第十一章证券公司负债要素核算

什么是负债，什么是资产？负债负债（Liabilities）该条目对应的页面分类是负债。

目录[隐藏]• 1 什么是负债• 2 负债的特征• 3 负债的确认条件• 4 负债的分类• 5 负债理论分析• 6 现行负债的定义及缺陷•7 定义负债时应考虑的因素[编辑]什么是负债所谓负债，是指由于过去的交易或事项所引起的公司、企业的现有债务，这种债务需要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清偿，从而引起未来经济利益的流出。

公司生产经营活动的资金，除投资者投入以外，向银行或金融机构借入资金也是一个重要来源。

另外，公司在生产经营活动中由于购买材料、商品等或接受其他单位劳务供应而结欠其他单位的款项；公司由于接受投资者投入资金而应付给投资者的利润，以及应交纳的税金、应付给职工的工资、福利费等，都属于公司的负债。

负债一般具有确切的债权人和到期日。

有些负债在其确立时，并无明确的债权人和确定的日期，但其债权人和日期是可以预计的，这亦称或有负债。

如售出产品的保修业务，在其保修期内，购买该产品的单位和个人都可能成为其债权人。

[编辑]负债的特征1.负债是企业负担的现时义务。

现时义务是企业在现行条件下已承担的义务。

未来发生的交易或事项形成的义务，不属于现时义务。

义务可以是法定义务，也可以是推定义务。

法定义务是指具有约束力的合同或者法律法规规定的义务，如企业的应纳税款。

推定义务是指企业根据多年来的习惯，公开地承诺或者公开宣布的政策而导致企业将承担的责任。

如企业的质量保证承诺。

负债是企业在过去和现时的经济业务中所产生的，且在未来偿还的一项经济负担。

它代表企业未来资金的交付或资产或劳务的提供，但未来经济业务可能发生的负债，不包括在会计负债之内。

2.负债是企业过去交易或事项形成的。

购买货物或接受劳务会产生应付账款（已经预付或是在交货时支付的款项除外），接受银行贷款则会产生偿还贷款的义务。

只有源于已经发生的交易或事项，会计上才有可能确认为负债。

第1篇第一章总则第一条为了规范金融企业会计核算行为，提高会计信息质量，保障投资者和其他利益相关者的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，制定本准则。

第二条本准则适用于在中国境内依法设立的各类金融企业，包括银行、保险公司、证券公司、基金管理公司、信托公司、金融租赁公司等。

第三条金融企业应当建立健全会计制度，按照本准则的规定进行会计核算，保证会计信息的真实、完整、及时。

第四条金融企业会计核算应当遵循以下原则：（一）客观性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。

（二）完整性原则：会计核算应当全面反映企业的经济活动，不得遗漏任何重要的会计事项。

（三）一致性原则：会计政策和方法前后期应当保持一致，不得随意变更。

（四）可比性原则：会计信息应当便于不同企业之间进行横向比较。

（五）及时性原则：会计信息应当及时准确地反映企业的财务状况和经营成果。

（六）谨慎性原则：会计核算应当充分估计可能发生的风险和损失。

（七）真实性原则：会计信息应当真实反映企业的财务状况和经营成果。

第二章会计要素第五条金融企业会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

第六条资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期能够为企业带来经济利益的资源。

第七条负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

第八条所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

第九条收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

第十条费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

第十一条利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是收入减去费用后的净额。

第三章会计科目第十二条金融企业会计科目按照其性质和用途分为以下类别：（一）资产类科目：反映企业拥有或者控制的资源。

证券公司业务的会计核算一、证券经纪业务的核算1、资金专户的核算证券公司代理客户进行证券买卖,客户将款项交存证券公司，公司应设立资金专户，将代理买卖证券款与公司自有资金严格区分使用,不得随意挪用和占用客户资金.（1)客户开设资金专户并交来款项，会计分录为：借：银行存款——客户贷:代理买卖证券款此分录还适用于客户日常存款，取款分录则相反.（2）当证券公司将款项划付清算代理机构,会计分录为:借：结算备付金—-客户贷：银行存款（3）客户结息销户,首先结清利息：借：应付利息—-客户贷：银行存款——客户提款销户时：借:代理买卖证券款-—客户贷：银行存款—-客户（4）按季计提客户存款利息时:借：利息支出贷：应付利息——客户（5）公司为客户在证券交易所开设清算资金专户借:结算备付金—-客户贷：银行存款——客户2、代理买卖证券业务公司接受客户委托通过证券交易所代理买卖证券（1）买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，会计分录为：借:代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等)贷：结算备付金——客户（或银行存款）借：手续费及佣金支出（公司应负担的交易费用）结算备付金—-自有（或银行存款差额)贷:手续费及佣金收入(应向客户收取的手续费及佣金）（2）卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，会计分录为：借：结算备付金——客户（或银行存款）贷：代理买卖证券款(买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等）确认手续费及佣金支出、收入的会计分录同例：长江证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，买进股票成交总额为800 000元,卖出股票成交总额为500 000元.代扣代交的交易税费为 1 300元，应向客户收取的佣金为3 900元，证券公司应负担的交易费用为150元。

