应收票据贴现

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应收票据的贴现【会计实务精选文档首发】
(一)票据贴现的概念
企业持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺，可以持未到期的商业汇票向其开户银行申请贴现，以便获得所需要的资金。

贴现就是指汇票持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息，然后将余款付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。

票据贴现，实质上是企业融通资金的一种形式，银行要按照一定的利率从票据价值中扣除自借款日起至票据到期日止的贴现利息。

背书的应收票据是此项借款的担保品，当票据到期，付款人无力支付票款时，银行有权向贴现企业索要票款。

(二)票据贴现的会计处理
应收票据的贴现要计算贴现息和贴现净额(或称贴现所得额)，并据以登记有关账户。

贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现期
贴现净额=票据到期价值贴现息
上式中，票据到期价值是指票据到期时可收回的全部金额。

对无息票据来说，到期价值就是票据面值；对带息票据来说，到期价值则是票据面值与票据利息之和。

贴现期是指从票据贴现日到票据到期前一日的时间间隔。

贴现率又称折现率，指今后收到或支付的款项折算为现值的利率，企业所有的应收票据，在到期前需要资金周转时，可用票据向银行申请贴现或借款，银行同意时，按一定的利率从票据面值中扣除贴现或借款日到票据到。

应收票据贴现名词解释
应收票据贴现是一种融资方式，它允许借款人以低于其价值的价格出售应收票据，从而获得有价证券的资金。

典型的应收票据贴现包括商业承兑汇票、电子票据和即期票据。

应收票据贴现将常规贴现进行了简化，可以为客户提供短期融资。

应收票据贴现是商业贴现的一种形式，当商业承兑汇票、电子票据或即期票据（放款人提供的以其自身名义签订的票据）到期时，放款人可以将其在期限前贴现，并将贴现所得的资金用于短期融资。

应收票据贴现为客户提供了一种高效、便捷和安全的融资方式，它对企业客户来说是一笔非常有利可图的融资交易，因为它可以为企业提供短期融资，可以缓解其资金紧张。

此外，借款人还可以通过贴现获得更多资金，从而更加稳定它们的运营。

应收票据贴现的流程通常是，客户向他们的放款人提供应收票据，放款人检查票据的真实性和有效性，然后根据其贴现率决定贴现金额，并将贴现资金付给客户，票据到期时，客户将付款给放款人。

应收票据贴现的优势主要有以下几点：首先，由于客户可以以低于其真实价值的价格出售票据，因此可以获得更多的融资；其次，此类交易比普通的贷款更安全，因为票据具有一定的信用风险；另外，它提供了更加灵活的融资渠道，可以为客户提供短期融资。

因此，应收票据贴现是一种非常有效的融资方式，可以为企业提供灵活的融资渠道，为企业改善其资金状况并缓解资金紧张做出贡献。

总之，应收票据贴现是一种金融工具，它借助短期融资可以为客
户提供收益，这种融资模式简单快捷，可以满足客户的短期融资需求，但同时也存在一定的风险，因此在进行应收票据贴现时，借款人需要谨慎甄别票据真实性，以免遭受损失。

会计从业、初级、中级题库下载：/ztalldown/?wenku企业应收票据贴现会计如何进行核算在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入，称为贴现所得。

贴现利息和贴现所得的计算公式如下：贴现所得=票据到期值-贴现利息贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现期=票据期限-企业已持有票据期限带息应收票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息;不带息应收票据的到期值就是其面值。

在会计处理上发生附追索权应收票据贴现时，可设置“短期借款”科目，等票据到期，当付款人向贴现银行付清票款后，再将“短期借款”账户转销。

如果是用银行承兑汇票贴现，由于票据到期应由银行负责承兑，企业不会发生或有负债，因此在会计处理上可直接冲转“应收票据”账户。

现将应收票据贴现的核算举例说明如下。

【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银行申请贴现。

该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。

1.计算(1)票据到期值=票面额×(1+利率×票据时间)=10000×(1+8%×180天/360天)= 10400(元)(2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天)(3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间= 10400×9%×90天/360天= 234(元)会计从业、初级、中级题库下载：/ztalldown/?wenku (4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元)(5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)2.会计分录(1)8月30日贴现时：借：银行存款 10166贷：短期借款 10000财务费用——利息 166(2)11月28日票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时，其会计分录如下：借：短期借款 10000贷：应收票据 10000(3)11月28日票据到期，如出票人未能按期支付票据的本金和利息，拖欠债务，则企业应承担这笔或有负债，以银行存款偿付给贴现银行。

