方案-审计质量与审计收费关系分析

我国审计收费对审计质量影响的探讨在我国的经济活动中，审计扮演着至关重要的角色，它犹如一位公正的裁判，对企业的财务状况和经营成果进行审查和评价。

而审计收费作为审计服务的价格体现，其与审计质量之间存在着紧密而复杂的关系。

审计收费，简单来说，就是企业为获取审计服务而支付给审计机构的费用。

从表面上看，这似乎只是一个商业交易中的价格问题，但实际上，它却深深影响着审计工作的独立性、审计资源的投入以及审计人员的专业判断，进而对审计质量产生不可忽视的影响。

当审计收费过低时，审计机构可能会面临一系列的问题。

首先，经济上的压力可能导致审计资源的投入不足。

比如，无法聘请足够数量和具备足够专业能力的审计人员，无法投入充足的时间和精力进行深入的审计程序，从而影响审计工作的广度和深度。

其次，过低的收费可能使审计机构在竞争激烈的市场中为了降低成本而简化审计流程，甚至可能出现“偷工减料”的情况，无法保证审计的质量。

另一方面，过高的审计收费也并非完全是好事。

过高的费用可能会让审计机构对被审计单位产生经济上的依赖，从而在一定程度上影响其独立性和客观性。

审计机构可能会因为担心失去高额的收费而在审计过程中对一些问题采取宽容的态度，或者在出具审计意见时受到被审计单位的不当影响。

此外，审计收费的结构也会对审计质量产生影响。

如果收费主要基于审计的结果而非审计的过程和工作量，那么审计人员可能会更关注如何得出符合被审计单位期望的结果，而非遵循严格的审计准则和程序，从而损害审计质量。

为了保证审计质量不受审计收费的不利影响，我们需要从多个方面采取措施。

首先，监管部门应当加强对审计收费的监管，制定合理的收费标准和规范，防止出现过低或过高的收费情况。

同时，要求审计机构公开审计收费的相关信息，增加透明度，接受社会的监督。

其次，审计机构自身应当树立正确的价值观和职业道德，不应仅仅为了追求经济利益而牺牲审计质量。

要建立健全内部质量控制制度，确保审计工作的独立性和客观性不受经济因素的干扰。

并提 出一些完善 的建议 。
一
、
影响审计质 量的因素
审计作为一种特殊的服务性商 品， 质 量是其生命线 。 审计质量的高低影响到其 风险大则 出具非标 意 对投 资者 的保护程度、 众的投资信心和 丑闻发生 的根 本 问题在于制 度 。方军雄 注客户的风 险程度 ， 公 资本市场 的发育完善 。
环境 、 行业 监管与行 业 自律 、 会计 制度 规 因素主要表现为 ： 独立性和专业 能力 。独 的执行 力更 有效些 （ 军雄 ，０ ４ ； 为 方 ２０）作
定 的可选 择性 以及 注册会计 师聘用 制度 立 性 和 专业 能 力 是 中外 学 界 公 认 的 两 个 内控 监管 的内部 审计机构 工作成 果也 能 等方面。尤其是制度 性因素， 决定 了审计 最主要的审计质量指标 。（） 审计客体 为外部机构共享 （ 明敏 ，０ ５ 。 ３从 来 ２ ０ ） 实施效 果。美 国新制度 主义贡献者 Ｊ 法 方面看 ， ・ 即客户因素对审计质量 的影响与 格・ 福斯特 ， 早在 ２ ０世纪七十年代就提 出 客 体 相 关 的 影 响 因素 主 要 体 现 在 以下 两
集团母子公 司间财务信息 是否畅通 ， 成各类 统计分析 资料与财 务分析报 告， 为 效的财务信息控制系 统， 应当包括下列 内 据 。 对 于集 团母子公司财务控制 的完善 ，
目审批 程 序 控制 和投 资总 量 控 制 外 ， 包 关系到整个财务控制系统 的运行效率。 还 有 高层领导的经营决策提供及 时、 可靠 的数 （ ） 益 控 制 系统 。 团公 司 收 益 是 容 ： ＇ 收 三 集
董 境因素方面 看， 主要有审计市场供需和市 环境因素。 ２ 从审计主体方面看 ， （） 即鉴证 计更好地发挥鉴证作用提 供基础 。如 ，

