3.中注协关于做好上市公司2009年度财务报表审计工作的通知

通讯作者：来源：《财会通讯》2010年第01期业界2009年注册会计师考试成绩发布2009年度注册会计师全国统一考试成绩近日发布，考生可登录中国注册会计师协会网站()进行查询。

2009年度试卷评阅继续采用双重评卷方式，确保客观、公正、准确地评定考生成绩，保证评卷质量。

2010年注册税务师考试报名近日，各地2010年注册税务师考试报名开始。

考试时间为2010年6月18日～6月20日，考试科目包括财务与会计、税法(一)、税法(二)、税收相关法律和税务代理实务五门。

会计从业资格考试推出全国统一教材近日，财政部下发《关于认真贯彻实施会计从业资格考试大纲(修订)的通知》(财办会[2009]13号)。

财政部委托中国会计学会组织有关专家，严格按照《考试大纲》，编写了《财经法规与会计职业道德》、《会计基础》、《初级会计电算化》和《全国会计从业资格考试参考法规汇编》等辅导教材，由经济科学出版社出版发行。

财政部副部长王军获授ICAEW荣誉会员11月13日，财政部王军副部长在伦敦荣授英格兰及威尔士特许会计师协会(ICAEW)荣誉会员。

ICAEW是英国及欧洲最大的会计职业团体，在英国本土的行业管理以及国际会计审计标准制定中发挥着显著领导作用。

“荣誉会员”称号是该协会所授予的最高荣誉称号之一，专门用于表彰在会计职业、金融与商业领域做出杰出贡献的人士。

中评协发布资产评估收费情况分析报告为配合做好《资产评估收费管理办法》的实施工作，2009年12月14日，中评协发出紧急通知，将两次对全国资产评估行业收费情况的分析报告，登载在中评协的网站上提供下载。

中注协部署2010年会计所综合评价近日，中注协发布《关于开展2010年会计师事务所综合评价工作的通知》，开始部署2010年度会计师事务所综合评价工作。

这是自2006年度公布《会计师事务所综合评价办法(试行)》之后开始的第四次会计师事务所综合素质评价工作。

中注协要求做好2009年上市公司审计中注协近日下发《关于做好上市公司2009年度财务报表审计工作的通知》(会协[2009]70号)文件，对上市公司2009年度财务报表审计工作的有关事项做出要求。

中注协发布2009年报审计情况快报（第十一期）2010年4月2日，中注协发布2009年报审计情况快报（第十一期），全文如下：3月27日—4月2日，沪深两市共有305家上市公司披露了2009年年度报告（详见附表1）。

其中，沪市167家，深市主板54家，深市中小企业板68家，深市创业板16家。

从审计意见类型看，297家上市公司被出具了无保留意见的审计报告,6家上市公司（ST天宏、ST筑信、自仪股份、ST洛玻、中电广通和*ST中钨）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，2家上市公司（ST 源发和赛格三星）被出具了无法表示意见的审计报告。

在被出具带强调事项段无保留意见审计报告的6家上市公司中，4家是因为持续经营能力存在重大不确定性，1家是因为未决诉讼事项存在重大不确定性，1家是因为与重要关联方在人员和机构等方面未完全分开且持续经营能力存在重大不确定性：（1）ST天宏主业持续亏损，2009 年度经营亏损4,692.14 万元，净利润-2,573.41 万元。

其中：归属于母公司所有者的净利润-2,632.79 万元，扣除非经常性损益后归属于母公司所有者的净利润-4,500.64 万元。

ST天宏持续经营能力存在不确定性；（2）截至2009年12月31日，ST筑信账面未分配利润为巨额负值，大部分主要经营性资产（包括房产、土地等）已被抵押、查封。

此外，ST筑信未完全执行与部分银行达成的债务重组协议，存在一定金额的逾期贷款，与个别银行的债务尚待重组。

ST筑信持续经营能力具有不确定性；（3）截至2009年12月31日，自仪股份累计亏损约4.87 亿元，尚未偿还的银行借款及利息约5.59亿元，自仪股份持续经营能力存在重大不确定性；（4）截至2009年12月31日，ST洛玻及其子公司累计未弥补亏损1,414,213,763.32元，流动负债超过流动资产881,188,055.56元，ST洛玻持续经营能力存在重大不确定性；（5）2003年12月，中电广通与中国有线电视网络有限公司签订价值30,964.05万元的设备供货合同。

