非银行金融机构审计程序

非银行金融机构函证是指向非银行金融机构发出的一种书面文件，用于确认其与被审计单位之间的财务关系或交易记录。

这种函证通常用于审计过程中，以验证被审计单位的财务报表是否真实、完整地反映了其与非银行金融机构之间的业务往来。

在发出非银行金融机构的函证时，需要明确以下几点：
1.函证的对象：确定需要向哪些非银行金融机构发出函证，这通
常需要根据被审计单位的业务范围和交易记录来确定。

2.函证的内容：函证的内容应该涵盖被审计单位与该非银行金融
机构之间的所有重要交易记录和财务关系，以确保全面了解双方的往来情况。

3.函证的程序：在发出函证之前，应该先与被审计单位的管理层
进行沟通，了解其与该非银行金融机构之间的具体业务往来情况，并确定函证的范围和内容。

同时，也应该明确函证的发送方式、回复时间和处理方式等程序性问题。

4.回函的分析与处理：收到回函后，应该对回函的内容进行分析，
并与被审计单位的财务报表进行核对，以确保其真实性和完整性。

如果发现差异或问题，应该及时进行处理或进行调整。

总之，向非银行金融机构发出函证是审计过程中的一项重要工作，需要认真对待并确保其准确性和完整性。

山东银保监局办公室关于进一步发挥内外部审计作用深化非银机构监审联动工作的通知文章属性•【制定机关】中国银行保险监督管理委员会山东监管局•【公布日期】2019.08.12•【字号】鲁银保监办发〔2019〕106号•【施行日期】2019.08.12•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文山东银保监局办公室关于进一步发挥内外部审计作用深化非银机构监审联动工作的通知烟台、济宁、日照银保监分局，资产管理公司山东省分公司，省局直接监管的信托公司、财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司等非银行金融机构：为进一步加强监管与内审部门及外部审计机构的协同联动，提升内部审计有效性，强化外部审计作用发挥，促进非银机构完善公司治理和内部控制，根据《商业银行公司治理指引》、《商业银行内部审计指引》、《商业银行外部审计监管指引》等有关规定，结合辖区实际，就内外部审计工作及监审联动提出如下要求，请遵照执行。

一、明确内外部审计工作责任主体进一步强化机构对内外部审计的主体责任，明确各治理主体的内外部审计工作职责及责任承担。

董事会对内、外部审计负最终责任，应当定期对内审工作的独立性和有效性进行考核，并对内、外部审计质量进行评价；董事会审计委员会应当审核内部审计章程、外部审计管理制度等重要制度和报告，审批中长期审计规划和年度审计计划，并指导开展内部审计工作；应采取有效措施确保内外部审计结果得到充分利用，整改措施得到及时落实，并就未整改事项追究相关人员责任。

监事会应对内部审计工作进行监督。

高管层应根据内外部审计发现的问题和审计建议及时采取有效整改措施，确保审计结果得到充分运用。

内审部门负责内部审计工作的具体实施，并对未适当履行监督检查和内部控制评价职责承担直接责任；内审部门负责人应对内部审计的整体质量负责。

二、严格落实内部审计监管要求（一）制定内部审计章程。

各机构应按照《商业银行内部审计指引》（银监发〔2016〕12号）的要求，尽快结合公司实际制定内部审计章程，明确内部审计的地位、权限、职责、报告路径等基本内容和内审部门或岗位的设置、权利义务及运作机制，保证内审管理体系的独立性和垂直性。

