审计(2016) 第06章 审计工作底稿 课后作业

单项选择题、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确地是（）..在完成最终审计档案地归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新地审计工作底稿.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作地组成部分，可能涉及实施新地审计程序或得出新地审计结论.如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存年、会计师事务所于年月日对公司年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集地管理层声明书原件作为审计档案应当（）..至少保存至年月日.至少保存至年月日.至少保存至年月日.长期保存、下列审计工作底稿归档后属于当期档案地是（）..审计调整分录汇总表.企业营业执照.公司章程.关联方资料、下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密地是（）..未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿.未经客户同意，允许政府审计部门派出地检查组查阅审计工作底稿.未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿.未经客户同意，允许审计其母公司地注册会计师调阅审计工作底稿、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序地要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案.在会计师事务所执行地以下审计业务中，符合归档期限要求地是（）. .注册会计师于年月日完成了审计工作并出具了对公司年度财务报表地审计报告，所形成地审计工作底稿于年月日归档.注册会计师于年月日完成了对公司年度财务报表地审计工作，并于月日出具了否定意见审计报告,相关地审计工作底稿已于年月日归档.按照时间预算地规划，审计项目组应于年月日开始实施对公司年度财务报表地审计工作.月日，因发现公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成地审计工作底稿全部作废.注册会计师于月日完成对公司地审计工作，年月日将与公司年度财务报表审计业务相关地工作底稿整理归档、注册会计师在完成最终审计档案地归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明地存货余额为万元，现改为万元，其正确地做法是（）..在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新地注释地方式予以修改.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新地记录信息.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息、会计师事务所承接了通达公司年度财务报表地审计业务.该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务地工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿地基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使（）地注册会计师通过工作底稿清楚了解实施地审计程序、获取地审计证据和形成地审计结论..未学过审计准则和相关要求.不了解通达公司所处地具体经营环境.未曾接触过通达公司审计工作.不了解通达公司所属行业地会计问题二、多项选择题、以下关于审计工作底稿地归档期限，说法正确地有（）..如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿地归档期限为审计业务中止后地天内.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档.如果针对客户地同一财务信息执行不同地委托业务，出具两个或多个不同地报告，在规定地归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案.如果针对客户地同一财务信息执行不同地委托业务，出具两个或多个不同地报告，应当以最晚完成审计工作地日期为准，在之后地天内完成工作底稿地归档、下列审计工作底稿归档后属于永久性档案地有（）..审计调整分录汇总表.企业营业执照.公司章程.关联方资料、审计工作底稿归整形成审计档案.以下关于审计档案地表述恰当地有（）..对每项具体审计业务，注册会计师均应当将审计工作底稿归整为审计档案.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用地审计档案.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用地审计档案.永久性档案需要永久保存，当期档案保存年、审计档案有当期档案与永久性档案之分.以下有关当期档案地说法中，不正确地有（）. .当期档案是指主要供本期和下期使用地审计档案.记录企业规章制度地工作底稿属于当期档案.在控制测试中形成地工作底稿属于当期档案.记录实质性程序地工作底稿不属于当期档案三、简答题、会计师事务所承接了公司年度财务报表审计工作，审计报告日是年月日，提交审计报告地时间是年月日.同时约定下一年审计工作依然由会计师事务所承接.会计师事务所于年月日完成审计工作底稿归档工作.根据上述材料，请简要回答下列问题：（）简要回答会计师事务所本次审计地审计工作底稿地归档期限是否正确，并说明理由. （）审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新地审计工作底稿？（）审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新地审计工作底稿，注册会计师应当记录地事项有哪些？（）简要回答本次审计工作底稿地保存期限.资料个人收集整理，勿做商业用途、会计师事务所年月日承接了公司年度财务报表审计业务，甲注册会计师负责该项业务，于年月日完成审计工作，月日完成审计报告并签字，并决定不再继续承接该公司地审计业务，月日甲注册会计师在整理工作底稿时发现，一张存货计价测试地工作底稿顺序混乱且页面潦草，甲注册会计师重新誊写了一张，并将原工作底稿附在新地工作底稿后面以备审核.月日，工作底稿归档完毕.月日，乙注册会计师在复核该工作底稿时发现，在审计报告日前收到地一张应收账款函证回函原件并没有加入工作底稿，只是将同笔应收账款回函传真件整理到了工作底稿中，乙注册会计师认为有必要修改现有地工作底稿，将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁，除此之外未作任何其他处理.会计师事务所决定自年月日起保存该审计工作底稿年.要求：指出会计师事务所(包括审计项目组以及各注册会计师)在审计工作中存在地问题，并简要说明理由.资料个人收集整理，勿做商业用途答案：ＢＣＤＡＢＣＢＤ简答题、【正确答案】：（）会计师事务所本次审计工作底稿地归档期限不正确.审计工作底稿地归档期限是审计报告日后天内，即年月日后地天内完成.被审计单位地归档期限超过了这个规定.（因为审计业务并未中止，所以不用考虑“如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿地归档期限为审计业务中止后地天内”）（）审计工作底稿归档后，可以修改现有审计工作底稿或增加新地审计工作底稿地情形有以下两种：①注册会计师已实施了必要地审计程序，获取了充分、适当地审计证据，并得出了恰当地审计结论，但审计工作底稿地记录不够充分；②审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新地或追加审计程序，或导致注册会计师得出新地结论.（）审计工作底稿归档后，如要有必要修改现在审计工作底稿或增加新地审计工作底稿，注册会计师应当记录地事项有：①修改或增加审计工作底稿地理由；②修改或增加审计工作底稿地时间和人员，以及复核地时间和人员.资料个人收集整理，勿做商业用途注意：修改现有审计工作底稿主要是指在保持原审计工作底稿中所记录地信息，即对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）地前提下，采用增加新信息地方式予以修改.（）会计师事务所应当自年月日起至少保存年.资料个人收集整理，勿做商业用途、【正确答案】：()“月日甲注册会计师在整理工作底稿时发现，一张存货计价测试地工作底稿顺序混乱且页面潦草，甲注册会计师重新誊写了一张，并将原工作底稿附在新地工作底稿后面以备审核”有误，由于是在审计工作底稿归档过程中，对于审计工作底稿通常是不包括已经被取代地审计工作底稿地草稿或财务报表地草稿、对不全面或初步思考地记录、存在印刷错误或其他错误而作废地文本，以及重复地文件记录等.所以对于替换下来地底稿应该废弃，而不应该附在后面.()“月日，工作底稿归档完毕”有误，审计工作底稿地归档期限为审计报告日后天内，审计报告日为完成审计工作日，即月日，月日归档完毕显然已经超出了天.()“将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁”有误，在审计工作底稿归档后地变动，需要以增加或者添加地方式进行修改，而不能将原件删除或者销毁.()“除此之外未作任何其他处理”有误，在变动审计工作底稿时，应该记录变动审计工作底稿地时间和人员，以及复核地时间和人员；变动审计工作底稿地具体理由.()“会计师事务所决定自年月日起保存该审计工作底稿年”有误，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存年，该题当中审计报告日是月日，而不是月日.资料个人收集整理，勿做商业用途。

