第一章 资 产-银行存款的核对未达账项处理

账务核对制度第一条为规范公司内外账务核对工作，防止账务差错，保证各项资金安全和账务核算的准确性，特制定本制度。

第二条账务核对是控制风险的重要环节，通过账务核对达到账账相符、账据相符、账实相符、账表相符的要求。

对账人员应做到核对及时、内容完整、数字准确、记载清晰，各部门均应高度重视、密切配合。

第三条账务核对包括：内部账务核对、内部往来账务的核对、与开户单位的账务核对、与往来单位的账务核对、与银行的账务核对。

第四条内部账务核对范围包括:（一）根据会计科目分类，对账范围包括资产、负债、所有者权益、收入、成本。

（二）根据内容分类，对账范围包括账实、账款、账据、账账、账表、台账、内外账核对。

1.账实核对是指会计账簿记录与实物实有数额核对相符，如投资账簿与债券托管户之间的核对，贴现账簿与持有商业汇票的核对，重要空白凭证登记簿与凭证实物的核对。

2.账款核对是指现金日记账等与现金、银行存款款项核对相符，利息收入、支出实际金额与应计金额的核对。

3.账据核对是指会计账簿记录与记账凭证或记账依据核对相符，如贷款账簿与贷款借据之间的核对、贷款系统台账与贷款合同、借据的核对。

4.账账核对是指各种会计账簿记录之间的核对，包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、明细账与明细账之间。

5.账表核对是指会计账簿记录与会计报表核对相符，如固定资产账簿与会计报表固定资产列示项目的核对。

6.台账核对是指手工台账、系统登记簿内部核对相符以及手工台账、系统登记簿与会计账簿核对相符，如业务统计台账金额与对应账户余额的核对。

7.内外账核对是指财务公司业务系统记录与公司外机构或系统等之间的对账，如与人民银行的资金对账、存放同业款项的对账等。

第五条财务公司与开户单位的对账在目前联动方式下，财务部每天核对与财务公司资金系统联网的各成员单位在各家银行的账户与在财务公司开立的对应账户的发生额和余额，确保财务公司在系统内给各成员单位开立的对应账户余额与成员单位在银行的账户余额一一对应。

清大会计—初级会计实务第一章测试题您的姓名： [填空题] *_________________________________一、单项选择题：1.下列各项中，不属于会计拓展职能的是()。

[单选题] *A.预测经济前景B.会计监督职能(正确答案)C.参与经济决策D.评价经营业绩答案解析：选项B，会计监督职能属于会计基本职能的范畴，不属于拓展职能。

2.会计主要的计量单位是()。

[单选题] *A.货币(正确答案)B.劳动量C.实物D.价格答案解析：会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。

3.企业对已发生减值的固定资产计提减值准备，体现了()要求。

[单选题] *A.实质重于形式B.重要性C.谨慎性(正确答案)D.可比性答案解析：计提资产减值准备体现了谨慎性要求，但为调节利润计提减值准备属于滥用会计政策，不符合谨慎性要求。

4.企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法对其计提折旧，遵循的是()要求。

[单选题] *A.谨慎性B.实质重于形式(正确答案)C.可比性D.重要性答案解析：企业融资租入固定资产的所有权不属于租入方，即在法律形式上属于出租方，但从经济实质上看，租入方长期使用该资产并取得经济利益，所以租入方应根据实质重于形式要求，按照自有固定资产的折旧方法对其计提折旧。

5.下列关于权责发生制的表述中，不正确的是()。

[单选题] *A.权责发生制是以收入和费用是否归属本期为标准来确认本期收入和费用的一种方法B.权责发生制要求，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用C.权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作当期的收入和费用D.权责发生制要求，凡是本期收到的收入和付出的费用，不论是否属于本期，都应作为本期的收入和费用(正确答案)答案解析：选项D是收付实现制的要求。

初级会计实务第1章【试题题目汇总】1.【多选题】下列各项中，关于科目汇总表账务处理程序表述正确的有（）。

A.该账务处理程序不利于单位对账目进行检查B.该账务处理程序可减轻单位登记总分类账的工作量C.该账务处理程序下单位应根据记账凭证直接登记总分类账D.该账务处理程序通常适用于经济业务较多的单位2.【判断题】科目汇总表账务处理程序下，企业应直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

