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论我国资源税政策改革的思考近年来，我国资源税政策改革持续推进，旨在优化资源配置和保障可持续发展。
本文将从资源税的意义、我国资源税制的历史、当前资源税政策存在的问题、改革前景等方面进行探讨和思考。
一、资源税的意义资源税是对用于采矿、开采、生产等活动中消耗自然资源所征收的税金，是对不可再生资源的保护和规范开采的一种手段。
资源税的征收不仅可通过税负提高自然资源的利用效率，还能促进可持续利用。
资源税的收入也可以作为补偿或基金用于环境保护、生态建设等方面，具有很高的社会意义和经济价值。
二、我国资源税制的历史我国实行资源税改革至今已有30多年时间，经历了多次调整和改革。
其中，最早在20世纪80年代末，我国政府开始征收资源税，以保障资源的可持续利用和保护生态环境。
随着时间的推移，我国不仅逐步建立了以资源税为基础的环保财政体系，还将资源税逐渐从传统的能源、矿产等资源扩展至水资源、土地资源等多方面。
同时，我国也逐步完善了资源税征收和管理的机构、程序和政策，提高了资源税的透明度和公平性。
三、当前资源税政策存在的问题虽然我国的资源税制度已经存在多年，但当前依然存在着一些问题。
首先，资源税与环保费等费用并存，征收标准复杂，管理机构不统一，导致征收不规范，存在问题难以解决。
其次，一些地方政府与企业之间因资源税缴纳不足而出现“各取所需”情况，导致征税效果大打折扣。
再次，资源税在某些情况下成为企业的沉重负担，抑制了企业的生产和发展，影响了经济的发展。
四、资源税政策改革的前景针对当前资源税政策存在的问题，我国政府不断加强资源税制度的改革。
一方面，通过建立更合理的资源税收费标准，完善管理机构和监管程序等措施，加强对资源税的征收管理和监督力度；另一方面，探索建立科学、公正、透明的资源税征收和使用机制，改善企业生产经营环境，提高资源利用效率。
从长远来看，我国资源税政策改革将促进资源的合理开发和利用，推动经济可持续发展和生态环境的改善。
浅谈资源税的改革和完善背景资源税是对自然资源利用所产生的经济价值进行征税的一种税种。
在资源型国家中，它是非常重要的税种，不仅可以增加政府财政收入，还可以促进资源的有效利用。
我国已经建立了资源税制度多年，但是仍存在一些问题，需要进行进一步的改革和完善。
问题税率不合理现行的资源税税率较低，与当前国内外市场价格脱节。
以煤炭资源为例，目前煤炭资源税率为3%~10%，实际上在市场价值上，这个税率并不高。
由于税率过低，导致了资源的大量浪费和环境的恶化。
征收难度大由于资源税的征收方式复杂，导致了征收难度大。
一些企业通过虚报数据、合理避税等方式，从而逃避资源税的征收和缴纳。
这种情况不仅导致了资源的浪费，同时也损害了国家利益。
分配机制不合理目前的资源税分配机制并不合理。
资源税的大部分收入都归属于中央政府，地方政府只能获得很少的收入。
由于地方政府并未从资源的开发中获得足够收益，因此缺乏积极性和主动性，导致了一些资源没有得到合理的开发利用。
改革和完善调整税率应当提高资源税税率，尤其是对于一些大力开采的资源，如煤炭、沙石等，应当逐步提高其资源税税率，以引导资源的有效利用。
同时，税率的调整应当以市场价格为标准，以实现税收与资源价值的匹配。
改善征收方式在征收资源税时，应当加强对企业的监管力度，同时建立完善的征收机制，确保资源税能够得到有效的征收和缴纳。
对于违反税收制度、拒不缴纳资源税的企业，应当采取强制措施。
完善分配机制应当修改现行的资源税分配机制，加强地方政府对资源的利用和开发，实现资源的合理分配和利用。
同时，应当加强地方政府的环保工作，加大环保投入，促进经济可持续发展。
