保险稽查审计指引-财务分册

（金融保险）保险稽查审计指引第号中国保险监督管理委员会文件保监发〔2012〕17号关于印发《保险稽查审计指引第1号：基本手册》的通知各保监局，各保险公司、保险资产管理公司：《保险稽查审计指引第1号：基本手册》已经保监会稽查工作委员会、保险稽查审计联席会审议通过1现予印发。

第一部分保险公司内部审计理论第一章保险公司内部审计基础第一节保险公司内部审计概述随着企业生产规模扩大、经营层次增多，经济活动日趋复杂，管理层希望对内部所属各级组织的经营活动实行有效的监督，保障企业控制系统有效运作，由于管理的需要促成了内部审计部门在组织内得以诞生。

初期，内部审计作为内部经营职能主要集中在防止工资欺诈、现金和其他资产的损失，随后内部审计的范围扩展到对几乎所有财务事项的验证，其重点逐步从“为管理而审计”发展到“对管理进行审计”。

现代内部审计的发展经历了从传统的财务基础内部审计、控制基础内部审计到风险基础内部审计的演变。

近年来，内部审计在公司治理中的地位和作用日益重要。

内部审计部门被视为与董事会、高级管理层、外部审计师构成有效公司治理的四大基石之一。

内部审计作为实现内部控制的关键因素，在减少信息不对称、促使股东与经理人员利益最大化，健全受托经济责任关系过程中发挥着至关重要的作用。

一、定义（一）内部审计的定义内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否有利于实现组织目标。

根据国际内部审计师协会《内部审计实务标准》:内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果，以帮助实现组织目标。

根据中国内部审计协会《内部审计基本准则》:内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

关于印发《保险公司内部审计指引（试行）》的通知保监发〔2007〕26号各保险公司、保险资产管理公司，各保监局：为加强保险监管，建立保险公司内部审计制度，提高风险防范能力，保监会制定了《保险公司内部审计指引（试行）》。

现印发给你们，请各公司结合自身实际，认真贯彻落实。

特此通知二○○七年四月九日保险公司内部审计指引（试行）第一章总则第一条为加强内控管理，完善公司治理结构，提高保险公司风险防范能力，依据《保险法》、《审计法》等相关法律法规制定本指引。

第二条本指引适用于在中华人民共和国境内依法设立的保险公司和保险资产管理公司。

第三条本指引所称的保险公司内部审计是指保险公司内部机构或者人员，通过系统化、规范化的方法，对其内部控制的健全性和有效性、业务财务信息的真实性和完整性、经营活动的效率和效果以及经营管理人员任期内的经济责任等开展的检查、评价和咨询等活动，以促进保险公司实现经营目标。

第四条保险公司应当健全内部审计体系，认真开展内部审计工作，及时发现问题，有效防范经营风险，促进公司的稳健发展。

第五条中国保监会依法对保险公司内部审计工作进行指导、评价和监督。

第二章机构与人员第六条保险公司应当建立与其治理结构、管控模式、业务性质和规模相适应，费用预算、业务管理和工作考核等相对独立的内部审计体系。

第七条保险公司应当在董事会下设立审计委员会。

审计委员会成员由三名以上不在管理层任职的董事组成。

已建立独立董事制度的，应当由独立董事担任主任委员。

审计委员会成员应当具备与其职责相适应的财务或者法律等方面的专业知识。

第八条保险公司应当设立审计责任人职位。

审计责任人既向管理层负责，也向董事会负责。

审计责任人由总经理提名，报董事会聘任。

没有设立董事会的保险公司，审计责任人由管理层聘任。

审计责任人的聘任和解聘应当向中国保监会报告。

第九条保险公司审计责任人应当具备以下条件：（一）大学本科以上学历；（二）从事审计、会计或者财务工作五年以上，熟悉金融保险业务；（三）具有在企事业单位或者国家机关担任领导或者管理职务的任职经历。

江苏保监局关于印发《江苏保险公司内部审计工作指引》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 江苏保监局关于印发《江苏保险公司内部审计工作指引》的通知（苏保监发〔2014〕46号）各保险公司省级分公司：为进一步完善保险内部审计体系建设，提升内部审计工作效能，充分发挥内部审计在保险公司内部控制、风险管理和促进合规等方面作用，实现内部审计工作的制度化、信息化和规范化，我局研究制定了《江苏保险公司内部审计工作指引》，现印发给你们，请遵照执行。

江苏保监局2014年7月1日江苏保险公司内部审计工作指引第一章总则第一条为充分发挥内部审计在内部控制、风险管理、促进合规等方面的作用，实现内部审计监管的制度化和信息化，根据《保险法》、《保险公司内部审计指引（试行）》等法律法规，制定本指引。