（）3.【单选题】下列各项中，企业因遭受自然灾害需要对受损部分物资进行的财产清查所属种类是（）。

A.局部清查和不定期清查B.全面清查和定期清查C.全面清查和不定期清查D.局部清查和定期清查4.【多选题】下列各项中，采用发函询证方法进行财产清查的有（）。

A.应收账款B.预付账款C.银行存款D.存货5.【单选题】某企业月末银行存款日记账的余额为320万元，银行对账单的余额为220万元。

经逐笔核对，发现当月存在以下未达账项：企业送存转账支票60万元，已登记银行存款增加，但银行尚未记账，银行代企业支付网络使用费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

不考虑其他因素，该企业编制的银行存款余额调节表中调节后的存款余额为（）万元。

A.220B.280C.260D.3206.【单选题】某企业在编制“银行存款余额调节表”时发现，本企业销售商品取得收入收到的转账支票，已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

下列各项中，关于该未达账项所属类型表述正确的是（）。

A.企业已收款入账银行未收款入账B.企业已付款入账银行未付款入账C.银行已收款入账企业未收款入账D.银行已付款入账企业未付款入账7.【多选题】下列各项中，关于财产清查的相关表述正确的有（）A.库存现金清查釆用实地盘点法B.实物资产清查釆用实地盘点法C.银行存款清查釆用与开户行核对账目的方法D.往来款项清查一般釆用发函询证方法8.【判断题】如果不存在未达账项，银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间有差额，说明企业与银行双方或其中一方存在记账错误。

资产概述一、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

特征：第一，预期会给企业带来经济利益；第二，为企业拥有或控制；第三，企业过去的交易或事项形成的。

【例题1·多选题】下列各项中，企业能够确认为资产的有（）。

A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.融资租入的设备D.近期将要购入的设备[答疑编号3212010101]『正确答案』AC『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

选项B是企业并不能拥有或控制的；选项D不是企业过去的交易或事项。

【例题2·判断题】只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源，均应确认为企业的一项资产。

（）[答疑编号3212010102]『正确答案』×『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

二、资产的分类资产按照不同的标准可以作不同的分类：第一节货币资金一、库存现金（一）现金管理制度1.现金的使用范围对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。

2.现金的限额现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。

这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。

3.现金收支的规定（二）现金的账务处理企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。

现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

（三）现金清查一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。

初级会计实务考试题型全部为客观题，题型分别为第一章资产本章考情分析资产是会计六大要素中最重要的要素。

本章每年所占的分值都很高；同时，各类题型在本章均会涉及。

考生在对本章进行学习的过程中，对单一的知识点要从单选、多选和判断题的角度把握。

而对于复杂的知识点,还要和其他知识点融会贯通,以不定项选择题的形式进行掌握.本章考试要求(一)掌握现金管理的主要内容、现金核算和现金清查（二）掌握银行存款的核算与核对（三）掌握其他货币资金的内容及核算（四)掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算（五）掌握交易性金融资产的核算(六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法和存货清查(七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资和周转材料的核算（八）掌握长期股权投资的核算（九)掌握固定资产和投资性房地产的核算(十）掌握无形资产的核算（十一）熟悉长期股权投资的核算范围（十二）熟悉无形资产的内容（十三)熟悉其他资产的核算（十四）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、无形资产减值的会计处理【例题•多选题】下列各项中,符合企业资产定义的有( ）。

A.经营租出的设备B。

经营租入的设备C。

准备购入的设备D。

融资租入的设备【答案】AD【解析】资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

选项B是企业并不能拥有或控制的；选项C不是企业过去的交易或事项.第一节货币资金【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余,已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。

（2015年)A。

属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“营业外收入”科目B。

属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款"科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目【答案】D【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（支付给有关单位）营业外收入（无法查明原因)现金短缺报经批准后的相关会计处理为：借：其他应收款（保险公司赔偿）管理费用(无法查明原因）贷：待处理财产损溢所以选项D不正确.【例题·单选题】2014年9月30日,某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。

