关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》

境外付汇开具《税务证明》需注意事项《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》以及国家税务总局《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》都是自2016年1月1日起执行的，两个文件的核心就是对外支付必须提交税务证明，具体总结如下，可供参考：一、应当开具《税收证明》的情形境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》：境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入；境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入；境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。

以上服务贸易，包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为。

以上所称收益，包括职工报酬、投资收益等。

以上所称经常转移，包括非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等。

外汇指定银行对外支付应当审核境内机构或个人提交的由主管税务机关签章的《税务证明》以及国家规定的其他有效单证，并在《税务证明》原件上签注支付金额、日期后加盖业务印章，留存原件五年备查。

按规定由外汇局审核的上述对外支付，外汇指定银行凭外汇局出具的核准文件办理，无需审核及留存《税务证明》。

二、无须办理和提交《税务证明》的特殊情形境内机构或个人对外支付下列项目，无须办理和提交《税务证明》：境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程所垫付的工程款；境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；境内运输企业在境外从事运输业务发生的修理、油料、港杂等各项费用；境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；国家规定的其他情形。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网天津市地方税务局关于天津市服务贸易等项目对外支付出具税务证明操作办法的通知【标 签】税务证明操作【颁布单位】天津市地方税务局【文 号】津地税外﹝2009﹞6号【发文日期】2009-06-30【实施时间】2009-01-01【 有效性 】全文有效【税 种】征收管理地税系统各单位： 为规范我市服务贸易等项目对外支付出具《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（以下简称《税务证明》）的管理，根据《国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔 2008 〕 64 号）和《国家税务总局关于印发〈服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法〉的通知》（国税发〔 2008 〕 122 号）规定，现将有关操作办法通知如下： 一、国、地税必须同时在《税务证明》上盖章 各地税局在《税务证明》上加盖“对外支付税务证明专用章”时，必须有国税局加盖的“对外支付税务证明专用章”。

对于服务贸易等项目对外支付只涉及国税业务的，各地税局也必须在《税务证明》上加盖地税“对外支付税务证明专用章”。

二、涉及多次支付的管理 境内机构和个人对同一份合同多次支付，主管地税局应在第一次受理后做出征税、免税和不予征税界定。

境内机构和个人再次申请支付，并已按税务机关审核意见足额缴纳税款，各地税局应当场在《税务证明》上加盖“对外支付税务证明专用章”。

三、关于支付金额范围的管理 各地税局应在加盖“对外支付税务证明专用章”时认真审核所支付金额是否在合同、协议规定的范围内，对于超过支付金额总额的部分不予受理。

四、工作流程 （一）受理环节 各主管地税局应在“办税服务厅”设置专门窗口负责此项工作的受理。

境内机构和个人在向主管税务机关提出申请时 , 应当报送下列资料： 1. 《服务贸易等项目对外支付出具＜税务证明＞申请表》同时加盖支付单位（个人）公章； 2. 合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料原件及复印件；（在非居民管理中已经提供该资料的可不必提供此资料） 3. 发票或境外机构付汇要求文书的原件及复印件； 4. 完税证明或批准免税文件原件及复印件； 5. 主管国税家税务局开具的《税务证明》； 6. 税务机关要求提供的其他资料。

国家外汇管理局、国家税务总局汇发[2008]64号(关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知)汇发[2008]64号成文时间：2008-11-25国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局；各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局；各中资外汇指定银行：为完善国家外汇管理和税收管理，现就服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付提交税务证明有关问题通知如下：一、境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（以下简称《税务证明》，见附件）：（一）境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入；（二）境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入；（三）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。

二、本通知所称服务贸易，包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为。

本通知所称收益，包括职工报酬、投资收益等。

本通知所称经常转移，包括非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等。

三、对于本通知第一条所列的对外支付，外汇指定银行应当审核境内机构或个人提交的由主管税务机关签章的《税务证明》以及国家规定的其他有效单证，并在《税务证明》原件上签注支付金额、日期后加盖业务印章，留存原件五年备查。