长江证券公司会计分录为：借：代理买卖证券款305 200（800 000－500 000＋1 300+3 900)贷：结算备付金-—客户305 200同时，借：手续费及佣金支出150结算备付金-—自有 3 750贷：手续费及佣金收入 3 900例：若上例长江证券公司的交易为净卖出300 000 元，其他数据不变，则长江证券公司会计分录为:借:结算备付金——客户294 800（300 000－1 300 －3 900）贷：代理买卖证券款294 800同时，借：手续费及佣金支出150结算备付金--自有 3 750贷:手续费及佣金收入 3 9003、公司代理客户认购新股①收到客户交来的认购款项借：银行存款——客户贷：代理买卖证券款②将款项划付证券交易所借：结算备付金——客户贷：银行存款③客户办理申购手续,按实际支付的金额记账借：代理买卖证券款贷：结算备付金——客户④公司将未中签的款项划回借：银行存款——客户贷：结算备付金-—客户⑤公司将未中签的款项退给客户借:代理买卖证券款贷：银行存款--客户⑥收到证券交易所转来的发行公司支付的发行手续费借:银行存款或结算备付金——证券公司贷：手续费及佣金收入案例：3月15日,兴华证券公司代理新世界电子有限公司认购上交所新发行的ABC股票，收到新世界公司交来的认购款2000万元。

关于发布《证券投资基金会计核算办法》的通知各基金管理公司、基金托管银行：2006年11月，中国证监会发布《关于基金管理公司及证券投资基金执行<企业会计准则>的通知》，明确证券投资基金（以下简称“基金”）自2007年7月1日起执行新会计准则.为使基金行业会员更好地贯彻执行《企业会计准则》，我们拟写了《证券投资基金会计核算办法》（以下简称“办法”)，现予印发，请在基金实施新会计准则的相关核算业务中遵照执行。

特此通知。

附件：证券投资基金会计核算办法中国证券业协会二○○七年月日证券投资基金会计核算办法一、总则（一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金")的会计核算,真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基金法》、企业会计准则及国家其他有关法律和法规,制定本办法.(二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债.（三）基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算,单独编制财务会计报告。

不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。

（四）基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。

（五）本办法中的会计科目编号,供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，基金管理人和基金托管人可结合实际情况自行确定会计科目编号。

(六）基金管理人和基金托管人应按本办法的规定设置和使用会计科目。

在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目.对不存在的交易或者事项,可不设置相关科目。

对于明细科目,在不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理人和基金托管人可以根据需要自行确定。

