现金流量表编制实例

实例解析现金流量表补充资料的编制(一)——基本原理实例解析现金流量表补充资料的编制（一）——基本原理实例解析现金流量表补充资料的编制（一）——基本原理作者：香皂或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由，这使得你不得不花很多时间去死背，但苦于项目太多，增减复杂，结果是越背越糊涂，仔细看看这篇解析，掌握其基本分析方法，将有助于你在短时间内掌握补充资料的编制方法。

这印证那句古话：授之以鱼不如授之以渔！1、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元，此外未发生任何其他经济业务。

则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价准备1000显然，企业的净利润=0－1000= -1000元。

由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。

由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）= 净利润（-1000）＋计提的资产减值准备（1000）企业也可能因资产价值回升而相应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资产减值准备，应作为减项调整，即：经营活动现金流量净额= 净利润－转销的资产减值准备2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其他经济业务。

则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：累计折旧1000显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。

由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的固定资产折旧（1000）由于期初的累计折旧不影响当期的净利润，所以在编制现金流量表补充资料时，固定资产折旧项目应按当期实际计提数填列。

3、无形资产摊销假设企业摊销无形资产1000元，此外未发生任何其他经济业务。

现金流量表的编制公式实例讲解1.本期主营业务收入为1 250万元，应收账款年初数120万元,年末数200万元，预收账款年初数100万元,年末数150万元。

2.本期主营业务成本为700万元，应付账款年初数120万元，年末数170万元,预付账款年初数50万元，年末数160万元，存货年初数180万元，年末数80万元。

3.本期发放职工工资100万元，其中经营管理人员工资70万元,奖金15万元，在建工程人员的工资12万元,奖金3万元。

4.公司的所得税费用按应付税款法处理，本期所得税费用为160万元，未交所得税的年初数未120万元,年末数未100万元。

5.为建造固定资产，本期用银行购入工程物资100万元，支付增值税17万元。

1.销售商品提供劳务收到现金2.购买商品接受劳务支付现金3.支付给职工及为职工支付现金4.支付的所得税款5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金6.经营活动产生现金净流量答案:1.销售商品提供劳务收到现金=销售收入+ 销项税额+应收款减少 -应收款增加-发生坏账准备+预收款增加-预收款减少1250-80+50=12202.购买商品接受劳务支付现金=主营业务成本+进项税额+应付款减少-应付款增加-预付款减少+ 预付款增加-存货减少 +存货增加700-50+110-100=6603.支付给职工及为职工支付现金=70+15=85或100-(12+3)=854.支付的所得税款=本期所得税费用+应交所得税减少-应交所得税增加160+20=1805.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金=(12+3)+100+17=1306.经营活动产生现金净流量=1220-660-85-180=2951、正表项目的编制(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”第一，公式法销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收到前期的应收帐款和应收票据+当期预收的帐款—当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐损失第二，分析法销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款项目本期减少额- 应收账款项目本期增加额+应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期增加额+预收账款项目本期增加额-预收账款项目本期减少额? 特殊调整业务上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是:应收账款、应收票据和预收账款等账户(不含三个账户内部转账业务)借方对应的账户不是销售商品提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类” 账户，则作为加项处理，如以非现金资产换入应收账款等;应收账款、应收票据和预收账款等账户(不含三个账户内部转账业务)贷方对应的账户不是“现金类” 账户的业务，则作为减项处理，如发生坏账业务等。

