余额－预付款项年初余额）－当期列入生产成本、制造费用（包括合同履约成本）的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费（包括合同履约成本）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目？购买商品支付的现金=100-70=30（万元）例3：存货年初余额100万元；存货期末余额90万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目？购买商品支付的现金=90-100=-10（万元）例4：A公司2×19年有关会计报表和补充资料如下（单位：万元）：补充资料：①本年计提坏账准备10万元；②本期增值税的销项税额为8 500万元，本期增值税的进项税额为3 400万元；③“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元；④“存货”项目中包括，计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。

1、业务①2002年发生如下销售业务10、业务⑧2002年应收票据贴现20、业务⒃2002年支付生产工人车借：应收账款10 借：财务费用3 间管理人员工资、福利费应收票据20 贷：应收票据3 借：生产成本3现金3011、上述业务⑧虽然应收票据减少了3万，但没有收到现金制造费用4银行存款4012、业务⑨2002年购存货贷：应付工资7预收账款50 借：存货100 借：应付工资7贷：主营业务收入120 应交税金—应交增值税（进项税额）17 贷：现金7 其他业务收入8 贷：银行存款80 说明：企业存货的生产加工，除应交税金—应交增值税（销项税额）22 现金10 工资、福利外，实为一种存货转2、业务②2002年收到2001年的销货款应付账款10 为另一存货，不存在总量上的增借：银行存款25 应付票据15 减，但支付的工资、福利需另行贷：应收账款15 预付账款2 记录在“支付给职工以及为职工应收票据10 13、业务⑩2002年为购货预付款支付的现金”一项内。

3、业务③2002年预收销货款借：预付账款5 21、业务⒄2002年接受捐赠存货借：银行存款4.70 贷：银行存款5 借：存货10 贷：预收账款4.70 14、业务⑾2002年支付2001年的购货款贷：资本公积6.704、业务④2002年发生销售退回借：应付账款30 递延税款3.30借：主营业务收入10 应付票据40 22、业务⒅2002在建工程领用存货应交税金—应交增值税（销项税额）1.70 贷：银行存款70 借：在建工程2贷：银行存款11.7015、业务⑿结转2002年购贷销售成本贷：存货25、业务⑤2002年收回2001年核销的坏账借：主营业务成本100借：应收账款5 贷：存货100贷：坏账准备5 16、业务⒀2002年购货（未卖，形成期末存货）借：银行存款5 借：存货50贷：应收账款5 应交税金—应交增值税（进项税额）8.56、上述①---⑤销商业务共计收现贷：银行存款58.5=（30＋40）＋25＋4.70－11.70＋5=93 17、业务⒁2002年卖出2001年购进的存货后结转成本7、业务⑥2002年核销坏账借：主营业务成本20借：坏账准备5 贷：存货20贷：应收账款5 18、业务⒂2002年对购进的货物退货退款8、业务⑦2002年发生销售现金折扣借；银行存款11.70借：账务费用4 贷：存货10贷：应收账款4 应交税金—应交增值税（进项税额）1.709、上述业务⑥---⑦虽然应收账款减少了9万，但没有收到现金19、上述业务购商支付现金=（80＋10）＋5＋70＋58.5－11.70=211.80销商收到的现金（因销售这件事而收到的现金）= 主营业务收入和其他业务收入×（1＋增值税税率）【业务①，视同全部收现（120＋8+22）】应收账款【业务①业务⑤（10＋5）】应收账款【业务②业务⑤（15＋5）】－的增加或者＋的减少应收票据【业务①（20）】应收票据【业务②（10）】－预收账款的减少【业务①（50）】或者＋预收账款的增加【业务③（4.70）】－当期因销售退回而支付的现金【业务④（11.70）】＋当期收回前期核销的坏账【业务⑤（5）】=93（也即）销商收到的现金= 主营业务收入和其他业务收入×（1＋增值税税率）应收账款【例：期初0，期末10，即应收账款（票据）增加，则没有收到钱，故＋（0-10）=－10 】＋（期初－期末）应收票据【例：期初10，期末0，即应收账款（票据）减少，则视同全部收到钱，故＋（10-0）=＋10】＋预收账款（期末－期初）【例：期初0，期末10，即预收账款增加，则收到钱，故＋（10-0）=＋10 】【例：期初10，期末0，即预收账款减少，则本期销售没有收到钱，业务①，故＋（0-10）=－10 】－当期因销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账－当期核销的坏账【业务⑥，前面应收账款减少，视同全部收现，并增加了现金注入量，而因核销坏账而减少的应收账款，没有收现，故应减】－实际发生的现金折扣【业务⑦，理由同上】－票据贴现的利息【业务⑧，理由同上】由于企业经济业务较为复杂，上述计算式中的内容并非包罗万象，在计算时可按以下原则考虑：①凡是“应收账款”、“应收票据”帐户借方的对应帐户不是销售商品、提供劳务的收入类帐户和应交增值税销项税额帐户，均应作为主营业务收入的加项调整；②凡是“应收账款”、“应收票据”帐户贷方的对应帐户不是销售商品、提供劳务产生的“现金类”账户，应作为主营业务收入的减项调整。

直接法和间接法编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，一是间接法。

在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。

采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。

所以，我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。

口诀1、看到成本找应付,存货变动莫疏忽。

2、有关费用先全调,差异留在后面找。

3、财务费用有例外,注意分出类别来。

4、所得税你直接转,营业外找固资产。

5、坏账工资折旧摊销,哪来哪去反向抵销。

6、为职工支付有多少,单独处理分类思考。

解释:第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。

未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。

例如:应收票据发生额10万元(假如3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。

但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。

第②句“看到成本找应付,存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整。

现金流量表编制实例现金流量表包括正表部分中“经营活动现金流量净额”与补充资料中“经营活动现金流量净额”应当相等；正表部分中“经营活动现金流量净额”、“投资活动现金流量净额”和“筹资活动现金流量净额”三部分之和，即正表部分中“现金及现金等价物净增加额”与补充资料中“现金及现金等价物净增加额”应当相等。