审计师在金融机构和非金融机构中的工作差异审计师是负责评估和核实组织财务信息的专业人员。

无论是在金融机构还是非金融机构，审计师的工作都非常重要。

然而，由于金融机构和非金融机构的特点不同，审计师在这两种机构中的工作差异也存在。

本文将探讨审计师在金融机构和非金融机构中的工作差异。

一、背景信息审计师在金融机构和非金融机构中的工作差异可以从以下几个方面来比较和分析。

1. 组织类型金融机构包括银行、保险公司、证券公司等提供金融服务的机构。

非金融机构则指各类企事业单位，如制造业、服务业、公用事业等。

2. 业务性质金融机构的核心业务是管理资金和风险，而非金融机构的核心业务则多样化，包括生产、销售、服务等各种活动。

3. 法律法规金融机构受到更多的监管制度，需要符合金融监管部门的要求。

非金融机构在法律法规方面相对较少。

二、工作内容的差异审计师在金融机构和非金融机构中的工作内容存在一定的差异，主要表现在以下几个方面。

1. 风险评估金融机构的核心任务是管理金融资金和风险，审计师在金融机构中需要重点关注资产负债表的相关项目，如贷款、投资、拨备等。

而在非金融机构中，审计师更关注的是财务报表的真实性和合规性。

2. 内部控制金融机构由于其业务特性，风险控制更为复杂，而非金融机构相对简单。

因此，审计师在金融机构中需要关注和评估更加复杂的内部控制制度和流程，以确保风险的有效控制。

3. 业务知识金融机构的审计需要对金融产品、金融交易等进行深入了解，对保险、证券、银行等相关法规和业务知识要求较高。

非金融机构则需要了解该行业的特点和相关法规。

4. 信息技术支持金融机构和非金融机构在信息系统的建设和使用上存在差异。

金融机构往往在信息系统上投入较多，需要审计师了解和评估信息系统的安全性和有效性，以保证数据的准确性和可靠性。

三、报告要求的差异审计师在金融机构和非金融机构中的工作差异还体现在报告要求上。

1. 报告内容金融机构的报告要求更加严格和详细，需要包括对风险、内部控制等方面的评价。

中国银监会关于加强银行业金融机构外部审计沟通工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国银监会关于加强银行业金融机构外部审计沟通工作的通知（银监发[2011]29号）各银监局，各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、金融资产管理公司，邮政储蓄银行，各省级农村信用联社，银监会直接监管的信托公司、企业集团财务公司、金融租赁公司：为充分发挥外部审计在维护市场纪律、补充监管、促进银行业金融机构改善经营管理等方面的积极作用，落实银监会《银行业金融机构外部审计监管指引》（银监发〔2010〕73号）相关要求，现就进一步加强银行业监管机构及银行业金融机构与外部审计沟通工作的有关事项通知如下：一、银行业金融机构应健全委托外部审计的管理制度和流程，畅通与外部审计沟通交流的渠道和机制，重视外部审计的意见和建议，尤其应对外部审计的风险提示和对内部控制的意见进行认真分析和评估，并对相关问题及时进行整改。

二、银行业金融机构应积极配合外部审计工作，为外部审计机构提供必要的审计便利，不得阻碍外部审计工作正常开展，不得对外部审计出具审计意见施加影响，确保外部审计的独立性。

三、银行业金融机构的审计委员会应定期审阅外部审计报告，并与外部审计机构举行双方会谈，就审计情况进行充分沟通。

四、银行业金融机构单方面决定终止外部审计委托前，应向银行业监管机构报告终止委托的原因和外部审计机构的陈述意见。

银行业金融机构不得因外部审计机构出具保留意见、否定意见或无法出具审计意见等非标准审计意见而终止审计委托。

五、银行业监管机构应加强与银行业金融机构以及外部审计机构的信息交流，定期举行三方会谈，也可直接与外部审计机构进行沟通，及时发现和解决银行业金融机构存在的相关问题。

中国银监会关于印发《银行业金融机构外部审计监管指引》的通知银监发〔2010〕73号各银监局，各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、金融资产管理公司，邮政储蓄银行，各省级农村信用联社，银监会直接监管的信托公司、企业集团财务公司、金融租赁公司：现将《银行业金融机构外部审计监管指引》印发给你们，请遵照执行。

请各银监局将本通知转发至辖内各银监分局和银行业金融机构。

二○一○年八月十一日银行业金融机构外部审计监管指引第一章总则第一条为充分发挥外部审计对银行业监管的补充作用，促进银行业金融机构稳健经营，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》等法律法规，制定本指引。

第二条本指引所称银行业金融机构是指依法在中国境内设立的各类银行业金融机构法人，以及外国银行业金融机构在中国境内设立的分支机构。

本指引所称外部审计是指外部审计机构对银行业金融机构的年度财务报告审计；外部审计机构是指接受银行业金融机构委托对其进行外部审计的会计师事务所，以下简称外审机构。

本指引所称银行业监管机构，是指中国银监会及其派出机构。

第三条银行业金融机构应当建立健全委托外审机构的相关规章制度。

银行业金融机构董事会对外部审计负最终责任。

第二章审计委托第四条银行业金融机构应当委托具有独立性、专业胜任能力和声誉良好的外审机构从事审计业务。

对合格外审机构的评估包括但不限于以下因素：（一）在形式和实质上均保持独立性；（二）具有与委托银行业金融机构资产规模、业务复杂程度等相匹配的规模、资源和风险承受能力；（三）拥有足够数量的具有银行业金融机构审计经验的注册会计师，具备审计银行业金融机构的专业胜任能力；（四）熟悉金融法规、银行业金融机构业务及流程、内部控制制度以及各种风险管理政策；（五）具有完善的内部管理制度和健全的质量控制体系；（六）具有良好的职业声誉，无重大不良记录。

