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风险导向审计存在的问题及其建议

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现代风险导向审计在应用中的问题及改进对策

现代风险导向审计在应用中的问题及改进对策
程 度 上 可以 说 ， 险 的 不 可 避 免性 是 风 险 风
导 向 市计 的重 要 理 论 基 础 。
现代风 险导 向审计在应用 中的问题 及 改进 对 策
口季 荣 花 史伟 波
（ 东经济学院， 山 山东 济南 ２ ０ １） ５０ ４
（ 成 本 与收 益 的权 衡 理 论 ｉ） 会 计 师事 务 所 是 企业 ， 以营 利 为 日的 。 其 收 入 来源 丁所 服 务 的 客户 ，而 其 收 费 的
对 绩 效 考 核 管 理 这 个 工 具 的 使 用 、 目的 、
指 标 构 成 、 标 指 向性 等 问题 对 一 线 职 能 指
要 不 断 培 育 和 发 展 知 识 型 员 工 。 尝 试 新 可 的 员 工 发 展 体 系“ ０２ ．０ ， 集 中 ７ ％ ７ ．０ １ ” 即 ０ 的 员 工 针 对 具体 业 务 对 其 组 织 内 培 ， 训 培 注 重 实 战 性 ， 过 经 验 累加 和 知 识 的提 炼 通 最 终提 升 工 作 效 率 ： 外 对 公 司 的 ２ ％的 另 ０ 中 层 提 供 轮 岗工 作 的 机 会 ， 过 接 触 公 司 通 不 同领 域 的 生 产 经 营 工 作 ， 做 跨 领 域 的 项 目 ， 接 受 高 层 培 训 教 练 的 指 导 ， 升 再 提 知 识 面 和 综 合 的 管 理 能 力 ；而 另 外 １％ ０ 的 高 层 要 提 供 类 似 ＭＢ 式 的 集 中 脱 产 Ａ
切 都 是 因 为在 “ 订 ” 环 节 上 出 了 问 题 ， 的 首 先 要 明 确 的 是 ＨＲ 把 自 己 的 职 能 定 位 搞 错 了， ＨＲ只 能 担 任 指 导和 顾 问 的 角 色 ，
等 一 系列 法 律 文 件 ， 这 些 文 件 对 我 国 审 但 计 师 和 注 册 会 计 师 法 律 责 任 的 规 定 还 比 较 空 洞 ， 乏 具 体 的 可 操 作 性 ， 事 赔 偿 缺 民 制 度 不够 完 善 ， 册 会 计 师 承 担 的法 律 风 注 险相 对 较 小 。 就 造 成 了注 册 会 计 师 不 但 这

小型企业风险导向审计中存在的问题与对策

小型企业风险导向审计中存在的问题与对策

化 。” 务 中 ， 少 审计 师对 此规 定 的理 实 不
解并 不准 确 ， 无意 间夸 大 了其 简化 作 用 ，
一
、பைடு நூலகம்
２从审 计 人 员角 度看 是 重形 式 而 轻 ．
内涵 。之所 以产生这种 情况有 两个原 因 ： 第一 是小 型企 业 内部 治理机 制 的 缺陷 打
《 国注 册 会计 师 审计 准则 》 中 对小 型 企业 的定 义 是 ： 资 产 总 额 或 营 业 额 较 “
用 ， 地提 高 了注 册会 计 师执 业质 量 ， 有效
降低 了审计 风险 。但另～ 方面 ， 险导 向 风
审计方 法如 何应 用 于小 型企 业 ，风 险评
估 程序 执行 到什 么程 度 。大 家 的认 识还 不 统一 ， 解还 不一致 。小 型企 业虽然 规 理 模 有 限 ， 为数 众 多 ， 内部 控 制和 管理 但 在 方式 上有许 多共 同点 ，如何 对 小型 企 业
特 征 的单位 ：１ 收入 来源 单一 ；２ 会计 （） （）
记录 简 单 ；３） （ 内部 控 制 有 限 ， 在 管 理 存 层 凌 驾 于 内部 控制 之 上 的 可 能 性 。 ” 从 内部 治 理 机 制 来看 ， 型企 业 由于 人 员 小 较 少 。 常难 以实 施适 当的职责 分离 ， 通 内 部控制 可能并 不清 晰。同时 。 由于所有 权 和管 理权 集 中于 少数 个人 ，使 得 个人 意
的外 在形 式 作 用 超 过 了 其 内 在 质 量 作 用。第 二是 小 型企 业所 有权 和管 理 权 集 力。注 册会 计 师审 计起 源于 企 业所 有权 （ ） 小 型企 业 审计 的简 化 考虑 理 二 对 解 不准确 由于小 型企 业 的 固有 缺 陷 ，注册 会 《 国注册 会计 师审计 准 则》 定 ： 由于 中 规 “ 小型 被 审计单 位 一般 规模 较 小 ，业务 活