第二条本指引所称内部审计是指保险公司通过系统化、规范化的方法，对其内部控制的健全性和有效性、业务财务信息的真实性和完整性、经营活动的效率和效果以及经营管理人员任期内的经济责任等开展的检查、评价和咨询等活动，以促进保险公司实现经营目标。

第三条本指引所称保险公司是指江苏辖内的保险公司省级分公司。

保险公司对全辖的内部审计工作实行扎口管理。

总公司直管的省辖市公司的报告报表由保险公司汇总后统一上报江苏保监局。

第二章基本要求第四条保险公司主要负责人组织推动协调落实本指引有关要求，同时负责组织对审计发现问题的后续处理。

第五条承担审计职能的保险公司要明确审计职能部门，设置内部审计岗位，优化内部审计人员结构，加强内部审计人员培训，建立健全内部审计考核激励机制。

本指引所称承担审计职能，是指保险集团（控股）公司或保险总公司未实行审计集中，或虽实行审计集中，但上级审计机构将部分审计项目委托给辖内机构负责实施的情形。

财务稽核手册培训资料一.现金管理1.保险柜的开柜1>区分讯问值班经理/出纳如何执行保险柜的开启，讯问保险柜密码和钥匙能否区分由值班经理和出纳保管。

运用新版迪堡保险柜的餐厅，讯问值班经理/出纳如何执行保险柜的开启，并打印最近一周的保险柜开启记载，反省能否存在运用2个管理组密码或2个出纳密码开启保险柜的状况。

(101)2>观察保险柜的开启能否在有效的管理和监视下〔能否在经理室门封锁和上锁，并且没有闲杂人员在场的状况下开启保险柜，开启和封锁保险柜能否有管理组和出纳同时在场时执行〕。

如有CCTV, 可以经过CCTV抽查最近一月内恣意3天开店时的保险柜开柜流程能否契合公司规则。

(101)3>讯问餐厅的管理组人员变化状况〔最近1年内〕，并反省餐厅保险柜密码改换记载，确认餐厅能否在及时改换密码。

保险柜密码必需活期改换(至少每三个月),当餐厅管理组人员发作变化时, 保险柜密码须立刻改换。

运用新版迪堡保险柜的餐厅查询如发作人员变化能否依据规范及时删除相关人员的密码。

(101)2.清点保险柜1>检查保险柜中能否只保管清单内的物品, 零用金和零找金能否区分摆放; 检查每日/班次交接记载能否有当班管理组和出纳签字; 检查现金资料袋上保险柜交接记载上能否有当班管理组和出纳的交接签字。

(102)2>清点保险柜中的一切物品零用金: 实盘金额+目前有效发票金额+零用金借支单应当等于上期交接记载金额.检查零用金的支进项目的合理性(员工的工资,奖励不应该从此项支出); 审批权限契合财务的规则，100元以内的支出由店经理审批，100-400元的由区经理审批; 交接记载能否完整,准确。

(105)零找金: 实盘金额+收银员底钱签收单+清点前前台支付的腰包=上期交接记载金额〔如有节假日零找金等性质的现金需相应减去〕; 检查零找金的运用合理性(仅限于收银找零运用,不可用于日常餐厅项目支出); 检查零找金能否寄存于保险柜中, 不可提早放置于收银机内; 检查因特殊假日而添加的零找金能否及时存回银行;交接记载能否完整,准确。

保险公司内部审计指引（试行）（2007年4月9日保监发〔2007〕26号）第一章总则第一条为加强内控管理，完善公司治理结构，提高保险公司风险防范能力，依据《保险法》、《审计法》等相关法律法规制定本指引。

第二条本指引适用于在中华人民共和国境内依法设立的保险公司和保险资产管理公司。

第三条本指引所称的保险公司内部审计是指保险公司内部机构或者人员，通过系统化、规范化的方法，对其内部控制的健全性和有效性、业务财务信息的真实性和完整性、经营活动的效率和效果以及经营管理人员任期内的经济责任等开展的检查、评价和咨询等活动，以促进保险公司实现经营目标。