第五条银行业金融机构应当完整保存委托外部审计机构过程中的档案，银行业监管机构可以对上述档案进行检查。

四川省2024年金融学第十部分：非银行金融机构考试试卷一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、某县政府为激励县属酒厂多创税利，县长与酒厂厂长签订合同约定：酒厂假如完成年度税收100万元的指标，其次年厂长和全厂职工都可以加两级工资．该合同属于什么性质的行为?A：双方民事法律行为B：无效民事行为C：附条件民事法律行为D：不属于民事法律行为E：注销库存股2、在Excel中输入字符串时，若该字符串的长度超过单元格的显示宽度，则超过的部分最有可能。

A：被截断删除B：接着超格显示C：给出错误提示D：作为另一个字符串存入右侧相邻单元格E：以上都不正确3、发行价格低于金融工具的票面金额称作。

A：溢价B：平价C：折价D：竞价E：全国人大常委会4、依据中外合资经营企业法律制度的规定．外国投资者并购境内企业设立外商投资企业的，如无特别状况，外国投资者应自外商投资企业营业执照颁发之日起肯定时间内向转让股权的股东支付全部对价．该肯定时间为．A：3个月B：6个月C：9个月D：12个月E：注销库存股5、社会主义生产目的是。

A：发展社会生产力B：满意人民日益增长的物质文化须要C：歼灭剥削，消退两极分化D：实现共同富有E：全国人大常委会6、国家外汇收入与外汇储备。

A：二者均属于时期总量指标B：二者均属于时点总量指标C：前者属于时点总量指标，后者属于时期总量指标D：前者属于时期总量指标，后者属于时点总量指标E：事后限制7、关于长期平均成本和短期平均成本的关系，以下正确的是。

A：长期平均成本线上的每一点都与短期平均成本线上的某一点相对应B：短期平均成本线上的每一点都在长期平均成本线上C：长期平均成本线上的每一点都对应着某一条短期平均成本线的最低点D：每一条短期平均成本的最低点都在长期平均成本曲线上E：全国人大常委会8、《中国人民银行法》规定我国的货币政策目标是A：保持货币币值的稳定，并以此促进经济增长B：充分就业C：经济增长D：国际收支平衡9、的市场功能使供求机制、价格机制、效率机制及风险机制的调整功能得到进一步的体现和发挥。

招商银行境内非银行金融机构综合授信操作规程（第三版）第一章总则第一条为规范境内非银行金融机构的授信业务，提高审查效率，保证授信调查和审查质量，控制授信业务风险，根据《招商银行金融机构综合授信管理办法（第三版）》，特制定本规程。

第二条本规程适用于境内非银行金融机构的综合授信额度的评定。

第二章报批程序及所需材料第三条对境内非银行金融机构（总部）的授信，原则上由金融机构总部所在地分行（含深圳管理部、下同）（以下简称申报行）收集资料并评审后，报总行同业银行部初审。

总行风险控制部负责对总行同业银行部的初审结果进行复审，并按权限报风险控制（审贷）委员会审批。

对注册地无我行分支机构的境内非银行金融机构（总部），可根据业务需要，由相关分行进行申报。

第四条申报行上报总行的授信业务资料。

（一）授信对象基本情况资料：1.公司章程复印件；2.营业执照复印件；3.金融业务许可证复印件；4.中国人民银行、中国银监会或中国证监会批准公司成立的批文；5.近3年经审计的财务报表和近期（3个月内）财务报表（审计报告必须完整）；6.证券公司净资本计算表；7.贷款卡记录明细。

（二）保证及抵质押情况（如有）：1.保证人（出质人）公司章程复印件；2.保证人（出质人）营业执照复印件；3.保证人（出质人）近3年经审计的财务报表和近期（3个月内）财务报表；4.抵质押财产清单；5.抵质押物评估报告；6.贷款卡记录明细。

（三）申报行调查审批资料：1.招商银行非银行金融机构综合授信额度审批表（见附1）；2.招商银行非银行金融机构定量指标评分(券商/非券商类)表（见附2）；3.招商银行非银行金融机构定性指标评分表（见附3）；4.招商银行非银行金融机构综合授信调查分析报告（见附4）；5.申报行各级审批意见；6.招商银行非银行金融机构授信业务主要监控指标计算表(证券公司类／财务公司类／信托投资公司类／金融租赁公司类)（见附5）；7.招商银行非银行金融机构客户综合授信审批资料清单（境内机构）（见附件6）。

