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我国商业银行会计风险及其防范分析商业银行是社会经济发展的重要组成部分，其稳健有效运作对于经济的发展稳定具有至关重要的作用。
然而，由于银行的特殊性质，其面临着不可避免的会计风险。
本文将对我国商业银行的会计风险及其防范措施进行分析。
一、商业银行的会计风险1.信用风险信用风险是指借款人可能无法按时足额偿还借款本息的风险。
商业银行的资金主要来源于存款，而存款是银行的负债，银行需要用这些资金来发放贷款，赚取利润。
然而，借款人的违约风险可能导致银行无法收回贷款本息，对银行的经营和财务状况造成严重影响。
2.市场风险市场风险是指由于市场变化，银行资产价值发生变化从而造成的风险。
商业银行的业务范围十分广泛，包括利率风险、汇率风险、股票价格风险等。
这些风险可能对银行的盈利能力和财务状况造成严重冲击。
3.流动性风险流动性风险是指银行面临资金流动不足而无法满足业务需求的风险。
商业银行需要保证足够的流动性来支持业务发展，但是，当贷款存款失衡、信用评级下降、市场风险增加等情况出现时，可能导致银行无法满足业务需求，从而对银行的经营稳定造成影响。
1.风险管理框架商业银行需要建立起完善的风险管理框架，包括明确的风险管理政策，专门的风险管理机构，科学合理的风险管理流程等，以保障银行的健康经营。
商业银行需要通过尽可能分散资产来降低风险，避免过度集中在某一个行业或地区。
同时，商业银行需要重视风险的多样性和相互关联性，防止多个风险因素同时引发风险事故。
商业银行需要对贷款人的信用风险进行评估，尽可能减少违约风险。
同时，银行需要对市场风险和流动性风险进行充分的评估，并加强对这些风险的预警和监控。
4.流动性管理商业银行需要加强对流动性风险的管理，保持足够的流动性储备用于业务发展。
同时，银行需要制定明确的流动性管理政策，在业务的不同发展阶段制定不同的流动性预案。
结语。
商业银行会计风险分析及防范-以建设银行为例一、商业银行会计风险分析商业银行会计风险主要指银行在业务过程中，可能面临的会计风险，包括信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险等。
这些风险可能会对银行的盈利能力、偿债能力和运营稳定性产生影响。
1. 信用风险信用风险是指金融机构在交易过程中，因对方违约或不良资产等原因遭受的损失。
建设银行在风险管理上采取了一系列措施，采用多元化风险管理方法，根据不同的业务类型、贷款类型、客户信用水平等来定期评估信用风险。
2. 市场风险市场风险是指金融机构因投资交易、资产管理等活动，受到市场波动、利率、汇率变动等原因所带来的风险。
建设银行在市场风险管理方面，建立了完善的风险管理体系，采用科学的风险计量和风险监控方法，对业务风险进行分类管理和监测，从而控制市场风险。
3. 操作风险操作风险是指金融机构因内部操作失误、系统故障、管理薄弱等原因所面临的风险。
建设银行加强内部控制，建立健全的规章制度和操作流程，同时具有完善的内部监控体系和合规管理机制，控制操作风险。
4. 流动性风险流动性风险是指金融机构无法及时兑现资产或支出流动资金的风险。
建设银行在流动性管理方面加强监测和控制，建立了风险指标监测和提前预警机制，加强了资金运营和流动性管理，保障了流动性的稳定性。
二、商业银行会计风险防范-以建设银行为例1. 建立完善的风险管理机制建设银行建立了不同业务风险管理制度并分类管理，包括信用风险管理制度、市场风险管理制度、操作风险管理制度、流动性风险管理制度等。
2. 严格的信用风险评估建设银行采用评级制度和贷款管理制度，对客户信用状况、还款能力等进行评估，建立了风险管理档案，实现了风险评级和风险预警等工作。
3. 建立健全的市场风险监测机制建设银行采用先进的市场风险测量和监测体系，实行日报表和月度报表发布制度，对金融市场波动风险进行及时控制和管理。