此外，若没有现金等价物的情况下，一般讲资产负债表中“货币资金”项目期末余额减去期初余额的差额应等于现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目的金额。

经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金当期销售货款或提供劳务收到的现金可用如下公式计算得出：销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品或提供劳务收到的现金收入+当期收到前期的应收帐款+当期收到前期的应收票据+当期的预收帐款-当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐损失2.收到的租金本项目反映企业收到的经营租赁的租金收入。

3.收到的增值税项税额和退回的增值税款企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映。

为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应收帐款”和“应收票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。

“应收帐款（应收票据）——货款”科目用以调整计算销售、提供劳务收到的现金。

4.收到的除增值税以外的其他税费返还企业除增值税税款退回外，还有其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。

这些返还的税费按实际收到的款项在本项目中反映。

5.购买商品、接受劳务支付的现金企业当期购买商品、接受劳务支付的现金可通过以下公式计算得出：购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品、接受劳务支付的现金+当期支付前期的应付帐款+当期支付前期的应付票据+当期预付的帐款-当期因购货退回收到的现金6.经营租赁所支付的现金企业经营租赁所支付的租金按当期实际支付的款项反映。

7.支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工的工资包括工资、奖金以及各种补贴等；为职工支付的其他现金，如企业为职工交纳的养老、失业等社会保险基金、企业为职工交纳的商业保险金等。

现金流量表编制例题资料【例】某股份有限公司为一般纳税人，该公司20x8年12月31日的资产负债表有关资料如表14-11. 该公司20×9年发生下列有关经济业务，并作会计分录、编制会计报表如下：（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的原材料价款500万元，增值税额85万元，货款尚未支付，材料已经到达。

该企业材料按实际成本核算。

借：原材料 5 000 000应交税费——应交增值税(进项税额) 850 000贷：应付账款 5 850 000（2）销售产品一批，产品成本200万元，销售货款800万元，增值税专用发票上注明的增值税额136万元。

产品已经发出，货款已经收到存人银行。

借：银行存款9 360 000贷：主营业务收入8 000 000应交税费——应交增值税(销项税额) 1 360 000借：主营业务成本 2 000 000贷：产成品2000 000（3）销售原材料一批，原材料成本5万元，销售货款9万元，增值税专用发票上注明的增值税额1.53万元。

材料已经发出，款项尚未收到。

借：应收账款105 300贷：其他业务收入90 000应交税费——应交增值税(销项税额) 15300借：其他业务成本50 000贷：原材料50 000（4）分配职工工资6万元。

其中：支付生产工人工资5万元，管理人员工资1万元。

并已支付。

借：生产成本50 000管理费用10 000贷：应付职工薪金酬60 000借：应付职工薪金60 000贷：库存现金60 000（5）公司对B企业投资，资金占B企业有表决权资本的比例40%，长期股权投资按权益法核算，本年度B企业实现净利润100万元。

实际分得现金股利15万元。

借：长期股权投资----损益调整400 000贷：投资收益400 000借：银行存款150 000贷：长期股权投资-----损益调整150 000（6）应交城市维护建设税3万元，其中，销售产品应交2万元，其他销售应交1万元。

现金流量表案例一、背景介绍。

咱就假设老王开了一家小小的杂货店，叫“老王杂货店”。

这店里啥都卖，从卫生纸到小零食。

二、现金流量表的编制。

1. 经营活动产生的现金流量。

销售商品、提供劳务收到的现金。

老王这个月可忙乎了。

每天都有顾客来买东西，有个小孩天天来买糖果，还有上班族下班来买泡面。

这个月啊，他通过卖这些杂货总共收到了5000元现金呢。

这就是他销售商品收到的现金。

就像你在路边摊买个煎饼，你给摊主的钱就是摊主销售煎饼收到的现金。

购买商品、接受劳务支付的现金。

老王得进货呀。

他从批发商那里进了一堆新货，像新口味的薯片、新款的文具啥的。

这进货就花了3000元现金。

这就像是你开个小饭馆，你得去菜市场买菜买肉，花出去的钱就是购买商品支付的现金。

支付给职工以及为职工支付的现金。

老王雇了个小工，帮忙整理货架和收银。

这个月给小工发工资发了500元。

这就是支付给职工的现金。

你看，这就好比你在公司上班，老板每个月给你发工资，那老板花出去的这笔钱就是他在这方面的现金支出。

经营活动产生的现金流量净额。

那经营活动产生的现金流量净额就是收到的钱减去花出去的钱。

也就是5000 3000 500 = 1500元。

这就表示老王这个月通过杂货店的正常经营，还净赚了1500元现金呢。

这就像你每个月工资收入减去生活开销后剩下的钱一样。

2. 投资活动产生的现金流量。

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。

老王觉得店里的收银机太旧了，就花了800元买了个新的。

这800元就是他购建固定资产支付的现金。

就好比你觉得你的手机太卡了，然后花了一笔钱买了个新手机，这笔钱就是你在这方面的投资支出。

投资活动产生的现金流量净额。

因为老王这个月就只有买收银机这一个投资活动，所以投资活动产生的现金流量净额就是 800元。

这就是说在投资方面，老王这个月是净支出了800元现金。

3. 筹资活动产生的现金流量。

取得借款收到的现金。

老王觉得店里生意越来越好，想扩大一下，但是钱不太够。