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第六章：第一节进出口税费概述.pptx

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6进出口税费核算ppt课件

6进出口税费核算ppt课件
格的确定是遵循一定原则的。
经济管理学院 经济系
第三节 进出口税核算
一、税费核算的一般要求
• 征税计算中按组成计税价格划分，分为价内税和价外税；
– 买卖双方之间存在销售行为
• 货物实际进入关境内； • 货物的所有权和风险转移； • 买方为此向卖方支付价款。
经济管理学院 经济系
+（2）合同买方、卖方应该符合《审价办法》的有关规定
– 买方不应简单地以进口单证上出现的名称为标准，而应以其在交易中承担的功能 确定；
– 即使买方没有出现在进口货物报关单相关栏目内，也不能免除其接受海关审核并 估价的义务；
经济管理学院 经济系
二、进出口税费核算的基本步骤
• 1、确定完税价格
+进出口税费主要以从价税为基础计算； +完税价格即海关在计征关税时使用的计税价格； +以外币计算的，海关按照该货物征税之日所适用的计征汇率折算为人民
币，采用四舍五入法计算至分。 +计征汇率每月变更一次。使用上一个月第三个星期三中国人民银行公布
+超过期限的，自起征之日起，至海关接受 申报之日止，按日征收；
+征收标准为货物完税价格的万分之五。
经济管理学院 经济系
• 5、滞纳金
+关税、进口环节增值税、进口环节消费税 的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款 书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
+逾期缴纳的，由缴款期限届满之日起至缴 清税款之日止，按日征收应缴税款的万分 之五作为滞纳金。
经济管理学院 经济系
• 2、成交价格须满足的条件
+买方对进口货物的处置和使用不受限制； +价格不应受某些条件或因素的影响而导致无法确定； +卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的

进出口税费的计算与缴纳PPT37页

进出口税费的计算与缴纳PPT37页

第一部分 进出口税费概述 第二部分 完税价格审定 第三部分 进口货物原产地的确定与 税率的适用 第四部分 进出口税费的计算第五部分 减免税费 第六部分 进出口税费的缴纳及退补
进出口税费的计算与缴纳
第一部分 进出口税费概述
进出口税费是指在进出口环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶税及海关监管手续费等指税、费。依法征收关税和其他税、费是海关重要任务之一，依法缴纳税费是有关纳税人的基本义务，也是报关员必备的报关常识之一。
原产地认定标准
完全获得：优惠原产地规则和非优惠原产地规则认定标准大致相同。(P232-233页)非完全获得：两者标准不同。
优惠原产地规则标准：对于非完全在一国获得或生产的货物，满足以下条件时，应以进行最后加工制造的国家视为有关货物的原产国1.货物的最后加工制造工序受惠国完成2.用于加工制造的非原产于爱惠国及产地不明的原材料、零部件等的价值占进口货物离岸价的比例不超过50%，原产于最不发达受惠国(孟加拉国)的产品的以上比例不超过60%。非优惠原产地规则认定标准：最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家为有关货物的原产国。1.<<海关进出口税则>>中4位数税号一级的税则归类已经发生了改变的2.加工增值部分所占产品总值的比例已超过30%及其以上的。
成交价格方法
成交价格方法是指买方为购买该进口货物，并按完税价格办法规定调整后的实付或应付价格。
相同及类似货物成交价格方法
相同货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，在物理性质。质量和信誉等所有方面都相同的货物，但表面的微小差别允许存在。类似货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但具有类似的特征、组成材料、同样的功能，并在商业上可以互换的货物 。

进出口税费的基础知识ppt课件

进出口税费的基础知识ppt课件
（二）进口环节增值税
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币

