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第一章总论第一节财务会计及其特点一、财务会计的特征财务会计：是运用簿记系统的专门方法，以通用的会计原则为指导，对企业资金运动进行反映和控制，旨在为投资者、债权人提供会计信息的对外报告会计（一）财务会计以计量和传送信息为主要目标管理会计：规划未来，预测和决策，事中控制（二）财务会计以会计报告为工作核心管理会计：为企业的经营决策提供有选择的或特定的管理信息（三）财务会计仍然以传统会计模式（历史成本模式）作为数据处理和信息加工的基本方法历史成本模式的特点：1.会计反映依据复式簿记系统2.收入与费用的确认以权责发生制为基础3.会计计量遵循历史成本原则（四）财务会计以公认会计原则和行业会计制度为指导公认会计原则：基本会计准则具体会计准则二、财务会计的目标（财务报告目标／财务报表目标）（一）帮助投资者和债权人作出合理的决策（决策有用观）（二）考评企业管理当局管理资源的责任和绩效（受托责任观）（三）为国家提供宏观调控所需要的特殊信息（四）为企业经营者经营管理所需要的各种信息三、财务会计信息的使用者（一）会计信息的外部使用者（1）股东。
股票交易，股利支付（2）债权人。
信誉、偿债能力（3）政府机关。
纳税、缴纳社保信息（4）职工。
工资平均水平、福利金、利润（5）供应商。
经营稳定性、信用状况、支付能力（6）顾客。
价格、性能、信誉、信用方面的政策、折扣、支付到期日、所欠金额（7）其他。
1.信用代理人2.工商业协会3.竞争者4.企业组织所在地社区5.财务分析师6.关心公司某个方面经济活动的公民会计报告这些信息具有强制性、必须性（二）会计信息的内部使用者（1）各级管理部门（2）内部员工目标：旨在帮助企业实现其总体的战略和任务会计报告这些信息具有自由性四、财务会计信息的质量要求（一）可靠性 1.真实性2.可核性3.中立性（二）相关性 1.预测价值2.反馈价值核心：对决策有用e.g：采用公允价值对金融资产进行后续计量（三）可理解性（四）可比性 1.统一性2.连贯性要求：1.不同企业相比2.同一企业不同时期相比（五）实质重于形式e.g:（六）重要性 1.性质：对决策有重大影响2.数量：发生额达到总资产的5%时优点：1.提高工作效率2.使会计信息分清主次，突出重点（七）谨慎性定义：不得多计资产或受益，少计负债或费用，不得计提秘密准备⬇️多提的折旧容易被作为今年的费用，明年的利润会增高（八）及时性定义：信息在对用户失效之前就提供给用户要求：1.及时收集2.及时处理3.及时传递五、社会环境对会计的影响1.政治环境（起一种基础性的决定作用）①政治体制②政治路线③政治思想④政治领导2.经济环境①物质资料的生产、交换、分配、消费等各种经济活动②物质资料相应的经济制度和经济管理制度3.法律环境①立法②司法③监督制度④国家对法制的方针4.文化环境①崇尚个人主义还是集体主义②权力距离大小③对不明朗因素反应的强弱④阳刚还是阴柔第二节会计的基本假设和会计确认，计量的基础一、会计的基本假设●会计主体●持续经营●会计分期是权责发生制、收付实现制等记账基础的前提●货币计量二、会计确认、计量的基础权责发生制是会计确认、计量和报告的基础，也是企业确认收益的基本原则。
中级会计师《财务管理》思维导图在所有的利益冲突中，所有者和经营者、所有者和债权⼈的利益冲突⼜⾄关重要。
两⼤理念①时间价值②风险价值⼀块基⽯——成本习性【快速记忆】⽅差开平⽅，即为标准差。
【总结】（⼆）风险衡量资产的风险是资产收益率的不确定性，其⼤⼩可⽤资产收益率的离散程度来衡量。
离散程度是指资产收益率的各种可能结果与预期收益率的偏差。
衡量风险的指标主要有【⽅案决策】1.单⼀⽅案在预期收益满意的前提下，考虑风险标准离差率<设定的可接受的最⾼值，可⾏2.多⽅案【决策规则】风险最⼩，收益最⾼如果不存在风险最⼩，收益最⾼的⽅案，则需要进⾏风险与收益的权衡，并且还要视决策者的风险态度⽽定。
【总结】⼀、业务预算的编制（⼀）销售预算本期收⼊×本期收⼊本期收现⽐率1、2季度收⼊为100和200当季销售当季收现60%下季收现40% ∑（以前某期收⼊×以前某期收⼊本期收现⽐率）三、财务预算的编制（⼀）现⾦预算现⾦预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现⾦收⼊与现⾦⽀出，以及为满⾜理想现⾦余额⽽进⾏筹资或归还借款等的预算。
现⾦预算由可供使⽤现⾦、现⾦⽀出、现⾦余缺、现⾦筹措与运⽤四部分构成。