证券公司财务核算方法我刚进证券公司的时候，财务核算这事儿真把我整懵了，说实话证券公司财务核算这事，我一开始也是瞎摸索。

我当时就只知道最基本的那些财务知识，像什么借方贷方那些基础得不能再基础的东西。

一开始尝试核算的时候，就把证券交易的收入和支出当成普通的商业收支去对待，真是大错特错啊。

比如说股票买卖业务，我就简单地按照进价多少，售价多少这么一减就当成利润了，完全忽略了交易佣金、印花税之类的费用。

这就导致了核算利润的时候总是差了那么一大截，被领导批了一顿，那感觉可真不好受，就像辛辛苦苦种的瓜，结果都是歪瓜裂枣。

后来我仔细研究才知道，对于证券公司来说，我们得把客户资金和公司自有资金给区分得明明白白的。

客户进行证券交易的时候，那笔钱在客户账户上是独立的，我们在核算财务的时候不能跟公司自己运营资金混在一起。

这就好比是你去住酒店，你的钱和酒店自己的钱肯定得分开算，不能乱套。

还有证券交易中的各种费用，这部分很复杂。

交易佣金的计算根据客户交易金额大小、交易频率等都有不同的比例。

我试过拿个小本子，把每一笔交易根据相关规定的手续费算法，自己去详细计算手续费，也用过Excel表格去整理。

就拿交易佣金来说，有的是按照固定金额收取，有的是按照成交金额的一定比例收取，有时候还存在最低收费标准。

这就像我们去菜市场买菜，有些是按斤称，有些是按个数卖，而且有的还有个最低购买量一样的道理。

我曾经就因为没搞清楚最低收费标准，在核算交易佣金的时候出了错。

在核算债券交易这一块呢，利息的计算又很麻烦，它分为按年付息、到期还本付息等不同的付息方式。

我一开始总是混淆这些付息方式在财务核算上的区别，最后导致整体债券业务盈利核算都是错的。

我就反复查看相关规定，找以前的案例一笔一笔对比。

经过这么长时间的摸索，我发现核算债券利息的时候，你得像个时间管理大师一样清楚每笔债券的付息时间节点、金额大小以及和其他业务账务的关联。

这些只是我目前在证券公司财务核算的一些经验，我还在不断学习，因为新的业务和规定还在不断出现呢。

证券公司财务会计制度规定证券公司是一种特殊的金融机构，其经营性质和业务特点，决定了其财务会计制度需要具有更加严格、细致和灵活的管理和控制。

在此基础上，本文就证券公司财务会计制度进行探讨。

一、总则1、制度适用范围：证券公司财务会计制度适用于所有证券公司的财务会计工作。

2、制度依据：《中华人民共和国证券法》、《中国证券监督管理委员会证券公司监管规定》等相关法规、规章和制度。

3、制度目的：保证证券公司资金安全，并规范财务核算，提高财务管理效率，确保公司财务会计工作的科学、规范、准确。

二、会计核算1、会计核算对象：证券公司的会计核算对象是资产、负债、权益、收入和费用。

将证券和现金分别记性质相对应的账簿中。

2、会计核算方法：证券公司应采用权责发生制和现金收付制相结合的方法进行会计核算。

权责发生制主要应用于证券交易业务收入及相关费用的确认，现金收付制主要应用于证券公司的日常现金管理、资产处置等经济活动的会计核算。

3、会计核算准则：证券公司应遵循《企业会计准则》的规定，财务报表应遵循依法、真实、准确、完整的原则。

三、资产管理1、证券清算款项：证券公司应将证券清算款项划入专用账户，专门用于证券的清算工作。

2、持有证券投资：证券公司应根据市场行情和公司自身的财务状况，科学谋划证券投资组合，严格执行“风险控制、效益优先”的原则，确保证券投资的安全、稳健、高效。

3、客户资产托管：证券公司应采取技术措施和管理手段，确保客户资产处于安全状态，并落实保护客户资产安全的责任。

四、负债管理1、客户资金管理：证券公司应在中央结算公司开设客户资金账户，分别记录客户资金存入、支出、结算等业务，以确保客户资金的安全。

2、证券质押融资业务：证券公司应严格按照中央结算公司的规定办理证券质押融资业务，管理好抵质押物的处置和风险管理。

3、票据和债券发行管理：证券公司应对票据和债券发行过程中的信用风险和操作风险进行管理和控制。

五、成本控制1、人员费用控制：证券公司应根据公司的人员规模和业务量合理核定人员费用的预算，并加强对各部门人员费用的实际控制。

证券公司融资融券业务会计核算操作指引第一篇：证券公司融资融券业务会计核算操作指引证券公司融资融券业务会计核算操作指引（征求意见稿）一、融资融券业务会计科目设置（一）设置“银行存款-客户信用资金”明细会计科目。