第六章-进出口税费

第六章-进出口税费
、保险费审查拟定完税价格。 7．临时进境货品旳估价措施 • 经海关同意留购旳临时进境货品，以海关审查拟定
旳留购价格作为完税价格。 8．租赁进口货品旳估价措施 • 以租金方式对外支付旳租赁货品，在租赁期间以海
关审定旳该货品旳租金作为完税价格，利息予以计 入。 • 留购旳租赁货品以海关审定旳留购价格作为完税价 格。 • 纳税义务人申请一次性缴纳税款旳，能够选择申请 按照要求估价措施拟定完税价格，或者按照海关审 查拟定旳租金总额作为完税价格。
1．成交价格与完税价格旳联络 以成交价格拟定完税价格是因为成交
价格是完税价格旳主要构成部分，完税价 格由成交价格和货品运抵境内输入地点起 卸前旳运送及有关费用、保险费两部分构 成。
2．对“调整原因”旳了解 调整原因涉及计入项目和扣除项目。
（1）计入项目：
A．除购货佣金以外的佣金和经纪费
B．与进口货物作为一个整体的容器费
5、某企业从德国进口一套机械设备，发票列 明：设备价款CIF天津USD300,000，设备 进口后旳安装及技术服务费用UDS10,000 ，买方佣金USD1,000，卖方佣金1,500。 该批货品经海关审定后旳成交价格应为： A. USD311000 B. USD301500 C. USD301000 D. USD291500
• 应纳税额=应征消费税消费品数量×消费税 单位税额
第二节 进出口货品完税价格旳拟 定
一、进口货品完税价格旳审定 一般进口货品完税价格旳审定 海关拟定进口货品旳完税价格有六种估价措施，见下图：
进口货物成 相同货物成 类似货物成
计算价
倒扣价格法
合理方法
交价格法 交价格法 交价格法
格法
（一）进口货品成交价格法
• 仍不能拟定旳，由海关按合理旳措施审查拟定

进出口税费概述(ppt 78页)

进出口税费概述(ppt 78页)
• 答：进口关税税额为167369.38元。
复合进口关税税率计算
例3：某贸易公司从日本购进广播级摄录一体 机10台，经海关审定其成交价格为6 000 美元／台。该税则号商品每台完税价格低 于或等于5 000美元，执行单一从价税，税 率为35％；每台完税价格高于5000美元： 每台征收从量税，税额12 960元，加上3 ％的从价税。要求计算进口关税税款。 （适用汇率为1美元=8元人民币）
解：复合进口关税＝12960 ×10＋6000 ×10 ×8 ×3％＝129600＋14400＝144000元
第一节 进出口税费概述
二、进口环节税
在我国境内销售货物（销售不动产或免税的除外）、进 口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人
（一）增值税（VAT Value-added Tax）
▪起征额为￥50元； ▪征收范围： ▪税率：17%；13%；减免税项目？？规定 ▪组成价格：
思考：上述现象都是因为什么？
第一节 进出口税费概述
进出口税费征收的法律依据：
一、关税
❖ 征税主体： ❖ 课税对象： ❖ 纳税义务人：
国家 进出关境的货物和物品 进出口货物的收发货人和进出境物品的所有人
关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关 税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向 纳税义务人征收的一种流转税。
解：进口关税税款＝0.5775 ×30000 ×30 ＝519750人民币
• 例2：某进出口公司从美国进口硫酸镁5000公吨, 进口申报总价为FOB旧金山USD325000，运费每 公吨USD10，保险加成率为10％，保险费率为0.3 ％，经查硫酸镁的最惠国关税税率为5.5％，海关 计征汇率为1USD＝8.0881CNY，计算进口关税税 款。

进出口税费概述powerpoint182页

进出口税费概述powerpoint182页

【2010年】关税的纳税义务人包括：（多项选择题） A.进口货物收货人 B.出口货物发货人 C.进出境物品所有人 D.运输工具的负责人答案：ABC【2009年】关税是海关代表国家向纳税义务人征收的一种流转税，其征收的主体是国家，课税对象是纳税义务人。(判断题) 答案：错
4、按是否按照税则征收进口关税还可以分为正税和附加税。（1）正税是指按《进出口税则》中的进口税率征收的关税。（2）附加税是在正税之外另行征收的临时性的税收。我国附加税有:反倾销税、反补贴税、保障性关税、报复性关税等特别关税。世界贸易组织不允许成员国随意征收进口附加税，只有满足世界贸易组织反倾销、反补贴条例的，才可征收。
吨税按船舶吨位证明中的净吨位计征，拖船按发动机功率没1KW折合0.67吨计算。应纳吨税税额＝船舶净吨位×吨税税率（元/净吨）
海关发现少征或漏征税款的，在应缴税款起1年内补征，如应税船舶违反规定少征漏征的，在应缴税款起3年内补征。如海关发现多征，应通知纳税人退还，并加算银行活期存款利息。如因船舶发现多缴的，在缴纳税款起1年内书面要求海关退还税款和活期银行利息。海关应在30日内查实并作出决定，纳税人应在收到海关退税通知起3个月内办理退税手续。
【2004年】关税的征税主体是国家，其征税对象是: (多项选择题) A. 进出关境的货物 B. 进出关境的物品 C. 进口货物收货人 D. 出口货物发货人答案：AB【2010年】关税是对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。（判断题）答案：对
【2003年】下列关于我国增值税和消费税的表述正确的是：(多项选择题) A. 进口环节的增值税、消费税由海关征收，其他环节的增值税、消费税由税务机关征收 B. 增值税、消费税均从价计征 C. 对于进口货物税、费的计算，一般的计算过程为：先计算进口关税额，再计算消费税额，最后计算增值税额 D. 消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税税额)÷(1－消费税税率) 答案：ACD