银行业金融机构内部审计指引银监发[2006]第51号2006年6月27日第一章总则第一条为促进银行业金融机构完善公司治理，加强内部控制，健全内部审计体系，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》等法律法规，制定本指引。

第二条本指引所称银行业金融机构是指在中华人民共和国境内设立的政策性银行和商业银行。

经中国银行业监督管理委员会（以下简称中国银监会）批准设立的其他金融机构可参照执行本指引。

第三条本指引所称内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，是银行业金融机构内部控制的重要组成部分。

通过系统化和规范化的方法，审查评价并改善银行业金融机构经营活动、风险状况、内部控制和公司治理效果，促进银行业金融机构稳健发展。

第四条银行业金融机构内部审计的目标是，保证国家有关经济金融法律法规、方针政策、监管部门规章的贯彻执行；在银行业金融机构风险框架内，促使风险控制在可接受水平；改善银行业金融机构的运营，增加价值。

第五条银行业金融机构内部审计工作应当独立于经营管理，以风险为导向，确保客观公正。

第六条中国银监会依据本指引检查评价银行业金融机构内部审计工作。

第二章机构和人员第七条银行业金融机构的董事会负责建立和维护健全有效的内部审计体系。

没有设立董事会的，由高级管理层负责履行有关职责。

董事会应下设审计委员会。

审计委员会成员不少于3人，多数成员应是非执行董事。

审计委员会主席应由独立董事担任。

没有设立董事会的，审计委员会组成及委员会负责人由高级管理层确定。

第八条银行业金融机构应建立审计全系统经营管理行为的内部审计部门，可设立一名首席审计官负责全系统的审计工作。

首席审计官由董事会任命并纳入银行业金融机构高级管理人员任职资格核准范围，首席审计官岗位变动要事前向中国银监会报告。

第九条银行业金融机构应建立独立垂直的内部审计管理体系。

银行业金融机构外部审计监管指引
一、管理法规
银行业金融机构的外部审计监管受相关实施细则、政策性文件、行业通知等法律法规的监管。

二、审计对象
1.所有银行业机构，包括银行、保险公司、金融期货公司、证券公司等。

2.非银行金融机构（贷款公司、小贷公司、信托公司、融资租赁公司等）。

三、审计内容
1.基本信息：核查证券公司代码、名称、地址、法人、股权构成等公司基本信息；
2.客户关系：审计金融机构客户关系的规程性，确认客户账户的准确性；
3.财务报告：审计金融机构财务报告，确认财务报告与当时实际情况的相符；
4.审计方案：审计金融机构内部审计方案，检查内部审计范围、频次；
5.风险控制：审计金融机构的风险控制机制是否合理，风险控制措施量足够；
6.现金流管理：审计金融机构的现金流管理制度是否合理，收入支出的规范性，一般性资本的使用；
7.交易监督：审计金融机构是否有相应的实施交易监督的有效措施；
8.审计结论：审计结论必须是正确、客观、完整的，适用于监管部门监督体系。

四、审计责任
1.金融机构应当及时准确地提交外部审计人员审计报告、审计结论以及其他相关信息给相关部门。

2.外部审计应当按照审计专业职业道德要求，维护客观、公正性，原则上不得受金融机构的干预，对审计活动负责。

3.银行业监管部门对审计报告和审计结论应授予正确、客观的评价。

4.银行业监管部门及外部审计机构应组织定期的经验交流会，加强知识的更新、进程的改进，为金融机构的更好发展和稳定提供有力的支持。

金融机构审计工作方案背景金融机构作为金融体系中的重要组成部分，在经济社会发展中扮演着至关重要的角色。

然而，随着金融市场的不断发展和变化，金融机构的内外风险也在不断增加。

为了保障金融机构的正常运营和稳健发展，审计工作成为了一项必要的任务。

金融机构审计工作的目的在于评估金融机构管理和运营的合规性、准确性和有效性，并提出改进建议，帮助金融机构加强内部控制、防范风险。

本文档旨在为金融机构的审计工作提供一份方案，以保障审计工作的顺利实施。

适用范围本方案适用于各类金融机构的审计工作，包括但不限于银行、证券公司、保险公司等。

审计目标主要目标1.评估金融机构管理和运营的合规性、准确性和有效性，包括各项制度、规章、流程、营运情况、财务报告等方面；2.辅助金融机构加强内部控制、防范风险，提出关键风险点，并提出改进建议；3.帮助金融机构保护客户利益，发现并防范潜在的违规行为。

