下载文档原格式
商业银行会计风险分析及防范-以建设银行为例一、商业银行会计风险分析商业银行会计风险主要指银行在业务过程中，可能面临的会计风险，包括信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险等。
这些风险可能会对银行的盈利能力、偿债能力和运营稳定性产生影响。
1. 信用风险信用风险是指金融机构在交易过程中，因对方违约或不良资产等原因遭受的损失。
建设银行在风险管理上采取了一系列措施，采用多元化风险管理方法，根据不同的业务类型、贷款类型、客户信用水平等来定期评估信用风险。
2. 市场风险市场风险是指金融机构因投资交易、资产管理等活动，受到市场波动、利率、汇率变动等原因所带来的风险。
建设银行在市场风险管理方面，建立了完善的风险管理体系，采用科学的风险计量和风险监控方法，对业务风险进行分类管理和监测，从而控制市场风险。
3. 操作风险操作风险是指金融机构因内部操作失误、系统故障、管理薄弱等原因所面临的风险。
建设银行加强内部控制，建立健全的规章制度和操作流程，同时具有完善的内部监控体系和合规管理机制，控制操作风险。
4. 流动性风险流动性风险是指金融机构无法及时兑现资产或支出流动资金的风险。
建设银行在流动性管理方面加强监测和控制，建立了风险指标监测和提前预警机制，加强了资金运营和流动性管理，保障了流动性的稳定性。
二、商业银行会计风险防范-以建设银行为例1. 建立完善的风险管理机制建设银行建立了不同业务风险管理制度并分类管理，包括信用风险管理制度、市场风险管理制度、操作风险管理制度、流动性风险管理制度等。
2. 严格的信用风险评估建设银行采用评级制度和贷款管理制度，对客户信用状况、还款能力等进行评估，建立了风险管理档案，实现了风险评级和风险预警等工作。
3. 建立健全的市场风险监测机制建设银行采用先进的市场风险测量和监测体系，实行日报表和月度报表发布制度，对金融市场波动风险进行及时控制和管理。
4. 加强内部监管与控制建设银行通过建立内部监管机制，对操作风险、流动性风险进行监测，实现了对操作风险和流动性风险进行有效控制。
商业银行的操作风险及其防范【摘要】商业银行的操作风险是指由于内部管理不善、人为疏忽、技术故障等原因所导致的风险。
操作风险包括内部舞弊、系统错误、管理失误等多种类型。
其主要原因包括制度不完善、员工素质不高、技术设备故障等。
为了防范操作风险，商业银行可以加强内部控制、完善风险管理制度、加强员工培训等措施。
制定有效的策略应对操作风险，如建立风险监测系统、强化内部审计等。
加强操作风险管理的重要性不容忽视，持续改进操作风险管理体系是商业银行的重要任务。
未来，操作风险的发展趋势可能会受到科技发展、国际政治经济变化等因素的影响，因此商业银行需做好应对准备。
通过加强管理，商业银行可以有效避免或减轻操作风险带来的损失。
【关键词】商业银行，操作风险，防范，定义，类型，原因，措施，策略，管理，重要性，改进，发展趋势1. 引言1.1 商业银行的操作风险及其防范商业银行的操作风险是指由于错误的决策、不当的操作或外部事件导致银行遭受损失的风险。
操作风险可能来自多方面，包括人为失误、系统故障、欺诈行为、法律风险等。
操作风险对商业银行的经营活动会造成不利影响，甚至可能引发金融危机。
防范和管理操作风险对于商业银行至关重要。
为了有效防范和管理操作风险，商业银行需要采取一系列的措施。
银行应建立健全的内部控制体系，包括设立规范的操作流程、明确责任和权限、建立有效的风险管理机制等。
银行应加强员工培训，提高员工对操作风险的认识和防范意识。
银行还应不断完善信息系统、加强内部审计和监测，及时发现和纠正存在的风险。
在应对操作风险的策略方面，商业银行应注重风险管理和控制，建立有效的风险评估和监测体系，及时制定风险应对措施。
银行还应加强对外部环境和市场的监测，及时了解并应对可能对银行经营活动造成风险的因素。
