2017年企业所得税汇算清缴

2017年度企业所得税汇算清缴注意点一、汇算清缴软件下载和填报（一）电子申报企业可利用网上电子申报企业端软件eTax@SH3完成2017年度企业所得税年度纳税申报表、财务会计报表等的填报和申报。

(温馨提示:进入界面后先找到“填写”，进入填写后就有申报端)（二）非电子申报企业可利用eTax@SH3（介质版）软件完成2017年度企业所得税年度纳税申报表（目前仅提供《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017年版）》）和财务会计报表的填报，并通过软件生成保留文件后，带至主管税务机关上门申报。

（三）eTax@SH3及eTax@SH3（介质版）软件能够通过上海税务网站（）的“税收宣传/税收专题/征管效劳类/居民企业所得税汇算清缴专栏”或“纳税效劳/下载中心/软件下载”栏目下的“上海市企业所得税汇算清缴申报软件下载”页面下载。

（四）本市金税三期系统已在3月30日升级至版本，升级后的“居民企业（查账征收）企业所得税年度申报（2017年版）”节点新增了excel导入模板下载功能，需上门申报的企业也能够填报该excel导入模板后上门申报。

(五) 依照企业所得税法及其实施条例和有关规定，如实、正确填报《企业所得税年度纳税申报表》和财务会计报表等各类报表，并对纳税申报的真实性、准确性负法律责任。

二、企业所得税优惠政策事项办理纳税人享受企业所得税优惠事项的，采纳“自行判别、预先享受、相关资料留存备查”的办理方式。

即纳税人应当依照自身经营情形，自行判定是不是符合相关优惠事项规定的条件。

凡符合条件的，纳税人能够依照相关文件规定的时刻享受优惠事项，并依照规定归集和留存相关备查资料。

关于纳税人享受优惠政策需要税务部门向其他部门转请资料的，可通过“上海市税务局网上办税效劳厅”依照规定提交相关资料。

关于软件、集成电路企业享受优惠政策需要税务部门向其他部门转请的资料将试点推行电子形式搜集材料，即纳税人通过税务网厅登岸，依照提示在上海市效劳云相关模块中上传电子资料后完成资料的提交。

2017年企业所得税汇算清缴的20个热点政策问题问题一:我公司是投资性企业，既对居民企业进行投资，也在公开交易市场购买股票，那么，我公司取得的投资收益，何时确认收入？是否免税？答：A、企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

（国税函〔2010〕79号）。

B、根据《企业所得税法》第二十六条第（二）项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。

那么，需要符合什么条件呢？根据《企业所得税法实施条例》第八十三条规定：(1)直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

(2)不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

问题二:我公司对投资于A企业的股权发生转让，股权转让协议签订的时间为2016年10月，但到有关部门办理股权变更手续的时间为2017年3月，那么，我公司应何时确认股权转让收入？答：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。

企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

（国税函〔2010〕79号）那么，也就是说，公司应该在2017年确认股权转让收入。

问题三:我公司有一栋办公楼，近期对外出租，一次性收取了租户3年的租金，也给租户开具了增值税发票，那么，在企业所得税收入确认上，是一次性确认收入还是按实际租期分期确认收入？答:根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

2017所得税汇算清缴时间是什么时候最近有很多人都在问2017年的所得税清缴的时间，2017年的所得税汇算清缴是什么时候开始呢？所得税汇算清缴究竟怎么做的？一起来看看所得税汇算清缴时间与流程吧！2017所得税汇算清缴时间按照企业所得税法规定，纳税人2016年度汇算清缴时间为2017年1月1日至5月31日。

2017年度汇算清缴时间为2018年1月1日至5月31日。

根据国家税务总局工作安排，总局近期将进一步修改《企业所得税年度纳税申报表》，省地税局也将据此完善企业所得税汇算清缴软件。

为避免重复纳税申报，减轻纳税人不必要的工作量，提高企业所得税汇算清缴质量，经研究决定，我省地税管理的纳税人近期暂不进行2016年度企业所得税汇算清缴工作，待《企业所得税年度纳税申报表》和企业所得税汇算清缴软件修改确定后进行，具体时间由主管税务机关另行通知。

关于暂停企业所得税汇算清缴的几点注意事项那么，关于此次暂停企业所得税汇算清缴有哪些注意事项呢?1、暂停后不延长截止时间《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

