第一章总论第一节财务会计及其特点一、财务会计的特征财务会计：是运用簿记系统的专门方法，以通用的会计原则为指导，对企业资金运动进行反映和控制，旨在为投资者、债权人提供会计信息的对外报告会计（一）财务会计以计量和传送信息为主要目标管理会计：规划未来，预测和决策，事中控制（二）财务会计以会计报告为工作核心管理会计：为企业的经营决策提供有选择的或特定的管理信息（三）财务会计仍然以传统会计模式（历史成本模式）作为数据处理和信息加工的基本方法历史成本模式的特点：1.会计反映依据复式簿记系统2.收入与费用的确认以权责发生制为基础3.会计计量遵循历史成本原则（四）财务会计以公认会计原则和行业会计制度为指导公认会计原则：基本会计准则具体会计准则二、财务会计的目标（财务报告目标／财务报表目标）（一）帮助投资者和债权人作出合理的决策（决策有用观）（二）考评企业管理当局管理资源的责任和绩效（受托责任观）（三）为国家提供宏观调控所需要的特殊信息（四）为企业经营者经营管理所需要的各种信息三、财务会计信息的使用者（一）会计信息的外部使用者（1）股东。
股票交易，股利支付（2）债权人。
信誉、偿债能力（3）政府机关。
纳税、缴纳社保信息（4）职工。
工资平均水平、福利金、利润（5）供应商。
经营稳定性、信用状况、支付能力（6）顾客。
价格、性能、信誉、信用方面的政策、折扣、支付到期日、所欠金额（7）其他。
1.信用代理人2.工商业协会3.竞争者4.企业组织所在地社区5.财务分析师6.关心公司某个方面经济活动的公民会计报告这些信息具有强制性、必须性（二）会计信息的内部使用者（1）各级管理部门（2）内部员工目标：旨在帮助企业实现其总体的战略和任务会计报告这些信息具有自由性四、财务会计信息的质量要求（一）可靠性 1.真实性2.可核性3.中立性（二）相关性 1.预测价值2.反馈价值核心：对决策有用e.g：采用公允价值对金融资产进行后续计量（三）可理解性（四）可比性 1.统一性2.连贯性要求：1.不同企业相比2.同一企业不同时期相比（五）实质重于形式e.g:（六）重要性 1.性质：对决策有重大影响2.数量：发生额达到总资产的5%时优点：1.提高工作效率2.使会计信息分清主次，突出重点（七）谨慎性定义：不得多计资产或受益，少计负债或费用，不得计提秘密准备⬇️多提的折旧容易被作为今年的费用，明年的利润会增高（八）及时性定义：信息在对用户失效之前就提供给用户要求：1.及时收集2.及时处理3.及时传递五、社会环境对会计的影响1.政治环境（起一种基础性的决定作用）①政治体制②政治路线③政治思想④政治领导2.经济环境①物质资料的生产、交换、分配、消费等各种经济活动②物质资料相应的经济制度和经济管理制度3.法律环境①立法②司法③监督制度④国家对法制的方针4.文化环境①崇尚个人主义还是集体主义②权力距离大小③对不明朗因素反应的强弱④阳刚还是阴柔第二节会计的基本假设和会计确认，计量的基础一、会计的基本假设●会计主体●持续经营●会计分期是权责发生制、收付实现制等记账基础的前提●货币计量二、会计确认、计量的基础权责发生制是会计确认、计量和报告的基础，也是企业确认收益的基本原则。
第三节会计确认与计量一、会计确认（一）初始确认与再确认（1）初始确认：解决会计的记录问题（2）再确认：解决财务报表的披露问题（二）会计确认的标准（1）可定义性（2）可计量行（3）相关性（4）可靠性（三）会计确认的时间基础（1）对于资产负债，是否即期（2）对于收入费用，是否当期1.收付实现制2.权责发生制✅二、会计计量（一）计量单位我国：人民币作为记账本位币（二）计量属性过去：1.历史成本——固定资产现在：2.重置成本（现行成本）——盘盈资产3.可变现净值（预期脱手价格）——存货再次计量可变现净值=资产售价-该资产至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用-相关税金4.现值——某项可以带来未来现金流入的资产5.公允价值——金融资产：买股票（三）各种计量属性之间的关系同一个事物的过去和现在第四节财务报告要素一、反映财务状况的要素（一）资产定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
确认条件：1.与该资源有关的经济利益很可能（50%，95%]流入企业。
2.该资源的成本或价值能够可靠地计量e.g：受托代销产品、受托加工物资但待处理财产损溢不属于资产，属于过渡类科目，期末余额为零，余额转出见“财产清查”（二）负债定义：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
包括预计负债确认条件：1.与该义务有关的经济利益很可能（50%，95%]流出企业。
2.未来流出的经济利益能够可靠地计量或有负债：是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务或者不符合负债确认条件的现时义务。
确认条件：1.与该义务有关的经济利益可能、极小可能（5%，50%]流出企业。
2.未来流出的经济利益不能够可靠地计量e.g：一项诉讼可能、极小可能带来负债，而这个诉讼结果和金额完全取决于法院判决（三）所有者权益定义：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
确认条件：1.主要依赖于资产和负债的确认2.金额取决于资产和负债的计量留存收益盈余公积未分配利润所有者权益投入资本资本公积直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失（利润表中为其他综合收益）利得和损失直接计入当期损益的利得和损失（利润表中为营业外收入&营业外支出）营业外收入营业外支出非货币性资产交换利得固定资产出售、报废、毁损、盘亏出售无形资产收益处置固定资产净损失债务重组利得处置无形资产净损失企业合并损益债务重组损失无法查明原因的现金溢余公益性捐赠支出因债权人原因确实无法支付的应付款项罚款支出政府补助非常损失教育费附加返还款自然灾害导致的存货盘亏罚款收入固定资产资产单元换新的报废损失捐赠利得利得：由企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益流入。
