2019年度企业所得税汇算清缴优惠政策

关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告国家税务总局公告（2019年2号）根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下简称《通知》）等规定，现就小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题公告如下：一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

三、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。

其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

四、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。

当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

汇算清缴报告汇算清缴报告是指纳税人在履行纳税义务结束后，对已申报的纳税事项进行核定，确定税款的报告。

下面是一份关于汇算清缴报告的700字的范文：尊敬的主管税务机关：根据《企业所得税法》和税务机关的要求，我单位已完成2019年度的企业所得税申报工作。

现将相关情况报告如下：一、企业基本信息我单位是一家专业从事电子产品制造的高新技术企业，成立于2010年，注册资本500万元人民币。

经营范围包括电子产品研发、生产和销售，2019年度实现销售收入3000万元人民币，利润为300万元人民币。

二、2019年度企业所得税申报情况根据税务机关的要求，我单位按照《企业所得税法》的规定，按照利润总额计算法进行了企业所得税申报。

申报表填写如下：1. 应纳税所得额根据《企业所得税法》第八条的规定，应纳税所得额=利润总额-免税收入-准予扣除项目-特殊准予扣除项目。

利润总额：300万元人民币免税收入：50万元人民币（高新技术企业所得税优惠政策）准予扣除项目：50万元人民币（研发费用）特殊准予扣除项目：20万元人民币（技术转让收入）应纳税所得额=300-50-50-20=180万元人民币2. 所得税税率和应纳税额根据实际所得税税率表，我单位适用25%的税率。

所得税税额=应纳税所得额×税率。

所得税税额=180×25%=45万元人民币三、汇算清缴报告情况1. 汇算清缴报告的编制根据税务机关的要求，我单位按照《企业所得税法》的规定，编制了2019年度的汇算清缴报告。

报告主要包括企业所得税年度汇算清缴表、增值税纳税申报表等。

2. 清缴税款情况根据汇算清缴报告，我单位2019年度应纳税额为45万元人民币。

经过核查和比对，我单位已按期缴纳了45万元人民币的企业所得税。

四、其他情况说明我单位2019年度按时、按规定完成了企业所得税的申报和缴纳工作。

在申报过程中，我单位积极配合税务机关的检查和核对，提供了真实、准确的财务和税务资料。

（三）小型微利企业优惠20191310025%20%财税〔〕号对小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按10030050%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过万元但不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

300上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过万元、从业人数不300 5 000超过人、资产总额不超过万元等三个条件的企业。

【案例三】2019123企业年第季度预缴企业所得税时，经过判断不符合小型微利企业条件，但是此后的第季度和第季度预缴13企业所得税时，经过判断符合小型微利企业条件。

第季度至第季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额分别为万元、万元、万元。

50100200【解析】（四）加计扣除优惠200970 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳1．财税〔〕号100%税所得额时按照支付给残疾职工工资的加计扣除。

企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。

2．研发费用加计扣除201740国家税务总局公告年第号 《研发费用税前加计扣除归集范围》：一、人员人工费用，指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

二、直接投入费用，指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

三、折旧费用指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

四、无形资产摊销费用，指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

法规RegulationsI举创新提升超越引领纲；铸爱党爱国敬业爱岗魂；立企业强寓行业兴盛本；树诚信和谐公平竞争德；筑美丽建材员工富裕梦。

为贯彻落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类，2018年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B 类，2018年版）》《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017年版）》的部分表单和填报说明进行了修订。

现将有关事项公告如下：一、对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》（A200000）、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B 类，2018年版）》（B100000）的表单样式和填报说明进行修订。

二、将《减免所得税优惠明细表》（A201030）第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”的填报说明修改为“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。

本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》（A200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。

”将《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）“109小型微利企业”的填报说明修改为“纳税人符合小型微利企业普惠性所得税减免政策的，选择‘是’，其他选择‘否’。

”将《减免所得税优惠明细表》（A107040）第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”的填报说明修改为“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。

本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）》（A100000）第23行计算的减免企业所得税的本年金额。