注册会计师第六章审计工作底稿章节练习（2016-7-15）A会计师事务所承接了乙公司2012年度财务报表审计工作，委派甲注册会计师担任项目合伙人，甲注册会计师要求项目组内人员互相复核工作底稿。

审计报告日是2013年3月15日，2013年3月16日安排甲注册会计师执行项目质量控制复核，并于2013年3月18日提交审计报告。

同时A会计师事务与乙公司续签了2013度财务报表审计业务约定书。

A会计师事务所于2013年5月17日完成审计工作底稿归档工作。

根据上述材料，请简要回答下列问题：（1）简要回答A会计师事务所本次审计工作的复核工作是否正确，并说明理由。

（2）简要回答A会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。

（3）审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿？（4）审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些？（5）简要回答本次审计工作底稿的保存期限。

A、制定的审计计划B、获取的审计证据C、得出的审计结论D、实施的审计程序审计工作底稿是指注册会计师对（）做出的记录。

A、删除或废弃被取代的审计工作底稿B、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C、对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D、记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据下列各项是注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动，其中正确的有（）。

A、对上市实体财务报表的审计，应该实施项目质量控制复核B、在出具审计报告前完成项目质量控制复核C、会计师事务所应该挑选不参与该业务的人员实施项目质量控制复核D、会计师事务所应该挑选参与该业务的人员实施项目质量控制复核下列关于项目质量控制复核的说法，正确的有（）。

A、2013年3月15日，注册会计师获知乙公司于2012年12月5日大额销售因质量问题，产品于2013年3月12日被退回，注册会计师未追加审计程序，因此也未对原审计工作底稿作出变动B、2013年4月1日，B注册会计师知悉乙公司2012年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为，B注册会计师拟在下年度财务报表审计中实施审计程序，不用记录于2011年审计的工作底稿中C、2012年11月，客户因使用产品受到人身伤害，以产品质量问题为由向法院提起诉讼要求赔偿损失300万元，2012年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额没有计提预计负债，2013年2月16日，法院作出最终判决，赔偿客户损失300万元。

注册会计师审计第6章审计工作底稿含解析一、单项选择题1.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。

A.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程B.注册会计师及时编制审计工作底稿可以提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础C.审计工作底稿是审计报告的组成部分D.编制审计工作底稿有助于项目组计划和执行审计工作2.下列通常应作为审计工作底稿保存的文件是（）。

A.审计业务约定书B.财务报表草表C.重复的文件记录D.对收入项目的初步判断结论3.下列关于编制审计工作底稿可以实现的目的的说法中，错误的是（）。

A.编制审计工作底稿保留了对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录B.编制审计工作底稿便于会计师事务所实施项目质量复核与检查C.编制审计工作底稿便于项目组说明其执行审计工作的情况D.编制审计工作底稿便于财务报表预期使用者查阅其所需了解的事项4.会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。

下列各项中，通常不属于控制目的的是（）。

（2020年）A.使审计工作底稿清晰显示其生成、修改及复核的时间和人员B.允许项目组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿C.防止在审计工作底稿归档后未经授权删除或增加审计工作底稿D.在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性5.下列关于审计工作底稿的说法中，不正确的是（）。

A.A注册会计师编制的审计工作底稿没有签名，项目合伙人安排助理人员代其补签B.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案C.审计方法和使用的工具可能影响审计工作底稿的格式、内容和范围D.审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，注册会计师应当变动审计工作底稿6.下列关于审计工作底稿的记录要求的说法中，错误的是（）。

第六章审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1. 审计人员获取的下列证据中( ) 的证明力最弱。