第六章第一节进出口税费概述


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第六章第一节进出口税费概述
关税是间接税
v 税收按其纳税义务人与实际承担人是否一致 分为间接税和直接税。间接税指纳税义务人 与赋税人不一直。包括消费税、销售税、货 物税、营业税和增值税和关税等。
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第六章第一节进出口税费概述
流转税
v 流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人 商品生产、流通环节的流转额或者数量以及 非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。 流转税是商品生产和商品交换的产物，各种 流转税（如增值税、消费税、营业税、关税 等）是政府财政收入的重要来源。
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第六章第一节进出口税费概述
v 例如，美国对羽毛制品的进口征收从价税， 普通税率为60%，最惠国税率为4.7%。
v 从价税计算公式是： 从价税额 = 完税价 格 × 从价税率
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第六章第一节进出口税费概述
v 完税价格的确定在各国的标准不尽相同，大 体上分为三种：①以装运港船上交货价格 (FOB)为计征标准；②以成本加保险费加运 费价格（CIF）为计征标准；③以法定价格为 标准。
v 2．当进口棉花完税价格低于11.397元/公斤时， 暂定关税税率按下式计算：
v Ri=8.686/Pi +2.526%×Pi -1
v 对上式计算结果四舍五入保留3位小数。其中Ri 为暂定关税税率，当按上式计算值高于40%时，Ri 取值40%；Pi为关税完税价格，单位为元/公斤。
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第六章第一节进出口税费概述
v 其高档商品价格的税率低或不征税，低档商品价格 的税率高。征收这种关税的目的是使该种进口商品， 不论其进口价格高低，其税后价格保持在一个预定 的价格标准上，以稳定进口国国内该种商品的市场 价格，而不受国际市场影响。

进出口税费(1)-概述幻灯片


(二)消费税 1、含义：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对
象而征收的一种流转税。 2、与增值税一样。消费税由税务机关征收，进口的消
费税由海关征收。 3、起征额为人民币50元，低于50元的免征。(同增值
税) 4、征收的范围： 目前国家规定应征消费税的商品共有四种类型： 第一类：一些过度消费会对人的身体安康、社会秩序
确的选项是() A.当商品价格上涨时采用较低税率 B.当商品价格上涨时采用较高税率 C.当商品价格下跌时采用较高税率 D.当商品价格下跌时采用较低税率
2.(2021年考题)：以下属于关税附加税的是 ()。
A.反倾销税 B.反补贴税
21
3.(2005年考题)在以下船舶中，应征收船舶吨税的有：
A、在青岛港口行使的日本油轮
本节历年考题 单项选择题 1.(2007年考题)：目前我国不实行从量计税的进口商品是( )
A.冻乌鸡 B.鲜啤酒 C.未梳原棉 D.盘装胶卷
2. (2005年考题)：我国的进出口消费税由( )征收。
A、国家税务局
B、财政部
C、国家及代表国家的海关 D、进出口货物的收发货人
3.(06年考题)海关于2006年4月17日(星期一)填发海关专用 缴款书。国家调整休息日，5月1日至5月7日为节假日，5 月8日正常上班，为防止产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴 纳税款的日期是( )。 A.4月30日 B.5月2日 C.5月8日 D.5月9日
B. USD301500
C. USD301000
D. USD291500
例4.某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明
：设备价款CIF上海USD600000，机器进口后的安装调试
费为USD20000，卖方佣金USD2000，与设备配套使用