教案：应收票据贴现教案章节：一、应收票据贴现概述二、应收票据贴现的计算三、应收票据贴现的会计处理四、应收票据贴现的风险管理五、应收票据贴现的税务影响一、应收票据贴现概述1. 讲解应收票据贴现的定义和作用2. 介绍应收票据贴现的基本流程3. 分析应收票据贴现与应收账款贴现的区别和联系二、应收票据贴现的计算1. 讲解应收票据贴现的计算公式和方法2. 分析影响应收票据贴现利率的因素3. 通过案例计算并分析应收票据贴现的金额和成本三、应收票据贴现的会计处理1. 讲解应收票据贴现的会计分录和账务处理2. 分析应收票据贴现对财务报表的影响3. 通过案例演示应收票据贴现的会计处理过程四、应收票据贴现的风险管理1. 分析应收票据贴现可能面临的风险2. 介绍应收票据贴现风险的防范和管理措施3. 探讨应收票据贴现风险管理的有效方法五、应收票据贴现的税务影响1. 讲解应收票据贴现涉及的税务问题2. 分析应收票据贴现对税务的影响3. 通过案例分析应收票据贴现的税务处理及影响六、应收票据贴现的决策分析1. 讲解应收票据贴现决策的关键因素2. 分析应收票据贴现对企业现金流的影响3. 探讨如何根据企业实际情况做出应收票据贴现的决策七、应收票据贴现市场分析1. 介绍应收票据贴现市场的现状和发展趋势2. 分析应收票据贴现市场的参与者及其角色3. 探讨应收票据贴现市场的风险和机遇八、应收票据贴现政策与法规1. 讲解应收票据贴现相关政策法规2. 分析政策法规对应收票据贴现市场的影响3. 探讨应收票据贴现政策法规的完善与发展九、应收票据贴现的案例分析1. 提供应收票据贴现的实战案例2. 分析案例中的应收票据贴现策略和效果3. 总结案例中的经验教训，为实际操作提供参考十、应收票据贴现的培训与指导1. 应收票据贴现知识的基本培训内容2. 讲解应收票据贴现的操作流程和技巧3. 分析应收票据贴现在实际工作中的应用与实践十一、应收票据贴现的信息化管理1. 介绍应收票据贴现信息系统的功能和作用2. 讲解如何利用信息系统提高应收票据贴现的效率3. 分析信息化管理对应收票据贴现风险的控制作用十二、应收票据贴现的跨部门协作1. 讲解应收票据贴现过程中各部门的职责和协作方式2. 分析跨部门协作对提高应收票据贴现效率的影响3. 探讨如何建立有效的跨部门协作机制十三、应收票据贴现的绩效评估1. 介绍应收票据贴现绩效评估的指标和方法2. 分析绩效评估对提高应收票据贴现业务水平的作用3. 探讨如何根据绩效评估结果优化应收票据贴现业务十四、应收票据贴现的职业道德与法律法规1. 讲解应收票据贴现行业的职业道德规范2. 分析职业道德对应收票据贴现业务的影响3. 探讨应收票据贴现行业法律法规的遵守与监督十五、应收票据贴现的未来发展趋势1. 分析应收票据贴现行业的发展趋势2. 探讨新技术和新模式对应收票据贴现业务的影响3. 预测应收票据贴现行业的未来发展方向重点和难点解析本文主要介绍了应收票据贴现的相关知识和操作流程，涵盖了贴现概述、计算、会计处理、风险管理、税务影响、决策分析、市场分析、政策法规、案例分析、培训指导、信息化管理、跨部门协作、绩效评估、职业道德与法律法规以及未来发展趋势等内容。