我国审计收费制度现状与原因分析【摘要】本文通过分析我国审计收费制度的现状和存在的问题，探讨了审计收费制度变革的原因及建议。

当前我国审计收费制度存在着收费不透明、定价不合理、审计服务质量参差不齐等问题。

审计收费制度改革应当突出公平公正原则，提高审计报告的透明度和有效性。

建议建立健全的审计收费定价机制，并推动行业自律管理，加强监督和评估机制。

审计收费制度改革的实施路径应当逐步完善，注重平衡利益关系，推动审计行业的规范化和专业化发展。

审计收费制度改革的必要性在于提升审计市场竞争力，保障审计服务质量，促进社会经济的持续健康发展。

展望未来审计收费制度的发展，应当注重提升审计服务的专业水平和国际化水平，并加强跨界合作和信息共享，推动审计行业的创新和升级。

【关键词】审计收费制度、现状分析、问题分析、变革原因分析、改革建议、实施路径、必要性、发展展望、总结、我国审计。

1. 引言1.1 研究背景审计是指会计师对企业财务状况进行的一种独立的、客观和专业的审查活动。

审计收费制度是指审计机构为提供审计服务所收取的费用的制度。

我国审计收费制度在长期发展过程中，存在着一些问题和挑战。

研究审计收费制度的现状及原因分析，有助于深入了解我国审计市场的规律和特点，为制定改革策略提供理论支持。

审计收费制度的合理性和透明度直接关系到审计服务质量和审计市场的健康发展，因此对审计收费制度进行研究具有重要的现实意义。

从研究背景来看，我国审计收费制度的调整与完善已成为当前社会关注的热点问题。

审计收费制度在市场经济环境下必然会受到市场竞争、政策法规、行业标准等多方面的影响，需要不断进行调整和改进。

随着我国审计业务水平的不断提高和国际经济合作的日益深入，审计收费制度也需要更加符合国际标准和规范。

研究我国审计收费制度的现状及原因分析，有助于全面把握审计市场的发展趋势，促进审计行业的健康发展和国民经济的持续增长。

1.2 研究目的研究目的是对我国审计收费制度现状进行深入分析，探讨其存在的问题，并找出改革的原因。

会计审计异常审计收费对审计质量的影响及应对措施霍柳燃何云(四川师范大学商学院，四川成都610000)摘要：随着经济的发展，两权分离，此时需要独立的第三方进行监督。

审计收费会影响到审计师的工作质量，进 而会影响到被审计单位即上市公司所公布出来的财务信息的质量，影响到投资该公司的人员的利益。

为了使上市公 司披露财务信息具有真实性和合法性，并激励审计师全心全意提供合理合法且有效的监督服务，如何合理地规划和 收取审计费用成为一个主要的问题。

关键词：异常审计收费；机构投资者；审计质量中图分类号：F275 文献识别码：A文章编号=2096 —3157(2020)34—0181 —03在市场经济中，审计师作为一个独立的第三方,它的作 用越来越重要。

然而，在实际应用中，还需要改进审计服务 质量方面存在的问题，以发挥审计人员的监督作用。

人们的 注意力逐渐从审计质量本身逐渐转移到探究影响审计质量 的因素，在探究中发现了异常审计收费。

一、异常审计收费对审计质量的影响审计活动是一项需要收费的中介服务，不是无偿提供。

审计收费是由审计活动的成本、审计需要承担的风险等决定 的，而审计收费会影响审计行为，从而影响审计质量。

1.异常审计收费损害审计质量部分文献采取了不同的变量用来做审计质量的替代变 量，得出异常审计收费对审计质量的影响呈负相关关系。

将 盈余管理作为衡量审计质量替代变量时，用琼斯模型估计可 操控应计利润，研究异常审计收费是否对审计质量产生影 响，发现异常审计费用损害了审计质量。

过高的审计收费会 降低审计质量，过低也会。

审计制度在改善上市公司公布出来的财务信息的质量，使其更加真实以及可靠，同时在改善其自身的信息披露制 度，并使运行的市场经济体制朝着更加健康的方向发展，产 生了非常重要的作用。

审计制度中至关重要是审计收费，并 且审计收费对于促进审计工作顺利开始，以及促进市场经济 朝着正确的方向运行产生了非常重要的作用。

： 匝
： Ｊ
：：
困
卜 巫卜— 匦来自： 有 直 接 的 衡 量 标 准 的情 况 下 ， 计 （ 花 费 的 ） 间 可 审 所 时
图 １ 从 会 计 师 事 务 所 的 角 度 分 析 审 计 收 费 与 审 计 质 量 的关 系 图 ２、 事 务 所 的 成 本 一 效 益 一 质 量 角 度 分 析 审 计 收 从 费 与 审 计 质 量 的关 系 。 Ｓｍ ｎ （ ９ ０） 为 ， 托 人 向 同 一 会 计 师 事 务 所 同 ｉ ｕ ｉ １８ 认 ｃ 委 时购买审计与非审计服务时 ， 审计 收 费 与 非 审 计 服 务 费 用 呈 正 相 关 关 系 ， 同一 会 计 师 事 务 所 同 时 购 买 两 种 服 向 － ・
本 文 所 分 析 的 审 计 收 费 指 的是 审 计 定 价 或 审 计 费 用 ，审 计 收 费 决 定 了会 计 师 事 务 所 所 愿 意 付 出 的审 计
成 本 的 最 高 上 限 ， 而 也就 影 响 着 审 计 质 量 的 高 低 。 从 审 计 质量 是 在 专 业 胜 任能 力 和独 立 性 的保 证 下 。 审 计主体（ 审计 组织 和审 计 人 员 ） 用 于审 计 客 体 （ 作 审计 对
范 围就 会 扩 大 ， 取 的样 本 量 越 多 ， 计 程 序 越 详 细 。 选 审 １ 从 会 计 师 事 务 所 的 角 度 分 析 审 计 收 费 与 审 计 质 、
量 的关 系 。
求 市 场 的完 善 程 度 、低 价 进 入 式 审 计 定 价 现 象 对 审 计
质量的影响 。 二 、 计 收 费 与 审 计 质 量 的 关 系 分 析 审
（ ） 计 收 费 与 审 计 质 量 的关 系 二 审 我们 的 分析 以下 面这 条 假 设 为 前 提 ： 计 师 事 务 所 会 对 每 一 个 审 计 项 目有 一 个 较 为 稳 定 的利 润 率 ， 保 证 一 在 定 的 利 润 率 水 平 下 ， 计 收 费 越 低 ， 计 师 事 务 所 就 会 审 会 选 择 较 简 单 的审 计 程 序 ，实 质 性 测 试 的范 围就 越 小 ， 选