结论资源税的改革和完善是必要的，它不仅可以促进资源的合理利用，还可以改善环境，提高政府财政收入。
当前，我国正处于资源优势型国家转向资源转型型国家的重要阶段，加强资源税的改革和完善，已成为当前的重要工作。
我国资源税现状及改革思路提要随着金融危机对我国的影响日渐明显，国家将对我国的税收制度进行一次重大的改革，而资源税是改革的重点。
我国虽对资源税进行过几次修订，但现实中的税制仍存在很多问题。
本文对我国资源税的现状、存在问题等方面进行分析，对进一步完善我国资源税制度提出改革建议。
关键词：资源税；改革；税率；对策财政部、国家税务总局联合发出通知，2008年8月1日起，调整铅锌矿石、铜矿石和钨矿石产品资源税适用税额标准，这是1994年开征资源税以来最大幅度的调整。
国家税务总局日前公布的《2009年全国税收工作要点》明确提出，今年将根据中央要求，加快推进税制改革，实施好结构性减税政策。
具体措施包括了适时出台资源税改革方案，例如出台燃油税、改革煤炭资源税等等，一切迹象表明，资源税改革已经轰轰烈烈地拉开帷幕。
资源税是以国家矿产资源的开采和利用为对象所课征的税。
开征资源税，旨在使自然资源条件优越的级差收入归国家所有，排除因资源优劣造成企业利润分配上的不合理状况。
1984年9月18日，国务院发布《资源税条例（草案）》，自10月1日起，对原油、天然气、煤炭等三种资源正式以资源税命名在全国范围内予以征税。
此后，历经修订和完善形成了我国现行的资源税制度。
现行资源税的基本规范是1993年12月25日国务院颁布的《资源税暂行条例》和《实施细则》。
但从2003年起，我国陆续调整了石灰石、煤炭、原油、天然气、锰矿石等部分资源品目的资源税税额标准。
根据《资源税暂行条例》，资源税采取从量定额的办法征收，实施“普遍征收，级差调节”的原则，即对在我国境内开发的一切应税产品征收资源税；对因资源贮存状况、开采条件、资源优劣、地理位置等客观存在的差别而产生的资源级差收入，通过实施差别税额标准进行调节。
现行资源税对保护资源、调节收入分配等具有积极的意义，但随着经济的不断发展，在实施过程中也暴露出了种种缺陷和不足。
一、我国现行资源税存在的问题（一）现行资源税征税范围过窄，调节广度不够。
关于我国资源税制度改革发展的思考内容摘要：“资源税”是对自然资源征税的税种总称，资源税不仅是我国税收的重要组成部分，还关系到生态环境保护、新能源开发使用、区域间平衡发展等问题。
本文拟历史的、比较的看待我国资源税制度，从我国资源税制度的发展过程中总结实践经验，并借鉴了国外的资源税费制度的宝贵经验，最后提出了今后资源税制度改革发展的几点思考，认为：第一，应健全中央与地方之间合理分配自然资源税收入的机制；第二，应进一步提高“从价”与“从量”相结合的计征方法科学性和实效性；第三，应建立资源勘查风险分担机制；第四，应建立与”十二五规划”主体功能区制度相协调的资源税税收转移支付制度，希望这些建议对今后完善资源税制度有所帮助。
关键词：资源税发展历史及启示中外资源税制度的比较完善资源税制度的思考我国资源税制度发展的经验启示及应遵循的原则目前，我国资源税以矿产资源税为主，在七类纳入征税范围的资源中矿产资源占了六种（分别是原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿），矿产资源税具有自然资源税的一般特点，回顾我国资源税（主要是矿产资源税）制度的形成和变化过程，本文认为资源税的改革发展有以下值得遵循的原则。
（一）在确保自然资源为国家所有的基础上，必须坚持资源有偿使用的税费制度以矿产资源为例，国家在高度计划的经济体制下集矿产资源的所有者、投资经营者和管理者三重身份于一身，而矿山企业的运作是由财政拨款、计划分配，单位、部门和个人无偿占用资源，且是不进行资源核算的，激励约束缺乏不利于资源的节约和优化配置。