具体目标基于主要目标，审计工作具体包括：1.评估金融机构管理和运营的合规性，包括公司治理结构、内部控制制度、失控风险管理等方面；2.对金融机构内部各项流程（含信贷业务、资金运作、财务会计、人力资源等）和相关财务报告进行审计，确保数据的真实、准确和完整；3.对金融机构涉及的合同、账户、产品、服务进行审计，确保金融机构合规经营；4.识别金融机构存在的风险点，评估影响程度和风险程度，并提出相应的改进建议。

风险点包括但不限于信贷风险、市场风险、流动性风险、信用风险、操作风险等；5.针对金融机构的业务特点和风险点，开展重点审计，包括但不限于信贷审计、证券审计、保险审计等；6.进行金融机构的合规审计，确保金融机构遵守监管规定、业务规则和公司内部规章制度。

审计工作的程序应根据具体情况和审计目标而定，包括以下步骤：1. 预审交流预审交流阶段，主要是与金融机构的管理层和相关人员进行沟通，明确审计工作的范围、重点审计项和时间安排。

2. 实地调查实地调查阶段，主要是对金融机构的各项运营、管理、财务和风险点进行实地调查、观察和核实，并对问题进行记录和分析。

中国银行业监督管理委员会关于印发《银行业金融机构外部审计监管指引》的通知文章属性•【制定机关】中国银行业监督管理委员会(已撤销)•【公布日期】2010.08.11•【文号】银监发[2010]73号•【施行日期】2010.08.11•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文中国银行业监督管理委员会关于印发《银行业金融机构外部审计监管指引》的通知（银监发[2010]73号）各银监局，各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、金融资产管理公司，邮政储蓄银行，各省级农村信用联社，银监会直接监管的信托公司、企业集团财务公司、金融租赁公司：现将《银行业金融机构外部审计监管指引》印发给你们，请遵照执行。

请各银监局将本通知转发至辖内各银鉴分局和银行业金融机构。

中国银行业监督管理委员会二0一0年八月十一日银行业金融机构外部审计监管指引第一章总则第一条为充分发挥外部审计对银行业监管的补充作用，促进银行业金融机构稳健经营，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》等法律法规，制定本指引。

第二条本指引所称银行业金融机构是指依法在中国境内设立的各类银行业金融机构法人，以及外国银行业金融机构在中国境内设立的分支机构。

本指引所称外部审计是指外部审计机构对银行业金融机构的年度财务报告审计；外部审计机构是指接受银行业金融机构委托对其进行外部审计的会计师事务所，以下简称外审机构。

本指引所称银行业监管机构，是指中国银监会及其派出机构。

第三条银行业金融机构应当建立健全委托外审机构的相关规章制度。

银行业金融机构董事会对外部审计负最终责任。

第二章审计委托第四条银行业金融机构应当委托具有独立性、专业胜任能力和声誉良好的外审机构从事审计业务。

对合格外审机构的评估包括但不限于以下因素：（一）在形式和实质上均保持独立性；（二）具有与委托银行业金融机构资产规模、业务复杂程度等相匹配的规模、资源和风险承受能力；（三）拥有足够数量的具有银行业金融机构审计经验的注册会计师，具备审计银行业金融机构的专业胜任能力；（四）熟悉金融法规、银行业金融机构业务及流程、内部控制制度以及各种风险管理政策；（五）具有完善的内部管理制度和健全的质量控制体系；（六）具有良好的职业声誉，无重大不良记录。

ⅩⅩ银行境内非银行金融机构综合授信操作规程第一章总则第一条为规范境内非银行金融机构的授信业务，提高审查效率，保证授信调查和审查质量，控制授信业务风险，根据《ⅩⅩ银行金融机构综合授信管理办法（第三版）》，特制定本规程。

第二条本规程适用于境内非银行金融机构的综合授信额度的评定。

第二章报批程序及所需材料第三条对境内非银行金融机构（总部）的授信，原则上由金融机构总部所在地分行（含深圳管理部、下同）（以下简称申报行）收集资料并评审后，报总行同业银行部初审。

总行风险控制部负责对总行同业银行部的初审结果进行复审，并按权限报风险控制（审贷）委员会审批。

对注册地无我行分支机构的境内非银行金融机构（总部），可根据业务需要，由相关分行进行申报。

第四条申报行上报总行的授信业务资料。

（一）授信对象基本情况资料：1.公司章程复印件；2.营业执照复印件；3.金融业务许可证复印件；4.中国人民银行、中国银监会或中国证监会批准公司成立的批文；5.近3年经审计的财务报表和近期（3个月内）财务报表（审计报告必须完整）；6.证券公司净资本计算表；7.贷款卡记录明细。