浅谈审计费用存在的问题及改善建议【摘要】审计费用在企业管理中扮演着重要的角色，审计费用存在着诸多问题。

审计费用过高的原因主要在于审计程序的复杂性和工作人员的工作量。

审计费用与业务规模相关，但又需要维持审计质量与费用的平衡。

为改善审计费用，可以考虑优化内部审计流程，提高效率，减少重复工作。

减少审计费用的方法包括利用技术手段提高审计效率等。

审计费用的优化对企业管理至关重要，可提高企业效益。

实现审计费用的改善需要各方全力合作，并持续努力。

提高审计费用的效益和合理化是企业管理中不可忽视的一环。

【关键词】审计费用、问题、改善、重要性、原因、业务规模、平衡、建议、方法、优化、企业效益、合理化、合作、努力。

1. 引言1.1 审计费用的重要性审计费用是企业进行审计活动时需要承担的费用，它承担着保障审计独立性、提升审计质量以及维护资本市场秩序等重要职责。

审计费用的重要性主要体现在以下几个方面：审计费用直接关系到审计质量。

审计是对企业财务信息真实性和合规性的检查，而审计费用是保障审计师能够全面、深入地开展审计工作的重要保障。

只有投入足够的审计费用，审计师才能够充分挖掘潜在风险，确保审计工作的全面性和准确性。

审计费用也反映了企业治理水平和管理效率。

企业对审计费用的投入程度，直接体现了企业对财务信息披露的重视程度，对内体现了企业的管理效率和内部控制的完善程度，对外则体现了企业的透明度和诚信度。

审计费用的重要性不言而喻。

它不仅关系着企业自身的经营风险和声誉，更关系着整个资本市场的稳定和有效运行。

企业应该充分认识审计费用的重要性，合理投入审计费用，确保审计工作的有效开展。

1.2 审计费用存在的问题1. 费用过高：部分企业在进行审计时，可能由于选择的审计机构过于昂贵，或者审计工作过程中出现了额外的费用支出，导致审计费用过高。

这将给企业带来不必要的财务负担，影响企业的经营效益。

2. 不透明性：有些企业可能存在审计费用不透明的情况，即审计费用的明细和计算方法不清晰，缺乏公开透明度。

会计师事务所审计收费问题探析引言近年来，会计师事务所审计收费问题备受关注。

审计收费作为会计师事务所的重要来源之一，对于其经营和管理至关重要。

审计收费问题存在着许多争议和挑战，如何合理确定审计收费成为了一个长期存在的难题。

本文将对会计师事务所审计收费问题进行探讨，分析其存在的问题和挑战，并提出相应的解决方案。

一、审计收费的重要性会计师事务所的审计业务对于企业的经营和管理起着至关重要的作用。

审计不仅能够提高企业的财务透明度，增强投资者的信心，还可以有效防范和发现企业财务不端行为。

审计收费作为会计师事务所的主要收入来源之一，直接关系到会计师事务所的经营和管理状况，对于保障审计质量、提高会计师事务所的服务水平具有重要意义。

二、审计收费存在的问题1. 审计费用不透明部分会计师事务所在向客户收费时存在费用标准不透明的情况，缺乏明确的收费标准和计费方式，导致客户对审计费用不太了解，容易引发争议和纠纷。

2. 审计费用过高部分会计师事务所以审计费用过高为由，对客户进行不合理的收费，严重影响了客户的利益和权益，也损害了会计师事务所的声誉。

3. 审计费用竞争压力会计师事务所面临着激烈的市场竞争，一些会计师事务所在为了争取客户和业务而低价竞标，导致审计费用下降，影响了审计质量和会计师事务所的可持续经营。

4. 审计费用与服务质量不匹配一些会计师事务所在审计过程中可能会忽视审计质量，只为了追求利润而放松审计标准和程序，导致审计费用与服务质量不匹配，存在质量问题。

2. 合理确定审计费用会计师事务所在确定审计费用时，应该综合考虑客户的实际情况、企业规模、审计风险等因素，合理确定审计费用，保障客户的利益和权益。

3. 提高审计质量会计师事务所应当重视审计质量，不追求短期利润而忽视审计质量，遵循审计准则，严格按照程序开展审计工作，确保审计报告的真实、完整和可靠。

4. 加强监督和管理相关监管部门应当加强对会计师事务所审计收费情况的监督和管理，建立健全的监管制度和机制，加强对审计收费情况的审查和监督，保障客户的利益和权益。

审计收费影响因素分析李浩田摘要：我国非审计事业发展缓慢，审计收费仍是会计师事务所的主要收入来源，但我国的审计市场仍然不够完善，审计收费甚至成为了事务所之间竞争的主要手段，低价揽客等行为造成恶性竞争并严重影响审计市场秩序，因此收费的高低及合理与否不仅影响到事务所的未来，甚至可能对国内审计市场和审计业务产生重要影响。