新中国建立到改革开放前，我国300多座矿业城市无节制地对矿产资源开发利用，形成一批资源枯竭、半枯竭城市。
在确保自然资源为国家所有的基础上，亟待建立体现所有权人权益、反映市场供求关系和资源稀缺程度的有偿使用制度。
1994年至2004年颁布的相关制度体现了矿产资源有偿使用、矿业权有偿取得的原则。
1994年国务院出台《中华人民共和国矿产资源法实施细则》和《矿产资源补偿费征收管理规定》，明确资源补偿费征收是对已消耗资源的货币补偿，调节资源所有者和采矿权人之间的利益关系。
我国资源税现状及改革思路引言资源税作为一种特殊的税收形式，是国家对资源利用进行管理和监管的手段之一。
在我国，资源税的征收和管理一直是一个重要的问题。
本文将探讨我国资源税的现状及改革思路，旨在完善我国资源税制度，提高资源的合理利用和保护。
一、我国资源税的现状1. 税种范围我国现行资源税的税种范围包括石油、天然气、煤炭以及其他重要矿产资源。
这些资源对我国的经济发展至关重要，因此对其课征资源税，可以有效控制资源的开采和利用。
2. 征收方式目前，我国资源税的征收方式主要采用的是“计算公式法”。
即根据资源的产量和价格，计算出应缴纳的资源税额。
这种方式相对简单，但也存在着缺乏灵活性和可操作性的问题。
3. 税率水平我国资源税的税率水平相对较低。
对石油、天然气等资源的税率较低，而对煤炭等资源的税率相对较高。
这种差异税率的设置，旨在引导资源的合理配置和利用。
4. 征收管理当前我国资源税的征收管理存在着一些问题。
一方面，征收管理执法力度不够，导致一些企业存在偷漏税的行为；另一方面，信息化水平相对较低，资源税的财务核算和管理无法实时进行。
二、资源税改革思路1. 完善税种范围当前我国资源税的税种范围相对狭窄，应进一步完善。
可以考虑将一些重要的非金属矿产资源也纳入资源税征税范围，以更加全面地管理资源利用。
2. 创新征收方式目前的计算公式法征收方式存在一定的局限性，可以考虑引入市场化机制，如拍卖、竞价等方式，来确定资源税的征收额度。
这样可以提高资源税的实际征收水平，减少企业可能存在的偷漏税行为。
3. 优化税率水平税率水平的合理设置，对于资源税的征收效果至关重要。
应通过综合考虑资源的稀缺程度、社会和环境成本等因素，来调整税率水平。
此外，可以对资源税进行差异化税率的设置，以更好地引导资源的利用。
4. 加强征收管理提高征收管理的效能是资源税改革不可或缺的一环。
可以通过加强执法力度，严厉打击偷漏税行为。
同时，加大对资源税征收管理信息化建设力度，推动征收管理工作的数字化、智能化，提高管理的准确性和时效性。
我国资源税费制度存在的问题及改革思路一、现行资源税费制度存在的问题（一）资源税的从量定额计税方式导致收入增长缓慢1994年到2006年期间，我国资源税的收入由45.5亿元增加到207.3亿元，平均年收入为82.86亿元，平均年增长率为13.47%，这大大低于全部工商税收18.18%的增长幅度。
①具体来看，除1995年加强征收管理后资源税收入增长较快外，其他年份增长缓慢，1999～2000年基本上是“原地踏步”，1997年甚至出现下降。
资源税增长的停滞趋势，同其他税种以及整个税收的高速增长形成较大的反差.导致资源税在全部工商税收中的比重逐年下降。
近几年国家调整了部分资源税税额后，资源税收入有了迅猛的增长，2005年与2006年的增长速度分别高达43.9%和45.37%。
即便如此，2006年资源税收入占全部工商税收的比重也只有0.55%，与1994年相比，资源税的比重下降了近一半。
（二）资源税费关系混淆，征收不规范目前，资源税和矿产资源补偿费的性质作用趋同。
且关系紊乱。
实际上，该问题在1994年资源税改革和矿产资源补偿费的开征后就已经显现出来。