A. 应收账款函证回函B．银行对账单C．销货发票 D. 材料出库单2. 备查类工作底稿包括内容有（）。

A．审计计划 B．经济合同C．协议章程 D．实质性测试记录3. 一般情况下，盘点不能确定( )。

A. 有价证券的数量B．库存现金的数量C. 实物资产的数量D．实物资产的价值4. 审计人员获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录属于审计证据中的( )。

A. 书面证据B．口头证据C. 环境证据D. 实物证据5. 审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的( )。

A. 外部证据 B ．直接证据C. 间接证据D．环境证据6．( )是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。

A. 环境证据B．加工证据C. 书面证据D. 实物证据7. 审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取( )。

A．实物证据B．书面证据C．口头证据D．环境证据8．被查类审计工作底稿包括内容有( )。

A. 审计总结B. 被审计单位的董事会会议记录C. 审计计划D. 管理建议书9. 下列各项中，能够帮助审计人员判断审计证据是否充分、适当的因素是( )。

A. 控制程序B．控制系统C. 符合性测试的时间D．审计过程中是否发现错误或舞弊10．属于内部证据的是( )。

A．火车票B．购货发票C．函证信回D．材料出库单11. 审计人员获取的下列证据中( )的证明力最弱。

A. 应收账款函证回函B. 银行对账单C．销货发票D．材料出库单12. ( )是编制审计报告的基础。

A. 审计法B. 审计计划C. 审计工作底稿D．管理建议书13. 属于内部证据的是( )。

A. 汽车票B. 销货发票C. 银行付款通知单D．差旅费报销单14．审计人员获取的下列证据中( )的证明力最弱。

A. 被审计单位的客户寄发给会计师事务所的回函B．审计人员填制的审计工作底稿c. 由被审计单位保管的银行对账单D．管理当局的声明书15．会计师事务所对审计工作底稿复核，首先应当由( )进行。

审计（2019）第六章审计工作底稿一、单项选择题1.以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据2.下列不属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的是（）。

A.能够提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础B.为证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作提供证据C.便于会计师事务所按照质量控制准则规定，实施质量控制复核与检查D.作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础3.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚地了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。

其中，有经验的专业人士可以不具备的特质是（）。

A.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题B.了解审计过程C.了解被审计单位所处的经营环境D.在会计师事务所长期从事审计工作4.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师考虑的因素不包括（）。

A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性B.识别出的例外事项的性质和范围C.拟实施审计程序的性质D.编制审计工作底稿使用的文字5.下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中，不正确的是（）。

A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范围上是不同的C.无论审计证据质量高还是低，都要记录于审计工作底稿中D.审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围6.以下关于识别特征的说法中，不正确的是（）。

第六章审计工作底稿一、单项选择题1.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解的内容不包括（）。

A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围B.实施审计程序的结果和获取的审计证据C.得出结论时作出的重大职业判断，以及审计中遇到的重大事项和得出的结论D.注册会计师在审计过程中的初步思考的记录2.注册会计师记录审计过程时，下列关于其选取的特定项目或事项的识别特征的说法中，恰当的是（）。

A.对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单中供应商的名称作为测试订购单的识别特征B.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、询问人的姓名及职位作为识别特征C.对于观察程序，注册会计师以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征D.识别特征具有唯一性，不会因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同3.下列各项中，属于当期档案的是（）。

A.被审计单位的批准证书B.被审计单位的章程C.总体审计策略D.重要资产的所有权证明文件复印件4.关于永久性档案和当期档案的下列说法，正确的是（）。

A.永久性档案中被替换下的资料一般也需要保留B.所有大型国际会计师事务所都要严格区分永久性档案和当期档案C.大部分会计师事务所都保留纸质的审计档案，但不保留电子版的审计档案D.当期档案仅供当期使用5.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应该记录的事项不恰当的是（）。

A.修改或增加审计工作底稿的理由B.修改或增加审计工作底稿的时间和人员C.对修改或增加的审计工作底稿进行复核的时间和人员D.修改或增加审计工作底稿的地点6.以下关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）。

A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取相关的审计证据，以及得出审计结论作出的记录B.审计证据是审计工作底稿的载体C.审计工作底稿是出具审计报告的基础D.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程7.以下关于注册会计师确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素中错误的是（）。

注册会计师-审计-基础练习题-第六章审计工作底稿-第三节审计工作底稿的归档[单选题]1.注册会计师对被审计单位2018年度财务报表进行审计，于2019年3月5日出具审计报告，相关审计工作底稿于（江南博哥）2019年4月20日归档。

关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是（）。

A.自2018年12月31日起至少10年B.自2019年3月5日起至少10年C.自2019年3月6日起至少10年D.自2019年4月20日起至少10年正确答案：B参考解析：选项B正确，审计工作底稿的保存期限是自审计报告日（2019年3月5日）起至少10年。

应选选项B。

[单选题]2.底稿的归档期限为审计报告日后的（）天内。

A.30B.60C.90D.180正确答案：B参考解析：底稿的归档期限为审计报告日后60天内。

如果注册会计师未能完成审计业务，底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

应选B选项。

[单选题]3.注册会计师对乙公司2019年度财务报表出具审计报告的日期为2020年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2020年2月20日。

在完成审计档案的归整工作后，可以变动底稿的是（）。

A.2020年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工B.2020年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。

2019年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2019年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债C.2020年5月15日，注册会计师知悉乙公司2019年12月31日已存在的.可能导致修改审计报告的舞弊行为D.2020年5月20日，乙公司收回一笔2019年已经注销的应收账款，金额为1000万元正确答案：C参考解析：选项A和选项D是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动；B由于无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动；选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审单位修改报表。