中国注册会计师协会关于做好上市公司2009年度财务报表审
计工作的通知
【法规类别】上市公司审计综合规定
【发文字号】会协[2009]70号
【发布部门】中国注册会计师协会
【发布日期】2009.12.04
【实施日期】2009.12.04
【时效性】现行有效
【效力级别】行业规定
中国注册会计师协会关于做好上市公司2009年度财务报表审计工作的通知
（会协[2009]70号）
各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各证券期货资格会计师事务所：
为做好上市公司2009年度财务报表审计工作，规范注册会计师的执业行为，提高审计质量，维护资本市场稳定，保护公众利益，现就做好上市公司2009年度财务报表审计工作的有关事项通知如下：
一、年报审计工作要充分体现行业学习实践科学发展观活动的要求和成效，继续坚持诚信为本，恪守职业道德规范，严格贯彻落实执业准则的各项要求
会计师事务所要把做好年报审计工作作为学习实践科学发展观活动的具体行动，作为检验学习实践活动成果的一项衡量标准，继续坚持诚信为本、操守为重，恪守独立、客
观、公正的原则，进一步完善事务所审计规程、质量控制制度和职业道德规范，严格质量控制，保证执业质量，防范执业风险。

1.认真总结实施新审计准则的经验，切实贯彻风险导向审计理念。

全面了解被审计单位及其环境，充分识别和把握上市公司存在的重大错报风险领域，谨慎评估财务报表存在的重大错报风险。

将风险评估结果与控制测试和实质性程序的实施有机结合起来，防止风险评估流于形式。

2.科学计划审计工作，合理安排审计资源。

将制定总体审计策略作为规划、协调和组织审计工作的。

财政部关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好2009年年报工作的通知财会[2009]16号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：2009年是上市公司执行会计准则的第三年，除上市公司外，全国已有35个省、自治区、直辖市、计划单列市（含新疆生产建设兵团）的非上市企业执行了会计准则，实施范围从上市公司扩大到非上市企业。

为了促进我国各类企业更好地执行会计准则，切实做到会计指标真实可靠、口径可比，全面提升会计信息质量，充分发挥会计准则在企业可持续发展和市场经济运行中的作用，现就做好2009年年报工作通知如下：一、各地财政部门应当高度重视、加强领导、统筹协调，认真做好本地区各类企业执行会计准则和2009年年报工作（一）会计准则实施情况和年报工作是各地财政部门会计管理工作的重要组成部分。

各省级财政部门应当会同财政监察专员办事处、其他监管部门、税务机关等，建立联合工作机制，统一协调和部署本地区执行会计准则和年报工作，制定工作方案，明确工作要求，确保相关工作落实到位。

（二）组织专家工作组，为做好此项工作提供专业支持。

专家工作组应当吸收和聘任有关方面的专家组成，包括：会计中介机构、相关企业和院校等。

专家工作组应当认真学习本通知和证监会、国资委等有关部门对上市公司和非上市企业2009年年报工作的相关要求，全面掌握企业会计准则及其解释第1号、第2号、第3号和《企业会计准则讲解（2008）》新旧变化，熟悉《企业内部控制基本规范》等相关的内容；采用跟踪分析、调查研究和现场检查等方式，了解本地区上市公司和非上市企业执行会计准则情况；分析解决本地区会计准则执行和年报编制工作中的问题，促进会计准则在本地区各类企业有效实施。

（三）各省级财政部门在做好上述相关工作的基础上，应当参照财政部会计司上市公司年度分析报告的形式，完成本地区上市公司2009年年报分析报告，同时形成非上市企业执行会计准则情况的工作总结，于2010年5月31日前报送财政部会计司。