资源税在设立之初是一种调节税，即调节开发自然资源的单位因资源结构和开发条件的差异而形成的级差收入，因为当时是针对部分矿产品，按矿山企业的利润率实行超率累进征收。
而1 994年税改把征收范围扩大到所有矿种的所有矿山，不管企业是否盈利实行普遍征收，这时.资源税已不再是单纯的调节级差收入，而是根据资源的所有权来取得补偿收入。
即资源税的性质已有所改变，资源税既具有原有的调节级差收入的性质.还具有“资源补偿费”的性质。
如此看来，当资源税调节级差收入的作用因其“地方税”的定位而被抵消的情况下，我国目前的资源税和资源补偿费在性质和作用上已基本趋同（实际上，我国的资源补偿费对不同资源也是实行差别费率的，只是对于同一矿产资源上没有差别）。
这种具有相近的性质和作用，却采取不同的征收形式的做法，造成资源税费关系紊乱。
论我国资源税政策改革的思考一、引言随着我国经济的快速发展和资源的日益紧缺，资源税改革成为了当下亟待解决的问题。
资源税作为一种经济手段，对于保护环境、调节资源配置和实现可持续发展具有重要作用。
然而，我国现行的资源税存在一些问题和挑战，亟需进行改革。
本文将对我国资源税改革进行思考，并提出相应的建议。
二、现行资源税存在的问题1. 资源税征收标准不合理目前，我国对不同类型资源征收的税率存在较大差异，导致了征收标准不合理。
一些重要战略性矿产资源如煤炭、石油等征收标准较低，而一些环境敏感型矿产如稀土等则相对较高。
这种差异化征收标准导致了不同类型企业之间竞争不公平，并且没有充分体现出稀缺性和环境成本。
2. 资源税分配机制有待完善目前我国将大部分地方留用部分调节费用归属于地方相关部门，在这种机制下，地方相关部门对资源税的征收存在动力不足，往往更倾向于保护地方利益而忽视资源的合理利用。
此外，资源税分配机制也存在不合理的现象，一些资源丰富的地区收入较高，而一些资源贫乏地区则收入较低。
这种现象加剧了地区间的贫富差距。
3. 资源税管理存在漏洞目前我国对于资源税管理存在一定漏洞。
一方面，征收管理机构不够专业化和高效化，导致了征收效率低下和漏税现象普遍存在。
另一方面，在执法力度和法规制度上也有待加强，对于违法行为处罚力度不够严厉。
三、我国资源税改革的思考1. 资源税征收标准要合理调整为了更好地调节资源配置和保护环境，在改革中应该统筹考虑各种矿产资源的稀缺性、环境成本以及市场需求等因素，并根据实际情况合理调整各类矿产资源的征收标准。
此外，在调整标准时应该充分考虑到企业的经营成本和利润空间，避免给企业过重的负担。
2. 资源税分配机制要更加公平合理在资源税分配机制上，应该更加注重资源贫乏地区的利益，合理分配资源税收入。
可以通过建立统一的资源税收入分配机制，将一定比例的资源税收入用于补偿贫困地区，并用于推动当地经济发展和改善民生。
资源税改革思路初探
摘要：资源税是对在我国境内开采应税自然资源的单位和个人课征的一种税，该税种属于对自然资源占用课税的范畴。
资源税的征收是为保护国有资源，促进国有资源合理开发和有效利用，调节收入级差。
现行资源税改革对我国经济的发展产生积极的影响，但资源税的征收范围及征收程度等存在很多不合理的因素，以及资源税财政划分等问题远未能达到资源税征收的目地，资源税的进一步改革成为势在必行的趋势。
关键词：资源税；资源保护；经济影响；税改对策
一、资源税改革中存在的主要问题
（一）税费并存问题
我国现行的资源税和矿产资源补偿费实际上是矿区使用费的不同表现形式。
前者属于从量征收的矿区使用费，后者属于从价征收的矿区使用费，实际上是在重复征收矿区使用费，尽管目前资源税对企业而言税负不高，但依托性的各项收费，却成为企业的沉重包袱。
税费并存具有以下弊端：（1）税费重复征收，加重企业负担。
（2）计税依据不一致，企业核算工作量加大。