风险导向审计的不足及措施

风险导向审计的不足及措施

风险导向审计的不足及措施前言如今，信息技术的快速发展和应用已经成为企业发展的重要推动力之一。

但是，信息技术的应用也带来了风险。

为了避免风险对企业的损害，审计成为了保护企业财产、保障利益、推动发展的一种重要手段。

而在审计中，风险导向的审计模式逐渐被广泛采用。

本文将探讨风险导向审计的不足及措施。

风险导向审计的不足尽管风险导向审计模式被广泛采用，但是在实践中，仍然存在一些不足之处。

框架不完善风险导向审计强调按照风险评估结果，对重要的、高风险的领域进行重点审计，以全面了解业务、流程和风险情况，但是，由于企业的业务、流程和风险种类繁多，且随着业务的发展而不断变化，因此如何确定审计的风险评估标准以及如何构建适应于企业实际状况的风险防控框架，是风险导向审计面临的挑战。

专业技能不足风险导向审计需要审计人员不仅具有财务会计等专业知识，还具备信息技术、管理、法律、统计分析、沟通协调等领域的综合能力。

但是，实际上，在很多情况下，审计人员的专业技能并不全面，并且缺乏以信息技术为基础的技能。

这使得审计人员可能无法全面、深入、准确地评估风险和防范风险。

数据不全在风险导向审计中，数据来源非常重要。

一方面，数据来源的缺失或者不准确可能会导致审计结果的不可信；另一方面，数据来源的欠缺可能会导致审计人员对风险情况的忽略。

然而，企业在数据采集和管理方面仍然存在许多挑战，如数据缺失、数据不准确、数据采集和存储不规范等。

风险导向审计的改进措施为了克服风险导向审计存在的不足，我们需要采取一些措施进行改进：完善风险防控框架优化风险评估标准和框架是风险导向审计的关键。

为了针对性地开展风险导向审计，企业应该建立一套全面的风险评估标准和防控框架，可以采用定期复评的方式进行修订和完善。

通过对企业的风险进行科学的评估和分类，企业可以更好地理解自己的风险状况，并建立一个可持续、全面的风险防控框架。

培养审计人员的综合能力为了使得风险导向审计发挥作用，企业需要具备审计人员的综合技能。

风险导向审计的不足及措施

风险导向审计的不足及措施

完善风险评估体系
01
建立全面的风险评 估框架
包括风险识别、评估、监控和应 对措施，确保审计过程中对所有 潜在风险进行全面分析。
02
引入先进的风险评 估工具和方法
采用定性和定量评估手段，提高 风险评估的准确性和有效性。
03
定期进行风险评估
及时更新风险评估结果，以便在 审计过程中采取相应的应对措施 。
04
CATALOGUE
案例分析
案例一：某银行风险导向审计不足及改进措施
1. 不足
该银行在进行风险导向审计时 ，对风险评估的准确性不足， 导致审计重点不突出，审计效
果受到影响。
2. 改进措施
加强风险评估能力，建立完善的风 险评估体系，提高风险评估的准确 性，以更好地指导审计工作。
3. 实施效果
通过改进风险评估体系，该银行审 计工作的重点更加突出，审计效果 得到显著提升。
01
02
03
1. 不足
该单位审计人员素质不高 ，缺乏必要的专业知识和 技能，影响审计工作的正 常开展。
2. 改进措施
加强审计人员的专业培训 和技能提升，建立激励机 制，鼓励审计人员提高自 身素质。
3. 实施效果
通过培训和激励机制，该 单位审计人员的素质得到 提高，审计工作的质量和 效率得到提升。
05
风险评估标准不一致
由于缺乏统一的风险评估标准，审计机构对于风险的评估结果存在较大差异， 影响了风险导向审计的准确性和可靠性。
内部控制评估不足
内部控制评估不全面
一些审计机构在评估内部控制时，往往只关注财务报表的准确性，而忽略了其他 重要的内部控制环节，导致内部控制评估不全面、不准确。
内部控制评估方法落后

