办税指南-农产品增值税进项税额扣除标准核定申请

农产品增值税进项税额核定扣除政策解析引言核定扣除办法的主要内容及基本精神一、核定扣除办法的主要内容（一）政策调整背景我国为了支持三农发展，长期以来对销售自产农产品采取免税政策，但是由于增值税链条传导机制的影响，上游销售农产品免税，下游就缺乏抵扣进项税额的有效凭证，因此又规定由农产品加工企业自行开具收购凭证来抵扣进项税额。

但凭票定率扣除的“前免后抵、自开自抵”的方式，违背了增值税征税与扣税一致的基本原则，使增值税征税与扣税链条衔接机制出现漏洞，在税制设计层面就为虚开收购发票骗税提供了操作空间。

因为“自开自抵”的方式使得税务机关对农产品收购发票无法通过稽核比对来检验收购行为的真实性，“以票控税”、“信息管税”等先进的征管措施也难以发挥作用。

同时，农产品深加工企业销售产品时，多数按照17%的税率计算销项税额，扣除却按照13%扣除率计算进项税额，造成一些纳税人误解，认为如此“高征低扣”不合理。

另外，近些年来，农产品收购发票虚开案件一直层出不穷，因为案件涉及广大农民，日常的税收征管成本和税务稽查成本都很高。

（二）主要内容2012年4月6日，《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）发布。

主要内容是：1、自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，其购进农产品无论是否用于上述产品，进项税额均实行核定扣除办法。

2、试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，进项税额仍按现行有关规定抵扣。

农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目；自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本。

3、试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品进项税额按照投入产出法、成本法、参照法核定；购进农产品直接销售的、试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的，按照销售及耗用数量核定。

农产品核定扣除流程一、什么是农产品核定扣除。

简单说呢，就是对于购进农产品为原料生产销售货物的增值税一般纳税人，不是按照常规的凭票抵扣进项税额啦，而是采用核定扣除办法来计算可以抵扣的进项税额。

这就像是给农产品的税务处理开了个特殊通道，为了更精准地计算税收，也为了适应农产品生产经营的一些特殊情况。

二、确定适用范围。

1. 以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人。

这里面呢，如果你是干这些行当的，那就要特别留意这个核定扣除的事儿啦。

2. 有一些特定的行业或者生产类型也可能会涉及到，比如说农产品深加工企业，它们的原材料大量依赖农产品，所以也在这个范围内哦。

三、核定方法。

1. 投入产出法。

这就像是在玩一个搭配游戏。

咱们得先确定一个投入产出比，就是生产一定数量的产品需要投入多少农产品原料。

比如说，生产100瓶牛奶，大概需要多少斤的生鲜乳，这个比例是有个大致范围的。

然后根据你销售出去的产品数量，按照这个比例倒推出你购进农产品所对应的可以抵扣的进项税额。

这个方法就要求企业要对自己的生产流程有比较准确的记录，像原材料的投入量、产品的产出量这些数据都得好好保存着。

2. 成本法。

这个方法呢，是根据企业生产产品所耗用的农产品成本占总成本的比例来计算进项税额的。

比如说，生产一批糕点，总的成本是1000块钱，其中用到的农产品原料成本是300块钱，然后按照一定的公式算出可以抵扣的进项税额。

这个方法就需要企业把成本核算得特别清楚，各项成本都要分得明明白白的。

四、备案程序。

1. 企业得先准备好资料。

这资料可不能马虎，像企业的基本情况啦，生产工艺流程啦，还有你打算采用的核定扣除方法这些内容，都要写得清清楚楚的。

就像是给税务机关写一封详细的自我介绍信一样。

2. 把这些资料提交给当地的主管税务机关。

这时候可不能紧张，就像把自己精心准备的礼物送给朋友一样。

税务机关会对这些资料进行审核，如果有什么问题，他们会联系你让你补充或者修改的。

农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例在农业领域，农产品增值税进项税额的核定抵扣是一项重要的税收政策。