（3）管理体制分割，企业协调难度较大。
（4）不符合国际惯例，不利于外资的进入。
（5）税制不统一，不利于企业公平竞争。
（二）资源税财政划分问题
资源税是共享税，不同的资源征得的资源税分属于地方财政或者中央财政。
现行分税制体制下，除海洋石油资源税收入归属中央财政外，其他应税资源税收入全部归属地方财政，该税种更趋于地方税。
税权与财权的不匹配削弱了资源税作用的发挥。
资源税属于地方税，而就其立法、解释及修改等权却集中在中央，对于中央政府制定的资源保护的政策，地方政府碍于自身利益而未得以全面贯彻执行，以致资源税在执行操作环节对资源约束效力低于预期值。
部分地方政府为了眼前的利益，过度开发资源，以致资源重大浪费、环境不断恶化和安全事故不断出现。
二、资源税改革对经济的有利影响
（一）提高地方财政收支水平
1、提高地方财政收入。
以新疆为例，目前新疆资源税涉及11个地州市、33个县市。
自治区财政厅测算，资源税的改革可使新疆财政每年增加40-50亿元，资源税改革增加新疆地方财力收入效应逐步显现。
2、利于改善民生。
随着地方财政收入的增长，地方政府用于民生方面的财
政支出也会随之增长。
以新疆为例，2011 年，新疆资源税同比增收33 亿多元。
数据显示，2010年新疆对于各项民生支出的财政投入比例都有明显提高，比如教育投入增长31.8%，社会保障支出增长29.1%，保障性住房支出增长最快，达到170.9%，占总财政支出比重提高了约10个百分点。
（二）促进资源合理开发与保护
1、有助于提高资源产品的价值水平。
长期以来，我国资源产品的稀缺性和有偿性得不到真正体现，造成资源浪费和过度开采。
而资源税的从价开征，不仅可以体现资源的市场价值，有助于资源本身的合理开发利用，也有助于调节企业、个人的投资方向。
以能源为例，资源税的开征大大提高了传统煤炭、石油采掘行业的门槛，而中西部地区拥有丰富的新能源产业，因此可以引导投资向新能源转移。
2、有利于提高资源利用率，较少污染。
国际上通行的做法是将资源税发展为绿色生态税收，对资源税采用从价计征。
各国资源税征收目的基本一样，主要是为促进资源的有效利用和减少污染。
通过征收资源税，可以增加资源型生产企业的成本，提高开采效率，并利用税收转移补贴需要扶持的行业。
国际经验表明，征收资源税有利于提高资源开采利用效率，取得良好的环保效益。
（三）调节我国经济出现的深度失衡
中国经济的发展出现深度失衡，失衡主要体现在三个方面：一是新兴经济体增长过度依赖发达国家的外部需求，一旦外部需求减少，经济增长就会放慢；二是发展方式不可持续，最近的危机和能源价格的大幅度波动暴露出很多问题，如追逐快速发展，忽略可持续发展，能源资源过度依赖利用；三是经济社会发展失衡，东西部财富差距拉大，社会问题突出。
1、利于经济结构的调整和扩大内需。
资源税改革有利于形成全国性的资源竞争利用开发体系，竞争机制的存在有利于经济效率的提高和经济结构的合理调整，竞争机制的存在与完善程度，也是一国经济发展程度的重要标志。
资源税收的改革有助于调整收入级差与扩大内需。
资源税改革可以让资源实际价值回归，让资源丰富的省市富裕起来，从而给国内经济带来新的内需增长点。
2、利于我国经济的可持续发展。
环境与可持续发展问题越来越受到人们的重视，不能再以高消耗来获得高发展，必须转换发展模式。
整个世界经济的发展模式要进行大的调整，特别是后发国家不能再沿老路走，必须另辟蹊径，走新路，转变发展方式。
地方政府只有拥有雄厚的财政收入，才会加大对节能减排项目的财政支出，实现节能减排目标，推动经济结构的转型。
资源税改革将倒逼我国资源开发与利用企业加快寻求新的利润增长点，提高资源开采利用效率，而通过科技创新、生产高附加值的产品将是必然之途。
3、利于促进西部地区的发展。