中国注册会计师协会关于开展2009年会计师事务所综合评价工作的通知文章属性•【制定机关】中国注册会计师协会•【公布日期】2009.01.08•【文号】会协[2009]2号•【施行日期】2009.01.08•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文中国注册会计师协会关于开展2009年会计师事务所综合评价工作的通知（会协[2009]2号）各省、自治区、直辖市注册会计师协会，深圳市注册会计师协会：为做好2009年会计师事务所综合评价工作，根据《会计师事务所综合评价办法（试行）》（会协[2006]74号）的有关规定，现将有关事项通知如下：一、为保证2009年会计师事务所综合评价工作的顺利进行，请各省、自治区、直辖市注册会计师协会及深圳市注册会计师协会（以下简称地方注协）高度重视并积极组织本地区会计师事务所、分所参加这项工作，认真审核会计师事务所、分所上报的相关材料。

二、凡在2009年1月1日前，经省级财政部门批准设立并完成工商登记的会计师事务所、分所，除具有《会计师事务所综合评价办法（试行）》第四条（一）至（五）项情形之一者外，均可自愿申请参加2009年会计师事务所综合评价。

三、申请参加综合评价的会计师事务所，须在2009年3月1日以前填写《2009年会计师事务所综合评价基本情况表》（以下简称《情况表》），上报所在地的地方注协审核；3月1 5日前，将地方注协审核后的申请材料，上报中国注册会计师协会（以下简称中注协）。

设立分所的会计师事务所，应通知其分所在2009年3月1日以前填写《2009年会计师事务所分所综合评价基本情况表》（以下简称《分所情况表》），按属地原则上报分所所在地的地方注协审核后，由总所汇总其分所的材料，并于3月1 5日前，将相关材料上报中注协。

合并或分立的会计师事务所，应向中注协提交合并或分立协议、财政部门批准文件、2008年年底完成工商管理部门相关手续的证明、新的执业证书、被合并事务所撤销公告及证书上交等证明材料，证券资格所应同时提交变更后的证券许可证。

中国注册会计师协会关于开展2009年会计师事务所执业质量检查工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国注册会计师协会关于开展2009年会计师事务所执业质量检查工作的通知（会协[2009]35号）各省、自治区、直辖市注册会计师协会：为做好2009年会计师事务所执业质量检查工作，中注协制订了《2009年会计师事务所执业质量检查工作方案》，现予印发。

请各地注册会计师协会根据本方案，结合本地区会计师事务所实际情况，制定本地区会计师事务所执业质量检查工作方案。

截至2008年底，全国各地注册会计师协会已圆满完成第一个周期的检查工作。

2009年是新的检查周期的第一年，各地注册会计师协会应当认真总结近五年来开展执业质量检查的经验，并结合本地区实际情况，确定2009年被检查事务所的具体名单。

同时，各地注册会计师协会应当按照中注协的统一部署，配合中注协同步开展证券资格事务所总分所的联动检查。

请各地注册会计师协会于2009年6月10日前，将本地区2009年执业质量检查工作方案和所确定的被检查事务所名单报中注协，并于2009年10月底前，将本地区2009年执业质量检查工作总结和处理结果汇总表及移交情况汇总表报中注协。

在报送书面材料的同时，各地注册会计师协会应当将上述信息及时录入中注协行业管理信息系统。

证券资格事务所及其分所的执业质量检查具体方案另行公布。

附件：1.2009年会计师事务所执业质量检查工作方案2.2009年被检查会计师事务所名单（表式）3.2009年会计师事务所执业质量检查处理结果汇总表（表式）4.2009年会计师事务所执业质量检查移交情汇总表（表式）二○○九年五月三十一日附件1：2009年会计师事务所执业质量检查工作方案一、检查的指导思想2009年会计师事务所（以下简称事务所）执业质量检查工作，继续以贯彻落实新会计审计准则体系、巩固准则国际趋同成果和行业执业质量检查成果为目标，开展对具有从事证券期货相关业务资格会计师事务所（以下简称证券资格事务所）及其分所的联动检查，对金融危机引起的重大风险领域予以特别关注，进一步加强对中小事务所执业质量的监督、指导，探索建立事务所执业质量综合评价与分类监管制度。