按规定由外汇局审核的上述对外支付，外汇指定银行凭外汇局出具的核准文件办理，无需审核及留存《税务证明》。

四、境内机构或个人对外支付下列项目，无须办理和提交《税务证明》：（一）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；（二）境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程所垫付的工程款；（三）境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；（四）进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；（五）境内运输企业在境外从事运输业务发生的修理、油料、港杂等各项费用；（六）境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；（七）国家规定的其他情形。

关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》目录一、文件内容 (2)1、国家税务总局关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》的通知 (2)二、文件解析 (8)1、第一部分相关规定(或背景) (8)2、第二部分要点解读 (9)3、第三部分原来的优惠（或规定） (12)4、第三部分附录 (12)关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》的通知国税发[2008]122号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为贯彻实施《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发〔2008〕64号)，规范服务贸易等项目对外支付税务证明的管理，税务总局制定了《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》，现印发给你们,请遵照执行，并就有关问题通知如下：一、《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》(以下简称《税务证明》)的出具，是强化国际税源监控的重要手段，是一项专业性较强的工作，各地税务机关应在国际税务管理部门或岗位指定专人，负责《税务证明》的管理工作。

二、各地国税局和地税局应加强联系，密切配合，共同做好《税务证明》的出具和管理工作。

三、执行中发现的问题请及时反馈国家税务总局(国际税务司)。

附件：1.服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》申请表(见附件下载，先“另存为”下载，再用Word打开，下同)2.服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》情况年度统计表二○○八年十二月十八日服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法第一条为规范服务贸易等项目对外支付出具《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》(以下简称《税务证明》)的操作，根据《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发〔2008〕64号)规定，制定本办法。

第二条本办法中主管税务机关是指支付地主管税务机关。

服务贸易等项目对外付汇出具税务证明办理流程一、根据《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔2008〕64号）规定，境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（以下简称《税务证明》）。

二、需要办理对外付汇税务证明的具体种类有：1、境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入；2、境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入；3、境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。

上述所称服务贸易，包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为。

上述所称收益，包括职工报酬、投资收益等。

上述所称经常转移，包括非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等。

三、下列对外付汇项目不需开具对外付汇税务证明：1、境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；2、境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程所垫付的工程款；3、境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；4、进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；5、境内运输企业在境外从事运输业务发生的修理、油料、港杂等各项费用；6、境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；7、国家规定的其他情形。

四、工程公司采购部签订服务贸易项下对外付汇合同，应自签订合同20日内，填写《扣缴企业所得税合同备案登记表》（见附件1，一式两份，后附合同文本复印件，如为英文合同，必须提供中文翻译本），由院财务资产部在合同签订30日内到主管国税机关办理付汇合同备案，审查登记相关合同条款。

服务贸易等项目对外支付出具税务证明 - 浙江省国家税务局办税指南——服务贸易等项目对外支付出具税务证明为规范和加强服务贸易等项目对外支付出具•服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明,付汇专用,?,以下简称•税务证明?,工作～方便广大纳税人办理相关业务～根据•国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知?,汇发…2008?64号,、•国家外汇管理局国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知?,汇发{2009}52号和国家税务总局关于印发•服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法?(国税发…2008?122号)规定～结合海宁实际～特制定此办理指南。

一、税务证明使用范围1、境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上,不含3万美元,下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金～应向主管税务机关申办•税务证明?: ?境外机构和个人从境内获得的服务贸易收入,?境外个人在境内的工作报酬、境外机构和个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费收益和经常转移项目收入,?境外机构和个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的1转让收入、股权转让收益。

上述所称服务贸易～包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为,所称收益～包括职工报酬、投资收益,所称经常转移～包括非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然所得等。

2、境内旅行社对外支付代售境外航空公司机票销售款。

3、境内机构办理下列境内外汇划转或境内再投资、增资活动时～应向主管税务机关申办•税务证明?:?外商投资企业的外国投资者以其在境内所得利润以及外商投资企业将属于外国投资者的资本公积、盈余公积、未分配利润等在境内转增资本或再投资, ?外国投资者从其已投资的外商投资企业中因先行回收投资、清算、股权转让、减资等所得财产在境内再投资,?投资性外商投资企业所投资的企业以外汇向投资性外商投资企业划转利润。