可供使⽤现⾦＝期初现⾦余额＋现⾦收⼊可供使⽤现⾦－现⾦⽀出＝现⾦余缺现⾦余缺＋现⾦筹措－现⾦运⽤＝期末现⾦余额现⾦预算的结构【总结】【总结】（1）在⽣产领域的相关预算中，综合性最强的是单位⽣产成本预算（以⽣产预算、直接材料预算、直接⼈⼯预算和制造费⽤预算为基础）。
（2）财务预算相对于业务预算、专门决策预算⽽⾔，综合性最强。
（3）在财务预算中，综合性最强的是预计资产负债表。
进⼀步来讲，在全⾯预算体系中，预计资产负债表综合性也是最强的。
【思考】筹资的⽬的就是解决企业的资⾦需求问题吗？【思维导图】第⼆节债务筹资决定租⾦的因素2.租⾦的⽀付⽅式租⾦通常采⽤分次⽀付的⽅式，具体类型有：（1）按⽀付间隔期的长短，可以分为年付、半年付、季付和⽉付等⽅式。
第一章总论第一节财务会计及其特点一、财务会计的特征财务会计：是运用簿记系统的专门方法，以通用的会计原则为指导，对企业资金运动进行反映和控制，旨在为投资者、债权人提供会计信息的对外报告会计（一）财务会计以计量和传送信息为主要目标管理会计：规划未来，预测和决策，事中控制（二）财务会计以会计报告为工作核心管理会计：为企业的经营决策提供有选择的或特定的管理信息（三）财务会计仍然以传统会计模式（历史成本模式）作为数据处理和信息加工的基本方法历史成本模式的特点：1.会计反映依据复式簿记系统2.收入与费用的确认以权责发生制为基础3.会计计量遵循历史成本原则（四）财务会计以公认会计原则和行业会计制度为指导公认会计原则：基本会计准则具体会计准则二、财务会计的目标（财务报告目标／财务报表目标）（一）帮助投资者和债权人作出合理的决策（决策有用观）（二）考评企业管理当局管理资源的责任和绩效（受托责任观）（三）为国家提供宏观调控所需要的特殊信息（四）为企业经营者经营管理所需要的各种信息三、财务会计信息的使用者（一）会计信息的外部使用者（1）股东。
股票交易，股利支付（2）债权人。
信誉、偿债能力（3）政府机关。
纳税、缴纳社保信息（4）职工。
工资平均水平、福利金、利润（5）供应商。
经营稳定性、信用状况、支付能力（6）顾客。
价格、性能、信誉、信用方面的政策、折扣、支付到期日、所欠金额（7）其他。
1.信用代理人2.工商业协会3.竞争者4.企业组织所在地社区5.财务分析师6.关心公司某个方面经济活动的公民会计报告这些信息具有强制性、必须性（二）会计信息的内部使用者（1）各级管理部门（2）内部员工目标：旨在帮助企业实现其总体的战略和任务会计报告这些信息具有自由性四、财务会计信息的质量要求（一）可靠性 1.真实性③ 政治思想④ 政治领导2.经济环境① 物质资料的生产、交换、分配、消费等各种经济活动② 物质资料相应的经济制度和经济管理制度3.法律环境① 立法② 司法③ 监督制度④ 国家对法制的方针4.文化环境① 崇尚个人主义还是集体主义② 权力距离大小③ 对不明朗因素反应的强弱④ 阳刚还是阴柔第二节会计的基本假设和会计确认，计量的基础一、会计的基本假设●会计主体●持续经营●会计分期是权责发生制、收付实现制等记账基础的前提●货币计量二、会计确认、计量的基础权责发生制是会计确认、计量和报告的基础，也是企业确认收益的基本原则。
第三节会计确认与计量一、会计确认（一）初始确认与再确认（1）初始确认：解决会计的记录问题（2）再确认：解决财务报表的披露问题（二）会计确认的标准（1）可定义性（2）可计量行（3）相关性（4）可靠性（三）会计确认的时间基础（1）对于资产负债，是否即期（2）对于收入费用，是否当期1.收付实现制2.权责发生制✅二、会计计量（一）计量单位我国：人民币作为记账本位币（二）计量属性过去：1.历史成本——固定资产现在：2.重置成本（现行成本）——盘盈资产3.可变现净值（预期脱手价格）——存货再次计量可变现净值=资产售价-该资产至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用-相关税金4.现值——某项可以带来未来现金流入的资产5.公允价值——金融资产：买股票（三）各种计量属性之间的关系同一个事物的过去和现在第四节财务报告要素一、反映财务状况的要素（一）资产定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
确认条件：1.与该资源有关的经济利益很可能（50%，95%]流入企业。
2.该资源的成本或价值能够可靠地计量e.g：受托代销产品、受托加工物资但待处理财产损溢不属于资产，属于过渡类科目，期末余额为零，余额转出见“财产清查”（二）负债定义：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