解讫通知书解讫通知书篇一:什么是银行汇票解讫通知什么是银行汇票解讫通知银行汇票一式四联，第一联为卡片，由签发行结清汇票时作汇出汇款付出传票;第二联为银行汇票，与第三联解讫通知一并由汇款人自带，在兑付行兑付汇票后此联作联行往来账付出传票;第三联是解讫通知，在兑付行兑何后随报单寄签发行，由签发行作余款收入传票;第四联是多余款通知，在签发行结清后交汇款人。

汇款单位财务部门收到签发银行签发的“银行汇票联”和“解讫通知联”后根据银行盖章退回的“银行汇票委托书”第一联存根联编制银行存款付款凭证。

补充:解讫通知是银行汇票的第三联，在兑付行兑付后随报单寄签发行，由签发行作余款收入传票，是银行之间往来的记账凭证。

解讫通知是银行汇票所特有的，因为银行汇票的实际付款可以与票据上面的金额不一致。

银行汇票一式四联包括四联。

我们通常说的银行汇票是第二联。

第一联为卡片，由签发行结清汇票时作汇出汇款付出传票;第二联为银行汇票，与第三联解讫通知一并由汇款人自带，在兑付行兑付汇票后此联作联行往来账付出传票;第三联是解讫通知，;第四联是多余款通知，在签发行结清后交汇款人。

收款人拿到银行汇票后，应该在出票金额以内，根据实际需要的款项将实际结算金额和余额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。

然后将汇票和解讫通知提交银行提示付款。

注意，在要求银行提示付款时必须同时提交汇票(转载自: 池锝范文网:解讫通知书)(第二联)和解讫通知(第三联)，缺少任何一联银行就不予以受理。

银行(即代理付款人)在支付银行汇票款后将解讫通知随报单寄往出票行，由出票行作为多余款贷方凭证，它是银行间往来的记账凭证。

解讫通知，不是票据。

没有价值，不能转让，单独持有解讫通知并不代表持有人享有票据权利，不具有财产权性质。

汇票可以背书转让，但是解讫通知不能背书转让，即使受让也无法取得票据权利。

篇二:业务程序图(一) 银行汇票的业务过程图?办理收款转帐(申请书2、3联)?办理付款转帐签发四联汇票结算凭证 ?收到报单办理结清 (二)银行本票结算流程四、支票结算方式 1)收款人将支票委托其开户银行收款付款人1、支票送款单提入3) (4提出支票 2)付款人签发支票委托其开户行付款收款人 (1(4)2、 (2送款单1、贴现商业承兑汇票 ) (1(2)(4) 贴现付款(5) 资金往来五、汇兑结算方式付款人收款人 (15) 退回一联(2)办理转帐(4)办理转帐信用卡核算2、信用卡直接消费的处理 1) 持卡人与特约单位在同行开户消费者填制签购单4联(2)(4)联及送款单特约单位开户行(也是发卡行) 2) 持卡人与特约单位不同行开户消费者填制签购单4联(2)(4)联及送款单发卡行特约单位开户行或通过票据交换3、支取现金的处理持卡人支取行发卡行一、异地托收承付业务程序收款单位(2)(3) (7 8) 托收凭证5退回托收凭证5及单证 p153 联(5)托收凭证3、4、5联及单证(4)“发出结算托收凭证登记簿” 及托收凭证4联(6)“定期代收结算凭证登记簿” (11)2、4联核对收帐转帐(9)3联转帐、核销登记簿核销登记簿联行电子汇划基本程序1.清算账户的开立基本做法:实存资金.同步清算.头寸控制.集中监督发报经办行收报经办行A1借:辖内上存款项(通过“其他应收款”过度)贷:存放中央银行款项发报清算行收报清算行 A2借:存放中央银行款项 B1借: 上存系统内款项贷:辖内存放款项贷:存放中央银行款项 ( 总行清算中心 B2借: 存放中央银行款项贷:系统内款项存放 (接受清算行开户)篇三:资产第一章资产第一节货币资金(库存资金、银行存款、其它货币资金) ? 知识点1:库存资金(一)现金管理制度包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。