加强操作风险管理对商业银行至关重要，持续改进操作风险管理体系有助于降低风险发生的概率和影响，未来操作风险的发展趋势也需要引起银行的高度重视。
只有做好操作风险的防范和管理工作，商业银行才能更好地确保自身的稳健经营和持续发展。
浅（一）谈商业银行存在的风险点及防范措施一、商业银行一般存在的风险1、人员配备不足风险该风险主要是指业务机构由于人员配备不足引发的各种非系统性管理风险。
其主要表现和危害是：业务岗位的设置和管理缺乏应有的检查和制约机制，基层行人员配备达不到制度要求，混岗，兼岗、业务处理一手清等现象大量存在，业务分级授权制度无法落实，这些问题的存在造成银行内部业务操作成为“良心活”，为职业道德败坏的内部人员作案提供了可乘之机，形成潜在风险。
2、账户管理风险账户管理风险是指由于主客观因素影响，放松对客户开户条件的审查和账户活动情况的监督从而导致的风险。
这里所说的客户既包括公司客户，也包括私人客户。
该风险的主要表现为：一是不按银行账户管理有关规定开立和使用账户，开户手续不全或资金性质与账户类别不符；二是不按规定与开户单位定期办理对账，使存在的问题长期难以发现；三是对长期不动户清理不及时。
3、单位预留印鉴卡片及客户签章（字）管理风险印鉴卡管理风险主要是银行对印鉴卡管理不善，为犯罪分子所用进而盗取银行或他人资金的风险。
其风险表现一是银行对单位预留印鉴卡片的管理不严，未分人保管，及时核对，相互制约；二是银行工作人员对单位更换印鉴手续的审查未按照规定要求执行，使犯罪分子得以“掉包”印鉴实施；三是由于单位人员不慎，致使印鉴为犯罪分子获取并拓制，利用银企对账和重要空白凭证等管理漏洞窃取单位资金。
印鉴卡管理上存在的风险既有单一的外部作案，也有相当数量的内外勾结作案。
客户签章（字）管理风险主要是银行柜员在办理业务过程中对客户签章要求不严，产生漏签、代签等现象，使银行资金出现风险损失。
其风险表现一是银行柜员对客户签章（字）的重要性认识不足，尤其是对私人客户，在挂失、领用卡折、重要凭证、更改客户信息等业务中审查不严，导致出现风险时客户逃避责任、银行垫付资金的现象。
二是办理业务时对授权代理现象缺乏法律意识，造成无效代理、过期代理等行为出现，一旦客户恶意逃避银行债务，就会形成银行损失的被动局面。
商业银行操作风险与防范【摘要】根据《巴塞尔新资本协议》的定义,操作风险是指由于不完善或有问题的内部操作过程、人员、系统或外部事件而导致的直接或间接损失的风险。
近几年来发生的许多银行案例都显示，对操作风险的忽视会导致股东价值的下降，而适当的关注则能为公司各方面带来质的提高,包括公司信誉的提高和经营损失的减少，并且还可以使公司在市场竞争中处于有利的地位。
本文分析了商业银行操作风险产生的主要原因,并针对我国商业银行管理的实际情况，借鉴国外操作风险管理的经验，研究了商业银行操作风险的防范对策。
【关键词】商业银行、操作风险、防范、对策商业银行操作风险产生的原因是多方面的，这就需要从不同的角度来一一分析，并从中找到对商业银行操作风险的防范对策。
一、商业银行操作风险产生的主要原因1、人员因素.操作风险的人员因素主要是指由于银行内部员工的行为不当(包括无意行为和故意行为）、人员流失或关系到员工利益的事件发生从而给银行带来损失的情况。
人员因素涵盖了所有与银行内部人员有关的事件引起的操作风险,具体包括以下几种情况：（1)内部欺诈。
内部欺诈是指员工故意欺骗、盗用财产或违反监管章程、法律或公司政策导致的损失。
我国商业银行员工违法行为导致的操作风险主要集中于内部人员作案和内外勾结作案两种，属于多发风险。
(2）员工操作失误。
这种操作风险是由员工业务操作过程中非主观失误造成的,如数字输入错误、忘记复核等。
由银行员工操作失误引起的操作风险一般具有损失小（不排除特殊情况)、发生频率高、难以实现预测和非员工故意行为的特征，因而更加难于防范。
（3)员工违法行为。
银行人员具有的信息、身份优势为其进行违法活动提供了可能，而且由于银行员工“内部人"身份,使得银行员工内部作案更加难以防范.(4）失职违规。