2、不受暂停影响的类型据悉，各地税局办税服务厅将设置专门窗口办理申请注销登记等企业所得税汇算清缴特殊事项的申报，因上述原因需进行企业所得税汇算清缴的不受本次暂停影响，按现行程序及申报表进行汇算清缴业务。

3、申报表调整并非政策调整本次暂停汇算清缴的原因主要为总局近期将进一步修改《企业所得税年度纳税申报表》，各地也将据此完善企业所得税汇算清缴申报软件。

而修改申报表本身并不代表着企业所得税政策发生重大调整，因此纳税人不宜过度担忧，企业所得税汇算清缴本身并未发生重大变化。

4、有补充政策文件发布的可能纳税人可就需要享受税收优惠政策的事项(除以表带备的项目)提前进行备案工作，相关随表报送的资料(如：资产损失申报资料)也可提前着手准备。

【汇缴关注】实用哈2017年度企业所得税汇算清缴申报的27个常见问题来源：江苏苏州园区国税及北京国税 TPSZSMART整理2017年度企业所得税汇算清缴申报常见问题（一）2017年度企业所得税汇算清缴已启用新版年报，为帮助广大纳税人顺利完成申报，小编将定期整理申报常见问题供大家参考。

1、A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》的第3行“自主研发、合作研发、集中研发”金额合计为什么不包含第29行“其他相关费用”金额，其他相关费用是否不能参与扣除？答：企业的其他相关费用可以参与加计扣除，但不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

该报表29行至34行是统计其他相关费用的实际发生额，第35行是分析填写不超过总额10%的其他相关费用，所以第3行金额是包括第35行“经限额调整后的其他相关费用”的。

2、企业所得税年度申报A类报表中A105000《纳税调整项目明细表》第15行业务招待费的税收金额栏次灰化，无法填写数据，怎么办？答：（1）请纳税人先在主表A100000页面上方点击“数据读取”按钮，再点击“保存“按钮。

（2）切换到A105000《纳税调整项目明细表》，填写好第15行“账载金额”后敲击回车键，“税收金额”栏次会自动计算跳出金额。

3、查账征收企业申报时，A106000《企业所得税弥补亏损明细表》本年度可弥补亏损所得如何计算？数字一直跳不出来，如何处理？答：该表第6行本年度，第2列“可弥补亏损所得”填报主表第19行“纳税调整后所得”减去第20行“所得减免”后的值。

若金额无法跳出，请先前往主表查看19行和20行数据是否已经生成，生成后则可在A106000表中点击“数据读取”，即可正常跳转数据。

4、进入“居民企业所得税年度申报”应用中的“关联业务往来申报”模块，点击“数据初始化”，页面显示核心征管服务发生异常，无法进行申报，怎么办？答：填写“关联业务往来申报”模块前，需先申报提交企业所得税年度A类报表，否则无法正常申报。

3（第二部分）2017年企业所得税汇算清缴问题2017年企业所得税汇算清缴问题一一、企业无偿提供劳务是否视同销售？企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

二、房地产企业在商品房预售阶段取得预收房款，是按照房款全额作为计算预计毛利额的基数，还是按不含增值税额的房款作为计算预计毛利额的基数？企业销售未完工开发产品取得的收入口径暂按以下公式计算：企业销售未完工开发产品取得的收入=预售收入/（1+税率或征收率），并以此作为计算预计毛利额的依据。

三、企业发生租赁房屋及公用费用支出如何税前扣除？1.企业因生产经营需要租赁房屋，实际发生的房屋租赁费支出，可凭房屋租赁合同及合法凭证税前扣除。

按合同约定应由承租方负担房屋租赁相关费用（如煤水电气、物业费等等）的，承租方实际发生的支出，可凭房屋租赁合同及发票原件税前扣除。

2.属于共同负担的没有独立计量系统所发生的与生成经营有关的费用，如：煤、水、电费及代收的污水处理费等，能够取得发票的，凭相关合同协议和发票进行税前扣除；无法单独取得发票或与其他用户共同取得一张发票的，其实际发生的费用，可凭相关合同协议、发票复印件、分摊金额证明及划款凭证，据实在税前扣除。

3.企业为职工提供住宿而发生的房屋租赁支出,凭房屋租赁合同及合法凭证在职工福利费中列支；企业为职工报销个人租房费，可凭出租方开具的发票（发票抬头可为企业职工个人）在职工福利费中列支。

四、实行统借统还办法的企业资金拆借利息的税前扣除问题依据?财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知?（财税[2016]36号）对统借统还业务的规定：企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税；统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