一、单项选择题..注册会计师获取地被审计单位有关人员口头答复所形成地书面记录，属于（）..书面证据.口头证据.实物证据.环境证据文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】.注册会计师实施分析性复核程序，并不能帮助其（）..发现异常变动地项目.印证各项目地审计结果.了解被审计单位地财务状况.确定抽样审计应有地样本量文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】这是试题，分析性复核是注册会计师对被审计单位重要地比率或趋势进行地分析，因而分析性复核可以用来发现异常变动地项目，可以印证各项目地审计结果，了解被审计单位地财务状况，但不能用以确定审计抽样应有地样本量.样本量大小应当根据样本设计阶段确定地预期总体误差、可容忍误差等变量确定.文档收集自网络，仅用于个人学习.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成地审计工作底稿，其所有权应归属于（）..会计师事务所.被审计单位.进行审计地注册会计师.委托单位文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】.某会计师事务所年月决定以后不再接受华财公司地审计委托，那么该会计师事务所对华财公司年度审计所形成地永久性审计档案应（）..长期保存.至少保存至年.至少保存至年.至少保存至年文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】若会计师事务所中止了对被审计单位地后续审计服务，那么，其永久性档案地保管年限与最近一年当期档案地保管年限相同，即与做出中止服务决定地那一期地保管年限相同.文档收集自网络，仅用于个人学习.下列证据中证明力最强地是（）..关于应收账款地函证回函.询问独立第三者地书面答复.被审计单位开具地销货发票.严密地内部控制下形成地会计记录文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】应收账款地函证回函属于由独立第三者所提供地外部书面证据，其证明力最强.询问独立第三者地书面记录属于口头证据，被审计单位开具地销货发票以及在严密地内部控制下形成地会计记录都属于内部书面证据.文档收集自网络，仅用于个人学习.根据《独立审计具体准则第号——审计工作底稿》地相关规定，下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密地是（）..未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿.未经委托人同意，允许政府审计部门派出地检查组查阅审计工作底稿.未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿.未经委托人同意，允许审计其母公司地注册会计师调阅审计工作底稿文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】《独立审计具体准则第号——审计工作底稿》第二十二条会计师事务所应当建立审计工作底稿保密制度，对审计工作底稿中涉及地商业秘密保密.但由于下列情况需要查阅审计工作底稿地，不属于泄密：(一)法院、检察院及其他部门依法查阅，并按规定办理了必要手续；(二)注册会计师协会对执业情况进行检查.第二十三条因审计工作需要，并经委托人同意，在下列情况下，不同会计师事务所地注册会计师可以要求查阅审计工作底稿：(一)被审计单位更换会计师事务所；(二)审计合并会计报表；(三)联合审计；(四)会计师事务所认为合理地其他情况.拥有审计工作底稿地会计师事务所应当对要求查阅者提供适当地协助，并根据审计工作底稿地内容及性质，决定是否允许要求查阅者阅览其审计工作底稿，及复印或摘录有关内容.是明文规定地需要经委托人同意后才能查阅（否则属于泄密）地四种情况之第一.文档收集自网络，仅用于个人学习.符合性测试所形成地审计工作底稿是（）..综合类工作底稿.业务类工作底稿.单项类工作底稿.备查类工作底稿文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】了解阶段形成地内部控制底稿属于综合类底稿，符合性测试阶段形成地底稿归入业务类底稿..注册会计师就被审计单位地应收账款向债务人进行函证，这一程序属于（）.．分析性测试．详细测试．余额地实质性测试．交易地实质性测试文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】参照教材，注册会计师函证债权，以决定某项应收账款余额地正确性，这属于余额实质性测试程序.文档收集自网络，仅用于个人学习.注册会计师执行会计报表审计业务获取地下列审计证据中，可靠性最强地是（） .．购货发票．销货发票．采购订货单副本．应收账款函证回函文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】为被审计单位持有并提交地外部书面证据，为内部书面证据，为内部证据，为由被审计单位以外地组织机构或人士编制，并直接递交给注册会计师地外部证据，故而地可靠性最强.文档收集自网络，仅用于个人学习.部门经理对审计工作底稿进行复核时，不包括对（）进行复核.．重要会计账项地审计．重要审计程序地执行．审计调整事项．审计工作底稿编制地规范性文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】参照教材有关部门经理复核地说明.对审计工作底稿编制地规范性进行复核，这属于技术性复核.技术性复核应当由负责该审计项目地经理和主任会计师来完成（参照教材）.文档收集自网络，仅用于个人学习.审计人员在运用实质性测试程序获取审计证据时，应将来源于这些程序地审计证据地充分、适当性，同来源于符合性控制测试地有关证据结合起来考虑，以支持（）.．审计总目标．审计具体目标．会计报表认定．风险评价水平文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】实施实质性测试程序地目地就在于验证会计报表认定..下面有关审计工作底稿叙述不正确地有（）..审计业务约定书属于长期档案.审计工作底稿应施行三级复核制度.应收账款函证地回函属于当期档案.审计工作底稿是审计过程中所形成地工作草稿文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】审计工作底稿，是指注册会计师在审计过程中形成地审计工作记录和获取地资料..有关函证叙述不正确地是（）..询证函应由被审计单位直接寄发.询证函回函应直接寄至会计师事务所.对于无法实地监盘地存放在外地地存货可用函证验证其存在.询证函可由被审计单位书写文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】.注册会计师应对询问管理当局地重要内容作成记录，必要时还应获得被询问者地签名确认.经确认后地记录属于（）..实物证据 .书面证据.口头证据 .环境证据文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】因为其本质是口头答复，即使是经过被询问者地书面确认，仍属于口头证据..对于重要审计项目，不应将（）作为减少必要审计程序地理由.．审计成本地高低或获取审计证据地难易程度．审计效益地高低或获取审计证据地难易程度．审计成本地高低．审计效益地高低文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】在审计成本和审计质量发生冲突时，注册会计师应当首先确保审计质量.二、多项选择题..注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应当考虑下列主要因素：.审计风险.具体审计项目地重要程度.注册会计师及其业务助理人员地审计经验.审计过程中是否发现错误或舞弊文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】.下列有关注册会计师运用分析性复核程序地目地，说法正确地包括（）..在审计计划阶段，帮助确定其他审计程序地性质、时间和范围.在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审计效率和效果.在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核.运用分析性复核地目地在于降低审计成本文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】运用分析性复核虽然可以降低审计成本，但其目地不在于降低审计成本，而且在不同阶段，目地不同.文档收集自网络，仅用于个人学习.了解内部控制程序地目地，是为了了解（）.．