会计分录1.借：应付票据10000贷：银行存款1000002.借：材料采购150000应交税费——应交增值税（进项税额）25500贷：银行存款1755003.借：原材料95000材料成本差异5000贷：材料采购1000004.借：材料采购99800应交税费——应交增值税（进项税额）16966银行存款234贷：其他货币资金1170005.借：应收账款351000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）510006.借：银行存款16500贷：交易性金融资产15000投资收益15007.借：固定资产86470应交税费——应交增值税（进项税额）14530贷：银行存款1010008.借：工程物资150000贷：银行存款1500009.借：在建工程328000贷：应付职工薪酬228000其他应付款10000010.借：在建工程150000贷：长期借款——利息15000011.借：固定资产1400000贷：在建工程14000012.（1）借：固定资产清理20000累计折旧180000贷：固定资产200000（2）借：固定资产清理500贷：银行存款500（3）借：银行存款800贷：固定资产清理800（4）借：营业外支出——处置固定资产净损失19700贷：固定资产清理1970013.借：银行存款400000贷：长期借款40000014.借：银行存款819000贷：主营业务收入700000应交税费——应交增值税（销项税额）11900015.借：银行存款200000贷：应收票据20000016.借：应收股利30000贷：投资收益30000借：银行存款30000贷：应收股利3000017. （1）借：固定资产清理250000累计折旧150000贷：固定资产400000（2）借：银行存款300000贷：固定资产清理300000（3）借：固定资产清理50000贷：营业外收入——处置固定资产净收益50000 18.借：财务费用21500贷：应付利息11500长期借款——利息1000019.借：短期借款250000应付利息12500贷：银行存款26250020.借：库存现金570000贷：银行存款57000021.借：应付职工薪酬570000贷：库存现金57000022.借：生产成本313500制造费用11400管理费用17100贷：应付职工薪酬34200023.借：生产成本700000贷：原材料700000借：制造费用50000贷：周转材料——低值易耗品5000024.借：生产成本35000制造费用2500贷：材料成本差异3750025..借：管理费用60000贷：累计摊销6000026.借：管理费用——印花税10000——固定资产修理费90000贷：银行存款10000027.借：制造费用80000管理费用20000贷：累计折旧100000借：资产减值损失30000贷：固定资产减值准备3000028.借：银行存款51000贷：应收账款51000借：资产减值损失900贷：坏账准备90029.借：销售费用10000贷：银行存款1000030.借：生产成本143900贷：制造费用143900借：库存商品1192400贷：生产成本119240031. 借：销售费用10000贷：银行存款1000032.借：应收票据292500贷：主营业务收入250000应交税费——应交增值税（销项税额）4250033.借：银行存款272500财务费用20000贷：应收票据29250034.借：库存现金50000贷：银行存款5000035.借：管理费用50000贷：银行存款5000036.借：营业税金及附加2000贷：应交税费——应缴教育费附加200037.借：应交税费——应交增值税（已交税金）100000——应交教育费附加2000贷：银行存款10200038.借：主营业务成本750000贷：库存商品75000039.借：所得税102399贷：应交税费——应交所得税102399借：所得税102399贷：本年利润10239940.借：主营业务收入1250000营业外收入50000投资收益31500贷：本年利润1331500借：本年利润1111200贷：主营业务成本750000营业税金及附加2000销售费用20000管理费用247100财务费用41500营业外支出19700资产减值损失3090041.借：利润分配——提取法定盈余公积20790.1——提取任意盈余公积10395.05——应付现金股利32215.85贷：盈余公积——法定盈余公积20790.1——任意盈余公积10395.05应付股利32215.8542.借：利润分配——未分配利润63401贷：利润分配——提取法定盈余公积20790.1——提取任意盈余公积10395.05——应付现金股利32215.85借：本年利润117901贷：利润分配——未分配利润11790143.借：长期借款1000000贷：银行存款100000044.借：应交税费——应交所得税102399贷：银行存款。

一、编表程序第一步：为所有旳非钞票项目开设T型账户，并过渡有关数据对于利润表中旳非钞票项目，应将其发生额过渡到与发生时相似旳方向。

对于资产负债表中旳非钞票项目，应将其差额X过渡到T型账户中（X＝期末余额－期初余额），当X ＞0时，将其过渡到与该账户余额相似旳方向；当X＜0时，将其过渡到与该账户余额相反旳方向。

第二步：开设钞票及钞票等价物T型账户，并过渡数据1. 过渡差额（A）：A=（货币资金期末余额－货币资金期初余额）+（钞票等价物旳期末余额－钞票等价物旳期初余额）2. 如何过渡：当A＞0时，应过渡到T型账户中旳左上方；当A＜0时，应过渡到T型账户中旳右上方。