4. 加强内部监管与控制建设银行通过建立内部监管机制，对操作风险、流动性风险进行监测，实现了对操作风险和流动性风险进行有效控制。
我国商业银行会计风险及其防范分析我国商业银行在日常运营中面临着各种会计风险，这些风险可能对银行的稳健经营和客户利益造成不利影响。
对商业银行会计风险及其防范进行深入分析和研究，对于提高银行的风险管理能力和保障客户资金安全具有十分重要的意义。
一、我国商业银行会计风险的来源及类型1. 信贷风险信贷风险是商业银行面临的最主要的风险之一。
在贷款业务中，可能出现客户违约、担保不足、抵押物质押价值下降等情况，从而造成银行资产损失。
2. 利率风险利率风险是指市场利率变化对银行利息收入和利息支出所产生的不利影响。
商业银行的利息收入和支出受市场利率波动的影响较大，一旦市场利率出现大幅波动，就会对银行的净息差产生影响，从而影响银行的盈利能力。
3. 汇率风险汇率风险主要表现为外币资产和外债因汇率波动而产生的损失，从而影响银行的资产负债表及经济效益。
4. 流动性风险流动性风险是指商业银行在资产负债表中的资产不能及时变现而产生的风险。
当客户大规模提取存款或债券市场出现波动时，银行可能面临资金流动性紧张的情况，从而影响其正常经营。
5. 市场风险市场风险是指商业银行在交易、证券投资等业务中因市场价格波动而导致资产价值减少的风险。
市场风险主要来自于股票、固定收益证券、外汇、大宗商品等金融市场的波动，市场风险对商业银行的交易性业务所带来的损失可能是巨大的。
1. 建立健全的风险管理体系商业银行应建立健全全面的风险管理体系，包括风险管理组织架构、风险管理政策、流程和控制制度、风险管理技术工具等。
建立科学的风险评估和风险监控机制，对各项风险进行全面评估和监控，及时识别和控制可能产生的风险。
2. 加强内部控制商业银行应加强内部控制建设，包括完善业务流程与制度、加强内部审计与风险内控、规范分工与授权机制、强化信息系统和技术支持等。
加强内部控制，可以有效规避会计风险，保障商业银行的经营安全。
3. 严格风险度量和管理商业银行应加强对各项风险的度量与管理，包括信用风险度量、流动性风险度量、市场风险度量、操作风险度量等。
我国商业银行会计风险及其防范分析商业银行的会计风险是指商业银行在经营过程中，由于各种原因造成的会计操作失误、失真或者财务报表错报等问题，从而导致银行的财务状况被控制和管理不当，给银行带来潜在的风险。
商业银行面临的会计风险主要包括以下几个方面：1. 错误的会计操作。
商业银行的业务复杂多样，包括贷款、储蓄、支付结算等，如果银行内部的会计人员或者系统操作不当，可能导致贷款、存款、利息、费用等各项数据的错误录入，从而对银行的财务报表产生重大影响。
2. 财务报表错误。
商业银行的财务报表是向内部管理层和外部投资者、监管机构等进行信息披露的重要途径，如果财务报表存在错误，可能对银行的声誉和市场声誉造成重大影响。
常见的错误包括信息披露不全面、重要信息遗漏、虚假财务报表等。
3. 财务报表错报。
商业银行为了符合监管要求和市场期望，可能存在故意虚增利润、隐瞒亏损等行为，从而使财务报表失真，给投资者和监管机构带来误导，同时也会对银行的经营决策产生负面影响。
4. 财务数据安全风险。
商业银行的财务数据涉及大量的客户信息、交易记录等敏感数据，如果财务数据未能得到妥善保护，可能被黑客攻击、内部员工泄露、系统故障等导致财务数据被篡改、泄露，从而给银行造成巨大的损失。
为了防范商业银行的会计风险，可以采取以下措施：1. 建立健全的内部控制制度。
商业银行应建立完善的内部控制制度，明确各个职能部门的责任和权限，强化岗位责任制，确保会计操作的准确性和合规性。
2. 强化风险管理和内部审计。
商业银行应根据自身的特点和风险，建立风险管理和内部审计的框架，对会计风险进行定期评估和监控，并进行内部审计，及时发现和纠正会计风险。