财务会计学3.4 应收票据-应收票据的背书转让和贴 现刘辉 讲师一、应收票据的背书转让背书，是指票据的收款人或持有人在转让票据时，在 票据背面签名或书写文句并载明日期的一种法律行为，以 担保承担票据到期的连带付款责任。

通过背书，票据的所有权由背书人转给了被背书人。

企业可以通过应收票据的背书转让，相应得增加资产 或减少债务。

其基本账务处理为： 借：材料采购等 贷：应收票据案例中港公司向A公司购买一批材料，取得的增值税专用 发票上注明价款20 000元，增值税3 400元。

经协商，公 司将持有的B公司无息商业承兑汇票21 000元背书转让给 A公司，以抵付该批材料款，余额通过银行付讫。

增值税 专用发票本期通过认证。

中港公司应作会计分录为：借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400贷：应收票据——B公司 21 000银行存款 2 400案例中港公司将持有的B公司的无息商业承兑汇票50 000元背书转让给A公司，用以抵付原欠货款50 000元。

中港公司应作会计分录为：借：应付账款——A公司　50 000贷：应收票据——B公司 50 000二、应收票据的贴现应收票据贴现，是指应收票据持有人将未到期的商业 汇票背书转让给贴现银行，由贴现银行从票据到期价值中 扣除贴现利息后，以余额兑付给持票人的一种融资行为。

贴现原因：企业需要提前使用资金。

实 质：一种融通资金的信贷形式。

1.应收票据贴现的形式两种形式带追索权：贴现企业因背书而在法律上 负有连带偿债责任，如果贴现银行未能 如期收到票款，有权向贴现企业追索。

不带追索权：票据一经贴现，贴现企业 将应收票据上的风险和报酬全部转让给 贴现银行，贴现银行未能如期收到票款 的，不得再向贴现企业追索。

2.应收票据贴现的计算核心术语：贴现率、贴现期、贴现利息、贴现金额贴现金额＝票据到期值－贴现利息 贴现利息＝票据到期值×贴现利率×贴现期 贴现利率：银行办理贴现所使用的利率。

教案：应收票据贴现一、教学目标1. 了解应收票据贴现的定义和概念。

2. 掌握应收票据贴现的基本原则和操作流程。

3. 理解应收票据贴现的优缺点及适用场景。

4. 能够运用应收票据贴现的知识解决实际问题。

二、教学内容1. 应收票据贴现的定义和概念解释应收票据贴现的含义讲解应收票据贴现的相关术语2. 应收票据贴现的基本原则介绍应收票据贴现的基本原则解释应收票据贴现的计算方法3. 应收票据贴现的操作流程讲解应收票据贴现的操作流程分析应收票据贴现的申请和审批过程4. 应收票据贴现的优缺点及适用场景分析应收票据贴现的优点和缺点探讨应收票据贴现适用的情况和行业5. 应收票据贴现的应用实例提供应收票据贴现的实际案例引导学生运用应收票据贴现的知识解决问题三、教学方法1. 讲授法：讲解应收票据贴现的基本概念、原则和操作流程。