《进出口税费概述》PPT课件

增值税组成价格 = 进口关税完税价格 + 进口关税税额 + 消费税税额 应纳增值税税额 = 增值税组成价格 * 增值税税率
适用13%的范围： 1. 粮食、食用植物油； 2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； 3. 图书、报纸、杂志； 4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5. 国务院规定的其他货物（金属矿和非金属矿等产品）
❖ 关税的作用
保护国内经济、实施财政政策、 调整产业结构、发展进出口贸易
第一节 进出口税费概述
一Байду номын сангаас关税
（一）进口关税 计征标准
❖ 从价税（大多数国家使用的主要计税标准）；
进口关从税日应本购征进税广额播=电进视口摄货像物机的40完台税，其价中格2*0进台口成交从价价格关C税IF境税内率某口岸4000美
一 生态些环过境度等消方费面对造人成的危身卷害体烟的健、；康白、酒社、会酒秩精序、、鞭炮、焰火、木应制一次性筷子、实木地板 ； 奢侈品、非生活必需品；贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔税消夫球及球具、高档手表、游艇；
高能耗的高档消费品； 汽车、摩托车、汽车轮胎；
费
石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、品航空煤油、汽油、柴油；
第一节 进出口税费概述
四、税款滞纳金
（一）征收标准 ❖ 起征额：50元 ❖ 计算公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额 * 0.5‰ * 滞纳天数 ❖ 法定的节假日不予扣除
（二）征收范围 ❖ 自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，逾期缴纳的按日加收滞纳 税款0.5‰ 的滞纳金。 ❖ 进出口货物放行后，少征或漏征的，缴款日或货物放行日起至海关发现日 止按日加收； ❖ 海关监管货物少征或漏征的，应缴款日（违反规定的行为发生之日）起至 海关发现违规行为之日止按日加收；（若行为发生日不确定以海关发现该 行为之日作为缴款日） ❖ 租赁货物：租期届满之日起？？日内申请办结海关手续；租赁期限届满 后？？日起至纳税义务人申报纳税之日止。 ❖ 暂时进出境货物：自规定期限届满之日起至纳税义务人申报纳税之日止。
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❖ 2、价外税，也叫价税分离，不含税价格，是 由购买方承担税款，销售方取得的货款包括 销售款和税款两部分，即货款＝销售款+税款。
❖ 税款的计算公式为：税款=[货款/（1+税 率）]×税率。
❖ 如某物品标价100元，该货物税率25%， 采用价外税计价。
❖ 某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶， 每吨售价CFR香港7610港币，运费为 850元/吨。汇率：1港币＝1.1元人民币。 出口税率为30％。求出口关税？
❖ 我国对部分出口产品征收出口税，原因是为 了防止过度、无序出口，特别是防止本国一 些重要自然资源和原材料的无序出口。
❖ 我国的征收范围：08年海关对鳗鱼苗、铅矿 砂、锌矿砂等94种商品征收出口税。
❖ 主要计征标准：从价税
❖ 计算公式：
出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税 税率=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关 税税率
2．进口关税的分类
进口关税
进口正税 进口附加税
进口正税即按《进出口税则》中法 定进口税率征收的关税。
进口附加税 反倾销税 反补贴税
保障措施关税
3．进口关税的计算
（1）从价关税
从价关税是以进口货物的完税价格作为计税 依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为 税率，货物进口时，以此税率和实际完税价格相 乘计算应征税额。计算公式：
价内税与价外税
❖ 1、价内税，也叫价税合一，含税价格，是由 销售方承担税款，销售方取得的货款就是其 销售款，而税款包含在销售款中并从中扣除。
❖ 由此得出： ❖ 货款（含税款）＝销售款（含税款）→
税款=货款（销售款）×税率＝含税价格×税 率
❖ 比如物品的标价为125元，货物税率为20%， 采用价内税计价。