风险导向审计应用的难点及对策

风险导向审计应用的难点及对策
量的重要保证 。
了解 企 业 及 其 所 处 的 环 境 是 做 好 新 审 计 的 首 要 工
作 。为 了识 别 和 评 估 出财 务 报 表 重 大 错 报 风 险 ， 而 设 进
２大 大 提 高 了 审 计 效 率 。 ． 由于 现 代 风 险 导 向 审 计 模 式 是 根 据 风 险 的 大 小 进
计 和 实 施 进 一 步 审 计 程 序 ，审 计 人 员 应 当 了解 被 审 计 单位及其环境 ， 以评 估 重 大 错 报 风 险 。审 计 人 员 通 过 与 管 理 当局 讨 论 、 看 重 要 场 所 、 阅企 业 董 事 会 记 录 和 查 查 备 忘 录 、 司手 册 等 内部 文 件 、 关 行 业 的 信 息 以及 事 公 相 务 所 自身 的 工 作 底 稿 记 录 等途 径 了解 企 业 及 其 环 境 。
一
、
风 险 导 向 审 计 的 意 义
及 未 来 面 临 的 风 险 ，审 计 报 告 成 为 被 审 计 单 位 经 营 活
动与未来发展规划 的“ 梁” 桥 。这 样 的报 告 ， 容 易 被 管 更 理 层 接 受 ， 而 更 好 地 体 现 了审 计 的增 值 服 务 。 因
二 、 险 导 向 审 计 的 具 体 应 用 风
计 程 序 、 制 审计 报 告 。 编 １制 定 审 计 计 划 。 ． 现 代 风 险 导 向审 计 在 规 划 审 计 计 划 时 就 要 关 注 企
业 风 险 因素 ， 合 企 业 风 险 与 审 计 战 略 ， 审 计 所 选 择 融 使 的对 象更 加 针 对 企 业 高 风 险 的领 域 。因 此 ， 先 应 考 虑 首
通 过 较 为 科 学 合 理 的 风 险 评 估 来 确 定 审 计 的 目标

风险导向审计的不足及措施

风险导向审计的不足及措施

05
结论与展望
结论
风险导向审计方法在实践中存在一些不足，例如
风险评估过程存在主观性和不确定性，导致评估结果 可能存在误差。
实施过程较为复杂，需要投入大量人力物力资源，实 施成本较高。
风险导向审计方法的应用范围有限，主要适用于大型 企业和上市公司等。
展望
未来随着审计环境的不断变化，风险导向审计方法将 不断完善和发展。
1 2
提高审计效率和效果
通过以风险为导向的审计方法，可以更加科学 、有效地配置审计资源，提高审计效率和效果 。
帮助企业加强风险管理
风险导向审计可以帮助企业识别、评估和控制 重大风险，提高企业的风险管理水平。
3
促进企业可持续发展
通过风险导向审计，企业可以更好地应对内外 环境的变化，提高企业的竞争力和可持续发展 能力。
由于缺乏统一的审计报告编写规范，不同的审计人员编写的审计报告格式和 内容各不相同，导致阅读和理解上的困难。
审计报告质量不高
由于审计人员技能和经验的差异，以及缺乏有效的审核机制，导致审计报告 质量参差不齐，不能准确地反映被审计单位的实际情况和风险状况。
03
风险导向审计的改进措施
完善风险评估体系
建立全面的风险评估框架
01
包括风险识别、评估、监控和应对措施，确保审计过程中能全
面覆盖所有可能存在的风险。
强化风险评估标准
02
制定明确、可操作的风险评估标准和工具，以提高评估结果的
准确性和可靠性。
定期更新风险评估
03
随着企业内外环境的变化，定期更新风险评估结果，确保审计
工作与实际风险状况保持一致。
加强内部控制评估
强化内部控制制度评估
风险导向审计的不足及措 施