3. 引入先进的技术手段。
商业银行可以借助信息技术手段，如人工智能、大数据等技术，提高会计操作的准确性和效率，减少人为错误的发生，同时加强财务数据的安全保护。
4. 加强人员培训和教育。
商业银行应加强对会计人员的培训和教育，提高其会计专业素质和风险意识，增强防范会计风险的能力。
第1篇一、报告概述随着金融市场的不断发展和金融创新的加速，银行作为金融体系的核心，其财务风险控制显得尤为重要。
本报告以中国农业银行（以下简称“农行”）为研究对象，对其财务风险进行深入分析，旨在评估农行当前财务状况，识别潜在风险点，并提出相应的风险防控措施。
二、农行财务概况1. 资产规模及结构截至2023年，农行资产总额达到XX万亿元，较上一年增长XX%。
其中，贷款总额XX万亿元，占比XX%；存款总额XX万亿元，占比XX%。
资产结构中，零售业务占比XX%，对公业务占比XX%，金融市场业务占比XX%。
2. 盈利能力农行2023年实现净利润XX亿元，同比增长XX%。
净息差为XX%，较上年略有下降。
非利息收入占比XX%，较上年提高XX个百分点。
3. 资本充足率农行资本充足率为XX%，较上年提高XX个百分点。
核心一级资本充足率为XX%，资本充足水平满足监管要求。
三、财务风险分析1. 信用风险（1）信贷资产质量截至2023年，农行不良贷款余额XX亿元，不良贷款率XX%。
从行业分布来看，制造业、批发和零售业的不良贷款率较高。
（2）信用风险敞口随着经济增速放缓，部分行业信用风险上升。
农行需关注行业集中度较高的信贷资产，加强风险识别和监控。
2. 市场风险（1）利率风险随着国内外经济形势变化，利率波动加剧。
农行需关注利率风险对净息差的影响，优化资产负债结构。
（2）汇率风险人民币汇率波动对农行跨境业务和海外分支机构产生影响。
需加强汇率风险管理，降低汇率波动风险。
3. 操作风险（1）内部控制近年来，农行加强内部控制，但仍存在一些薄弱环节。
需进一步完善内部控制体系，降低操作风险。
（2）信息科技风险随着信息科技在银行业务中的应用日益广泛，信息科技风险逐渐凸显。
需加强信息科技风险管理，确保业务稳定运行。
4. 流动性风险（1）存款稳定性近年来，农行存款稳定性有所下降。
需加强存款管理，提高存款稳定性。
（2）资产负债期限错配农行资产负债期限错配问题较为突出，需优化资产负债结构，降低期限错配风险。
银行财务会计风险现状及防范对策分析摘要：伴随着我国新兴特色市场经济体制的完善以及我国货币市场及资本市场发展进程的加快，银行业作为金融市场的主体，它的日益多元化使得会计风险逐渐升高。
银行财务会计风险的防范，具有提高财务会计信息质量、将风险损失降到最低等作用。
本文主要以银行财务会计风险为研究议题，提出银行财务会计风险的现状，并针对现状提出具有针对性的防范对策。
关键词：银行会计；财务会计；风险防范一、引言当今世界，科技迅猛发展，信息技术已成为人们生活中不可或缺的一部分。
而正是由于信息技术的推动，使得传统的手工会计早已朝着以计算机为主体进行核算、处理、分析的新型会计方向转变。
银行会计是将会计学的基本原理和方法运用于银行业务和财务活动的一门专业会计［1］。
正如企业会计业务在企业活动中占据不可小觑的地位一样，银行会计业务同样在银行业务中占据举足轻重的地位，与此同时银行会计风险也贯穿于银行经营的全过程，防范银行风险、做出相应的银行风险防范对策一直是银行风险防范的重要内容。
虽然传统的手工会计的转变将会计人员从繁重的工作中解脱出来，会计处理效率得到较大提高，增强了会计信息的真实性，减少了一定的会计风险，但近几年发生的金融案件，不仅使银行损失惨重，也使我们认识到，银行会计风险存在的范围性，为银行会计风险的防范敲响了警钟。
本文主要针对银行会计风险存在的现状进行分析，通过现状的列举有针对性的提出风险防范对策，旨在为银行会计工作的开展、完善提供参考性意见。