❖ 目前征收出口税的国家集中在少数发展中国 家。这些国家征收出口税的目的是：增加财 政收入；保护本国资源充分利用；保证国内 市场需要和稳定本国出口商品在国外的价格； 控制某一商品的出口数量。
❖ 2008年5月7日消息：越南总理阮晋勇表示， 政府正在考虑对大米出口征收关税，确保国 内供应安全。政府将2008年大米出口配额定 为350-400万吨，目前尚未对大米出口征收 任何关税。越南是全球第二大大米出口国， 仅次于泰国。
二、关税的作用
❖ 1．增加财政收入。 ❖ 2．保护国内产业和市场。 ❖ 3．调整进出口结构。
三、关税的种类
❖ (一) 按照征收对象的流向，关税可以划分为 进口关税、出口关税和过境关税。
（一）进口关税
1. 进口关税的含义
作为国际贸易中一种被各国公认的重 要的经济保护手段，进口关税（import tariff）是指一国海关以进境货物和物品为 征税对象所征收的关税。
❖ CFR :7610×1.1×450吨＝3766950元 运费：850×450吨=390150元 FOB=3766950-390150=3376800元 出口关税: 376800/(1 + 30%)*30%=2597538元
❖ （3）过境关税。过境关税指一国对通过其关 境的外国货物所征收的一种关税。目的是增 加财政收入。
❖ 其课税对象是进出关境的货物和物品。
关税是间接税
❖ 税收按其纳税义务人与实际承担人是否一致 分为间接税和直接税。间接税指纳税义务人 与赋税人不一直。包括消费税、销售税、货 物税、营业税和增值税和关税等。
流转税
❖ 流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人 商品生产、流通环节的流转额或者数量以及 非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。 流转税是商品生产和商品交换的产物，各种 流转税（如增值税、消费税、营业税、关税 等）是政府财政收入的重要来源。
❖ 征收过境关税不仅可以增加本国的财政收入， 而且还可以将税负转移给货物输出国或输入 国，影响其在国际市场上的竞争能力。过境 关税的特点是税率比较低。
❖ 2．按照关税的征收方法，关税可分为从量关 税、从价关税、混合关税和滑准税。 （1）从量关税（Specific Duties） 。从量 关税指以商品的重量、数量、长度、容量和 面积等计量单位为标准计征的关税。
进口关税税额=进口货物数量×单位税 额+完税价格×进口从价税率
（4）滑准税
滑准税是指在海关《进出口税则》中预 先按产品的价格高低分档制定若干不同的 税率，然后根据进口商品价格的变动而增 减进口税率的一种关税。
❖ （2）出口关税。出口关税是指出口国的海关 对本国产品输往国外在出口时所征收的一种 关税。
正常征收的进口关税税额=完税价格×法定进口 关税税率
（2）从量关税
从量关税是以进口商品的数量、体积、重量 等计量单位计征关税的方法。计税时以货物的数 量（体积、重量）乘以每单位应纳税金额即可得 出该货物的关税税额。计算公式：
进口关税税额=进口货物数量×单位税额
（3）复合关税
复合关税是对某种进口商品混合使用从 价税和从量税计征关税。计算公式：
第六章 进出口税费
主要学习内容：进出口税费的种类、计算方法 等。
第一ห้องสมุดไป่ตู้ 进出口税费概述
❖ 进出口税费是指在进出口环节中由海关依法 征收的关税、增值税、消费税、船舶吨税以 及滞纳金和滞报金等税费。依法征收税费是 海关的基本任务之一。
进出口税费的内容
进口正税
关税
进口关税
进口附加税
出口关税
进
消费税
出
口
进口环节
税
代征税
增值税
费
船舶吨税
滞报金、税款滞纳金、 海关监管手续费
反倾销税 反补贴税 保障性关税 报复性关税
❖ 一、关税
❖ 关税是国家税收的重要组成部分，是由 海关代表国家，按照国家制定的关税政策和 公布实施的税法及进出口税则，对进出关境 的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转 税。关税的征税主体是国家，由海关代表国 家向纳税义务人征收。
❖ 计算公式：从量税应征税额=货物数量×单位 税额
❖ 从量关税的特点是：征税手续简便，容易计 算，无须审定货物的规格、品质、价格。因 为按从量税征收关税，进出口商品的单位税 额固定，从量关税税额与商品数量的增减成 正比，因此，从量税更适用于标准化的大宗 商品。
❖ （2）从价关税（Ad Valorem Duties） 。 从从价关税指以进口商品的价值（价格）作 为标准计征的关税，其税率为货物价格的百 分比。