中国注册会计师协会关于做好上市公司2003年度会计报表审计工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国注册会计师协会关于做好上市公司2003年度会计报表审计工作的通知（会协[2003]208号）各具有从事证券、期货相关业务许可证会计师事务所：上市公司2003年度会计报表审计工作已经开始，为保证审计质量，保护社会公众利益，进一步规范注册会计师的执业行为，现就做好上市公司2003年度会计报表审计工作的有关事项通知如下：一、各会计师事务所、注册会计师应当严格遵循《中国注册会计师独立审计准则》的要求，建立健全内部质量控制制度，自觉遵守《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的规定，保持应有的独立性，切实履行职责。

二、各会计师事务所、注册会计师应当特别关注和认真研究财政部、中国证监会等部门今年以来新发布的有关会计、审计及信息披露方面的各项规定。

应当提高审计风险意识、责任意识，谨慎执业，严格按照有关审计报告准则及执业规范指南的要求，对上市公司2003年度会计报表发表客观、公正的审计意见。

三、各会计师事务所应当严格按照有关规定规范地承接业务。

中国注册会计师协会将继续关注2003年度会计报表审计中的“炒鱿鱼、接下家”行为，严格监管会计师事务所不计后果接下家、不顾审计风险的执业行为。

针对上市公司2003年报审计期间发生变更事务所的情况，前、后任事务所应即时向中国注册会计师协会和所在地注册会计师协会报告，并说明上市公司变更事务所的原因。

四、各会计师事务所年报审计工作结束后，应当按照中注协关于业务报备制度的有关规定，于5月31日之前将2003年报审计情况向中国注册会计师协会和所在地注册会计师协会报备。

中国注册会计师协会关于印发《上市公司年报审计监管工作规程》的通知文章属性•【制定机关】中国注册会计师协会•【公布日期】2011.08.31•【文号】会协[2011]52号•【施行日期】2011.08.31•【效力等级】行业规定•【时效性】失效•【主题分类】证券,审计正文中国注册会计师协会关于印发《上市公司年报审计监管工作规程》的通知（会协［2011］52号）各省、自治区、直辖市注册会计师协会：为贯彻落实行业创先争优“制度建设年”活动要求和会计师事务所执业质量检查制度改革精神，进一步加强和完善上市公司年报审计监管工作，不断提升上市公司年报审计工作质量，深化行业诚信建设，我们在总结近年来上市公司年报审计监管实践的基础上，制定了《上市公司年报审计监管工作规程》，现予印发。

二○一一年八月三十一日附件：上市公司年报审计监管工作规程第一章总则第一条为规范和改进上市公司年度财务报表审计（以下简称年报审计）监管工作，明确中国注册会计师协会（以下简称中注协）在上市公司年报审计监管方面的工作职责与工作内容，根据《中国注册会计师协会章程》，制定本规程。

第二条本规程所称年报审计监管，是指中注协对会计师事务所（以下简称事务所）执行的上市公司年报审计业务实施的全程监控，包括事前、事中和事后三个环节。

第三条上市公司年报审计监管应当贯彻风险导向理念，以跟踪和监控上市公司年报审计工作质量为核心；以维护社会公众利益和资本市场稳定，提升年报审计工作质量为目标；以上市公司年报审计风险的评价、预警和防范为重点。

第四条在上市公司年报审计监管工作中，要采取切实有效的措施，支持和帮助注册会计师坚持诚信、独立、客观、公正的原则与立场，切实督促和引导事务所完善质量控制体系、健全内部治理机制、深化诚信道德建设、强化质量风险管控，不断提升行业的整体执业质量。

第五条上市公司年报审计监管应当坚持事前事中监控与事后报备分析相结合，分类指导与个别辅导相结合，逐日跟踪分析与定期披露相结合，年报审计监管结果与执业质量检查工作相结合。

中注协发布2009年报审计情况快报（第十四期）2010年4月23日，中注协发布2009年报审计情况快报（第十四期），全文如下：4月17日—4月23日，沪深两市共有207家上市公司披露了2009年年度报告（详见附表1）。