2. 案例分析法：分析应收票据贴现的优缺点及适用场景，提供实际案例进行讨论。

3. 互动教学法：引导学生提问和发表观点，增强课堂互动。

四、教学准备1. 教材或教案：准备相关的教材或教案，以便学生进行学习和参考。

2. 投影仪或白板：准备投影仪或白板，用于展示PPT或板书重点内容。

3. 案例材料：准备应收票据贴现的实际案例，以便进行案例分析。

五、教学评估1. 课堂参与度：观察学生在课堂上的提问和发表观点的情况，评估学生的参与度。

2. 小组讨论：评估学生在小组讨论中的表现和思考问题的能力。

3. 课后作业：布置相关的课后作业，评估学生对应收票据贴现的理解和应用能力。

4. 考试或测试：进行考试或测试，全面评估学生对应收票据贴现的掌握程度。

六、应收票据贴现的种类与特点1. 讲解不同类型的应收票据贴现商业承兑汇票贴现银行承兑汇票贴现阐述各类应收票据贴现的利率、期限等方面的差异3. 对比应收票据贴现与其他融资方式比较应收票据贴现与贷款、保理等其他融资方式的优劣七、应收票据贴现的市场情况1. 介绍应收票据贴现市场的现状讲解市场规模、发展趋势等信息2. 分析应收票据贴现市场的参与者描述银行、企业、保理公司等市场参与者的角色和职责3. 探讨应收票据贴现市场的风险与管理讲解市场风险的类型及应对措施分析应收票据贴现业务的风险控制方法八、应收票据贴现的会计处理1. 讲解应收票据贴现的会计核算方法解释贴现收入、贴现费用等会计科目的处理2. 分析应收票据贴现对财务报表的影响阐述应收票据贴现对企业的利润、现金流等财务指标的影响3. 案例分析：应收票据贴现的会计处理实例分析实际案例中应收票据贴现的会计处理方法九、应收票据贴现的税务处理1. 讲解应收票据贴现的税务规定解释税收政策对应收票据贴现的影响探讨企业如何利用税务政策进行优化筹划3. 案例分析：应收票据贴现的税务处理实例分析实际案例中应收票据贴现的税务处理方法十、应收票据贴现的实际应用与策略1. 讲解企业如何选择合适的应收票据贴现策略阐述企业应考虑的因素，如资金需求、成本、风险等2. 分析应收票据贴现在不同行业中的应用案例探讨制造业、贸易业、服务业等行业如何运用应收票据贴现3. 探讨应收票据贴现业务的发展趋势与创新讲解新兴的应收票据贴现产品和服务分析应收票据贴现业务在金融科技等领域的创新应用十一、应收票据贴现的风险管理1. 识别应收票据贴现的主要风险讲解信用风险、市场风险、操作风险等2. 分析风险控制策略和措施探讨如何通过内控、审慎选择贴现伙伴等降低风险3. 案例分析：应收票据贴现风险管理实例分析实际案例中企业如何有效管理应收票据贴现风险十二、应收票据贴现的法规与合规1. 讲解应收票据贴现相关的法律法规解释国家法律法规对应收票据贴现业务的规定探讨企业在进行应收票据贴现业务时需遵守的合规标准3. 案例分析：应收票据贴现违规事件解析分析实际案例中企业因未遵守法规导致的后果及应对措施十三、应收票据贴现的策略与优化1. 讲解企业如何制定应收票据贴现策略阐述策略制定的考虑因素，如资金需求、成本、风险等2. 分析应收票据贴现策略的优化方法探讨如何通过数据分析、流程改进等提高应收票据贴现效率3. 案例分析：应收票据贴现策略优化实例分析实际案例中企业如何优化应收票据贴现策略以降低成本和风险十四、应收票据贴现的综合运用1. 讲解应收票据贴现与其他融资工具的组合运用解释如何根据企业实际情况选择合适的融资工具2. 分析应收票据贴现在不同业务场景中的应用探讨企业在销售、采购、扩张等不同阶段的应收票据贴现应用3. 案例分析：应收票据贴现综合运用实例分析实际案例中企业如何综合运用应收票据贴现支持业务发展十五、教学总结与拓展1. 总结应收票据贴现的主要知识和技能点回顾本课程所学内容，加深理解和记忆2. 分析实际应用中应收票据贴现的挑战与机遇探讨在当前经济环境下，企业如何应对应收票据贴现的挑战和抓住机遇3. 提出应收票据贴现业务的拓展阅读和学习建议推荐相关书籍、文章、在线课程等，鼓励学生继续深入学习重点和难点解析本文主要介绍了应收票据贴现的相关知识和应用，重点包括应收票据贴现的定义、种类、特点、市场情况、会计处理、税务处理、风险管理和策略优化等。