包括预计负债确认条件：1.与该义务有关的经济利益很可能（50%，95%]流出企业。
2.未来流出的经济利益能够可靠地计量或有负债：是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务或者不符合负债确认条件的现时义务。
确认条件：1.与该义务有关的经济利益可能、极小可能（5%，50%]流出企业。
2.未来流出的经济利益不能够可靠地计量e.g：一项诉讼可能、极小可能带来负债，而这个诉讼结果和金额完全取决于法院判决（三）所有者权益定义：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
确认条件：1.主要依赖于资产和负债的确认2.金额取决于资产和负债的计量留存收益盈余公积未分配利润所有者权益投入资本资本公积直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失（利润表中为其他综合收益）利得和损失直接计入当期损益的利得和损失（利润表中为营业外收入&营业外支出）营业外收入营业外支出非货币性资产交换利得固定资产出售、报废、毁损、盘亏出售无形资产收益处置固定资产净损失第二章货币资金货币资金：指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。
现金银行存款其他货币资金第一节现金狭义现金：纸币和硬币广义现金：库存现金、银行存款、其他可以普遍接受的流通手段一、现金的管理（一）现金的内容及特征（1）其他可以普遍接受的流通手段银行本票银行汇票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票（2）现金不包括的项目欠款客户出具的远期支票——应收票据因出票人存款不足而被银行退回或出票人通知银行停止付款的支票——应收帐款各种借据和职工借支的差旅费——应收帐款／其他应收款邮票——库存办公用品（3）现金的特征货币性通用性流动性：企业货币性资产中，流动性最强的（二）现金的使用范围与库存现金限额（1）可用现金办理结算的经济业务职工工资、津贴个人劳动报酬根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出向个人收购农副产品和其他物资的价款（2）收到采购员交来的供应单位的材料账单、货物运单等报销凭证时借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款（3）将剩余外埠存款转回企业当地银行结算户，会计部门收到银行的转账通知时借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款（二）银行汇票存款（1）填写“银行汇票委托书”，取得银行汇票后，根据委托书存根联借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款（2）使用银行汇票，收到发票账单及银行汇票第四联后借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票对收票方来说，借：银行存款贷：库存商品（3）有多余款项或因超过付款期等原因而退回款项时借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票（三）银行本票存款（1）填写“银行本票委托书”，取得银行本票后，根据申请书存根联借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款（2）使用银行本票，收到发票账单等凭证后借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票（3）有多余款项或因超过付款期等原因而退回款项时，填写一式两联贷进账单，根据进账单第一联借：银行存款贷：其他货币资金——银行本票（四）信用卡存款（1）申请信用卡，填制申请表，根据进账单第一联借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款（2）使用信用卡消费借：管理费用／材料采购贷：其他货币资金——信用卡（3）在信用卡使用过程中，需要向账户续存资金的借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款（五）信用证保证金存款（1）申请信用证结算，交纳保证金，根据进账单借