二、银行会计风险现状（一）会计核算风险银行会计核算风险主要是由银行收付管理自身风险问题以及银行自主、任意设外账、滥用会计科目等导致的风险。
银行会计核算工作的环节较多，作为重要的金融机构，每天都要与现金的收支、转账、凭证管理、科目运用等接触，其本身就存在一定的风险。
另外，由于各群体都是利益的追求者，我们常常说大股东是利益最大化的追求主体，他们会为了自身利益利用各种可能的手段向自己输送利益。
银行会计管理存在的潜在风险及对策分析摘要：会计管理不仅关系到银行财务的透明度，还直接影响银行的稳定运营。
随着银行管理制度的不断完善，会计管理的效果有显著提升。
因此，深入分析银行会计管理中的潜在风险及其对策，对于提高银行的风险管理能力和维护金融市场的稳定性具有重要意义。
关键词：银行；会计管理；潜在风险；对策分析引言：银行会计管理作为银行运营的核心环节，承担着确保财务信息准确性的重要职责。
随着经济全球化和金融市场的日益复杂化，银行会计管理面临着各种潜在风险，这些风险不仅威胁到银行的财务稳定性，还会影响整个金融体系的安全与稳定。
一、银行会计管理存在的潜在风险1.银行会计核算风险会计核算风险在中小银行的运营过程中是一个不容忽视的问题。
这主要体现在银行资产和负债的评估不准确、财务报表的错误反映以及盈利能力的过度夸大上。
由于中小银行规模较小，缺乏足够的资源和专业人才来实现精确的财务核算，这导致资产和负债的评估可能存在偏差，无法准确反映银行的真实财务状况。
此外，中小银行在盈利压力下可能会有意或无意地调整会计核算方式，以美化财务报表，这种行为增加会计信息失真的风险，影响银行的信誉。
2.会计管理风险会计管理风险源自于内部控制的薄弱、会计政策执行的不一致性以及管理层的决策失误。
由于中小银行相对较小的规模和管理团队的局限性，它们难以建立起像大型银行那样完善的内部控制和风险管理系统。
这不仅增加会计错误和舞弊的可能性，还可能导致会计政策在实际操作中出现偏差。
此外，管理层的决策失误也会导致会计管理体系的效率下降，影响银行的整体财务健康。
3.会计结算业务风险会计结算业务风险包括交易对手风险、清算和结算过程中的操作错误以及技术系统的脆弱性。
中小银行在进行交易结算时面临较高的交易对手风险，尤其是在与大型金融机构交易时。
此外，由于中小银行的技术投入和系统维护不如大银行充分，增加交易处理过程中出现错误的可能性。
同时，技术系统的不稳定性也容易导致交易数据的丢失，给银行的财务稳定性带来威胁。
浅谈商业银行会计风险及防范措施分析【摘要】本文主要围绕商业银行会计风险及防范措施展开讨论。
首先介绍了商业银行会计风险的基本情况，包括内部控制风险、信贷风险、市场风险和操作风险。
然后通过对各类风险的分析，指出了商业银行在日常经营中可能面临的各种挑战和风险点。
结合防范措施分析，探讨了商业银行应对风险的方法和策略。
通过本文的讨论，读者可以更全面地了解商业银行会计风险的特点和防范方法，有助于提高银行经营的稳健性和可持续性。
【关键词】商业银行、会计风险、内部控制、信贷风险、市场风险、操作风险、防范措施、分析、结论1. 引言1.1 引言商业银行作为金融体系中至关重要的一部分，承担着资金的储备、信用的流通、投资与融资等重要职能。
随着金融市场的不断发展和变化，商业银行也面临着各种风险和挑战。
会计风险作为商业银行面临的主要风险之一，具有较大的影响和潜在危害。
会计风险是指商业银行在开展各项业务活动中，由于信息不对称、内部控制不完善、管理不当等原因所导致的一种潜在损失风险。
会计风险的存在可能导致商业银行的财务状况受到损害，进而影响到市场信誉和资金流动性。
对于商业银行而言，及时有效地分析和防范会计风险显得尤为重要。
本文将围绕商业银行会计风险展开深入分析，重点讨论内部控制风险、信贷风险、市场风险、操作风险等方面的内容。