风险导向审计在我国存在的问题及对策

风 险导 向审计在我 国存在
的问题及对策
２ 制度 基 础 审 计 固 有 的 缺 陷 及 应 用
的局限性 。

由于制度基础审计忽略对 固有风险的 评估 ，注册会计师往往不注重从宏观层 面 上 了解被审计单位及其环境 ，而只是从较 低层 面上评估风险 ，存在 “ 只见树木不见 森林 ”的思路缺陷。由于 制度基础审计存 在 固有 的内向型特点 ，因而会将分析和评 价企 业的 内部控 制制度 作为审计 的基 础 ， 陈 君 温 州广播 电视大 学 浙江温 州 ３ ８ ０ ０ ０ ５ 而较少考虑 内外部环境对企业及其会计报 表 的影响 。因为如果将被审计单位隔离于 （ 一）风 险导 向审计产 生的外部 因素 其所处 的广泛的经济网络 ，就不可能正确 ［ｔ ３章摘要】 Ｉ，社 会 经 济 环 境 的 需 要 地理解被审计单位的交易及其整体绩效和 为 了适 应 审 计 环境 的 变 化 、审 计 目 随着世界范围内科学技术的迅猛发展 财务状况。而风 险导 向审计弥补了制度基 标 的 复 杂 化和 多样 化 ，审 计 方 法模 式 经 和政治经济的深刻变化 ，我们面临的社会 础审计存在 的缺陷 。 历 了从 账 项 基 础 审 计 ， 到 制 度 基 础 审 环 境变 得更加具 有动 态性 和复 杂性 。社会 计 ，再 到 风 险导 向 审计 的演 变。 风 险 导 政治经济形 势在变 ，审计环境在变 ，审计 二 、风 险导 向审计 的 内涵及 特 征 向审计 的产 生有其一 定的原 因和 背景 ， 对 象在变 ，审计方法技术也在变 。尤其是 风险导 向审计要 求审计人员不仅要对 也有它 固有 的优 势。本文着重分析 了风 在这 “ 诉讼爆炸 ”的时代 ，审计事业既充 控制风险进 行评 价 ，而且要对产生 风险的 险导向审计在我 国实施起来存在 的问题 满了压 力和风险。风险导 向审计注重对被 各个环节进行评 价 ，用 以确定审计 人员实 及难点 并提 出 了相关建议 和对 策，我 审计单 位风 险进行全面评价 ，充分考虑企 质性测试的重点和测试水平 ，确定如何收 国要 结合 具 体 情 况 ，去 不 断 完善 风 险 导 业 内外 的环境 因素 ，是适应 目前社 会经 济 集 、收集 多少 和收集 何种 性质 证据 的决 向审计。 环境 的一种审计模式 。 策。（ 胡春元 ， ０ １ ２ ０ ）与账项基础审计 ， 制 ２、审计期 望差距 的存在 度基础审计相 比，具有 下述特征 ： 【 关键词】 审计期望差距 ，指的是社 会公众对 审 （ ）审计重 心的改变 一 风 险导向审计 ；难点 ；问题 ；建议 ； 计应起 的作用的理解与审计人员行为结果 风险导向审计从 以审计测试为 中心转 及 审计职业界 自身对 审计业绩 的看法之 间 移到以风险评估为 中心 ，强化 了风 险评估

我国现代风险导向审计在应用中存在问题和解决方法建议论文

浅谈我国现代风险导向审计在应用中存在的问题和解决方法的建议摘要：现代风险导向审计已经成为我国审计业界发展的趋势，然而在目前我国现代风险导向审计在实际应用中存在着分析性复核及现代风险分析方法运用不充分、注册会计师综合知识体系不完善、国内公司治理、法律法规等问题。

为促进我国审计行业的快速发展，必须高度重视高素质审计人员培养，建立风险资源库，强化公司治理改善，加强相关法律体系建设。

关键词：现代风险导向审计；综合知识体系、公司治理、法律问题；高素质审计人员培养、风险资源库、法律体系建设abstract: the modern risk-oriented audit has become the audit in our country the trend of the development of the industry, however, in at present our country modernrisk-oriented audit exist in the actual application of analytical check and modern risk analysis method uses not fully, registered accountants comprehensive knowledge system is not perfected, domestic company management, laws and regulations, etc. the audit in our country to promote the rapid development of the industry, we must pay more attention to high quality audit personnel training, establish the risk resource database, strengthen the company improve management, strengthen the relevant legal system construction.keywords: modern risk-oriented audit; comprehensive knowledge system, corporate governance, legal problems; high quality audit personnel training, database, and legal system construction risk中图分类号：e232.6文献标识码：a 文章编号：随着我国整个审计行业的发展，审计环境的变化。