第四条保险公司应当健全内部审计体系，认真开展内部审计工作，及时发现问题，有效防范经营风险，促进公司的稳健发展。

第五条中国保监会依法对保险公司内部审计工作进行指导、评价和监督。

第二章机构与人员第六条保险公司应当建立与其治理结构、管控模式、业务性质和规模相适应，费用预算、业务管理和工作考核等相对独立的内部审计体系。

第七条保险公司应当在董事会下设立审计委员会。

审计委员会成员由三名以上不在管理层任职的董事组成。

已建立独立董事制度的，应当由独立董事担任主任委员。

审计委员会成员应当具备与其职责相适应的财务或者法律等方面的专业知识。

第八条保险公司应当设立审计责任人职位。

审计责任人既向管理层负责，也向董事会负责。

审计责任人由总经理提名，报董事会聘任。

没有设立董事会的保险公司，审计责任人由管理层聘任。

审计责任人的聘任和解聘应当向中国保监会报告。

第九条保险公司审计责任人应当具备以下条件：（一）大学本科以上学历；（二）从事审计、会计或者财务工作五年以上，熟悉金融保险业务；（三）具有在企事业单位或者国家机关担任领导或者管理职务的任职经历。

第十条审计责任人不得同时兼任公司财务或者业务工作的领导职务。

第十一条保险公司应当建立独立的内部审计部门。

内部审计部门的工作不受其他部门的干预或者影响。

鼓励保险公司实行内部审计部门的集中化或者垂直化管理。

中国保险监督管理委员会关于印发《保险中介机构外部审计指引》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国保险监督管理委员会关于印发《保险中介机构外部审计指引》的通知（保监发[2005]1号）各保监局、保险中介机构：为充分发挥外部审计的作用，提高保险中介监管效率，我会根据《中华人民共和国保险法》和保险中介机构管理规定，制定了《保险中介机构外部审计指引》。

现予印发，请遵照执行。

执行过程中如有问题，请及时反馈我会。

二00五年一月六日保险中介机构外部审计指引第一章总则第一条为提高保险中介机构内部管理水平，保护保险当事人的合法权益，促进保险中介市场的健康发展，依据《中华人民共和国保险法》、《保险代理机构管理规定》、《保险经纪机构管理规定》和《保险公估机构管理规定》，制定本指引。

第二条本指引所称保险中介机构是指经中国保险监督管理委员会（以下简称“中国保监会”）批准取得营业许可证，从事保险中介服务的保险代理机构、保险经纪机构和保险公估机构。

第三条本指引适用于保险中介机构聘请会计师事务所进行外部审计，包括年度会计报表审计、中国保监会要求的特殊目的审计。

第四条保险中介机构应当遵守法律、行政法规和中国保监会的有关规定进行外部审计，按时向中国保监会提交审计报告。

第五条鼓励保险中介机构建立完善的外部审计制度，进行保险监管法规规定以外的外部审计。

第二章审计事项第一节会计师事务所选择第六条保险中介机构选择会计师事务所应当充分考虑会计师事务所的资质，确保审计质量，并应当与会计师事务所保持形式上和实质上的独立。

第七条保险中介机构聘请会计师事务所进行保险监管法规规定的外部审计，应当根据中国保监会的要求在实施审计外勤工作前向中国保监会提交以下材料：（一）会计师事务所简介；（二）执行审计的注册会计师资格年检记录和个人履历；（三）审计业务约定书。

中国保险监督管理委员会关于印发《2012年保险稽查工作要点》的通知文章属性•【制定机关】中国保险监督管理委员会(已撤销)•【公布日期】2012.02.17•【文号】保监稽查[2012]156号•【施行日期】2012.02.17•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】保险正文中国保险监督管理委员会关于印发《2012年保险稽查工作要点》的通知（保监稽查〔2012〕156号）各保监局、中国保险行业协会、中国保险学会：为贯彻落实全国保险监管工作会议精神，我会制订了《2012年保险稽查工作要点》。

现印发给你们，请遵照执行。

中国保险监督管理委员会二〇一二年二月十七日2012年保险稽查工作要点2012年保险稽查工作的总体思路是：深入落实科学发展观，坚持“抓服务、严监管、防风险、促发展”，以保护保险消费者利益为目的，以防范系统性和区域性风险为重点，着力强化和改进保险稽查工作，着力营造良好的发展环境，科学稽查、服务大局，切实做好制度建设、综合性检查、案件监管、反欺诈、反洗钱和打击非法集资等九个方面的稽查工作，具体工作要点是：一、进一步完善稽查制度体系保监会稽查局将开展专题调研，对稽查制度建设进行总体规划，今年要重点做好以下三个方面的工作：一是出台《保险案件调查办法》和《保险司法案件管理工作规则》，补充完善案件风险监管制度；二是出台《保险稽查审计指引》系列手册，作为保险公司内审的基本规范和保险稽查工作的参考指引；三是研究制定《反保险欺诈工作方案》和《反保险欺诈工作指引》等制度规范，建立健全反欺诈制度体系，提升反欺诈工作水平。