”三、本公告适用于2019年度及以后年度企业所得税预缴和汇算清缴纳税申报。

《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类，2018年版）〉等报表的公告》（国家税务总局公告2018年第26号）和《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017年版）〉部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2018年第57号）中的上述表单和填报说明于2018年度企业所得税汇算清缴结束后废止。

2019年研发费用加计扣除标准(一)什么是研发费用加计扣除？研发费用加计扣除是指企业将当年在研发方面发生的支出，在计算所得税时可以享受一定比例的税前扣除。

这种政策的出台，旨在鼓励企业加大研发投入，提高自身的创新能力，推动国民经济的长远发展。

2019年的加计扣除标准根据《关于实施企业所得税优惠政策的通知》（国家税务总局公告2018年第9号），2019年研发费用加计扣除的标准为175%。

这意味着，企业可以将所实际发生的研发费用，乘以1.75倍后作为税前扣除，从而降低税负，提高企业自身的盈利能力。

值得注意的是，这次的加计扣除标准，比2018年提高了50个百分点，暗示着政府对于企业创新投入的支持力度愈发加强。

如何享受研发费用加计扣除？要想享受研发费用加计扣除，企业需要在企业所得税年度汇算清缴时，将实际发生的研发费用，以及符合条件的发票和凭证等材料，提交给税务机关进行审核。

如果审核通过，企业所得税税前扣除比例将相应增加。

为确保申报的准确性和真实性，企业需要严格遵守相关的企业所得税法规，积极配合税务机关的审核工作。

结语研发费用加计扣除政策的出台，为企业的发展提供了有力支持。

希望广大企业抓住这个机会，进一步加大对研发的投入力度，提升技术水平，不断挖掘企业自身的创新潜力，为中国经济的发展做出更大的贡献。

什么样的研发费用可以享受加计扣除？根据相关法律法规的规定，享受加计扣除的研发费用必须符合以下条件：•实际发生：费用支出必须真实存在，并且具有合法凭证。

•独立研发：费用用于独立开展研究和开发活动。

•技术含量高：费用所涉及的成果必须具有一定的技术含量，属于科技创新项目。

•持续投入：费用对应的项目必须符合国家的技术方向和发展规划，并且要持续投入研发费用。

如果企业的研发费用符合上述条件，那么就有可能享受到税前扣除的优惠政策。

研发费用加计扣除的意义与作用•鼓励创新：加计扣除政策可以降低企业的税负，提升企业的盈利能力，进而激励企业加大对于研发的投入，并在技术革新上取得更多的突破和创新。

2019年减税降费政策汇总一、增值税减税降费新政1.小微企业普惠性税收减免政策2019年1月1日起，小规模纳税人月销售额未超过10万元，按季申报的季度销售额未超过30万元的，免征增值税。

2.一般纳税人转登记为小规模纳税人转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

3、2019年4月1日起，深化增值税改革。

（1）降低增值税税率。

4月1日起，增值税原适用16%税率的，税率调整为13%，原适用10%税率的，税率调整为9%。

农产品扣除政策调整。

农产品扣除率调整为9%。

用于13%税率货物的农产品，扣除率为10%。

出口退税率调整。

原出口退税率16%的调整为13%，10%的调整为9%。

免退税生产企业2019年6月30日前出口的，仍执行调整前的出口退税率。

（2）扩大进项税抵扣范围。

一是4月1日起，购进国内旅客运输服务其进项税额允许抵扣，航空、铁路运输客票，抵扣9%，公路水路客票，抵扣3%。

二是4月1日起，购进不动产进项税额由分两年抵扣改为一次性全额抵扣。

3月前尚未抵扣的一次性转入进项抵扣。

（3）对生活性服务业等行业进项税额加计抵减。

2019年4月1日至2021年12月31日，对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，按进项税额加计10%抵减应纳税额。

（4）试行期末留抵退税制度。

4月1日起，符合相关条件的纳税人，可向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

二、地方税费减税政策1、免征政策。

增值税起征点以下纳税人，免征教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费、水利建设基金。

2、“六税两费”减半征收。

2019年1月1日起，对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

三、企业所得税减税政策1、小型微利企业所得税政策。

自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额100万元以下的，减免20%，实际税负5%；100-300万元的，减免15%，实际税负10%。