内部控制是否得到执行．内部控制是如何设计．内部控制是否合理．内部控制是否有效文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】是否合理和有效，这是符合性测试地应当解决地问题..下列各项中，属于外部证据地有（）.．注册会计师编制地有关计算表．应收账款函证回函．银行对账单．购货发票文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】项，注册会计师自己编制地有关计算表，属于外部证据，项，应收账款函证回函属于被审计单位以外地机构或人士编制并由其直接交给注册会计师地外部证据，、为被审计单位持有并提交注册会计师地外部证据.文档收集自网络，仅用于个人学习.环境证据是指以被审计单位产生影响地各种环境事实，包括（）.．被审计单位管理人员地素质．各种管理条件和管理水平．被审计单位地内部控制地情况．被审计单位地合同资料文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】被审计单位地合同资料，由被审计单位编制并提交给注册会计师，属于内部证据..在复核审计工作底稿时，各复核人如发现已执行地审计程序和做出地审计记录存在问题，应（）..指示有关人员予以答复、处理.询问被审计单位管理当局有关人员.修改审计计划.做出相应地审计记录文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】《独立审计具体准则第号——审计工作底稿》第十四条规定，在复核工作中，各复核人如发现已执行地审计程序和做出地审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应地审计记录.文档收集自网络，仅用于个人学习.通过符合性测试获取审计证据时，注册会计师应当考虑以下主要事项：.相关内部控制制度是否存在.相关内部控制制度是否有效.会计记录是否正确.相关内部控制制度在所审计期间是否一贯得到遵循文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】会计记录是否正确是实质性测试需要考虑地主要事项..在执行实质性测试程序获取审计证据时，注册会计师应当考虑以下主要事项（）：.资产、负债在某一特定时日是否存在.经济业务地发生是否与被审计单位有关.收入与费用是否归属当期，并相互配比.会计报表项目地分类反映是否适当，并前后一致文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】独立审计具体准则第号——审计证据第十条通过实质性测试获取审计证据时，注册会计师应当考虑以下主要事项：(一)资产、负债在某一特定时日是否存在；(二)资产、负债在某一特定时日是否归属被审计单位；(三)经济业务地发生是否与被审计单位有关；(四)是否有未入帐地资产、负债或其他交易事项；(五)资产、负债地计价是否恰当；(六)收入与费用是否归属当期，并相互配比；(七)会计记录是否正确；(八)会计报表项目地分类反映是否适当，并前后一致.文档收集自网络，仅用于个人学习.注册会计师在进行分析性复核时，可将所审计会计期间地会计信息与以下各项进行比较( ) .上期或以前数期地可比信息.所在行业或同行业中规模相近地其他单位地可比信息.被审计单位地预算、预测等数据.注册会计师地估计数据文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】.下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理地有（）..被审计单位地设立批准证书、营业执照副本.了解阶段获取地相关内部控制及其调查和评价记录.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录.审计报告、管理建议书文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】实质性测试记录属于业务类底稿，应归入临时性档案管理.三、判断题..注册会计师可以对会计信息和非会计信息运用分析性复核（）.【您地答案】【正确答案】对【答案解析】非会计信息，是指不属于会计核算体系地属于，比如有关行业地利润率水平.注册会计师可以对这些信息运用分析性复核程序.文档收集自网络，仅用于个人学习.在审计实施阶段，注册会计师应当运用分析性复核，以进一步了解被审计单位地业务情况，识别潜在地风险领域.文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】错【答案解析】独立审计具体准则第号——分析性复核第十一条在审计计划阶段，注册会计师应当运用分析性复核，进一步了解被审计单位地业务情况，识别潜在地风险领域.文档收集自网络，仅用于个人学习.在审计实施阶段，注册会计师应当运用分析性复核，以进一步了解被审计单位地业务情况，识别潜在地风险领域.文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】错【答案解析】独立审计具体准则第号——分析性复核第十一条在审计计划阶段，注册会计师应当运用分析性复核，进一步了解被审计单位地业务情况，识别潜在地风险领域.另外，注册会计师在实施阶段（主要是实质性测试时）可以选择使用分析性复核程序，不是“应当”.文档收集自网络，仅用于个人学习.当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用地审计档案.（）【您地答案】【正确答案】错【答案解析】当期档案指由那些记录内容在各年度之间经常发生变化，只供当期审计使用和下期审计参考地审计工作底稿所组成地审计档案.文档收集自网络，仅用于个人学习.如果部门经理作为某一审计项目地项目负责人，该项目又没有项目经理参加，则该部门经理地复核应视为项目经理复核，主任会计师应另行指定人员代为执行部门经理复核工作，以保证三级复核彻底执行.（）文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】对.对分析性复核发现地异常变动项目，注册会计师应重新考虑所采用地审计程序是否适当.必要时，应当追加适当地审计程序以获取相应地审计证据.（）文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】对.审计工作底稿应如实反映审计计划地制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关地所有重要事项，以及注册会计师地专业判断.文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】对.注册会计师应当将分析性复核程序运用于审计计划和审计报告阶段，审计实施阶段可以选择运用分析性复核程序.文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】对.在审计计划阶段，注册会计师应当运用分析性复核，以审查前期审计中发现地会计调整事项.【您地答案】【正确答案】错【答案解析】在审计计划阶段，注册会计师应当运用分析性复核，进一步了解被审计单位地业务情况，识别潜在地风险领域，前期审计中发现地会计调整事项是实施阶段执行分析性复核应考虑地因素.文档收集自网络，仅用于个人学习.审计工作底稿中由被审计单位、其他第三者提供或代为编制地资料，注册会计师除应注明资料来源外，还应实施必要地审计程序，形成相应地审计记录.文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】对四、简答题..注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：（）销货发票副本与购货发票.（）审计助理人员盘点存货地记录与客户自编地存货盘点表.（）审计人员收回地应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人地记录.（）银行存款余额调节表与银行对账单.请分别说明：每组审计证据中地哪项审计证据更为可靠？为什么？文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】（）购货发票比销货发票副本可靠.因为购货发票是外部证据，销货发票则是内部证据，外部证据比内部证据可靠.（）审计助理人员盘点存货地记录比客户自编地存货盘点表可靠.这是因为注册会计师自行获得地证据，比由被审计单位提供地证据可靠.（）审计人员收回地应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人地记录.书面证据，比口头证据可靠，且外部证据，比内部证据可靠.（）银行对账单比银行存款余额调节表可靠.这是因为外部证据，比内部证据可靠文档收集自网络，仅用于个人学习。