（二）保证及抵质押情况（如有）：1.保证人（出质人）公司章程复印件；2.保证人（出质人）营业执照复印件；3.保证人（出质人）近3年经审计的财务报表和近期（3个月内）财务报表；4.抵质押财产清单；5.抵质押物评估报告；6.贷款卡记录明细。

（三）申报行调查审批资料：1.ⅩⅩ银行非银行金融机构综合授信额度审批表（见附1）；2.ⅩⅩ银行非银行金融机构定量指标评分(券商/非券商类)表（见附2）；3.ⅩⅩ银行非银行金融机构定性指标评分表（见附3）；4.ⅩⅩ银行非银行金融机构综合授信调查分析报告（见附4）；5.申报行各级审批意见；6.ⅩⅩ银行非银行金融机构授信业务主要监控指标计算表(证券公司类／财务公司类／信托投资公司类／金融租赁公司类)（见附5）；7.ⅩⅩ银行非银行金融机构客户综合授信审批资料清单（境内机构）（见附件6）。

财政部、银监会关于印发《金融资产管理公司开展非金融机构不良资产业务管理办法》的通知文章属性•【制定机关】财政部,中国银行保险监督管理委员会•【公布日期】2015.06.09•【文号】财金〔2015〕56号•【施行日期】2015.06.09•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】其他金融机构监管正文财政部银监会关于印发《金融资产管理公司开展非金融机构不良资产业务管理办法》的通知财金〔2015〕56号中国华融资产管理股份有限公司、中国长城资产管理公司、中国东方资产管理公司、中国信达资产管理股份有限公司：为缓解企业债务负担，盘活社会存量资产，防范和化解商业风险和金融风险，促进金融资产管理公司稳健经营和健康发展，现将《金融资产管理公司开展非金融机构不良资产业务管理办法》印发给你们，请遵照执行。

附件：金融资产管理公司开展非金融机构不良资产业务管理办法财政部银监会2015年6月9日附件金融资产管理公司开展非金融机构不良资产业务管理办法第一章总则第一条为推动金融资产管理公司（以下简称资产公司）商业化转型和可持续发展，规范资产公司收购和处置非金融机构不良资产经营行为，促进资产公司合规经营，稳健运行，根据《金融企业财务规则》等相关规定，制定本办法。

第二条经国务院批准成立的中国华融资产管理股份有限公司、中国长城资产管理公司、中国东方资产管理公司和中国信达资产管理股份有限公司适用本办法。

中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司实施股份制改革后继续适用。

第三条本办法所称非金融机构，指除中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会监管的各类金融机构之外的境内企业法人、事业单位、社会团体或其他组织。

第四条本办法所称非金融机构不良资产，指非金融机构所有，但不能为其带来经济利益，或带来的经济利益低于账面价值，已经发生价值贬损的资产（包括债权类不良资产、股权类不良资产、实物类不良资产），以及各类金融机构作为中间人受托管理其他法人或自然人财产形成的不良资产等其他经监管部门认可的不良资产。