各保监局根据需要参与制度起草工作，并在各项制度出台后做好宣传培训、制定实施细则等相关贯彻落实工作。

二、上下联动开展综合性检查选取部分风险隐患较大、问题较多、市场反映强烈的公司或具有典型性、代表性的公司开展综合性检查。

今年稽查局将采取上下联动方式对2家财险公司、1家寿险公司、1家资产管理公司和2家保险经纪公司开展综合性检查。

洗钱：为了隐瞒或掩饰犯罪收益的真是来源和性质，通过各种手段使其在形式上合法化的行为。

洗钱特征：1. 洗钱是在已经实施犯罪行为并获得赃款的前提下；2. 洗钱者明知或知道是犯罪所得赃款而清洗3. 转移、转换赃款的，可能是犯罪分子本人或者委托他人（单位）实施4. 通过金融机构或其他方式转移或转化犯罪所得赃款5. 企图掩盖犯罪行为并使得犯罪所得赃款貌似合法洗钱行为和洗钱犯罪的本质区别：两者的社会危害性大小不同，取决于洗钱行为的金额、次数、对象来源、目的、时间、危害结果、手段洗钱行为和洗钱犯罪的判罚区别：洗钱行为——制裁（实施行政制裁或民事制裁，目的：遏制惩罚教育和预防）。

社会危害达到一定程度洗钱行为——制裁（刑事犯罪，并规定适当的形式制裁手段）。

洗钱犯罪认定四要素：1. 行为主体（含法人），承认法人的犯罪能力已成为世界性的趋势。

（上游犯罪不能成为洗钱犯罪主体）国际刑法规范认为上游犯罪主体应成为洗钱犯罪主体，FATF规定，如果本国的基本法律原则要求，各国可以规定洗钱罪不适用于实施上游犯罪的人。

2. 行为方式，3. 主观要件（过失洗钱无罪）将洗钱犯罪的主观方面限定于故意的立法模式是国际立法的主要趋势。

4. 上游犯罪，2012年FATF《四十项建议》规定，将洗钱行为规定为犯罪，包括最广泛的上游犯罪。

洗钱危害与方式危害：1. 为其他犯罪活动提供资金支持2. 严重危害经济健康发展3. 助长和滋生腐败4. 影响金融市场的稳定5. 危害合法经济主体的正当权益6. 破坏金融机构稳健经营，加大法律和运营风险（损害声誉、法律风险、经济损失、客户流失、失掉业务机会）过程：三阶段并非缺一不可，也非严格递进顺序1. 放置阶段：与合法收入混同存入金融机构，购买可流通票据（易发现）2. 离析阶段：复杂金融交易（虚假账户、虚假贸易）隐瞒和掩饰非法资金来源、性质、受益方（调查难度增加）3. 融合阶段：化整为零转入无明显联系的组织或个人账户方式：一、产业投资1.成立空壳公司，2.向现金密集行业投资，3.财务公司、律所等洗钱，二、商品交易；三、其他：货币走私、民间借贷、化整为零反洗钱意义与趋势2008年首次制定《中国反洗钱战略》（2008-2012）提出了2008-2012年我国反洗钱工作的总体目标：1.2012年前，构建符合国际标准和中国国情的反洗钱工作体制2.建立完善的反洗钱和反恐怖融资法律法规体系，3.建立覆盖金融业和特定非金融行业的可疑资金交易监测网，4.创建具有中国特色的反洗钱机制（以防为主，打防结合，密切合作，高效务实）最终实现有效防范、打击洗钱等犯罪活动，维护正常的金融管理秩序，保障国家利益和安全反洗钱意义1. 是遏制犯罪的客观需要2. 是维护国家利益履行国际承诺的需要趋势：1989年7月成立金融行动特别工作组（FATF）1990年2月提出《四十项建议》三次修改（2001年10月8项，2004年10月9项，2012年2月整合为40项,2012年2月将税务犯罪新增为上游犯罪）1995年部分国家成立埃格蒙特集团2007年6月中国成为FATF成员截止2012年FATF36个成员，埃格蒙特集团超过130个成员反洗钱理念：风险为本建立识别、评估、监测、管理、降低风险程序2015年《保险机构洗钱和恐怖融资风险评估及客户分类管理指引》严循风险为本原则，重点考察产品风险，严查非面对面交易反洗钱评估：有效与合规并重2013年2月FATF发布《四十项建议评估方法》首次要求在对一国反洗钱状况进行评估时，将一国反洗钱和反恐怖融资体系的有效性和合规性评估并重有效性：指金融体系和实体经济降低洗钱、恐怖融资和扩散融资风险和威胁的程度，与之相关的因素包括：政策、法律或强制性措施，执法、监管和情报工作，实施特定措施打击。