还将从不同角度出发，提出相应的防范措施，以期为商业银行有效管理和规避会计风险提供一定的参考和借鉴。
通过本文的探讨，希望可以为商业银行的发展和稳定做出一定的贡献。
2. 正文2.1 商业银行会计风险分析商业银行会计风险分析是指对商业银行在日常经营及会计核算过程中可能面临的各类风险进行系统分析和评估。
商业银行在经营活动中存在着多种风险，其中会计风险是非常重要的一种。
会计风险主要包括内部控制风险、信贷风险、市场风险和操作风险。
内部控制风险是指商业银行在会计信息披露中可能存在的失误或造假情况。
不完善的内部控制制度会导致信息不准确，进而影响到风险的评估和控制。
我国商业银行财务风险问题及对策分析我国商业银行一直是金融体系中非常重要的组成部分，其所承担的财务风险也备受关注。
本文将就我国商业银行财务风险问题及对策进行分析。
一、我国商业银行财务风险问题1. 资产质量问题我国商业银行在贷款业务中存在着一定的信贷风险，因为不良贷款率高和坏账准备金不足，导致不良资产增加，资产质量下降。
一些商业银行为了规避风险，选择通过通道业务、信用营销、互联网金融等方式开展风险较大的业务，导致财务风险集中放大。
2. 利息净收入下降由于货币政策的调控、市场竞争激烈等原因，我国商业银行的利息净收入面临下滑。
在规范的利润分配制度下，银行的盈利能力将下降，财务风险逐渐增大。
3. 流动性风险商业银行的流动性管理是其财务风险管理的重点。
由于商业银行的业务特点和市场环境等诸多原因，存在着流动性风险。
况且，金融市场的变化会直接影响商业银行的流动性，可能导致银行出现流动性紧张的状态，进而增加财务风险。
二、对策分析1. 提高资产质量管理水平加强风险管理，建立完善的不良资产处置机制和风险防范体系，对不同类型的不良资产实行分类处置，及时清理不良资产，提高银行资产质量。
加快推动商业银行对小微企业的信贷支持，引导商业银行加大对实体经济的贷款投放，降低信贷风险。
2. 多元化经营，提升盈利水平商业银行应加大对非利息收入的开发，拓宽盈利渠道，减少对利息收入的依赖。
加大对跨境业务、资产管理、保险代理等领域的投入，提高盈利水平，减少金融市场的波动对盈利的影响。
3. 健全流动性管理机制商业银行应建立完善的流动性管理体系，设立专门的流动性管理部门，依据资产负债情况和市场预期等因素，及时调整资产负债结构，确保流动性充裕。
引导商业银行增加中长期负债，提高流动性管理水平。
4. 加强监管与内部控制银行业监管部门应加强对商业银行财务风险的监控，及时发现并防范潜在风险。
商业银行内部应建立健全的内控制度和风险管理机制，完善信息披露制度，加强对各项风险的监测和评估，促进银行业务的合规运作。
浅谈基层行会计风险目前，金融会计电子化进程飞快，使金融会计业务迅速发展，大大提高了会计工作效率。
与此同时，金融会计工作存在更大的风险和隐患。
为此我们应积极采取相应措施，加强内部控制，堵塞漏洞，避免会计风险的发生，确保银行资金安全。
一、基层行会计风险控制的现状及存在问题1、会计人员的整体素质参差不齐，一些会计人员风险意识淡薄，缺乏对风险控制的高度认识。
认为基层会计的业务比较直观，容易掌握，不存在那么多风险，以至对自身业务缺乏风险意识，对如何进行风险控制没有足够的认识，在主观上导致一定的会计隐患。
2、结算风险。
结算资金风险量大，涉及面广，直接影响着银行基础货币和金融机构信贷资金的安全。
当前的结算风险主要是票据风险，主要包括银行汇票、承兑汇票、支票及自制凭证等方面，在办理过程中，从接票、验印、审核等方面应引起我们的高度重视。
3、银企对账风险。
银企对账是银行与企业进行账务核实，是保障客户与银行资金安全的有效手段。
对账对象包括存款、贷款、委托款项转贷款、投资、结算、垫款等所有账户的核对，同时包括存放央行款项、存放同业款项。
如果管理不严、操作不实，漏洞就难以杜绝，风险随时产生。