商业银行内部员工因过失没有按照雇佣合同、内部员工守则、相关业务及管理规定操作或者办理业务造成的风险，主要包括因过失、未经授权的业务或交易行为以及超越授权的活动。
2020年5期总第914期在经济全球化的背景之下，社会的经济活动越来越多，类型也越来越丰富。
而随着我国经济的进一步开放，越来越多的国外金融机构涌入中国，农商银行作为重要的地方性金融机构，在为银行业抵御外部环境变化，提升地方金融机构的多样性和金融活动的灵活性上具有重要的作用。
同时，银行经营风险的特点也给其带来一定的会计风险。
一、农商银行会计风险的形成原因银行的会计风险是指银行在经营过程中因为内部审计或者外部环境的影响而造成的错误、纰漏，从而给银行带来资金、收益或者信誉的损失。
在农商银行的经营管理中，会计风险的形成原因主要在于以下几个方面。
1.银行的管理模式规范程度欠缺。
农商银行是近年来兴起的地方银行机构，一般沿用传统的银行管理制度和管理模式。
但是在遵循传统银行管理模式的过程中，难免有些不足或者运用不当的地方。
目前，农商银行基本上是区域法人机构，自主经营、自担风险，有部分采用总分行制，主要服务本地实体经济，这种制度的特点是网点较多、人员较多。
在这样的管理模式下，需要一定数量的管理人员，管理流程相对较长，信息传递时间较长，对管理效率有一定的影响，对市场的反应也较慢。
这样的总分行制也造成农商银行在管理上的一些规范措施落实到具体的区域以及网点的时候不够彻底，管理的效果大打折扣。
更有甚者，在部分措施落实到基层分行的时候还会遇到与地方具体实施规范不兼容而导致在执行上的阳奉阴违。
这从客观上降低了农商银行的实力，不利于农商银行在市场中的竞争地位提升。
截止到2019年5月，已经有10家农商银行上市，市场风险对农商银行进行及时有效的风险控制提出了更高的要求。
2.银行的内部会计控制需要进一步的完善。
监管部门推动银行业机构回归业务本源，农商银行将主要的经营重点放在服务实体经济以及提升资金的流动性上，对各个支行的管理以及规范监管难以面面俱到，尤其是针对一些偏远地区、基层地区的支行，不论是银行的从业人员还是业务的规范程度都难以兼顾，这也会给银行的经营带来会计风险。
商业银行会计操作风险及其防范[提要]本文通过分析商业银行会计操作风险的主要表现，并针对问题找出其原因和防范措施，对于防范金融风险、强化经营管理、提高商业银行经营水平有着积极的作用。
关键词：商业银行；操作风险；原因；措施商业银行会计操作风险是指各商业银行营业机构在办理会计核算、支付结算、运营作业等业务时，由于存在银行会计管理的缺陷、系统的缺陷，以及相关会计人员的错误、疏忽而发生潜在损失的风险。
分为以下几类：即人员类风险、结算核算类风险、账户类风险以及科技类风险。
一、商业银行会计操作风险主要表现（一）法律观念淡薄。
一些银行的领导和会计人员不遵章守法，忽视金融法规。
虽然会计核算、会计内部管理等方面有明确的规定，但在实际工作中却没能落到实处。
主要表现有：1、计算机管理不完善。
计算机处理各项业务已制定相对应的制度办法，但是有的支行安全防范问题一直没得到重视，操作人员密码不保密，导致密码泄露，使密码成为代码；临时离岗外出时不锁机，让犯罪分子有机可乘。
2、折角核对印鉴不认真。
一些会计师掉以轻心，疏忽大意，缺乏风险意识，对于应折角核对印鉴的凭证不认真折角检查，导致客户的资金被冒支、错支事件经常发生。
3、联行“三分管”流于形式。
有关制度规定联行“印、押、证”必须三人分管，但是有的银行强调人员少，名义上虽三人分管，但实际上仍一人双管或全管，从而形成管理上的漏洞。
（二）业务操作不规范。
一些操作人员使用的内部控制制度不健全，管理不力，有意或无意地违反操作规程，使一些有效的内部控制措施流于形式。
主要表现为：1、违反结算纪律，延压结算凭证。
有的支行从本单位的利益出发，尤其是那些办案人员，为了完成存款任务，置结算纪律于不顾，年底结束的时候压单压票是经常的事。