金融专项审计方案一、前言近年来，金融行业的发展日益壮大，金融机构的数量与规模也不断扩大。

随着金融行业的发展和金融业务日益复杂化，对金融机构的合规性与稳健性的要求也越来越高。

为了提高金融机构的风险管理能力、加强金融监管，金融专项审计涌现出来。

本文将介绍金融专项审计的相关内容与方案。

二、金融专项审计概述金融专项审计是指，根据金融机构的业务特点，对其特定业务进行审计的一种特殊审计形式。

金融专项审计是指对金融机构进行专项审计时采用的一种审计方法，同时也是对金融机构合规性、稳健性等方面进行监督的一种重要手段之一。

金融专项审计的重点是针对金融机构的业务进行审计，主要包括：资产质量、风险管理、资本充足、内部控制、信息系统、防范洗钱、业务统计与利润核算等方面的审计。

三、金融专项审计的内容和程序金融专项审计的内容主要包括以下几个方面：1.资产质量审计。

主要是针对金融机构的不良资产、减值准备、违约情况、风险保障措施等进行审计，以保障银行、保险等金融机构的健康发展。

2.风险管理审计。

主要是对金融机构的风险管理政策、风险定价、管理框架、风险控制技术手段等方面进行审计，以评估金融机构的风险水平，提出可行的管理建议。

3.资本充足审计。

主要是对金融机构的资本规模、质量、充足性等方面进行审计，以确保金融机构资本充足、健康发展。

4.内部控制审计。

主要是对金融机构的内部控制体系、风险控制机制、内部审计、信息披露等方面进行审计，以及时纠正内部控制体系问题，保障金融机构合规性。

5.信息系统审计。

主要是对金融机构的信息设备、网络安全、信息保存等方面进行审计，以保障金融机构的信息系统安全。

6.防范洗钱审计。

主要是针对金融机构的反洗钱制度、反洗钱人员培训、客户基本信息核实等方面进行审计，以保障金融机构不被用于洗钱等不良行为。

7.业务统计与利润核算审计。

主要是对金融机构的业务数据、利润核算、会计核算等方面进行审计，以确保金融机构业务合规、准确开展。

中国银监会关于印发商业银行内部审计指引的通知各银监局，各政策性银行、大型银行、股份制银行，邮政储蓄银行，外资银行，金融资产管理公司，其他会管金融机构：现将《商业银行内部审计指引》印发给你们，请遵照执行。

2016年4月16日商业银行内部审计指引第一章总则第一条为促进商业银行完善公司治理，加强内部控制和风险管理，健全内部审计体系，提升内部审计的独立性和有效性，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本指引。

第二条中华人民共和国境内依法设立的商业银行适用本指引。

第三条本指引所称内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统化和规范化的方法，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。

第四条商业银行内部审计目标包括：推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实；促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、内控合规和公司治理架构；督促相关审计对象有效履职，共同实现本银行战略目标。

第五条商业银行内部审计工作应独立于业务经营、风险管理和内控合规，并对上述职能履行的有效性实施评价。

内部审计活动应遵循独立性、客观性原则，不断提升内部审计人员的专业能力和职业操守。

第六条银行业监督管理机构依据本指引对商业银行内部审计工作实施监管评估。

第二章组织架构第七条商业银行应建立独立垂直的内部审计体系。

第八条董事会对内部审计的独立性和有效性承担最终责任。

董事会应根据本银行业务规模和复杂程度配备充足、稳定的内部审计人员；提供充足的经费并列入财务预算；负责批准内部审计章程、中长期审计规划和年度审计计划等；为独立、客观开展内部审计工作提供必要保障；对内部审计工作的独立性和有效性进行考核，并对内部审计质量进行评价。

第九条董事会应下设审计委员会。

审计委员会成员不少于3人，多数成员应为独立董事。

审计委员会成员应具有财务、审计和会计等专业知识和工作经验。

金融机构审计业务操作规程一、背景和目的背景金融机构作为经济社会发展的重要组成部分，其审计业务的规范和有效运作对于保障金融体系的稳定、信任的建立至关重要。

目的本规程的目的是确立金融机构审计业务的操作规范，统一审计流程、增强风险管理、提高审计效率，以保障审计质量和金融机构运营的合规性。

二、适用范围本规程适用于所有金融机构的审计业务，包括但不限于商业银行、证券公司、保险机构等。

三、审计业务流程1. 业务接收和委托- 金融机构向审计机构发出审计委托函，明确审计范围、时间、费用等事项。

- 审计机构确认接受委托，并编制审计方案。

2. 风险评估和审计计划- 审计机构对审计对象进行风险评估，确定审计范围和重点。

- 编制审计计划，包括审计程序、时间安排等内容，并报批。

3. 数据收集和分析- 审计机构收集、整理相关数据、资料，并进行数据分析，以便确定审计工作的重点和方式。

4. 审计实施- 审计机构按照审计方案和计划实施审计工作，包括现场核实、样本检查、内部控制评估等。

- 过程中，与审计对象保持沟通和协调，及时报告审计进展。

5. 审计发现和分析- 审计机构将审计发现进行整理和分析，形成审计结果。

- 对审计发现进行合理解读和评价，提供具体的问题、原因和建议。

6. 编写审计报告- 审计机构根据审计结果，编写审计报告。

- 审计报告包括审计目标、方法、发现、评价和建议等内容。

7. 审计报告审批和发放- 审计机构内部对审计报告进行审批。

- 批准后，将审计报告发放给金融机构，并组织解读会议。

- 会后，将最终报告归档。

四、风险管理与控制1. 风险评估- 审计机构在接受委托时，应充分了解审计对象，并评估相关风险。

- 风险评估结果应作为制定审计计划、确定审计方案的重要依据。

2. 内部控制审计- 审计机构应评估、测试审计对象的内部控制制度的有效性，并提出改进建议。

- 内部控制审计应作为审计工作的重要环节。

3. 审计发现的风险和问题管理- 审计机构应及时报告审计发现的风险和问题，并与金融机构进行沟通、协商。

2023年初级银行从业资格之初级银行管理精选试题及答案一单选题（共100题）1、（2018年真题）其他情况不变，中央银行提高商业银行的再贴现率，货币供应量将可能（）。