2017年度企业所得税汇算清缴相关问题解答什么是企业所得税汇算清缴？企业所得税汇算清缴是指企业在每年度末根据实际盈利情况，对已经纳税的企业所得税进行结算、申报、缴纳或退税的活动。

企业应在规定的时间内进行汇算清缴，按照税法规定缴纳企业所得税。

企业所得税汇算清缴的时间是什么时候？企业所得税汇算清缴的时间为次年的3月1日至3月31日之间。

如果遇到国家出台特殊规定，则应按照规定履行申报义务。

企业如何进行企业所得税汇算清缴？企业根据财务会计报告以及税务部门提供的汇算清缴表，在规定的时间内填写并提出到当地税务部门。

企业所得税汇算清缴申报表需要填写以下几个方面的内容：1.填写当年度的应纳所得税总额，计算方法为当年的营业收入减去成本及费用后的所得金额的20%；2.填写当年度已预缴的企业所得税，包括已预缴的应纳税款、以及按照税收法律法规享受减免税款的已预缴的减免额；3.核算当年度实际的应纳所得税总额，根据税务机关对汇算清缴申报表的审核才能确定汇算清缴的企业所得税应纳税额；4.填写已缴纳的企业所得税，以及补（退）缴的企业所得税。

企业汇算清缴时需要提供哪些资料？企业在进行汇算清缴时需要提供以下一些资料：1.企业法人或负责人身份证明；2.财务会计报告；3.所有应缴纳的税金、社会保险、公积金等的缴费凭证；4.企业所得税汇算清缴申报表。

企业所得税汇算清缴面临的问题有哪些？在进行企业所得税汇算清缴时，可能会面临以下一些问题：1.如何正确计算应纳税总额；2.如何合理享受减免税款；3.如何进行退税操作。

总的来说，企业所得税汇算清缴是日常经营中不可避免的一步。

企业应当积极提供所需资料，确保申报的准确性。

同时，企业应当认真了解税收法规政策，确保符合相关法规政策享受减免税款，以最大程度的降低企业的税务成本。

完整的企业所得税汇算清缴申报表，详见税务机关公告或税务机关网站。

2017年度企业所得税汇算清缴学习培训提纲一、汇缴基本要求二、优惠事项备案、辅导及后续管理三、企业所得税常用、最新政策四、特殊事项五、年度申报表填报(2017新版报表)六、关联业务往来报告表七、2017汇缴重点工作（声明：以下资料的归纳整理如出现疏漏，应以企业所得税法律法规和规范性文件为准。

）外网下载地址：重庆市大渡口区国家税务局主页—通知公告—《2017年度汇算清缴学习培训资料》一、基本要求（一）哪些纳税人需要汇缴申报除“不需要就地预缴申报分支机构”、“事先核定征收企业”之外的所有企业所得税纳税人。

（二）申报方式1.网上申报：全面推进网上申报,纳税人可直接利用电子税务局或软件端进行网上申报；2.特殊情形需在办税服务厅申报：纳税人需同管理员沟通后，携带盖公章的完整纸质报表至前台申报；3.重新申报和更正申报。

在2018年5月31日前，纳税人申报后尚未缴纳税款的，需进行修改可直接在网上作废申报表后重新申报。

已缴纳税款或缴税未成功的，需携带盖公章的完整纸质报表至前台进行更正申报，可多次更正申报，不产生滞纳金；5月31日后更正申报，可能产生滞纳金。

软件公司申报咨询电话 95105151（三）需要报送和留存备查的资料1.《企业所得税汇算清缴需要报送的资料清单》。

纳税人未按要求申报及报送申报资料的，税务机关按征管法26条和62条规定，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

税务所应妥善保存、归档纸质资料，以备执法检查或后续管理。

2.《企业留存备查的资料清单》。

3．汇缴结束后，按征管法规定，税务机关根据后续管理的需要，可要求纳税人提交与后续管理事项相关的其他资料。

二、优惠事项备案、辅导及后续管理（一）所得税优惠管理1.所得税优惠管理程序性文件。

税总公告2015-76《企业所得税优惠政策事项办理办法》2.《优惠事项管理表》3.《备案表》及填表说明4.《辅导（审核）工作底稿》企业所得税优惠事项审核（辅导）工作底稿5. 备案管理的相关政策可能会有调整，但因最新政策尚未出台，暂时按以前的规定操作。