4、内控风险。
会计人员风险意思薄弱，对制度的执行力不够，有章不循，不能严格履行岗位职责，在同事之间情感前轻视制度，无法达到会计岗位设置所应有的相互制约和监督，不安规定流程处理会计业务，为风险的发生埋下隐患。
二、防范风险的措施1、增强风险防范意识，建立会计内部控制风险防范责任制。
必须把加强内控和管理作为一项长期的任务来抓，上级行对下级行要加强检查指导，下级行对上级行层层负责，认真落实各项会计内控制度。
2、严格实行会计人员持证上岗制度，全面提高会计人员素质，尤其是提高坐班主任、重空、出纳等重要岗位人员的素质，使其具备较高的思想素质、业务水平。
严格执行轮岗和强制休假制度。
加强对会计人员行为和职业道德教育，加强法规制度、业务知识、操作技能的培训，全面体高会计人员风险意识和业务水平。
意义：中南林业科技人学硕丨:学位论文商业银行会计业务操作风险防范研究与实证分析.风险总量的约束,减少经济资本占用,从而在满足外部监管最低资本充足率的前提下,节约资本成本,释放出更多的经济资本,通过资本节约、资源集约式发展提升银行价值创造能力。
夯实商业银行会计业务操作风险管理,有助于提高银行内控管理的合规性,提高资产质量。
一般情况下,操作风险引致的损失可以分为预期损失,非预期损失和极端损失。
相应的风险识别、风险控制和风险应对措施需要针对不同的损失类型进行预防和弥补。
会计业务操作风险管理可以一定程度上为会计业务防范、化解风险,减少或避免风险损失,最终确保企业价值最大化这一整体目标的实现。
加强商业银行会计业务操作风险管理,有利于提高银行柜面操作的工作效率。
首先,对商业银行进行风险管理,有助于营造安全稳定的运营环境,可以使员工集中精力工作,提高工作效率。
其次,对商业银行进行风险管理,可以明确会计部门的职责和工作范围,使会计部门各个岗位之间相互监督、制约,最终提高工作效率。
加大商业银行会计业务操作风险管理,有助于商业银行节约经济资本、提高投入产出。
通过持续监督与纠正风险管理过程中的偏差,实现对风险总量的约束, 释放更高的经济资本,通过资本节约、资源集约式发展创造价值。
一是降低银行的违规成本及管理成本,有效规避监管处罚以及重大财务损失;二是降低管理粗放与管理过度并存而导致的资本斩影与成本增加,从而减少拨备计提,增加银行价值。
传统的以经营利润为核心的经营目标体系往往通过盲目地扩张忽视了资本约束与风险管控,使银行积累了大量未被覆盖的风险,形成隐患。
通过有效的操作风险管理,加强对风险管理流程的内控监督以及对部门人员的精致评价,持续监测与纠正实施过程中的偏差,有效控制风险的预期损失及非预期损失,实现对1、理论意义：作为银行内部控制的重要组成成分，如何有效实施会计内部控制是保障银行业务活动顺利进行的必要手段。
目前，企业会计内部控制发展已较为成熟，而商业银行会计内部控制建设还处在不断探索、完善阶段，因此，对我国商业银行会计内部控制建设的研究，丰富了内部控制的理论领域。
2、实践意义：近些年我国金融类案件频繁爆发，究其原因之一源于会计内部控制不到位。
论文以烟台银行巨额汇票贴现案为例，从内部环境控制、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面分析我国商业银行会计内部控制建设中现状及存在的问题，提出有效的建议和对策，为我国商业银行会计内部控制建设起到一定参考作用，有助于促进商业银行健康、可持续发展。
由于我国商业银行对风险的关注一直集中在信用风险、市场风险上,对操作风险的关注较低,相应的操作风险历史数据收集起来较为困难,加上在信息披露方面普遍较低,很多有价值的案件无法从公JT?渠道获得,而给我们的研究人员研究带来了很多困难。
但国内研究学者也从其他渠道收集了相关统计数据:2004年,苏州大学张新扬收集到了商业银行操作风险案例共174例,均来源于媒体的报道以及法律案件,这为我国的操作风险事件研究提供了有力的依据。