服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明（付汇专用）（五篇模版）第一篇：服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明(付汇专用)服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明（付汇专用）编号：xxxxxxxxxxxxxx号本税务证明系根据申请人提供的资料出具,主管税务机关将根据国税发〔2008〕122号文第十二条的规定进行复核，如发现已支付的项目在申请的内容或税收判断上有差错，将及时纠正，并追缴税款或为纳税人办理退税。

填写说明一、“支付项目”按照合同列明的项目名称填写。

二、支付项目如涉及应税事项，“支付金额”应为含税金额。

三、免税或不予征税的，“已缴纳税款项目”填写“零”。

四、《税务证明》一式三份，由主管国家税务机关出具并编号。

一份由主管国家税务机关留存；一份交主管地方税务机关留存；一份交由申请人办理付汇手续使用。

第二篇：服务贸易等项目对外支付出具税务证明服务贸易等项目对外支付出具税务证明总办理期限：20个工作日凡境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）的服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（付汇专用）（以下简称《税务证明》）。

一、申请条件及提供资料（一）申请条件1.需要提交《税务证明》的项目境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》：（1）境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入；（2）境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入；（3）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。

企业对境外支付需注意八大涉税问题《营业税暂行条例》第十一条、《个人所得税法》第八条、《企业所得税法》第三十七条和第三十八条等实体税法,都作出了境外机构或个人在中国境内应税的,以支付人为扣缴义务人的规定。

即境内机构和个人向境外支付服务贸易等项目外汇资金时,应承担税款代扣代缴义务。

XX年11月《国家外汇管理局、国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发[XX]64号,以下简称64号《通知》)出台,规定对服务贸易等项目对外支付,应当按国家有关规定办理和提交《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》(以下简称《税务证明》)。

XX年11月《国家外汇管理局、国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发[XX]52号,以下简称52号《通知》)出台,对64号《通知》执行中的有关事宜予以明确。

相关的规定还有XX年12月国家税务总局制定的《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》等。

问题之一:对外支付金额的标准根据64号《通知》规定,需要办理和提交《税务证明》的对外支付金额标准为单笔支付等值3万美元以上(不含等值3万美元)。

在此,“单笔支付等值3万美元以上”不是指《税务证明》文本中的“合同总金额”,而是“本次支付金额”。

问题之二:对外支付项目的界定1.服务贸易(ServiceTrade),指国与国之间互相提供服务的经济交换活动。

64号《通知》将境外机构或个人从境内获得的需要申请办理《税务证明》的服务贸易收入列举为从事运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为所取得的收入。

2.收益(Receipts)。

64号《通知》中将需要申请办理《税务证明》的收益列举为境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益,包括职工报酬、投资收益等。

国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的通知制定机关国家税务总局公布日期2008.03.06施行日期2008.03.06文号国税函[2008]219号主题类别税收征管效力等级部门规范性文件时效性失效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的通知（国税函[2008]219号）天津、上海、江苏、福建、湖南、四川省（市）国家税务局、地方税务局：根据《国家外汇管理局国家税务总局关于试行服务贸易对外支付税务备案有关问题的通知》（汇发[2008]8号）的要求，进一步完善国际税收征管制度，现就上海、天津、江苏、四川、福建、湖南试行服务贸易对外支付税收征管有关问题通知如下：一、关于适用对象（一）境内机构境内机构在外汇指定银行办理服务贸易5万美元以上（含5万美元）的对外支付（以下简称"服务贸易对外支付"）时，需要办理税务备案。

个人对外支付仍按现行规定办理，不适用本通知的规定。

（二）适用项目本通知所称服务贸易对外支付包括：因运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险、金融服务、计算机和信息服务，专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易而发生的对外支付。

（三）主管税务机关服务贸易对外支付税务备案工作的主管税务机关为地市国家税务局、地方税务局。

主管国家税务局负责受理境内机构提交的《境内机构服务贸易对外支付税务备案表》（以下简称《备案表》），根据备案信息进行税收征管，并将《备案表》传递至主管地方税务局。

主管地方税务局根据主管国家税务局传递的《备案表》提供的信息，进行税收征管。