对于涉及农产品加工和销售的企业来说，正确理解和操作这一政策，不仅能够合理减轻税负，还能确保税务合规。

接下来，让我们通过一个具体的实例来详细了解农产品增值税进项税额核定抵扣的操作流程。

假设我们有一家名为“美味食品有限公司”的企业，主要从事水果罐头的生产和销售。

该企业在 2023 年 1 月开始采用农产品增值税进项税额核定抵扣办法。

首先，企业需要向主管税务机关提出申请，填写相关的表格并提交必要的资料，包括企业的生产经营范围、农产品采购情况、生产工艺流程等。

税务机关会对企业的申请进行审核，确认其是否符合核定抵扣的条件。

在审核通过后，税务机关会根据企业的实际情况，确定核定抵扣的方法。

常见的核定抵扣方法有投入产出法、成本法和参照法。

在这个实例中，我们假设美味食品有限公司采用的是投入产出法。

投入产出法的核心是根据企业生产的产品所耗用的农产品数量，来计算可抵扣的进项税额。

假设生产 1 吨水果罐头需要耗用 12 吨的水果原料，而每吨水果的平均购买价格为 5000 元。

在 2023 年 3 月，美味食品有限公司生产了 500 吨水果罐头，那么其耗用的水果数量为 500 × 12 ＝ 600 吨。

接下来计算可抵扣的进项税额。

假设当月水果的增值税税率为9%，则可抵扣的进项税额为 600 × 5000 × 9% ＝ 270000 元。

在实际操作中，企业需要准确记录农产品的购进数量、价格和用途等信息，并按照税务机关的要求进行台账登记。

同时，还需要在增值税纳税申报表中正确填写核定抵扣的相关数据。

需要注意的是，采用核定抵扣办法后，企业购进农产品时取得的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，不能再用于抵扣进项税额。

另外，如果企业的生产经营情况发生了重大变化，比如生产工艺改进、产品结构调整等，导致农产品耗用数量发生变化，应及时向税务机关报告，并重新核定抵扣税额。

农产品核定扣除申请书一、关于我们的情况。

咱就是一个普普通通的农产品相关的小经营者啦。

我们一直都在努力地在这个农产品的大世界里摸爬滚打呢。

我们主要经营的农产品那可都是地地道道的好东西，从土里长出来的新鲜蔬菜，还有那些在果园里被阳光雨露滋润过的水果。

我们特别重视农产品的质量，毕竟这关系到大家吃进嘴里的安全和健康。

我们的经营模式也很简单质朴，就是从农民伯伯那里收购来新鲜的农产品，然后再把这些农产品送到各个需要的地方，可能是菜市场的小摊主，也可能是一些小饭馆之类的。

在这个过程中呢，我们一直都按照我们的良心和市场的规则在做事。

二、为什么要申请核定扣除。

您知道吗？这个核定扣除对我们来说就像是一场及时雨呢。

我们在农产品的经营过程中，成本计算有时候真的是个让人头疼的大难题。

各种费用七七八八的，尤其是在涉及到农产品的收购和销售的税务方面，感觉就像在一团迷雾里走路，一不小心就可能走错了方向。

如果能够申请到核定扣除，那就相当于给我们点亮了一盏明灯。

这样我们就能更清楚、更准确地计算我们的成本和利润了。

而且呢，这也能让我们在市场竞争中更有底气。

现在市场竞争那么激烈，每一个能让我们更好经营的机会我们都不想放过。

就像抓住一根救命稻草一样，这个核定扣除就是能让我们的小生意更上一层楼的好机会呀。

三、我们的优势。

咱虽然是小本经营，但是我们的优势可不少呢。

我们和很多农民伯伯都建立了非常好的关系。

这种关系可不是那种简单的买卖关系，那是一种充满信任和情谊的合作关系。

他们会把最好的农产品优先卖给我们，因为他们知道我们会给他们一个公平合理的价格，而且从不拖欠货款。

其次呢，我们对农产品的了解那可是相当深入的。

从种植到收获，从挑选到储存，每一个环节我们都有自己的小窍门。

这就保证了我们经手的农产品都是高品质的。

这种对农产品的熟悉程度也有助于我们更好地管理成本，因为我们知道在哪个环节可以更节约，哪个环节不能马虎。

四、我们的承诺。

要是我们有幸能够申请到这个核定扣除呢，我们一定会好好遵守相关的规定的。

尊敬的税务机关：我单位（单位名称）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部国家税务总局关于在部分行业试点农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）等相关法律法规，特向贵局申请农产品增值税进项税额核定扣除。

现将有关情况报告如下：一、单位基本情况我单位成立于XXXX年，注册地为（注册地），注册资本为（注册资本）。

主要从事（主营业务），经营范围涵盖（经营范围）。

我单位一直秉持诚信经营的原则，严格遵守国家法律法规，努力为社会提供优质的产品和服务。

二、农产品进项税额核定扣除政策背景根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试点农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号），为支持农业发展，降低农产品加工企业的税负，我国对农产品加工企业购进的农产品实行进项税额核定扣除政策。

该政策旨在解决农产品增值税链条传导机制中存在的漏洞，提高农产品收购效率，遏制农产品扣税凭证虚开骗税现象。

三、农产品进项税额核定扣除的必要性1. 降低税负：我单位在生产经营过程中，需要大量购进农产品作为原料。

按照现行增值税政策，我单位需凭农产品收购发票或销售发票进行进项税额抵扣。

然而，由于农产品收购发票开具不规范、真实性难以核实等问题，导致我单位难以充分享受进项税额抵扣政策，税负较重。

2. 提高效率：农产品进项税额核定扣除政策简化了农产品进项税额抵扣程序，有利于提高农产品收购效率，降低企业运营成本。

3. 保障合法权益：通过农产品进项税额核定扣除政策，可以保障我单位在购进农产品过程中的合法权益，避免因农产品收购发票问题而遭受损失。

四、申请核定扣除的农产品范围及原因1. 农产品范围：我单位申请核定扣除的农产品主要包括以下几类：（列举具体农产品种类）2. 原因说明：以上农产品均为我单位生产（产品名称）的主要原料，其购进数量较大，且现行政策下难以充分享受进项税额抵扣政策。