本文从理论上分析了影响审计收费的因素，并针对目前审计市场收费情况存在的问题提出相关改进意见，为有关部门收费监管以及事务所制定收费标准提供参考。

关键词：审计收费；影响因素；改善意见一、引言随着我国市场经济的发展，尤其是证券市场的繁荣，使得我国的审计市场也随之不断完善和成熟，会计师事务所更是迅猛发展，国际“四大”进驻国内审计市场并占据了大量业务份额，本土事务所也不断做强做大，形成了一批极具竞争力的国内大所。

注册会计师作为独立审计的第三方，其提供的服务应该是高质量的、专业的，而审计费用作为注册会计师与客户之间的重要经济纽带，是指注册会计师在提供审计服务后，向被审计单位收取的用于补偿注册会计师在审计过程中所付出的成本的一定数额的费用，过高或过低等偏离正常收费水平的审计费用都可能会对注册会计师在审计工作中的独立性和审计工作的质量产生影响，因此审计收费问题日益成为人们关注的重点。

对于审计收费影响因素的研究，可以为完善合理的审计收费标准提供指导，同时有利于提出对审计市场收费和上市公司规范等的相应措施，促进我国审计市场的规范和完善。

2010 年，两部委联合颁布了《会计师事务所服务收费管理办法》，2012 年中国注册会计师协会也颁布了《关于坚决打击和治理注册会计师行业不正当低价竞争行为的通知》。

两项规定的颁布，从一个角度看出我国审计市场目前采用压低审计收费等低价恶性竞争的办法依然严重，审计市场的正常秩序受到严重影响；从另一个角度也可以看到政府正通过实施一系列改革措施，逐步加大对审计市场行为的规范和完善，致力于提高审计质量，促进市场经济健康发展。

关于审计费用与审计质量的实证研究 丰
金 莲 花 张 志 花 朴 庆 真
（、 １河北工业大学管理学院 天津 ３ ０ ３ ；、 ０ １０２ 延边大学经济管理学院 吉林 延吉 １３ ０ ；、 ３ ０２ ３韩国明知大学经营学院 韩国 汉城 １０ ７ ８ ２—２ ） 摘要： 本文 ｖ２０ 年￣２０ 年的 沪市Ａ Ｘ ０３ ０４ 股上 市企 业为样 本 ， 分析 审计 费用对 于审计 质量的影响 。 结果发 现： 审计 费用对 审计质量 的影 响不显著， 说明审计收 费与审计质量不 完全遵循 市场 定价机 制 ， 国审计 市场 我
质量意味着审计师发 现错报的能力高， 并且报告被审计单位错报的可能性更高。ｅ ｎｅ （ ８） Ｄ Ａ ｇ ｏ１ ２的研究认为， ｌ ９ 其他情况相同 ， 客户规模越大
时， 事务所缺乏独立性或审计质量的下降被外界所知时给事务所带来的风险就越大 ， 因此大型会计事务所的审计质量相对于小型会计事务 所高。ｒｎｉ １８ ） ａ ｒｓ（９ ６ 、ｆｆｉａｄ ｉ ０（９ ７等大多数研究以是否“ Ｆａｃ （９４ ． ｌ ｏｅ１８ ）Ｆａｌｓ ｎ ｓｍ ｎ１ ８ ） ｓ Ｐｍ ｃ 四大” 会计师事务所为审计质量的代理值 （ｒｘ ） Ｐ０ｙ ， 研究 审计费用与审计质量的关系 ， 分析发现“ 四大” 会计师事务所的审计收费明显高于非“ 四大” 会计师事务所 ，审计质量的提高。 基于上述理论， 审计师付出的努力 ， 即审计质量应反映合同中规定的审计费用 。 ， 但是 审 计质量受多种因素制约 ： ， 首先 受会计师事务所的影响， 如会计师事务所规模 、 会计师事务所提供的非审计服务， 审计任期等 ； 其次， 受上市 公司的影响 ， 如上市公司的治理结构 、 内部审计及内部控制体系等 ； ， 最后 审计质量还受审计市场的影响， 如审计供需情况、 审计需求市场的