四、单项选择题1．现金清查的方法是（）。

A.技术测算法B.实地盘点法C.外调核对法D.与银行对账单相核对2．实地盘存制与永续盘存制的主要区别是（）。

A.盘点的方法不同B.盘点的目标不同C.盘点的工具不同D.盘亏结果处理不同3．一般而言,单位撤销、合并时,要进行( )。

A.定期清查B.全面清查C.局部清查D.实地清查4．对于现金的清查,应将其结果及时填列( )。

A.盘存单B.实存账存对比表C.现金盘点报告表D.对账单5．银行存款清查的方法是( )。

A.日记账与总分类账核对B.日记账与收付款凭证核对C.日记账和对账单核对D.总分类账和收付款凭证核对6．对于大量成堆难于清点的财产物资,应采用的清查方法是( )。

A.实地盘点法B.抽样盘点法C.查询核对法D.技术推算盘点法7．在记账无误的情况下,造成银行对账单和银行存款日记账不一致的原因是( )。

A.应付账款B.应收账款C.未达账项D.外埠存款8．实存账存对比表是调整账面记录的( )。

A.记账凭证B.转账凭证C.原始凭证D.累计凭证9．下列项目的清查应采用询证核对法的是( )。

A.原材料B.应付账款C.实收资本D.短期投资10．“待处理财产损溢”账户未转销的借方余额表示( )。

A.尚待处理的盘盈数B.尚待处理的盘亏和毁损数C.已处理的盘盈数D.已处理的盘亏和毁损数11．对财产物资的收发都有严密的手续,且在账簿中有连续的记载便于确定结存灵敏度的制度是( )。

A.实地盘存制B.权责发生制C.永续盘存制D.收付实现制12．对于盘盈的固定资产的净值经批准后应贷记的会计科目是( )。

A.营业外收入B.营业外支出C.管理费用D.待处理财产损溢13．企业对于无法收回的应收账款应借记的会计科目是( )。

A.财务费用B.营业外支出C.待处理财产损益D.管理费用14．“待处理财产损溢”账户未转销的贷方余额表示( )。

A.已处理的财产盘盈B.结转已批准处理的财产盘盈C.转销已批准处理财产盘亏和毁损D.尚待批准处理的财产盘盈数大于尚待批准处理的财产盘亏和毁损数的差额15．采用实地盘存制,平时账簿记录中不能反映( )A.财产物资的购进业务B.财产物资的减少数额C.财产物资的增加和减少数额D.财产物资的盘盈数额16．核销存货的盘盈时,应贷记的会计科目是( )A.管理费用B.营业外收入C.待处理财产损溢D.其他业务收入17．对债权债务的清查应采用的方法是( )A.询证核对法B.实地盘点法C.技术推算盘点法D.抽样盘存法五、多项选择题1．使企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项是（）。

第一章资产 1-3节练习一、单项选择题1、对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为（）。

A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账D.待有关结算凭证到达后入账2、企业存放在银行的银行本票存款，应通过（）科目进行核算。

A.应收票据B.其他应收款C.其他货币资金D.库存现金3、某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。

某客户2013年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。

适用的增值税税率为17%。

该企业于12月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。

（假定计算现金折扣时考虑增值税）A.0B.100C.117D.1 1004、预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入（）的借方，而不单独设置“预付账款”账户。

A.“应收账款”账户B.“其他应收款”账户C.“应付账款”账户D.“预收账款”账户5、A公司2013年2月10日销售商品，应收B公司的一笔应收账款1 000万元，2013年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为900万元。

在此之前已计提坏账准备60万元，2013年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元。

A.100B.40C.900D.06、某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额1 000万元，给买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为：2/10，1/20，n/30。

适用的增值税税率为17%。

代垫运杂费1万元（假设不作为计税基础）。

则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为（）万元。

A.1 112.5B.1 089.27C.1 090.27D.1 111.57、根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（）。