因此，申请将以上农产品纳入核定扣除范围。

农产品增值税进项税额核定扣除的核定及备案流程一、农产品增值税进项税额核定扣除政策概述批发、零售农产品或者以购进农产品为原料生产销售产品、提供餐饮服务、建筑服务，并且以农产品收购发票、销售发票、增值税专用发票或者海关进口专用缴款书抵扣进项税额的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，在申报前需核定或备案。

试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目；自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本。

二、农产品增值税进项税额核定方法（一）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定：1、生产液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油、豆制品、蜂产品、酿造产品、屠宰及肉类加工产品、和批发、零售农产品的增值税一般纳税人并兼有以购进农产品为原料生产销售产品(如超市兼营主食厨房），采取投入产出法，参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税，下同）和农产品增值税进项税额扣除率（以下简称“扣除率”）计算。

公式为：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。

平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。

期末平均买价计算公式：期末平均买价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量）2、除适用投入产出法之外的企业以购进农产品为原料生产货物或者提供餐饮服务、建筑服务的，采取成本法核定。

农产品核定扣除申请书咱先唠唠啥是农产品核定扣除哈。

这就像是给咱做农产品相关生意的一个特殊的“算账”方式。

比如说，我种了好多新鲜的蔬菜水果，然后卖给那些做加工或者销售的企业，这里面关于税收扣除的计算呢，就有这么个核定扣除的办法。

这办法可好了，能让大家在合理合法的情况下，更好地规划成本和收益呢。

现在咱就说说写这个申请书里得包含啥内容。

一、基本信息。

咱得把自己的情况说得明明白白的。

比如说我是个小农场主，那我的农场叫啥名字，这名字可得好好取，就像咱孩子的名字一样重要呢。

然后是地址，是在山清水秀的小乡村，还是靠近城市的郊区呀。

联系方式也不能忘，电话呀，电子邮箱啥的，这样人家要是有啥问题就能找到咱啦。

如果是企业的话，还得说说企业的经营范围，是专门做农产品加工的，像把新鲜水果做成美味的果脯，还是做农产品的批发销售呢。

这就像是介绍自己的特长一样，让人家清楚咱是干啥的。

二、农产品的情况。

这可是重点哦。

咱得说清楚咱涉及的农产品是啥。

是那种红彤彤的大苹果，吃起来又脆又甜的，还是绿油油的青菜，充满了生机的那种。

产量有多少呢？如果是按年算的话，是几十吨还是几百吨呢。

这些农产品的来源也很重要呢，是咱自己辛辛苦苦种出来的，还是从周边的农户那里收购来的。

如果是收购的，还得说说收购的方式，是一家一家去谈价格收购的，还是通过那种农产品交易市场集中采购的。

这就像给农产品做个小传记一样，把它们的来龙去脉都讲清楚。

三、与核定扣除相关的业务情况。

这部分就得详细说说咱们的业务是咋和这个农产品核定扣除联系起来的。

比如说，咱是做农产品加工的企业，那加工的流程是啥样的。

是把小麦磨成面粉这么简单的加工，还是像酿造美酒一样复杂的工艺，从粮食变成香醇的酒可是有好多道工序呢。

在这个过程中，农产品的使用量是多少，这得有个大概的数，不能含糊。

还有就是咱们的销售情况，产品都卖到哪里去了，是卖给本地的超市、餐馆，还是远销到其他城市甚至国外呢。

这就像讲一个故事，从原材料到成品，再到成品的去向，都得清清楚楚。

农产品增值税进项税额扣除标准核定一、事项名称农产品增值税进项税额扣除标准核定二、事项类别➢发起方式：纳税人➢办结方式：限时办结➢全省通办：否➢网上办理：是➢适用层级：省、市、县(市、区)级➢最多跑一次：是三、办理条件农产品增值税进项税额扣除标准核定，是指根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）规定，对财政部和国家税务总局以及省财政厅、税务局纳入试点范围的增值税一般纳税人购进农产品增值税进项税额，实施核定扣除办法。

省级税务机关依据试点纳税人申请，按照《农产品增值税进项税额核定扣除办法》规定的核定程序审定仅适用于该试点纳税人的扣除标准。

试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

四、设定依据1.《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令538号）全文2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令50号）全文3.《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）全文4.《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）全文5.《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）全文6.《国家税务总局河南省税务局河南省财政厅关于在精制茶加工业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》（国家税务总局河南省税务局河南省财政厅公告2019年第1号）全文五、办理材料填报需知：1.报送条件为未标注的，表示申请材料必须报送。

电子资料上传（适用于电子税务局办理）为未标注的，表示申请材料不通过电子税务局报送。

2.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。