[基 金 项 目 ]山 东 省 自 然 科 学 基 金 面 上 项 目 （ZR2018MG0 0 8 );辽 宁 省 社 会 科 学 规 划 基 金 项 目 （L15CGL0 0 6 );辽 宁 省 教 育 厅 项 目
(LN2016JD0 06) ； 省 教 育 厅 项 目 （LN2016JD00 7 )
[作 者 简 介 ]陈 娇 娇 （1987— ），女 ，
海 人 ， 财 经 大 学 会 计 学 院 讲 师 ，博 士 ，从 事 资 本 市 场 审 计 研 究 ，E-mai l :yi.he.C
com 521 @ 163. ;方 红 星 （1972— ），男 ，湖 北 黄 冈 人 ，东 北 财 经 大 学 会 计 学 院 教 授 ，博 士 生 导 师 ，从 事 资 本 市 场 审 计 与 财 务 研 究 。
• 24 -
陈 娇 娇 ，方 红 星 ：审计关系 错 配 、盈余质量与整合审计收费
审计收费的研究'第三，基于财务报表审计与内部控制审计之间的协同作用，执行整合审计有助于审 计师识别上市公司的盈余管理行为，补充整合审计经济后果研究文献。
二 、文献回顾
Brown等 将 审 计 关 系 匹 配 定 义 为 在 给 定 审 计 师 客 户 双 方 偏 好 、审 计 师 能 满 足 客 户 偏 好 的 条 件 下 ， 审 计 师 客 户 双 方 互 选 的 最 终 状 态 [&]。客 户 选 择 事 务 所 的 影 响 因 素 较 为 复 杂 ，诸 如 审 计 收 费 的 高 低 、 审 计 师 行 业 专 长 、审 计 师 地 理 位 置 、审 计 质 量 、客 户 的 代 理 问 题 、事 务 所 规 模 、客 户 重 复 选 择 聘 任 前 任 审 计 师 、审 计 师 与 客 户 的 社 会 关 系 联 结 等 [5_$]。客 户 倾 向 于 选 择 能 满 足 其 需 求 的 审 计 师 ，诸 如 认 同 公 司 会 计 处 理 、改 善 审 计 意 见 等 [%]。管 理 层 希 望 审 计 师 可 以 进 行 会 计 事 项 合 作 ，审 计 委 员 会 可 能 更 关 注审计师的声誉和能力。对于这些影响因素分配的优先顺序取决于公司内部利益相关者的博弈。事 务所在选择客户时通常考虑客户风险、行业特征、盈余质量、自身执业能力等[3，#°]。审计关系匹配由 事 务 所 层 面 与 客 户 层 面 双 方 决 定 。给 定 事 务 所 与 客 户 充 足 的 变 异 性 ，事 务 所 与 客 户 均 能 获 得 满 足 其 偏好和需求的匹配者[11]。审计师对客户收费的折溢价程度因客户规模大小而存在显著差异，在不同 国 别 的 审 计 市 场 中 也 不 尽 相 同 。国 际 大 所 对 小 客 户 群 收 取 审 计 收 费 溢 价 ，在 大 客 户 群 中 收 费 溢 价 效 应 不 明 显 [12];国 内 五 大 事 务 所 源 于 市 场 地 位 、经 营 战 略 及 公 司 差 异 化 需 求 而 对 大 规 模 客 户 收 取 高 额 审计收费溢价，对小客户给予审计收费折扣[13]。王 杏 芬 以 2 0 12 年首次进行内部控制审计的上市公 司 为 样 本 ，实 证 考 察 内 部 控 制 规 范 体 系 下 审 计 双 方 互 选 问 题 ，发 现 国 际 四 大 匹 配 规 模 大 业 绩 好 的 公 司 ，采取品牌竞争策略，收取高额审计收费溢价[2]。陈冬华、周春泉认为审计市场存在自选择的问 题 ，在控制自选择因素之后，大所调低审计收费，小所调高审计收费[1&]。此 外 ，也有研究证实在考虑 审 计 师 客 户 关 系 与 审 计 收 费 时 不 能 忽 视 审 计 质 量 ，大 规 模 事 务 所 收 取 高 额 审 计 收 费 溢 价 却 并 未 提 供 高 质 量 审 计 服 务 ，从 而 引 发 “店 大 欺 客 ”行 为 [15]。