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款（2）根据进口货物信用证通知书，完税凭证借：材料采购／原材料／在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——信用证保证金银行存款补交的钱（六）存出投资款（特点：不用于材料采购）（1）向证券公司申请资金账号并划出资金，根据转账支票借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款（2）购买股票、债券时，按实际支付的金额e.g：购买银行股票100000股，每股市价1350元，发生交易费用2460元借：交易性金融资产／持有至到期投资1350000投资收益2460贷：其他货币资金——存出投资款1352460因交易费用业务较少，故不另设科目，直接计入投资收益借方用来冲减投资收益在产品自制半成品产成品周转材料包装物低值易耗品（二）按存放地点分类在途存货——材料物资、商品在库存货——原材料、周转材料、半成品、产成品、商品在制存货——在产品、委托外单位加工但尚未完成的材料物资在售存货——发出商品、委托代销商品（三）按取得方式分类外购存货自制存货委托加工物资投资者投入的存货以非货币性资产交换取得的存货通过债务重组取得的存货通过企业合并取得的存货盘盈的存货（四）不包括工程物资：在资产负债表中单列（e.g：为建造固定资产而购入的原材料）特储准备物资：具有专门用途，不参加生产经营的经国家批准储备的特种物资。
如：用于战备、防汛的物资。
不符合存货定义。
第二节存货的初始计量以实际成本为基础，实际成本采购成本加工成本使存货达到目前场所和状态发生的其他成本一、外购的存货（一）外购存货的成本购买价款进口关税相关税费消费税运输费不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额装卸费仓储费外购存货成本保险费包装费其他可归属于存货采购成本的费用运输中的合理损耗大宗物资的市内运杂费入库前的挑选整理费用市内零星货物运杂费不包括在外购存货成本采购人员的差旅费包括在管理费用内（重要性原则）采购机构的经费供应部门经费运杂费：运输和装卸费、包装费、设备供销部门手续费、采购及仓库保管费。
包括国内国际（二）外购存货的会计处理（1）存货验收入库和货款结算同时完成（单料同到）借：原材料／库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款／应付票据/应付账款（2）货款已结算但存货尚在运输中（单先到，料后到）1.支付货款，材料尚在运输途中借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款／应付票据/应付账款2.原材料运达企业，验收入库借：原材料／周转材料／库存商品贷：在途物资（3）存货已验收入库但货款尚未结算（料先到，单后到）1.3月28日，料先到，单未到暂不作会计处理2.3月31日，单未到，暂估价值入账借：原材料／周转材料／库存商品35000贷：应付账款——暂估应付账款. 350003.4月1日，单仍未到，红字冲回借：原材料／周转材料／库存商品35000贷：应付账款——暂估应付账款. 350004.4月3日，结算凭证到达借：原材料／周转材料／库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款／应付票据/应付账款（4）采用预付货款方式购入存货（预付）1.预付货款时借：预付账款——乙公司贷：银行存款2.材料验收入库（有单据）借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款——乙公司3.货款不足，需补付（不借记应付账款）借：预付账款——乙公司贷：银行存款同一业务尽量都记在预付或都记在应4.货款过多，供货方退回（不贷记应收账款）付，且购货业务不涉及应收和预收借：银行存款贷：预付账款——乙公司（5）采用赊购方式购入存货（应付）1.正常赊购(a）存货验收入库时借：原材料／周转材料／库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款——乙公司（b）支付货款时借：应付账款——乙公司贷：银行存款／应付票据2.赊购附有现金折扣条件（a）现金折扣：e.g：如果10日内付款，可按原材料价款（不含增值税）的2%享受现金折扣；如果超过10日能在20日之内付款，可按原材料价款的1%享受现金折扣；如果超过20日付款，则须按交易金额全付。