无故延压结算单据，意味着收付款双方资金被侵犯，结算的正常秩序被打乱，从而导致资金周转慢，影响其他行处的经济效益。
2、任意冲正错账。
一些分支行的会计发生差异时，不按照会计制度的要求更正错账，不经会计主管批准，不用错账冲正传票，随意冲正，导致账务混乱，损害了银行信誉。
3、根据自己的意愿更改凭证。
一些经办人员发现有疑问的凭证，不经核实查清，而是凭自己意愿操作，擅自更改凭证要素，结果引起经济纠纷。
（三）部分会计人员素质偏低。
会计工作政策性强，并要求会计人员必须熟悉系统，并及时获得新知识。
有些银行片面强调“存款立行”的思想教育，忽略职业道德和业务培训，导致一些会计人员道德观念不强和专业素质不高。
第一，政治素质不高。
近年来，由于思想政治工作被削弱，会计人员的法律意识也相应减少，受到利益的驱使，他们知法犯法。
一些不法之徒可以说是会计业务的骨干，他们熟悉各种规则法规和业务执行的薄弱环节，伺机作案。
第二，专业素质不强。
长期以来，银行会计部门培养新人的办法是师傅教徒弟。
近年来，银行业务日益多样化和复杂化，业务培训工作得到加强，但由于银行会计人员的频繁变化，使新来的人很难在短时间内熟悉业务，经营业务不熟练，直接增加了产生风险的可能性，导致工作效率降低。
（四）内部控制机制缺乏。
目前，我国商业银行会计内部控制体系的建设可操作性较差，并且相对滞后。
尤其是在新会计准则颁布之后，一些业务处理的规定发生了较大的变化，但是我国商业银行的相关法规，并没有及时进行修订，制度建设滞后于业务的发展，造成了业务操作过程中带有一定的盲目性。
企业会计内部控制制度建设缺乏系统性、有效性。
尽管目前许多商业银行制定了印押证三分管、内外账定期核对、钱账分管、重要会计事项审批、事后监督等内部控制制度，但各内部控制制度是相互独立的，甚至发生冲突，容易导致各种会计风险的产生。
（五）存在重经营、轻管理的倾向。
一方面部分单位主管领导过于注重银行业务的扩展以及客户需求，在效率和内控的选择偏好上往往是效率第一，而不是内控优先。
为了完成任务目标，一味地追求业务指标，而忽略了内部管理和风险防范控制；另一方面由于领导层对会计内控管理没有引起足够的重视，业绩考评往往只停留在对存贷款增长幅度、不良资产的下降幅度和清收比例以及中间业务收入增加比例等方面。
二、商业银行会计操作风险存在的主要原因（一）中央银行监管不力。
我国中央银行的重要职能就是金融监管和对金融机构的管理，保持财政支付和结算系统的正常运行。
由于新老系统的交替，金融创新使银行会计监督中出现了一些新情况和新问题。
首先，中央银行会计监督机制还不完善。
由于我国法律对金融机构的监管主体中央行本身是在不断地调整和完善过程中，会计监督过程中所需的法规和制度不是用来检查，反而成为了行政干预手段；其次，中央银行会计监管的重点偏移。
在实践中，监管的重点在于会计法规（如文件的内容、会计诚信、准确性等），而不是集中在风险管理上的会计业务流程（如会计制度的实施、关键工作人员的交叉等）的层面；再次，中央银行监管的会计基础工作相对薄弱。
（二）系统建设的问题。
系统建设所涵盖的内容十分丰富，包括会计人员行为约束机制建设、操作风险监控及机制建设、会计信息管理系统建设等。
随着信息技术的飞速发展，国内商业银行信息化、电子化建设都有了长足的发展，出现网上银行、自助银行、银行卡业务及跨区域跨行支付业务，呈现多元化的经营方式，与此同时在系统防范投入上和系统监控建设上还相对薄弱，容易造成潜在的操作风险。
（三）会计操作风险制度建设和业务流程的问题。
随着新产品的开发和新业务系统上线运行，会计操作风险制度建设和业务流程上尚存在缺陷，而且制度及流程建设相对滞后，这些都容易造成会计操作风险。
此外，在银行经营全过程及业务全过程的监控上，一是监控和执行力度不够，二是手段还不完善，从而导致各种潜伏的问题及风险。
（四）外部经济犯罪活动猖獗。
随着我国经济的持续快速增长，经济活动越来越复杂化，与此同时，各种经济犯罪也有愈演愈烈的趋势。