审计费用对审计质量的影响研究引言审计是一项重要的金融活动，其主要目标是确保财务报表的准确性和可靠性，从而维护市场的健康运作。

然而，审计工作的质量往往受到审计费用的限制和影响。

本文将探讨审计费用对审计质量的影响，并提供一些提高审计质量的建议。

审计费用与审计质量的关系审计费用是指用于支付审计师和审计团队的薪酬、办公设备、培训和差旅等各项成本。

审计师在进行审计工作时，需要投入大量的时间和精力，严谨细致地对财务报表进行审核。

然而，审计费用的限制可能导致审计师在执行审计程序时缺乏足够的资源和时间，从而影响审计质量。

首先，审计费用的不足可能会导致审计师在选择样本时的偏见。

在审计过程中，审计师通常会使用抽样方法对财务报表进行审核。

然而，由于时间和资源的限制，审计师可能倾向于选择较为容易审核或风险较低的样本，而忽视一些可能存在错误或欺诈行为的样本。

这可能导致审计师无法完全发现潜在的问题，从而影响审计的准确性和可靠性。

其次，审计费用的限制还可能导致审计师缺乏必要的培训和技术支持。

在当前快速变化的商业环境下，财务报表的复杂性和风险不断增加。

为了保持与市场需求的同步，审计师需要不断学习和更新知识，提升自身的审计能力。

然而，缺乏足够的培训和技术支持，审计师可能无法满足日益增长的审计要求，进而影响审计的质量。

提高审计质量的建议为了提高审计质量，应采取措施来解决审计费用对审计质量的影响。

以下是一些建议：首先，加强审计费用的预算控制。

通过合理预算审计费用，给予审计师足够的资源和时间来执行审计工作。

这包括提供充足的人力资源、办公设备和技术支持等。

只有确保审计师有足够的资源和时间，才能保证审计工作的准确性和可靠性。

其次，加强审计师的培训和专业发展。

为审计师提供必要的培训和专业发展机会，使其不断提升技术和专业能力。

这包括参加行业研讨会、培训课程和认证考试等。

通过提供必要的培训和专业发展机会，可以增强审计师的综合能力，提高审计质量。

赌
审 计 质 量 与 审 计 收师都不可 能达到 百分之百 的独 提要 会计理论界 对于审计 质量与审 降低不合格审计的风 险：而在审计市场上， 计
就 立， 要求受聘于客户 的注册会计师在 发表审 计 收费的关系主要存在两种观点， 一种观点认为 计产品的质量特 征是与审计费用相联系的， 审计 审计质量与审计收费之间存在相互影响的关 某一个审计约定而言 ， 费用随会计公司的 意见时完全不受客户意愿的影响是不现实的。 会计公司不 同， 的审计产 品 独 立性程度 的高低 差别是构成 审计质 量差别 提供 系； 一种观点认为审计质量与审计收费之间是 不 同而变化 ， 注册会计 选择了会计公司也 的最重要 因素之一 。在现实社会 中， 彼此独立的关系。 本文认为， 我国审 计市场中 的质量特 征也不 同。这样， ，
一
二、 审计质量与审计收费关系经济学思考 理者的压力，管理 者是否聘用和付 费的多少，
（ 审计收费与审计质量技术性特征的 直接影响着审计的独立性 。 一）
三、 我国审计市场现状
关系。当会计报表存在错弊时， 注册会计师 能 对于审计质量与审计收费的关系， 计理 否发现错弊是能否报告错弊的重要前提 ， 会 而注
成本结构决定， 审计收费的变化并不必然表 明 响审计质量的决定性因素。 独立性是指注册会 不 同的质量要求来完成 ， 审计成本可 以有 巨大 审计质量的差异； 另一种观点认为审计质量与 计师不屈服于客户 以及 其他外在 的压 力和诱 的差异。 部分会计师事务所正是利用 了审计成 审计收费之 间存在相互影响的关系 。 他们认为 惑 ， 自主地根据专业判 断来形成审计意见。需 本的这一特点 ， 恶性压低价格 。 一旦得到项 目，
从注册会 师在市场行为中面临两难选择： 一方面审计质 决定审计质量的关键因素是委托人的真实审 就同时选择了审计费用和审计质量。 不 计需求（ 付款人的真实意愿）并提 出通过改变 计师来看，高质量的审计需要较强的敬业精 量 的独立性特征要求注册会计师保持独立， ，

呢 ？首 先 我们 将 审计 报告 作 为 一种 商 业产 品 ，从 经 济 学 的角 度 书 。 来分 析一 下审 计收费 与审计 质量 之 间的经 济关 系 ： 假定 委 托人 支付低 额 的审 计费 用 （ Ａ）可以 带来 的信 息收 益 １ 、审计 收 费与 审计质 量技 术性 特征 的 关 系。 当会计 报表 的 为 （ ，支 付 高 额 的 审 计 费 用 （ Ｂ）可 以 带 来 的 信 息 收 益 为 Ｍ） Ａ＋ 存在 错 误或 舞 弊 时 ，注册 会 计 师能 否 发现 错 误 或舞 弊 ，是能 否 （ Ｄ ； 册 会计 师收 到 低 额 的审 计 费 用 （ Ｍ＋ ） 注 Ａ）愿 意付 出 的审 计 发现 财 务 报告 存 在错 误 或 舞弊 的 重要 前提 ，而 注册 会 计 师能 否 成 本 是 （ 产 生 的信 息价 值 为 （ ），注 册 会计 师收 到 高额 的 Ｃ） Ｍ
发 现会 计 报表 的 错误 或 舞弊 则 受 到技 术 和经 济 两 个 主要 因 素的 审 计费 用 （ Ｂ） 意付 出 的审 计成 本 是 （ ＋ Ａ＋ 愿 Ｃ Ｆ）产生 的信息 价 影 响 。其 中 ，技 术 因素 是 指注 册会 计 师 的受 专 业教 育程 度 、专 值 为 （ Ｄ），将 委托 人 的策 略 设为 支 付低 额 费 用或 支付 高 额 Ｍ＋ 业技 术素 养 、职 业 谨慎 态 度 、专 业判 断 能 力 以及所 使 用 的 审计 费用 ，注册 会 计师 的策 略设 为 出具 低 质 量 的审 计报 告 或 出具 高 技 术 方法 等 。经 济 因 素是 指会 计 师事 务 所 投入 审计 过 程 的经 济 质 量 的 审计 报 告 ，则 委 托人 与 审计 人 之 间经 济 收 益 的博弈 矩 阵
２。。 ２