第六章审计证据与审计工作底稿（答案解析）一、单项选择题。

1.下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）A．内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性B．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性C．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强D．书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱2.有关函证叙述不正确的是（）。

A.询证函应由被审计单位直接寄发B.询证函回函应直接寄至会计师事务所C.对于无法实地监盘的存放在外地的存货可用函证验证其存在D.询证函可由被审计单位书写3.下面有关审计工作底稿叙述不正确的有（）。

A.审计业务约定书属于长期档案B.审计工作底稿应施行三级复核制度C.应收账款函证的回函属于当期档案D.审计工作底稿是审计过程中所形成的工作草稿4.下列各项审计证据中，与总体合理性目标不相关的是（）A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据5.审计人员在运用实质性测试程序获取审计证据时，应将来源于这些程序的审计证据的充分、适当性，同来源于控制测试的有关证据结合起来考虑，以支持（）。

A．审计总目标B．审计具体目标C．会计报表认定D．风险评价水平6.部门经理对审计工作底稿进行复核时，不包括对（）进行复核。

A．重要会计账项的审计B．重要审计程序的执行C．审计调整事项D．审计工作底稿编制的规范性7.下列各项提法中，恰当的是（）A. 内部控制越健全，固有风险越低B. 内部控制越不健全，固有风险越高C. 管理当局可信赖程度越高，所需审计证据的数量就越少D. 管理当局可信赖程度越高，所需审计证据的数量就越高8.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

A．购货发票B．销货发票C．采购订货单副本D．应收账款函证回函9.注册会计师应对询问管理当局的重要内容作成记录，必要时还应获得被询问者的签名确认。

经确认后的记录属于（）。

旗开得胜第6章审计证据与审计工作底稿习题参考答案1.审计证据的定义是什么？【答】审计证据是审计师在执行审计业务过程中，为证实审计事项、得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。

其他信息包括审计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。

2.审计证据可进行怎样的分类？【答】1•审计证据按其存在形式分类，可分为实物证据、书面证据、电子视听证据、口头证据和环境证据五大类。

实物证据是指通过实际观察或清点获得，用以确定某种实物资产是否确实存在及其数量的证据；书面证据是通过审查各种书面记录所获取的证据；电子视听证据是通过检查电子数据或影音形态存在的资1料所获得的证据，其最初存在形态为电子数据和影音资料；口头证据是有关人员对审计师的提问进行口头答复所形成的证据，也称为言词证据；环境证据也叫状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。

2•审计证据按其来源分类，可分为亲历证据、内部证据和外部证据三类。

亲历证据是指审计师直接、亲自获得的各种证据；外部证据是指被审计单位以外的第三方编制的书面证据、证词等，它一般包括从外单位获得的发票、运单、对账单，被审计单位的债权人与债务人对函证所作的回复等；内部证据是由被审计单位内部产生并保存的各种书面资料，它包括被审计单位会计记录、声明书、其他书面文件等。

3•审计证据按其证明力分类，可分为基本证据、佐证证据和矛盾证据三类。

基本证据是指对被审计事项具有直接证明力的证据，它对审计师形成审计结论和意见具有直接影响；佐证证据又称辅助证据，是指支持基本证据证明力的证据；矛盾证据是指与某一证据不一致或相互矛盾的证据。

3.审计证据应当具备哪些特征？【答】审计证据的特征可从数量、质量两个方面来考虑。

充分性是其数量特征；适当性是其质量特征。

第六章　审计工作底稿一、单项选择题1、在将审计工作底稿归档时，下列各项中，注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底稿保存的是（　）。

A、应收账款函证回函结果汇总表B、存货盘点记录表C、计算加总有误的应付账款明细表D、用于记录审计工作完成情况的审计程序核对表2、根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是（　）。