A.增加B.减少C.不变D.不定【答案】 B2、（）是商业银行构建有效内部控制机制的基础和核心。

A.内部控制B.合规风险管理体系C.合规管理目标D.合规风险【答案】 B3、商业银行应当对交易账户头寸按市值( )至少重估一次价值。

A.每日B.每月C.每周D.每年【答案】 A4、商业银行内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，避免存在盲区和空白，这是内部控制的( )原则。

A.制衡性B.全覆盖C.匹配性D.审慎性【答案】 B5、（）是我国商业银行最为传统、最为熟悉的信贷业务。

A.固定资产贷款B.流动资金贷款C.项目融资D.银团贷款【答案】 B6、我国银行监管改革不包括（）。

A.紧跟趋势，强化各类监管指标约束B.简政放权，梳理优化行政审批流程C.架构新建，全面深化银行监管改革D.建章立制，加强银行业消费者保护【答案】 C7、金融市场最主要、最基本的功能是( )。

A.货币资金融通功能B.优化资源配置功能C.交易及定价功能D.经济调节功能【答案】 A8、下列不属于商业银行为消费者提供规范服务的内容的是( )。

A.建立科学、规范的服务机制，积极进行产品创新和服务创新，构建多功能、多层次的客户服务体系B.以热情的态度、良好的作风和文明的形象，向消费者提供文明规范的服务C.在向消费者提供服务时，应根据消费者的需求以及银行实际情况，提供咨询指导、业务办理、技术支持等服务，保证消费者得到与其相应的服务D.依法向消费者提供真实、准确、充分的相关信息，保障消费者的知情权、选择权【答案】 D9、下列不属于小微企业金融服务机构的是( )。

A.商业银行B.村镇银行C.农村信用社D.会计师事务所【答案】 D10、“不要将所有的鸡蛋放在一个篮子里”，运用的风险管理策略是( )。

审计师在金融机构和非金融机构中的工作差异审计师在金融机构和非金融机构中的工作差异是由于两者性质和风险特征的不同而引起的。

本文将分析金融机构和非金融机构中审计师的工作职责、工作要求以及所面临的挑战。

一、金融机构中审计师的工作差异在金融机构，审计师的工作主要包括对银行、保险公司和证券公司等金融机构的财务状况进行审计，以确保它们的经营活动和财务报表的真实性、准确性和合规性。

1.1 工作职责金融机构中的审计师需要对金融产品、金融市场和金融法规有深入的了解。

他们需要审查金融机构的贷款和债权，对金融工具的估值进行审计，评估金融风险以及资本市场活动的合规性。

1.2 工作要求鉴于金融机构复杂的业务和高风险特性，金融机构中的审计师需要具备较高的专业水平和严谨的工作态度。

他们需要熟悉国际金融会计准则和金融监管规定，具备较强的风险识别和分析的能力，以及独立性和保密性的要求。

1.3 面临的挑战金融机构中的审计师面临着复杂的业务流程和金融产品，需要处理大量的数据和信息。

他们需要与金融机构的管理层和内控部门进行沟通和合作，以获取必要的审计证据。

此外，金融机构中的审计师还需要应对不断变化的法规和监管要求，及时调整审计程序和方法。

二、非金融机构中审计师的工作差异与金融机构不同，非金融机构的审计师主要关注企业实体的财务状况和经营活动，对经济业务的审核和财务报表的真实性发表意见。

2.1 工作职责非金融机构中的审计师需要对企业的财务报表进行全面的审计，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

他们需要关注企业的会计政策和会计估计，确保其财务报表符合会计准则和相关法规的要求。

2.2 工作要求非金融机构中的审计师需要具备良好的财务分析能力和风险判断能力。

他们需要了解企业的经营活动和业务流程，并对其中的风险进行评估和监控。

此外，他们还需要具备与企业管理层和内部控制团队进行合作和沟通的技巧。

2.3 面临的挑战非金融机构中的审计师面临着不同行业和企业的多样性，需要根据企业的特点和风险特征进行审计程序的设计和实施。