ｂｕ ｈｅ ａ（０３模型对样本公 司 ２ ０ － ０ ７年间的相 关数据进行统计分析 ． ａｇ ． ０） ｔ１ ２ ０５ ２０ 实证检验 了审计 费用与审计质量之 间
的关系。研 究发现 ， 审计 费用总额和操纵性应计利润的绝对值之 间存在 负相关关 系， 即被 审计公司支付 的审计 费用 越 多． 审计质量越高。而且 ． 经营活动所产生的现金流量净额对审计质量有显著的正效应。
一
、
引 言
越来越依赖各种信息。 尤其是经过注册会计师审计出具的
世通和银广夏等财务 随着我国社会主义市场经济的发展 ， 特别是在我 国加 审计报告信息。可现实中类似安然、 不仅扰乱了资本市场 入 ＷＴ Ｏ后 ， 新会计准则的实施 ， 新金融工具的推出， 使得 欺诈造成的审计失败案例不胜枚举 ，
ＩＭ ｇ ｏ（ ｆ ｓＢ ｘ 删除表” ｉ １ ｅｔ ” ” ＆Ｌｓ ． ｘ＆ 会导致其他用户 ｔＴ 不能访 问该数 据库 ，要继 续 吗？ ”ｖＯ Ｃ ｎｅ＋ｖＳ ｓ ，ｂ Ｋ ａｃｌ ｂｙ—
Ｏ ｅＤ ｔ ｉ（ ｐ ｎ ａ Ｌｓ ） ａ ｔ
Ｅｎ ｆ ｄＩ Ｅｎ ｆ ｄＩ
ｔ Ｍｏａ＋ ｂ ｕ ｓｏ，询问”＝ ｂ ＫＴ ｅ ｅ ｄｌ ｖ Ｑ ｅｔ ｎ” ｍ ｉ １ ｖＯ ｈｎ
人， 扬州大学ห้องสมุดไป่ตู้管理学 院讲 师 ， 研究方 向 ： 司治 理 、 电算化 。 主要 公 会计
ｓｏ ｍ ＝Ｎ ｗＣ ｌ ｎｂｃｌ ｎ ａ ｅｔ ｅ ｃｌ ｎ ｅ ｏ ｍ （，ｏ ｍ ｎｍ ， ｐ） ｕ ｕ ｔ ｕ ｙ
ＩＭｓＢ ｘ’ ｆ ｇ ｏ（ ＇ 表改名” ｉ１ ｅｔ 会导致其他用 ＆Ｌｓ ． ｘ ＆” ｔＴ 户不能访问该数据库 ， 要继续吗？”ｖＯ Ｃ ｎ ｅ＋ ｂｙ． ，ｂ Ｋ ａｃｌ ｖ Ｓｓ

一
真正有资格对审计质量高低做出最终评判的只能是审计服
务的最终需求者。
（ 审计收费与审计质量的关系 二） 现有理论均认为： 审计收费的多少与审计质量的关系密
切。 收费过高， 容易使审计师失去独立性而影响审计质量。 低
收费可以分为两种情况： 一是由于竞争激烈 ， 审计收费长期 处于较低的水平。 理论上分析， 审计收费应该包括审计成本、 预期损失费用（ 主要包括诉讼赔偿损失）事务所正常利润三 、 部分。 审计成本与预期损失费用具有反比关系。 在我国， 审计
维普资讯
பைடு நூலகம்
Ｍ ｅ ａ ｌ ￣ｉ ａ ｎａｎｃ ａ ｃ ｕｎｔｎ ｔ ｌｕｒ ｃ ｌ Ｆｉ ｉ ｌ Ａｃ ｏ ｉ
审计收费与审计质量关系谈
曹真臻
【 提要】审 计收费是影响审计质量的重要因
素，两者在一定程度上是正相关的。规范审计市 场、促进审计收费的合理化和提高审计质量是一 个系统工程， 需要多方面的配合。 我国审计市场历
者和债权人） 。
保释金为企业所有者持有， 成为所有者约束注册会计师的工 具。 这样， 注册会计师只有履行诚实勤勉的受托责任， 为所有
者提供高质量的审计报告。从我国目前的现实情况看， 由于
特有的股权结构和公司治理的缺失， 经理人成为审计契约中 事实上的委托人。因此 ， 过低的审计收费水平容易导致审计
（ 审计收费的现状 一） 目前我国对审计收费的管理采用各地政府或行业组织 规定最低审计收费标准的办法， 而最低审计收费标准大多以 市的公司或已上市的公司的影响不呈正相关关系， 一些独立
性较高的会计师事务所提供的高质量的审计意见， 一般不受
被审计单位的欢迎， 因为它会影响那些自身质量不高的待上 市或已上市公司的利益。比如， 如实报告客户的一些 旨 在取 得上市资格或提高发行价格的不良行为， 便使得这些公司最 终无法取得政府管制机构的认可， 显然， 这样的审计报告是