中央此次加快资源税改革的重要目的，还是希望增加地方财政收入，储蓄当地经济建设资金。
西部地区经济升级发展，需要
大量资金，这些资金仅靠中央政府和东部支援远远不够，更多的需要地方自筹。
借助税收手段，让市场起调节作用，使西部地区获得自建资金，非常符合市场发展规律。
西部地区积蓄大量自建资金，可以提高西部地区投资和消费的需求，而这必将成为国内经济增长的新增长点。
长期来看，资源税改革有助于通过市场手段来缩小东西部地区经济差距，为经济可持续发展打下坚实基础。
（四）促进我国资源税与世界同步
澳大利亚《矿产资源租赁税》获得通过，该法律释放出了一个重要信号，由于保护矿产资源的需要，资源税的加重在全球有可能成为一种趋势，即其他矿产资源丰富的国家和地区可能逐步推出相关措施，利用资源税等方式来保护矿产资源。
中国作为重要的资源消耗大国，需要加快产业结构调整，减少对传统资源、传统产地的依赖，如此才不会因为一国增加资源税而受到大的冲击。
在世界范围内资源税改革的趋势推动下，如果我国资源税改革滞后，将会造成我国资源的大量流出，不利于我国的长远发展与经济的稳定。
反之，如果资源税改革合理，世界资源都将成为我国经济发展的推进剂。
三、进一步深化资源税改革的具体思路
（一）资源税改应考虑的基本问题
1、对CPI的增速控制。
资源税改革中重要的阻力是CPI处于高位。
资源性产品价格变动对物价影响广泛，相关产品的价格会随着资源税的改革产生的幅度的上升，进而推动CPI上涨。
因此在资源税改革前要对CPI进行控制，并进一步降低CPI。
2、对资源开发性企业利润的影响。
对不同的资源开发企业，要根据不同资源的利润率水平决定资源税不同资源的税率。
虽然现在的资源税税率相对于企业的利润来说显得很小，使资源税有较大的增幅空间，但是资源税税率的调整也要对考核资源的盈利状况进行综合的考察评估。
对直接或间接受资源税影响较大的企业，要采取适当的补贴措施。
对于那些关乎国民经济的受资源税改革而亏损或可能亏损的企业，要进行适度的财政补贴。
3、应该充分考虑到民生。
资源税改革在定位资源节约长远目标的同时，应充分考虑居民的承受能力，使改革尽量减小对民生的短期冲击。
应该综合考虑了去年价格变动的翘尾因素、国际大宗商品价格的传导效应、国内货币信贷增长的滞后影响以及居民的承受能力，并为资源环境税费和资源性产品价格改革留有一定空间。
4、应按部就班、逐步实施。
改革不是一次就可以改革到位的，改革的过程也是摸索尝试的过程，不能仅仅凭感觉与国际经验，还需要结合中国的具体情况与资源状况。
按部就班地改革，最终达到资源税改革的目标。
（二）资源税税制设计改革思路
1、扩大征税范围。
资源税的征税范围可以进一步将所有不可再生资源和可再生难度较大、周期较长的资源纳入征收范围，资源税改革对纳入的顺序是要突出资源的稀缺性，这样的改革才有意义，才有助于经济和社会全面协调与可持续发展。
2、调整税率。
根据开采、生产和使用过程中产生负外部性的程度，差别调高现有应税资源品的税率。
大多数企业不会考虑外部成本与效应，将外部成本内部化就成为资源税改革的一个侧重点。
将环境成本纳入到企业内部生产决策中，通过资源税将外部成本内部化，以此促进企业的收益和社会的整体效益相结合。
（三）建立资源耗竭补偿机制与资源税信息系统
参照西方经济发达国家的通行作法，为资源企业普遍建立资源耗竭补偿机制。
资源税改革中应该对企业征收并管理资源补偿基金，用于未来资源更新或可替代资源的开发，体现可持续发展的理念。
建立资源税信息系统，可以有效地监管地处偏远、分布散乱的矿产开发企业的资源税税源。
实行资源信息网络共享，实现征管系统内数据信息与其他部门之间数据的有效对接，提升资源税信息化建设水平。
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