风险导向信息技术绩效审计的问题及建议

引进 一套适合央行信息技术审计工作特 点的辅助软件，
险点纳入风险知识库 ， 将会影响风险评估的效果 。
（ 三） 标准数据库 尚未建立、 绩效量化评价缺乏具
体可参照的标准
在评 价 信息化 系统能 给 我们带 来 多大价值 的时
候， 通常采用工作效率的提高、 工作环境得 到改善 、 服
２ ０ １ ３ 年・ 第２ 期 投稿 邮箱 ｈ ｎ ｆ ｃ ＠２ ｌ ｃ ｎ ． ｎ ｅ ｔ Ｉ ９ ７
基层央行内审部门受其传统审计 的思路和模式 的影
响， 在审计 中大多以各个业务信 息系统为中心， 以规范 ｌ 生 审计为主， 主要侧重于规章制度的执行和基础设施的管
理， 尚未真正实现 向以风险为基础的风险导 向型审计转 型， 没有全面树立 “ 风险引导审计、 审计关注风 险” 、“ 以 风险控制为主、 关注绩效” 的观念 。 对于风险导向审计、
的评估预警， 大多关注系统表层风险， 对各业 务系统在 业务操作过程中隐形 的风 险关注不多。 在海量数据 中分 析出潜在的风险， 更要借助计算机辅助软件支持风险导 向审计。 随着业务的更新 ， 管理办法及 风险状况发 生了 变化， 如果内审部门未能及时监测 ， 未能及 时将新的风
风险防范意识， 对风 险的认识提高到战略管理 的高度，
手段和方法
目前 ， 央行 各项业务 的开展 已经紧密依托 信息技 术， 实现了网络化 、 信息化 的管理 。 风险导 向审计应 在 依托 央行信息系统资源 ， 利用审计信息技术 和方 法， 大量 收集风险信息基础上 ， 对风险进行定性及定量 评 估、 综合分析 和评 价后作出高质量 的审计报告。 开发或
如何 防范并有效化解各类风险， 提升管理水平， 已经成 为内审部 门亟待解决 的重要课题 。 本文通 过分析基 层 央行 开展信息技术 审计工作存 在 的问题 ， 探讨做 好风

企业风险导向审计中存在的问题及对策


心” 。解 决这 … 问题 的对 策 是积 极推，‘ 一 风险 导向审计模式 ，完善风 险管理体 系 ，引导风险导 向审计‘ ，储 立项
备企业 备种信息 ，满足风 险导 向审 汁需要 。
企业风险导 向审计中存在 的问题及对策
文ｉ 昊旭然
我 国 内部 审 计 协 会 在 ２ ０ 年 ５ 发 布 施 行 的 内 部 审 计 ０５ 月
对 开 展 风 险 导 向审 计 的 必 要 性 缺 乏 认 识 ，即使 了解 也 未 达
具体准 则中，将 风险管理 审计纳 入内部审计 准则 体系中，
可 见 我 国 内部 审 计 已发 展 到 了风 险 导 向阶 段 。然 而 ， 险 风
到 一 定 高 度 ，没 有 把 其 列 入 既 定 的 工 作 目标 中 ，依 然 沿 用
传 统 的审 计 模 式 和 手 段 ；二 是 由 于绝 大 多 数 审 计 人 员 尚 未
导 向内部 审计在我 国仍 处于起 步阶段 ，是～种全 新的审计 类 型，如何在传 统审计理 念的基础 上，积 极推进 内部 审计 部 门开展风 险导 向审计 ， 是我 国内部 审计发 展的重要 课题 和必然方 向。作为企业 内部审计 部门，我们 应该 积极顺应
部 门往 往 参 与较 少 ， 以 置 身 于 当 时 的 环 境 中 ，对 政 策 的 难
认 知往 往 是 在 其 施 行 后 的 一 段 时 间 内 才 有 所 接 触 或 了解 ，
其 抛 至 脑 后 。例 如 ， 些 企 业 不 对 风 险 定 期 分 析 ，降 低 了 有 企 业 适 应 环 境 变 化 以 及 管 理 和 规 避 风 险 的能 力 ， 至有 些 甚 企 业 只 顾 眼 前 利 益 ， 视 某 些 决 策 对 企 业 未 来 的影 响 ，从 忽 而 给 企 业 带 来 巨 大 损 失 。总 之 ，由于 企 业 未 实 施 真 正 的 风
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遇到经济法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>风险导向审计存在的问题及其建议一、风险导向审计概述（一）风险导向审计的涵义风险导向审计是在账项导向审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式，是审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险及其程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同的风险因素状况、程度而采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降至最低水平。

（二）风险导向审计的作用审计人员从被审计单位某种认定出发，通过调查了解、收集证据，从各个角度逐步地验证该项认定，最终以合理地保证某项认定是否正确，形成审计意见。

风险导向审计方法有助于重要性水平的合理确定。

由审计风险模型可知，在固有风险和控制风险一定的条件下，检查风险和期望的审计风险成正向关系，期望的审计风险与审计证据成反向关系，则重要性与期望的审计风险成正向关系。