浅论审计收 费对审计质量的影响
口 马 利 军
（ 河南 省濮 阳市 财政 局 ，河 南 濮阳 ４７０） ５０ ０
对档案管 理很重要 。而在 医院人才培 养中 重视 医疗技术 人员素质 的提 高和教育 ，对 档案管理人 员的素质提 高和 教育没纳入计 划和要求 ，导致 许多档案管 理人员的管理 水 平 停 留在 传 统 的 经 验 上 ， 思想 观 念 和 管 理 水 平 跟 不 上 时代 的 发 展 ，缺 乏 创 新 和 活 力 。 在 实 际 调 查 中 发现 ，医 院综 合 档 案 室 管 理 人 员 多 是 兼 职 的 ， 专 职 的很 少 ， 这 就 导致许 多兼职从事 医院档 案工作 的人 员所 学专业 与所 从事的工作 不一致 ，对档 案知 识 了解 不够 ，他 们 的 专 业 素质 更低 。 ５ 重医院病 案，轻综合档案 ．
计师事务所 收费标准仍 然执行 的是豫价房 字 ［９７ １９ ］第３ ０ ４ 号文件，距今 已有十几个 年 头 了 经济 的高速发 展伴随而来 的物价 求赔偿 。这其 中病案 往往成为双 方争夺控 上 涨，该收 费标准 已不 能满 足现在经 济发 制 的焦 点 。医 患关 系 的这 种 新 的变 化 ， 展 的需要 ，严 重制约 了注册 会计师行业 的 面 ，审计 收费又是会 计师事务所运 作的主 加 上 医 院病 历 在 刑 事 诉讼 、金 融 保 险 等 服 发 展 ， 但 现 阶 段 由 于 各 会 计 师 事 务 所 的 业 要成本之 一。但是 由于现 有制度上 很多方 务方面 发挥 了重要作用 ，使病案受 到前所 务竞争 连此标准也 难 以执行 。据调查 ，严 面的不足 ，审计收费很 多方面对独立性 产 未 有 的重 视 。 因 此 ， 医 院 在 病 历 管 理 方 面 格执行 政府制定 的审计收费标准 的会计师 生 了 负面 影 响 。 从人力 、物 力、财力上都有 很大投入 ，有 事 务 所 几 乎 没 有 ，大 多 数 会 计 师 事 务 所 收 ２ ２ 审 计 费 用 支 付 方 式 对 审计 独 立 性 ． 足够的人员管理 ，能及时对 医院病案进行 取 的审计 费用低于 审计 收费标准 。另外 ， 的影 响 为加快 国有 企业改制 ，有些政府 部门还纷 纷 出 台文件 规 定 ，对 亏损 国有 企业 的审 计 ，按照现行 价减半收 费，使得原本 审计 收费不高的标准，更是 “ 雪上加霜”。 如医院病案。 第 二 ，政 府 制 定 的收 费 标 准 与对 执 ６ 病 案 ： 质 量 不佳 ，管 理 不 完 善 ． 业质量 的要求存在 矛盾 。由于 审计准则 的 虽 然 医 院 重 医 院 病 案 ， 轻 综 合 档 案 ， 进一步完 善和执业要 求的提高 ，使得会计 但是 由于医 院病 案 数 量非 常庞பைடு நூலகம்大 ，医 院病 案 师 事 务 所 的执 业 成 本 上升 ，按 照 前物 价 也存在不少问题 。如医院病案书写不准确、 部 门所定 的收费标准 ，会 计师事 务所 难 以 不规 范 、字 迹潦 草 ，病 程 记录 简 单不 全 等 ； 盈 利 ， 甚 至 会 出 现 亏 损 情 况 。这 不 仅 损 害 医院病人众多，医院病案数量庞大，不论是 了注册 会计师行 业的合法利 益 ，也不利 于 常见病例，还是特殊病例，无论是否有保存 培育和 发展注册 会计师这 一新兴 的中介行 收集、整理 、分类 、编码 、归档、保管 。 对 于综合档案 中的文 书档案 、科研 档案 、 基建 档案、设备档案 、会计档案 、声像档 案 、实物 档案等档案 的重视程度 ，则远不 长久 以来 ，各 界关注对 于现有支付 方 式 ，存 在 着 极大 的批 评 和 怀疑 。现行 的审计 费用支付方式是 由会计师事务所直接 向被审 计客户收取 审计费用 ，这种方式导致审计人 缺乏 经 济上 的独 立性 ，形成 对 被 审计 单位 财 务上的一定程度的依存性 。其主要弊端是审 计单位取得审计费用的来源，即与委托人合 约中的报酬 。审计费用支付方式使会计师事 务所在经济上受制于审计对象，其独立性大 打折扣。换句话讲，现在是由被审对象 自己 委 托会 计 师 事务 所 ，接 受 服 务的 企业 单位 支

审计准则中关于审计收费的内容审计准则中关于审计收费的内容主要包括以下几个方面：审计收费的基本原则、确定审计收费的因素、审计费用计算方法、审计费用的支付以及审计费用与审计质量的关系。

一、审计收费的基本原则1.公平原则：审计收费应当公平合理，既不能对被审计单位过多索取费用，也不能对审计人员给予低廉的报酬。

同时，对于不同类型的企业，收费水平应当根据市场情况和行业特点进行合理调整。

2.高品质原则：审计收费应当能够保证审计质量，确保审计人员能够充分投入审计工作，提高审计工作的准确性和可靠性。

3.合法原则：审计收费应当遵守相关法律法规的规定，不得违反国家和地方的收费政策，严禁收取非法费用。

4.议价原则：审计收费可以在一定范围内与被审计单位协商，并根据实际情况进行适当调整，以达到审计人员和被审计单位双方满意的结果。

二、确定审计收费的因素1.被审计单位的规模和复杂度：被审计单位规模和复杂度的高低直接影响着审计工作的难度和时间成本，因此，在确定审计收费时需要充分考虑被审计单位的规模和复杂度因素。

2.审计工作的范围和周期：审计工作的范围和周期会直接影响审计工作的难度和时间成本，因此，审计人员在确定收费时需要综合考虑审计工作的实际情况。

3.审计人员的经验和资质：审计人员的经验和资质对审计工作的质量和效率会产生重要影响，因此，在确定收费时需要考虑审计人员的岗位等级和相关资质。

三、审计费用计算方法1.工时法：按照审计人员实际投入的工作时间来计算收费，包括预计的工作时间、审计人员的工作效率和工作难度等因素。

2.百分比法：按照被审计单位的收入、资产或者其他指标的百分比来计算收费。

这种方法相对简便，但是需要合理确定比例。

3.固定费用法：按照一定的标准和指导价格来计算收费，适用于一些常规性审计和标准化审计工作。

四、审计费用的支付1.预付方式：被审计单位在审计工作开始前，根据协议约定支付一定比例的费用。

2.分阶段支付：根据审计工作进展情况，分阶段支付费用，可以确保被审计单位按时支付费用，不影响审计工作的进行。