通过对这174例案例进行分析,发现其中涉及商业银行会计业务操作的案例占到了95.25%[“],这也说明我国现行的操作风险损失事件主要发生在会计业务部门。
从损失事件类型来看(图3.1),损失事件主要集中在内部欺诈和外部欺诈,占比分别为56.3%、19.6%左右。
内部欺诈造成的金额损失达到2/3。
国际活跃银行其损失事件体现在外部欺诈,占比42.39%;执行、交割以及流程管理占比35.07%,而内部欺诈占比只有3.31%,损失金额占比7.23%[56]。
因此,国内银行操作风险的成因与国际活跃银行操作风险成因存在较大差异。
这说明我国商业银行的内部控制机制还不健全,内部控制制度的执行还不够严格。
这在中国信用体系尚不充善的情况下,也颇具中国特色。
目前国有商业银行会计案件频发的现状已严重影响了各项改革的进程。
如2005 年1月25 日，中国银行爆出惊天大案——黑龙江省分行河松街支行分理处主任高山携至少6 亿元人民币潜逃境外！令人感到困惑的是，高山为何能够在出逃前将数亿元资金轻松转出？如在最后的作案时间里，他竟然能够轻松地在大庆农行支取现金1500 万元！高山作案手段并不高明，为何屡屡得手并且作案时间长达3年之久？在总结此案教训时，银监会特别要求国有商业银行要将加强会计风险及内控管理列为风险管理的重心。
银行是经营货币资金的特殊的高负债、高风险的企业。
每一笔经营业务的运作，无不需要通过会计最终实现。
因而会计部位必然成了银行经营活动的高风险区域。
尤其是基层行处的会计部位，近年来更是案件频发，涉案金额、涉案人员数量急剧上升。
据某市国有商业银行二级分行内部统计资料显示，1994—2004 年间，该行共发生案件15 起，其中会计案件10起，占比66.7% ,涉案金额占比更高达88.6%。
因此，如何对会计风险进行分解、规避与防范，是摆在国有商业银行二级分行乃至总行行长们面前的重大难题。
可见，研究国有银行二级分行如何加强会计系统的风险防范，对于提高我国商业银行整体经营水平与盈利能力，以迎接2006年金融业全面开放后与外资银行的挑战，具有特别重要的意义。
2012 年2 月2 日发生了震惊业界的金融案件。
烟台银行胜利路支行行长刘维宁，自2011 年4 月到2012 年1 月，将该行的库存承兑汇票分多次取走进行帐外贴现，总数高达276 笔，总金额高达4.36 亿元人民币。
案件发生后，有关部门迅速展开调查，在调查过程中发现由于烟台银行胜利路支行业绩发展一直较落后，且近两年呈现急速下滑趋势，存款增长几乎停滞。
鉴于持续性经营不善问题未得到妥善解决，于是总行实行末位淘汰制，刘伟宁被迫进行支行行长工作交接。
在对其此前经手所有款项重新进行审核时，发现巨额资金去向不明。
同时，有关部门发现刘维宁并非烟台银行票据贴现账外经营的第一人。
在2004 年至2006 年间，前烟台银行烟台山支行张群利曾分别给不同公司放款5000-8000 万元等不等，总计高达5 亿元，进行票据贴现账外经营，在票据承兑贴现后收回账外利息5000 多万元不入账。
国内部分研究人员从其他一些渠道取得了部分统计数据,如苏州大学张新扬(2004)从法院案例和媒体公开报道收集了174个我国商业银行的操作风险案例,为我们的操作风险研究提供了依据。
通过对张新扬所搜集的案例进行分析,发现这174个案例中,有164个与商业银行的会计运营有关,占比达到94.25%。
因此张新扬的统计结果基本上能够代表我国商业银行会计运营操作风险的主要表现形式(表4一1)。
从表4一1中我们可以看出,我国商业银行的操作风险案例中内部欺诈行为占比非常高,达到了56.3%,是会计运营操作风险的主要表现形式,其次外部欺诈也占到了很高的比例,达到了16.1%,这反映出我国的信用体系还不够完善。