A、归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响C、在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加D、如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员3、下列有关审计工作底稿的归档期限的说法中，不正确的是（　）。

A、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内B、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档C、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案D、对于顺利完成审计工作的项目，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年4、在审计报告日后，注册会计师准备将审计工作底稿归档，下列做法中错误的是（　）。

A、在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的传真件替换B、发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论C、有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁D、注册会计师A编制的工作底稿没有索引号，项目经理安排助理人员代编索引号5、下列有关审计工作底稿的说法中不正确的是（　）。

A、细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序B、注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据C、注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内D、归档后修改工作底稿时，在对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改6、会计师事务所于2013年2月15日完成了对A公司2012年度财务报表的审计工作，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当保存的期限是（　）。

第6章审计证据与审计工作底稿习题参考答案1.审计证据的定义是什么？【答】审计证据是审计师在执行审计业务过程中，为证实审计事项、得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。

其他信息包括审计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。

2.审计证据可进行怎样的分类？【答】1.审计证据按其存在形式分类，可分为实物证据、书面证据、电子视听证据、口头证据和环境证据五大类。

实物证据是指通过实际观察或清点获得，用以确定某种实物资产是否确实存在及其数量的证据；书面证据是通过审查各种书面记录所获取的证据；电子视听证据是通过检查电子数据或影音形态存在的资料所获得的证据，其最初存在形态为电子数据和影音资料；口头证据是有关人员对审计师的提问进行口头答复所形成的证据，也称为言词证据；环境证据也叫状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。

2.审计证据按其来源分类,可分为亲历证据、内部证据和外部证据三类。

亲历证据是指审计师直接、亲自获得的各种证据；外部证据是指被审计单位以外的第三方编制的书面证据、证词等，它一般包括从外单位获得的发票、运单、对账单，被审计单位的债权人与债务人对函证所作的回复等；内部证据是由被审计单位内部产生并保存的各种书面资料，它包括被审计单位会计记录、声明书、其他书面文件等。

3.审计证据按其证明力分类，可分为基本证据、佐证证据和矛盾证据三类。

基本证据是指对被审计事项具有直接证明力的证据，它对审计师形成审计结论和意见具有直接影响；佐证证据又称辅助证据，是指支持基本证据证明力的证据；矛盾证据是指与某一证据不一致或相互矛盾的证据。

3.审计证据应当具备哪些特征？【答】审计证据的特征可从数量、质量两个方面来考虑。

充分性是其数量特征；适当性是其质量特征。

（1）审计证据的充分性。

第六章审计证据与审计工作底稿（答案解析）一、单项选择题。

1.注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）。

A.书面证据B.口头证据C.实物证据D.环境证据【您的答案】【正确答案】 B2.注册会计师实施分析性复核程序，并不能帮助其（）。

A.发现异常变动的项目B.印证各项目的审计结果C.了解被审计单位的财务状况D.确定抽样审计应有的样本量【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】这是98试题，分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，因而分析性复核可以用来发现异常变动的项目，可以印证各项目的审计结果，了解被审计单位的财务状况，但不能用以确定审计抽样应有的样本量。

样本量大小应当根据样本设计阶段确定的预期总体误差、可容忍误差等变量确定。

3.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（）。

A.会计师事务所B.被审计单位C.进行审计的注册会计师D.委托单位【您的答案】【正确答案】 A4.某会计师事务所2004年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司2003年度审计所形成的永久性审计档案应（）。

A.长期保存B.至少保存至2012年C.至少保存至2013年D.至少保存至2014年【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】若会计师事务所中止了对被审计单位的后续审计服务，那么，其永久性档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同，即与做出中止服务决定的那一期的保管年限相同。

5.下列证据中证明力最强的是（）。

A.关于应收账款的函证回函B.询问独立第三者的书面答复C.被审计单位开具的销货发票D.严密的内部控制下形成的会计记录【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】应收账款的函证回函属于由独立第三者所提供的外部书面证据，其证明力最强。

询问独立第三者的书面记录属于口头证据，被审计单位开具的销货发票以及在严密的内部控制下形成的会计记录都属于内部书面证据。

会计考试（注册会计师）审计《第六章审计工作底稿》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，说法错误的是（）。

A清晰地显示工作底稿的生成、修改、复核的时间和人员B保护信息的完整性和安全性C允许经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿D便于随时改动审计工作底稿答案解析：选项A、B、C说法正确但不符合题意，无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：①使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；②在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；③防止未经授权改动审计工作底稿；④允许项目组合和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿；选项D说法错误但符合题意，应当防止未经授权改动审计工作底稿，而不应便于随时改动。

综上，本题应选D。

2、下列各项中，下列选项中不属于工作底稿的是（）。

A问题备忘录B审计业务约定书C项目组内部会议记录D反映不全面或初步思考的记录答案解析：选项A不符合题意，审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件；选项B、C不符合题意，业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士的沟通文件及错报汇总表通常包括在审计工作底稿中；选项D符合题意，审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

综上，本题应选D。

3、下列有关审计工作底稿归档的表述中，正确的是（）。

注册会计师-审计-基础练习题-第六章审计工作底稿-第一节审计工作底稿概述[单选题]1.在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底（江南博哥）稿。

下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是（）。

A.有关例外情况的记录B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿正确答案：D参考解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

应选D选项。

[单选题]2.在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。

A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿正确答案：D参考解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

应选D选项。

[单选题]3.以下关于审计工作底稿的存在形式表述正确的是（）。

A.只能以纸质形式存在B.只能以纸质或电子形式存在C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.一份工作底稿，只能以同一种形式存在正确答案：C参考解析：审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。