其中，很大一部分是商业银行资金的欺诈行为，其严重威胁到了商业银行资金的安全问题，扰乱了金融秩序，如获得银行贷款、外汇信贷、支付和结算票据诈骗等。
由于票据诈骗活动的范围大、隐蔽性强等特点，因此对商业银行的危害更大。
（五）计算机及网络系统故障。
由于商业银行计算机及网络系统的硬件或软件出现故障，通讯系统故障以及设备老化等问题引发业务中断，从而发生直接的经济损失和由此产生其他的操作风险损失。
三、商业银行会计操作风险防范措施（一）完善规章制度，严格操作规程。
银行应及时对现有规章制度、内控机制进行全面清理，查漏补缺，充实完善，并建立健全考核处罚制度，维护规章制度的严肃性和权威性，对全行规范性的文件进行一次全面清理，对内容有交叉和重复的，进行归类整理；对内容有冲突的，与上级行基本规定相抵触的，及时修正；对出现制度真空，无章可循的，及时弥补制定；对有章不全的，及时补充完善，在清理和修订的基础上，理顺各种以基本制度、管理办法、实施细则、操作规程为主要形式，以部门制约、岗位制约、权限制约为主要内容的制度办法体系。
（二）加强职业道德教育，提高会计队伍的综合整体素质。
保证会计工作质量的关键问题之一就是要提高会计人员的综合素质。
首先，要加强法规和职业道德教育。
建立一支“有章必循、执章必严、违章必究”的高素质的会计队伍。
将商业银行的会计操作风险控制到最小的范围内。
其次，加强对会计人员的培训教育。
各岗位必须按规定配足人员，满足岗位制约的要求；必须把好选人关，把政治素质高、道德品质好、遵纪守法的人员充实到会计队伍；开展多种多样的岗位培训，使各类会计人员在最短的时间内掌握会计基本理论和业务知识，熟练掌握各项业务技能、熟悉各项规章制度。
再次，加强会计主管、监督员、检查员等会计人员的思想政治教育和道德教育。
定期进行岗位轮换、干部交流，对各管理层要进行定期考核和不定期稽核等措施，加强对干部队伍的监督制约。
（三）完善内部控制机制。
完善内部控制机制，制定严格的、科学的内部控制系统和原则，可以有效地防止疏忽、遗漏犯罪的发生。
首先，根据实际会计业务制定详细的制度规范和操作程序。
改革商业银行内部传统的管理模式，以业务流程为中心建立规章制度，整合分散的规则规章，以形成一个动态的系统平台，指导和控制系统文件的运行和会计业务的操作。
第二，建立和完善信息交换机制。
基于信息控制，信息需要通过一个反馈机制，以便有效地沟通。
完善上下信息沟通机制，以确保能及时发现、及时解决；另一方面，通过信息沟通机制，加强初级人员的交流和互动，使每个员工积极参与系统的建设，调动员工的积极性，提高业务的处理能力。
（四）充分应用计算机技术和网络技术。
随着计算机技术的迅猛发展，计算机和网络技术日臻成熟，为加强商业银行的会计内部控制提供了技术支持。
同时，要及时转变观念，修订原会计制度的一些基本规定，将原来的实时复核监督改为事后集中监督，原来的制度规定制约改为实际业务操作过程中的操作硬制约，这样既可以减少人力资源成本，又可以提高工作效率，是会计内部控制机制改革的方向。
会计处理在大量采用计算机和网络技术的同时，还应注意要加强计算机安全管理，加强对会计业务操作记录日志文件的管理，保证日志文件的完整和无误，并以此作为事后业务操作核查的依据。
计算机技术在银行会计业务上的广泛应用，使得银行会计内部控制制度需要适当调整和修订，银行会计业务流程也需重新设计，会计岗位的人员组合也相应有所变化。
（五）建立健全操作风险评估机制。
风险评估主要是对实现预定目标发生风险的可能性进行分析和辨认，其过程是一种不断且反复进行的过程，它是有效控制银行操作风险的关键步骤。
通过借鉴国际先进经验，运用现代技术手段和方法，逐步建立和完善操作风险的监控、评价和预警系统，识别和评估所有现存和未来潜在的操作风险。
主要参考文献：[1]李传良.商业银行会计风险防范研究[J].商业经济，2011.8.[2]李晓辉，李炜炜.商业银行会计风险及防范措施分析[J].黑龙江金融，2011.1.。