第三步：编制综合调节分录根据所给资料具体分析报表，寻找经济业务发生时旳原会计分录，再根据原会计分录编制综合调节分录。

在编制综合调节分录时，应当以利润表为基础，并按照利润表项目旳排列顺序，本着“先假定，后调节，再还原”原则旳基本规定，将利润表中旳有关发生额项目一次调节平衡。

然后，再把资产负债表中没有调节平衡旳项目，按照增减两条线索旳基本思路，依顺序逐个调节平衡（特殊状况例外）。

调节分录旳类型归纳起来讲，不外乎有如下五种：（1）集中型调节分录；（2）假定型调节分录；（3）还原型调节分录；（4）分析型调节分录；（5）固定型调节分录。

编制综合调节分录旳基本思路：在编制调节分录时，但凡在原会计分录中波及到钞票（库存钞票、银行存款、其他货币资金）科目旳，不能再借贷钞票科目，而要用与其相相应旳三种活动（经营、投资、筹资）钞票流量来取而代之，某种活动钞票流量在借方，表达钞票流入；某种活动钞票流量在贷方，表达钞票流出。

调节分录旳二级科目，就是钞票流量表主表中旳具体项目，它是用来阐明钞票流入和钞票流出因素旳。

但凡在原会计分录中没有波及到钞票科目旳，原分录中借贷什么科目，调节分录中仍然借贷什么科目。

一句话：“调节分录与原分录相似。

”在实际工作中如果采用T型账户法，可以省去某些不波及钞票旳调节分录，以减少编钞票流量表旳工作量。

现金流量表范文一、经营活动产生的现金流量# （一）销售商品、提供劳务收到的现金这可是咱赚钱的主要途径呢！比如说，我开了个小蛋糕店。

这个月卖出去好多美味的蛋糕，顾客们有的付现金，有的用手机支付，这些钱都算在这里面啦。

总共收到了5000元，感觉还不错，毕竟蛋糕的香味吸引了不少顾客呢。

# （二）收到的税费返还这个部分对我来说比较少，就像偶尔捡到的小惊喜。

政府为了鼓励小本生意，给咱返还了100元的税费，就像天上掉下个小馅饼，虽然不大，但也挺开心的。

# （三）购买商品、接受劳务支付的现金做蛋糕得买原材料呀，像面粉、鸡蛋、奶油这些。

这个月在采购这些东西上就花了2000元。

每次看到钱花出去，心里就想着，这些材料可得变成超级美味的蛋糕，把钱再赚回来。

# （四）支付给职工以及为职工支付的现金我请了个小帮手在店里帮忙，这个月给他发工资就花了1000元。

人家帮我做蛋糕、招呼顾客，这钱花得值，没有他我可忙不过来。

# （五）支付的各项税费做生意嘛，依法纳税是应该的。

这个月交了300元的税，虽然有点心疼，但这也是为社会做贡献啦。

# （六）经营活动产生的现金流量净额把上面这些收支一算，经营活动产生的现金流量净额就是：5000 + 100 2000 1000 300 =1800元。

哈哈，还算是有盈余，说明这个月的小蛋糕店经营得还可以。

二、投资活动产生的现金流量# （一）收回投资收到的现金之前我脑子一热，投资了朋友的一个小项目，投了500元。

这个月朋友说项目有点起色，还了我200元本金。

虽然还没全回来，但有总比没有好。

# （二）取得投资收益收到的现金这个小投资还意外地给我带来了10元的收益呢，就像在路边捡到了10元钱，虽然不多，但感觉自己像个小投资者啦。

# （三）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额我把店里一个旧的蛋糕模具卖了，这个模具已经有点旧了，不太好用，卖了50元。

也算是给它找了个新归宿，还能换点钱。

# （四）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金为了让蛋糕店更有特色，我买了一个新的蛋糕展示架，花了800元。

现金流量表编制方法及案例一、现金流量表的编制基础。

现金流量表以现金及现金等价物为基础、按收付实现制原则编制编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。