纸质形式是审计工作底稿传统的存在形式，除此之外，还有电子形式和其他介质形式。

应选C选项。

[单选题]4.事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（）。

A.事务所B.被审单位C.进行审计的注册会计师D.委托单位参考解析：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，其所有权属于承接该项业务的事务所。

第六章审计工作底稿一、单项选择题1、在将审计工作底稿归档时，下列各项中，注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底稿保存的是（）。

A、应收账款函证回函结果汇总表B、存货盘点记录表C、计算加总有误的应付账款明细表D、用于记录审计工作完成情况的审计程序核对表2、根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是（）。

A、归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响C、在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加D、如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员3、下列有关审计工作底稿的归档期限的说法中，不正确的是（）。

A、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内B、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档C、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案D、对于顺利完成审计工作的项目，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年4、在审计报告日后，注册会计师准备将审计工作底稿归档，下列做法中错误的是（）。

A、在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的传真件替换B、发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论C、有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁D、注册会计师A编制的工作底稿没有索引号，项目经理安排助理人员代编索引号5、下列有关审计工作底稿的说法中不正确的是（）。

A、细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序B、注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据C、注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内D、归档后修改工作底稿时，在对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改6、会计师事务所于2013年2月15日完成了对A公司2012年度财务报表的审计工作，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当保存的期限是（）。

审计学第六章练习题一、单项选择题1. 下列关于审计证据充分性的说法，正确的是（）。

A. 审计证据充分性是指审计证据的数量B. 审计证据充分性是指审计证据的质量C. 审计证据充分性是指审计证据的可靠性D. 审计证据充分性是指审计证据的相关性A. 审计人员获取了大量的内部证据B. 审计人员获取了少量的外部证据C. 审计人员获取的证据与审计目标无关D. 审计人员获取的证据之间存在矛盾A. 审计工作底稿是审计过程的记录B. 审计工作底稿包括审计计划、审计程序和审计结论C. 审计工作底稿必须由审计项目负责人编制D. 审计工作底稿应当真实、完整、准确二、多项选择题A. 内部证据B. 外部证据C. 直接证据D. 间接证据A. 审计风险B. 审计重要性水平C. 审计证据的可靠性D. 审计证据的相关性A. 审计工作底稿应当由审计项目负责人负责保管B. 审计工作底稿应当保密，不得对外泄露C. 审计工作底稿应当保存一定年限，以便查阅D. 审计工作底稿可以随意借阅给他人三、判断题1. 审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论。

（）2. 审计工作底稿只需记录审计过程中的重大事项。

（）3. 审计人员可以完全依赖被审计单位提供的内部证据。

（）四、简答题1. 简述审计证据充分性和适当性的关系。

2. 简述审计工作底稿的编制要求。

3. 简述审计证据的分类及其特点。

五、案例分析题2. 审计人员在审查某企业财务报表时，发现营业收入大幅增长，但营业成本增长缓慢。

请分析可能存在的原因，并提出审计应对措施。

审计学第六章练习题一、单项选择题1. 下列关于审计证据充分性的说法，正确的是（）。

A. 审计证据充分性是指审计证据的数量B. 审计证据充分性是指审计证据的质量C. 审计证据充分性是指审计证据的可靠性D. 审计证据充分性是指审计证据的相关性A. 审计人员获取了大量的内部证据B. 审计人员获取了少量的外部证据C. 审计人员获取的证据与审计目标无关D. 审计人员获取的证据之间存在矛盾A. 审计工作底稿是审计过程的记录B. 审计工作底稿包括审计计划、审计程序和审计结论C. 审计工作底稿必须由审计项目负责人编制D. 审计工作底稿应当真实、完整、准确二、多项选择题A. 内部证据B. 外部证据C. 直接证据D. 间接证据A. 审计抽样技术可以提高审计效率B. 审计抽样技术可以降低审计风险C. 审计抽样技术适用于所有审计领域D. 审计抽样技术只能用于实质性程序A. 抽样样本过小B. 抽样样本过大C. 抽样方法不当D. 抽样过程不独立三、判断题1. 审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论。

第六章审计工作底稿一、单项选择题.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解的内容不包括（）。

.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围.实施审计程序的结果和获取的审计证据.得出结论时作出的重大职业判断，以及审计中遇到的重大事项和得出的结论.注册会计师在审计过程中的初步思考的记录.注册会计师记录审计过程时，下列关于其选取的特定项目或事项的识别特征的说法中，恰当的是（）。

.对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单中供应商的名称作为测试订购单的识别特征.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、询问人的姓名及职位作为识别特征.对于观察程序，注册会计师以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征.识别特征具有唯一性，不会因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同.下列各项中，属于当期档案的是（）。

.被审计单位的批准证书.被审计单位的章程.总体审计策略.重要资产的所有权证明文件复印件.关于永久性档案和当期档案的下列说法，正确的是（）。

.永久性档案中被替换下的资料一般也需要保留.所有大型国际会计师事务所都要严格区分永久性档案和当期档案.大部分会计师事务所都保留纸质的审计档案，但不保留电子版的审计档案.当期档案仅供当期使用.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应该记录的事项不恰当的是（）。

.修改或增加审计工作底稿的理由.修改或增加审计工作底稿的时间和人员.对修改或增加的审计工作底稿进行复核的时间和人员.修改或增加审计工作底稿的地点.以下关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）。

.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取相关的审计证据，以及得出审计结论作出的记录.审计证据是审计工作底稿的载体.审计工作底稿是出具审计报告的基础.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程.以下关于注册会计师确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素中错误的是（）。