近年来,国内关于银行业的重大案件层出不穷,从2001年我国审计报告揭露的“金融机构利用票据市场管理漏洞将大量商业银行资金投向股市”,到2002年的“房地产开发商虚假按揭骗取银行资金”,再到2003年的“内外勾结骗取银行资金”,2004年的工商银行上海外高桥支行姚康达7141万个人住房贷款案,交通银行2.21亿元不良贷款核销案,2005年中国银行黑龙江河松街支行涉及10亿元票据诈骗的“高山案件”,中国建设银行吉林分行3.2亿元存款蒸发案等,这些案件造成的损失之大、影响之恶劣为我们敲响了警钟, 对于银行会计部位的风险应该受到广泛的关注。
另外,随着我国经济金融对外开放程度的不断加深,我国对于外资银行的业务限制正逐步放开,银行业竞争日趋激烈。
加之刚刚过去的金融海啸造成的重创,银行潜在的风险己经不容小觑,而我国商业银行因其自身制度和监管模式尚不完善,更容易遭受风险的挑战2000年以来我国商业银行发生的经济案件其数字是历年来少有的,涉及金额也是触目`惊心的。
这些案件的发生主要是由于商业银行会计核算、监督管理与会计控制的弱化,由此导致商业银行会计信息失真。
2000年,国家审计署在对中国农业银行总行、9个省级分行、97个地市,级分行及其526个县级支行的1999年度资产负债及损益进行审计的过程中, 发现涉嫌经济犯罪案件线索33起,涉案金额达143.8亿元。
2001年,审计署审计中国银行总行、省级分行及其分支机构,查出大案要案22起,涉案人员35人,涉案金额27亿元。
2002年,审计署对中国建设银行20个一级分行和直属分行,中国农业发展银行及其2000多个分支机构进行审计,共查出涉嫌经济犯罪案件线索51起,涉案人员74人,涉案金额22.74亿元。
2003年审计署披露在对中国工商银行总行及其分行审计中发现各类案件线索30起,涉案金额69亿元。
2004年的工商银行上海外高桥支行姚康达7141万个人住房贷款案,交通银行2.21亿元不、良贷款核销案,中国建设银行吉林分行3.2亿元存款蒸发案,2005年中国银行黑龙江河松街支行“高山案件”10亿元票据诈骗。
银监会将该案定性为“案件涉案金额巨大,情节十分恶劣,损失比较严重,暴露出部分商业银行内部管理松弛、有章不循、违章不究、处罚不严等诸多问题”。
2008年国家审计署审计金融机构,揭露和查处的重大违法违规和经济犯罪线索20件,涉案金额大体在60亿左右,其中中国银行、工商银行和建设银行这三家国有大型商业银行大概占了一半。
以上这些案件充分反映了我国商业银行在会计核算、会计管理和会计控制等方面的工作存在着许多问题。
而案件造成的损失之大、影响之恶劣更是为我们敲响了警钟,银行会计部位的风险防控理应受到广泛的关注。
1.1 研究背景从20世纪末开始，西方和亚洲等发达国家的商业银行开始不断向着综合性功能的银行的方向发展，随着经济全球化的不断发展，世界各国的联系越来越密切，因此国际领域对世界各国的商业银行的经营和发展产生了深刻的影响。
市场经济的是商业银行发展的基石，商业银行是适应市场经济发展的和社会需要的一种金融企业。
随着社会的进步，人们金融需求的也在向着多样化的趋势发展，因此商业银行必须不断发展和进步以满足社会民众多样化的需求，如今商业银行已成为金融行业的主体，是金融体系中不可分割的一部分。
随着中国经济的不断发展，实力的不断增强，中国在2001年加入WTO,加快了中国经济全球化的的进程，再加上中国不断进行金融体制的改革，金融领域对外开放程度的不断加深，商业银行在社会中融资、信用中介等作用越发突出，对我国金融业的发展有着举足轻重的的影响力。
同时银行会计是银行的基础性工作，银行会计及会计制度的不断进步和发展对商业银行的发展起着至关重要的作用。
随着银行业务不断呈多样性、多层次、复杂化的发展趋势，银行业高风险、高收益的特点在商业银行的快速发展中也日益突出，金融案件层出不穷，案件性质各不相同，但是究其原因大部分还是与银行的会计制度执行力度不强、会计监督不严有着密切联系。