一、带息票据1、收到带息票据时借：应收票据(按应收票据的面值)贷：主营业务收入（按实现的营业收入）应交税费—应交增值税(销项税额)（按专用发票上注明的增值税额)2、期末，计提利息借：应收票据(按票面金额)贷：财务费用3、带息票据到期时，收到承兑人兑付的到期值票款时借：银行存款(按实际收到的款项)贷：应收票据(按票据面值)财务费用(两者差额)4、因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、本付票款通知书或拒绝付款证明等，应将票据面值与应计未收利息之和一并转为应收账款，借：应收账款贷：应收票据财务费用二、票据贴现时1附有追索权的应收票据贴现：（1）企业向银行贴现时：借：银行存款财务费用贷：短期借款（2）票据到期时，承兑人的银行存款账户不足支付，则贴现企业账务处理为：借：短期借款贷：银行存款借：应收账款贷：应收票据（3）票据到期时，承兑人和贴现企业银行存款账户余额都不足时，贴现企业的账务处理为：借：应收账款贷：应收票据财务费用2不附追索权的应收票据贴现：（1）企业向银行贴现时：借：银行存款财务费用贷：应收票据（2）票据到期时，承兑人的无论是否支付，都与贴现企业无关，贴现企业无需进行账务处理。

1、4月12日持票面为100000元,签发日为3月2日,到期日为5月18日的带息商业汇票(票面利率4％)到开户银行申请贴现,银行同意办理,年贴现率为％会计分录如何做？推荐答案你这个承兑汇票签发日至到期日只有46天？先按你说的计算：票据到期值=100000 *（1+4% *46/360）=10 （元）该应收票据到期日为5月18日，其贴现天数应为35天票据贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现天数/360＝ * 8% * 35/360=（元）借：银行存款财务费用贷：应收票据1000002、Ｒ公司于９５年２月１日销售商品收到面值为234 000元，期限为５个月，利率为10%的银行承兑汇票一张，５月１１日，该企业因急需资金周转持票据到银行贴现，贴现率为12%，有关帐务处理如下：票据到期值＝234 000（１＋10％／12×５）＝243 750贴息＝243 750×12％／360×50＝4062．50贴现净额＝243 750－4062．5＝239 687．5借：银行存款 239 687．5财务费用贷：应收票据 243 7501．2012年2月份5日，甲企业销售产品给广华公司，售价为100000元，增值为17000元，广华公司开出一张4个月期限商业承兑汇票结算款项，票据的票面利率为6%，甲企业6月15日收到票据款项及利息。

新金融工具相关会计准则应收票据贴现全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：新金融工具的发展日益成熟，为了更好地规范和监管金融市场，国际会计准则委员会（IASB）制定了一系列新的会计准则来规定金融机构的会计处理方法。

有关应收票据贴现的会计准则就是其中之一。

应收票据贴现是一种金融工具，通常是指企业将自己拥有的未来应收账款（包括票据和应收账款）以一定的折扣率卖给金融机构，以获取现金。

这种方式可以帮助企业迅速获得流动资金，解决资金周转困难的问题，同时也可以减少企业的应收账款风险。

根据新金融工具相关会计准则，应收票据贴现应根据其实质来确定会计处理方法，而不是形式。

具体来说，企业在贴现应收票据时应以公允价值进行计量，并将差额确认为贴现收益或费用。

贴现收益应在应收账款贴现到期日前平均分摊，在贴现到期日之后按照贴现利率计提贴现利息。

企业在贴现应收票据时，还需要注意以下几点：企业在确认应收票据贴现贴现收益时，需要正确判断贴现到期日及贴现利率，以确保贴现收益的准确性。

企业应当及时调整应收票据贴现的公允价值，以反映市场利率的变动和应收账款的信用风险。

企业需要在财务报表中披露有关应收票据贴现的相关信息，包括贴现金额、贴现利率、贴现收益或费用、贴现到期日等，以提高信息透明度和资金市场的信誉度。

对于新金融工具相关会计准则中的应收票据贴现，企业应该严格遵守相关规定，按照实质进行会计处理，加强内部控制和风险管理，确保贴现操作的合规性和准确性，为企业的可持续发展和金融市场的稳健健康做出贡献。

第二篇示例：按照会计准则的规定，企业在进行应收票据贴现时应将未到期应收票据转为应收票据贴现账户，并记录同等金额的银行存款账户。

这样一来，企业的资产负债表中应收票据的账面价值与实际可收回金额相符，准确反映了企业的财务状况。

企业在进行应收票据贴现时还需计提应收票据贴现利息支出，这部分费用会在财务费用中体现，影响企业的净利润。

应收票据贴现的会计处理还需要注意相关的会计确认时间和方法。