其中，沪市92家，深市主板75家，深市中小企业板38家，深市创业板2家。

从审计意见类型看，191家上市公司被出具了无保留意见的审计报告,11家上市公司（南化股份、ST金泰、ST石岘、ST湖科、SST天海、ST梅雁、S*ST万鸿、农产品、ST零七、关铝股份和海王生物）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（SST华新）被出具了保留意见的审计报告，4家上市公司（ST东碳、*ST锦化、ST大水和ST银广夏）被出具了无法表示意见的审计报告。

在被出具带强调事项段无保留审计意见审计报告的11家上市公司中，9家是因为持续经营能力存在重大不确定性，1家是因为可抵扣暂时性差异的转回存在重大不确定性，1家是因为重组协议尚未达成：（1）截至2009年12月31日，S*ST万鸿合并净资产为－48,132.77万元，已资不抵债，账面逾期借款8,900万元、对外担保及诉讼事项共计提预计负债3,453.83万元。

主要经营活动停滞。

公司持续经营能力存在重大不确定性；（2）海王生物2009年度因可抵扣亏损产生可抵扣暂时性差异，并由此确认了22,542,329.61元的递延所得税资产。

上述可抵扣暂时性差异能否转回要取决于公司的未来经营，存在重大的不确定性；（3）2009年，SST天海亏损23,649.63万元，截至2009年12月31日，其流动负债高于资产总额43,599.70万元，SST天海的持续经营能力存在重大不确定性；（4）因资金紧张，截至2009年12月31日，ST梅雁有216,605,000元的银行借款逾期，227,496,718.66元的银行借款利息逾期，偿债压力较大。

如在短期内无法消除，将直接影响到公司的持续经营。

2010年4月16日，中注协发布2009年报审计情况快报（第十三期），全文如下：4月10日—4月16日，沪深两市共有164家上市公司披露了2009年年度报告（详见附表1）。

其中，沪市70家，深市主板44家，深市中小企业板43家，深市创业板7家。

从审计意见类型看，154家上市公司被出具了无保留意见的审计报告,9家上市公司（*ST华光、首旅股份、*ST 方向、深南电Ａ、*ST 铜城、金城股份、ST阿继、*ST中房和*ST华源）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（ST钛白）被出具了无法表示意见的审计报告。

在被出具带强调事项段无保留审计意见审计报告的9家上市公司中，7家是因为持续经营能力存在重大不确定性，1家是因为短期内无法预计门票分成协议何时能够正式签署，1家是因为期权合约终止后的责任及赔偿事宜尚未达成一致意见：（1）截至2009年12月31日，*ST华光累计亏损80,301.89 万元，大部分子公司处于停产状态；（2）首旅股份子公司南山文化的门票分成一直未正式签署分成协议，目前不能支付门票分成款，也无法预计应付分成款项，门票分成协议何时能够正式签署，短期内无法预计；（3）截至2009年12月31日，*ST 方向合并财务报表净资产－87,526.68万元，逾期贷款97,128.86万元,对外逾期担保27,309.51万元(含历史遗留担保7,653.34万元)，涉诉事项96,199.73万元。

*ST 方向所拥有的四川峨眉柴油机有限公司等公司的股权、甜城开发区的办公楼（包括土地），以及部分银行账户被法院查封，部分子公司固定资产也被法院查封。

公司持续经营能力存在重大不确定性；（4）深南电Ａ与杰润(新加坡)私营公司就期权合约终止后的责任及赔偿事宜，尚未达成一致意见，双方不排除最后通过司法途径解决争议的可能。

由于上述事项的最终结果目前不能可靠估计，深南电Ａ未在财务报表内确认预计负债；（5）截至2009年12月31日，*ST 铜城累计亏损27,344.24万元，2009 年度扣除非经常性损益后归属于普通股股东的净利润为-887.95万元，持续经营能力存在重大不确定性；（6）截至2009年12月31日，金城股份逾期未还借款98,154,384.70元、欠缴税款152,142,704.63元、欠缴税款滞纳金106,630,583.78元、应付职工薪酬中属拖欠性质的有55,034,960.19元、计提预计担保233,976,641.56元、未分配利润-518,464,582.77元。