重要性与审计风险之间的关系要求审计人员在确定重要性水平时，要考虑评估的审计风险以确保审计质量，也要考虑期望的或可接受的审计风险以提高审计效率。

此外，风险导向审计方法十分注重在保证质量的前提下提高效率。

二、风险导向审计存在的问题及原因（一）风险量化理论在运用中存在固有缺陷一是风险量化的数理模型对历史数据过度依赖，这种数据方面的因素制约了风险评估技术的有效性。

二是数理模型量化可靠性差。

作为基本风险分析工具的数理模型，以正态分布和小概率事件为假设，然而，正态分布假设不能准确地反映现实情况，小概率事件的现实发生概率也偏大。

这些缺陷严重降低了通过数理模型进行风险量化的可靠性。

三是难以评估系统性风险。

风险量化模型对系统性风险考虑不充分，当市场状况迅速恶化，严重的系统风险发生时，以市场基本运行为前提的风险量化模型难以对风险进行准确评估。

（二）风险导向审计在实践中不能降低审计成本理论上风险导向审计能够降低审计成本，主要表现在通过对被审计单位所处经营环境及其内部经营管理的分析确定固有风险；关注被审计单位已设置的内控制度，识别影响财务报表的控制风险；通过对风险的更好评估，认定实质性测试的重点和水平，确定审计人员收集何种证据及其数量，并把审计力量在审计业务之间合理分配，有效利用审计资源。

但实践中风险导向审计并没有有效的降低审计成本，主要原因包括：首先，进行固有风险和控制风险的评估量化需要耗费审计人员大量的时间，会增加审计项目的时间成本；其次，风险导向审计对人力资源的要求更高，需要更多合伙人及高级审计人员的参与，并对其提供培训，从而导致人力成本与审计总成本的增加；此外，为了提高信息搜集、传输的效率，实施风险导向审计还需利用信息管理系统，配备一定的通信与硬件设施，这在一定程度上也增加了审计工作的资金成本。

风险导向审计模式是在系统导向审计模式的基础上发展而来的，仍然需要大量运用分析性复核、抽样审计等传统的审计手段。

由此可见，风险导向审计从风险控制的角度出发能更合理地分配审计资源，但并不能从总量上减少审计成本。

（三）缺乏相应的审计准则支持我国的独立审计准则是建立在系统导向审计模式的基础上，其中审计风险模型的规定还局限于仅考虑账户与交易余额的风险测试，如果将审计重点放在控制测试和实质性程序，注册会计师就容易忽略会计报表的重大错漏报。

系统导向审计模式的局限性导致建立在其基础上的独立审计准则具有局限性，因此我国的独立审计准则已不适应环境变化的要求，不能为实施风险导向审计提供全面技术指导和规范。

在审计实践中，由于缺少独立审计准则对风险导向审计程序的规范，会计师事务所在操作过程中仍存在许多不完善之处。

三、推进我国风险导向审计运用的建议（一）建立完备的审计规范体系进一步修订以审计准则为核心的审计规范体系，注重对应用审计风险模式的改进，完善风险导向审计实施的具体程序的具体方法，诸如内部控制制度的评价，以及在控制测试和证实测试阶段都要使用的审计抽样方法、期望审计风险水平、固有风险、控制风险和检查风险的估计和评价法等，为审计人员在实务操作中建立一个规范性的、原则性的技术指导，以便使审计人员执业能够有章可循。

（二）培养高素质的审计人员注册会计师执行独立审计业务或提供咨询服务，专业性和技术性极强，客观上要求从业人员必须具备较高的业务素质，因而世界各国均对注册会计师的资格认定有严格的规定，并经过统一考试进行筛选，以确保其业务素质水平。

风险导向审计的实施，要求审计人员具有更高的分析问题及解决问题的能力，应用职业的判断，保持应有的谨慎和关注。

为此，应该培养审计人员对影响企业的宏观环境的把握能力，培养其统计、分析等综合能力，提高审计人员的综合素质。

（三）加强信息化建设、提高内部审计效率随着审计信息化进程的加快，计算机审计已经成为主流。

利用信息化手段可以更迅速、更有效地完成对企业各项信息的审阅、核对、分析、比较，并且可以对内部财务信息系统及会计工作实施有效监控与评价，对企业资金、各种资产进行密切跟踪，从而有利于评估风险以及实现事前、事中、事后审计。

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