现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。

现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

不能随时用于支付的存款不属于现金。

现金主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。

现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。

现金等价物的定义本身，包含了判断一项投资是否属于现金等价物的四个条件，即：期限短；流动性强；易于转换为已知金额的现金；价值变动风险很小。

二、经营活动产生的现金流量1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋应交税费—-应交增值税（销项税额）＋【（应收票据（账款）年初余额－应收票据（账款）期末余额）】＋（合同资产年初余额－合同资产期末余额）＋（合同负债期末余额－合同负债年初余额）－当期计提的坏账准备（＋或－其他调整事项）销售商品、提供劳务收到的现金？销售商品收到的现金=100-20=80（万元）2、收到的税费返还本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。

本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

3.收到其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。

【提示】与政府补助有关的现金流量表的列示企业实际收到的政府补助，无论是与资产相关还是与收益相关，在编制现金流量表时均作为经营活动产生的现金流量列报。

4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋应交税费—-应交增值税（进项税额）＋（存货期末余额－存货年初余额）＋（应付账款年初余额－应付账款期末余额）＋（应付票据年初余额－应付票据期末余额）＋（预付款项期末余额－预付款项年初余额）－当期列入生产成本、制造费用（包括合同履约成本）的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费（包括合同履约成本）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目？购买商品支付的现金=100-70=30（万元）例3：存货年初余额100万元；存货期末余额90万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目？购买商品支付的现金=90-100=-10（万元）例4：A公司2×19年有关会计报表和补充资料如下（单位：万元）：补充资料：①本年计提坏账准备10万元；②本期增值税的销项税额为8 500万元，本期增值税的进项税额为3 400万元；③“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元；④“存货”项目中包括，计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。

现金流量表模板(含公式)简介现金流量表是一种财务报表，用来展示企业在一定时间内的现金流入和现金流出情况。

现金流量表能够帮助企业了解自身盈利能力、偿债能力和经营活动所产生的现金流量情况，是财务分析的重要工具之一。

本文将介绍现金流量表的基本结构以及如何使用模板来生成现金流量表。

现金流量表模板现金流量表基本结构现金流量表通常分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

同时，现金流量表中包含现金流量的开始余额和期末余额，这些信息都可以通过公司的财务报表和账户信息来获得。

现金流量表模板示例项目期初余额综合收益经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量期末余额现金100,000 50,000 30,000 -20,000 -10,000 150,000 现金等价物50,000 20,000 5,000 -10,000 5,000 70,000 现金流量计算公式经营活动现金流量计算：经营活动现金流量 = 综合收益 + 非现金项目调整 - 资产减值准备 - 弥补亏损 + 涉及现金的收入 - 涉及现金的支出投资活动现金流量计算：投资活动现金流量 = 购买资产支付的现金 - 资产处置收到的现金 + 投资收益筹资活动现金流量计算：筹资活动现金流量 = 筹资活动现金流入的现金 - 筹资活动现金流出的现金结语现金流量表模板是企业财务管理中的重要工具，通过填写相应数据并应用上述的计算公式，可以得出清晰的现金流量情况。

同时，及时更新现金流量表，有助于企业进行财务决策和风险管理。

希望本文提供的现金流量表模板能够对您有所帮助。

以上是现金流量表模板(含公式)的相关内容，希术对您有所启发与帮助。

现金流量表编制举例：华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为33％。

该公司20*7年发生如下经济业务：1购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70200元，其中进项税额10200元，款项已通过银行支付，材料未到。

2收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。

3又购入原材料一批，用银行存款支付原材料货款39920元，支付增值税6786.4元，原材料验收入库的计划成本为40000元。

4收到原材料一批，实际成本40000元，计划成本38000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。