损失：由企业非日常活动发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益流出。
e.g：卖一件商品获得的收入=卖价，是总值变卖一件资产获得的利得=卖价-折旧-费用，是净值二、反映经营成果的要素（一）收入主营业务收入其他业务收入定义:企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的营业收入不包括为第三方或客户代收的款项（二）费用. 主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用定义：企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。
（三）利润定义：企业在一定期间生产经营活动的最终成果。
第二章货币资金货币资金：指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。
现金银行存款其他货币资金第一节现金狭义现金：纸币和硬币广义现金：库存现金、银行存款、其他可以普遍接受的流通手段一、现金的管理（一）现金的内容及特征（1）其他可以普遍接受的流通手段银行本票银行汇票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票（2）现金不包括的项目欠款客户出具的远期支票——应收票据因出票人存款不足而被银行退回或出票人通知银行停止付款的支票——应收帐款各种借据和职工借支的差旅费——应收帐款／其他应收款邮票——库存办公用品（3）现金的特征货币性通用性流动性：企业货币性资产中，流动性最强的（二）现金的使用范围与库存现金限额（1）可用现金办理结算的经济业务职工工资、津贴个人劳动报酬根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必须随身携带的差旅费结算起点（1000元）以下的零星支出其他支出（2）库存现金限额一般要满足一个企业3-5天但的日常零星开支所需的现金，边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。
（三）现金的内部控制（1）实行职能分开原则。
印鉴分管制度、互相牵制的机制（2）现金收付的交易必须要有合法的原始凭证。
“现金收讫”“现金付讫”印章（3）建立收据和发票的领用制度。
对空白收据和发票定期检查，防止短缺白条抵库：违法行为。
指支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。
（4）加强监督与检查。
日清月结、经常性的与突击性的监督与检查（5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。
二、现金的序时核算三栏式人民币库存现金日记账收入、付出、结存外币多栏式库存现金收入日记账按照现金收入对方科目设置专栏库存现金支出日记账（每日终了过入收入日记账）逐日逐笔登记三、现金的总分类核算（一）现金核算的凭证（二）科目设置及账务处理按对方科目进行明细分类。
定期（10天or半个月）填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目（三）备用金的核算“资产类”（1）定义：企业预付给职工和内部有关单位用做差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。
（2）内容：除了应收票据、应收帐款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、存储保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。
（3）明细分类核算：按单位或个人设置三栏式明细账（4）使用备用金较少，用“其他应收款”科目使用备用金较多，用“备用金”科目四、现金的清查方法：清点库存现金、填制“现金盘点报告单”、配备备用金负责人第二节银行存款银行存款：指企业存放在本地银行的那部分货币资金。
一、开立和使用银行存款账户的规定（一）企业可开立的账户基本存款账户——日常结算、现金收付、职工薪酬，每个企业必备，只有法人能开。
一般存款账户——银行借款转存、附属非独立核算，转账结算、现金缴存，不能支取现金。
e.g：北京的公司在天津设立销售机构，则在天津开设。
临时存款账户——临时经营活动需要，项目结束账户撤销。
专用存款账户——特殊用途。
e.g：国家拨款（二）一个企业只能在一家银行开立基本账户，且只能开立一个基本账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。
二、银行存款的序时核算三、银行存款的总分类核算四、银行存款余额调节表（一）账账不符的原因①企业和银行双方存在一方或双方同时记账错误②存在未达账项（二）未达账项的种类①企业已收，银行未收。
银行尚未转账②企业已付，银行未付。
持票人尚未到银行取款或转账③银行已收，企业未收。
企业未收到收款通知④银行已付，企业未付。
企业未收到付款通知（三）银行存款余额调节表项目金额项目金额银行对账单余额46500 企业银行存款日记账余额42060+：+：企业已收银行未收款项1500 银行已收企业未收款项2000银行错减金额1200 企业错减金额540-：-：企业已付银行未付6700 银行已付企业未付2100银行错增金额银行错增金额调整后的余额42500 调整后的余额42500五、银行转账结算（一）国内转账结算方式（1）票据结算方式1.银行汇票（异地）由出票银行签发的，由银行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