5对外销售商品一批，应收取的款项140400元，其中含增值税20400元。

该商品实际成本72000元，商品已发出，但货款尚未收到。

6公司将账面成本为6000元的短期股票投资全部售出，收到款项6600元存入银行。

7公司购入不需要安装的设备一台，通过银行存款支付款项40400元，其中增值税5812元。

设备已投入使用。

8用银行存款支付购入的工程物资款51283元，支付的增值税款8717元。

物资已入库。

9分配应付工程人员工资80000元及福利费11200元。

10应交教育费附加40000元应记入在建工程。

11工程完工交付使用，固定资产价值为560000元。

12计算未完工程应负担的长期借款利息60000元。

利息尚未付现。

13基本生产车间报废设备一台，原价80000元，已计提累计折旧72000元，清理费用200元，残值收入320元，均通过银行存款收支。

清理工作已经完毕。

14为购建固定资产从银行借入3年期借款160000元，借款已存银行。

15销售商品一批，价款280000元，应交增值税47600元。

该商品的实际成本为168000元，款项已存入银行。

16公司将一张到期的无息银行承兑汇票不含（增值税）80000元到应办理转帐并存入银行。

17公司长期股权投资采用成本法核算。

收到现金股利12000元存入银行并确认为投资收益。

一、间接法编制现金流量表的原理间接法是“将净利润调整为经营活动的现金流量”是经营活动产生的现金流量的列示方法。

间接法以利润表的最后一项“净利润"为起算点，调整不涉及经营活动的净利润项目、不涉及现金的净利润项目、与经营活动有关的非现金流动资产的变动、与经营活动有关的流动负债的变动等，据此计算出经营活动现金流量净额。

在掌握间接法编制现金流量表原理时应该理解为什么从净利润开始调整，因为净利润主要来自于经营活动。

因此“净利润”与“经营活动现金流量”有着必然的联系。

但“净利润”与“经营活动现金流量”又存在金额差异.“净利润"与“经营活动现金流量"之间的差异主要表现在：与净利润有关的交易或事项不一定涉及现金，如计提固定资产折旧等；与净利润有关的交易或事项不一定都与经营活动有关，如处置固定资产净损益等;有些交易和事项虽然与净利润没有直接关系，但属于经营活动，如用现金购买存货等.所以，间接法下只有在“净利润”的基础上进行调整，才能计算出经营活动现金流量。

二、间接法编制现金流量表调整项目解析&在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量的方法用计算公式表示如下：经营活动产生的现金流量净额=净利润+实际没有支付现金的费用—实际没有收到现金的收益+不涉及经营活动的费用—不涉及经营活动的收益+与经营活动有关的、非现金流动资产的减少数+与经营活动有关的流动负债的增加数（1）实际没有支付现金的费用包括:计提的资产减值准备；计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；无形资产的摊销、长期待摊费用的摊销、递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加.这些项目并没有带来现金流出，因此,在计算经营活动现金流量时应在净利润的基础上加上计提的资产减值准备。

递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加的账务处理为:借记“所得税费用"，贷记“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。

递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加会引起所得税费用的增加，但并没有带来当期现金流出。

现金流量表编制实例一、A公司2011年资产负债表、利润表如表1-1、表1-2所示。

表1 -1 资产负债表会企01表编制单位：A公司2011年12月31日单位：元表1-2 利润表企会02表编制单位：A公司 2011年度单位：元二、其他相关资料如下：1. 2011年度利润表有关项目的明细资料：(1)管理费用的组成：职工薪酬10 260元，无形资产摊销36000元，折旧费12000元，支付其他费用36000元。

(2)财务费用的组成：计提借款利息6900元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息18000元。

(3)资产减值损失的组成：计提坏账准备540元，计提固定资产减值准备18000元。

上年年末坏账准备余额为540元。

(4)投资收益的组成：收到股息收入18000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益300元，自公允价值变动损益结转投资收益600元。

(5)营业外收入的组成：处置固定资产净收益30000元（其所处置固定资产原价为240 000元，累计折旧为90 000元，收到处置收入180 000元）。

假定不考虑与固定资产处置有关的税费。

(6)营业外支出的组成：报废固定资产净损失11820元（其所报废固定资产原价为120 000元，累计折旧为108 000元，支付清理费用300元，收到残值收入480元）。

(7)所得税费用的组成：当期所得税费用55680元，递延所得税收益4 500元。

除上述项目外，利润表中的销售费用12 000元至期末已经支付。

2．资产负债表有关项目的明细资料：(1)本期收回交易性股票投资本金9 000元、公允价值变动600元，同时实现投资收益300元。

(2)存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬194940元，折旧费48 000元。

(3)应交税费的组成：本期增值税进项税额25479.6元，增值税销项税额127500元，已交增值税60000元；应交所得税期末余额为12058.2元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为60000元。