本科目核算客户因融资融券业务存入“客户信用资金账户”的保证金以及客户卖券还款剩余资金等。

（二）设置“银行存款-自有信用资金”明细会计科目。

本科目核算公司因融资融券业务在商业银行开立的“融资专用资金账户”的资金，以及客户归还的资金等。

（三）设置“结算备付金-信用备付金”明细会计科目。

本科目核算公司代理客户进行融资融券业务的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。

（四）暂设置“融出资金”会计科目。

本科目核算因融资融券业务向客户融出的资金。

（五）暂设置“融出证券”会计科目。

本科目核算因融资融券业务向客户融出的证券。

融出证券下设“融出证券成本”和“融出证券公允价值变动”两个明细会计科目，核算出借证券的成本及公允价值变动情况。

公司应于出借日在资产负债表内将出借的证券转入本科目，于归还日由本科目转回。

出借证券在“融出证券”科目中的会计核算与可供出售金融资产中相关证券的会计核算保持一致。

公司可根据内部管理需要，在“可供出售金融资产”科目中设置“可供融出证券”明细会计科目或备查账簿。

（六）设置“应收利息-融资融券业务利息”明细科目。

本科目核算公司在融资融券业务中应向客户收取的利息。

（七）设置“存出保证金-信用保证金”明细科目。

本科目核算因办理融资融券业务而存出或交纳的各种保证金款项。

（八）设置“其他应收款-应收融资融券客户款”明细科目。

本科目核算融资融券客户未按期补足担保品，强制平仓合约终止后客户尚未归还的款项，以及融资融券业务应收未收的利息及其他费用。

（九）设置“坏账准备-融资融券坏账准备”、“资产减值损失-坏账准备-融资融券”明细科目。

本科目核算对“其他应收款-应收融资融券客户款”余额计提的坏账准备。

证券公司资产负债率证券公司资产负债率是指证券公司的总债务占总资产比例。

证券公司作为金融机构，是必须要有资产负债表的。

资产负债表是一种记录企业资产、负债和所有权益的财务报表，反映了企业某一时点的财务状况。

资产负债率是评估证券公司财务健康状况的重要指标之一。

它可以反映出一个证券公司的财务结构情况，特别是其债务相关风险。

如果证券公司的资产负债率较高，那么其资产总值中负债部分比例较大，风险也相应会增大，从而影响金融健康。

证券公司资产负债率的影响因素：1.资产市值的变化。

证券公司的主营业务是提供投资服务，而证券投资的市场价值会受到行情的变化而发生波动，因此资产总值的变化也会导致资产负债率的波动。

2.证券公司的债务结构。

证券公司在运作过程中不可避免地涉及到借款和融资活动，债务的类型和数量会影响到资产负债率的高低。

3.成长阶段。

处于成长期的证券公司需要大量投资，资产负债率较高属于正常。

成熟期和衰退期的证券公司则相对不会再进行大规模投资，其负债风险较小。

正常情况下，证券公司的资产负债率应该保持在稳定的水平。

以中国证券公司为例，如果其资产总额为1000亿元，负债总额为800亿元，那么资产负债率就是80%。

但是，一般认为50%-70%是比较健康的水平。

如果资产负债率低于50%，证明证券公司股本充足，但也意味着证券公司未充分利用债务融资的优势。

如果资产负债率高于70%，证券公司则体现了债务风险的风险性。

财务稳健的证券公司在增长率不同的时期选择不同的投资策略，以达到保持资产负债率稳定的目的。

当证券公司在成长期时，选择大规模投资，资产负债率较高属于正常。

成熟期和衰退期的证券公司则相对不会再进行大规模投资，其负债风险较小。

总之，证券公司的资产负债率是评估其财务健康状况的重要指标，它反映了证券公司的财务结构情况，特别是其债务相关风险。

维持合理的资产负债率水平，对于证券公司实现持续发展、减少金融风险具有重要的意义。

资产管理业务会计核算细则XX证券有限责任公司资产管理业务会计核算细则第一章总则第一条为加强资产管理业务的会计核算管理，真实、公允地反映投资运作过程和结果，维护资产委托人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《证券公司客户资产管理业务试行办法》、《证券公司集合资产管理业务实施细则（试行）》、《证券公司定向资产管理业务实施细则（试行）》，并参照《证券投资基金会计核算办法》和其他相关法规制定本细则。

第二条资产管理业务的会计核算管理原则为：以单个委托资产为会计核算主体，独立建账、独立核算，保证不同托管资产之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。

第三条资产管理业务会计核算的主要任务：（一）组织会计核算，主要包括：1、资产管理业务存款账户的支付及账户间的资金调拨；2、资产管理业务各种证券投资业务的会计处理；3、资产管理业务各项收入、费用及收益分配的会计处理；4、资产管理业务中参与、退出业务的会计处理。

（二）计算资产净值、资产份额净值，并对资产托管人计算的资产净值和资产份额净值进行复核。

（三）编制资产管理业务财务会计报告，真实、完整地反映委托资产的资产状况和经营成果。

（四）实施必要的会计监督，严格遵守和执行国家有关规定，执行资产管理合同中的各种规定，确实维护资产委托人的权益。

（五）复核并依法公开披露资产管理业务信息。

（六）整理、装订、保管资产管理业务会计资料。

第四条资产管理业务会计核算必须规范，及时提供合法、真实、准确、完整地资产管理业务会计信息。

资产管理业务会计在岗位分工的基础上明确岗位职责，严禁需要相互监督的岗位由一人独自操作全过程。

第二章主要资产会计政策第五条会计报表编制基础：按照中华人民共和国财政部颁布的2007年1月1日开始实施的企业会计准则等相关规范，参照《证券投资基金会计核算办法》及中国证券监督管理委员会允许的，如会计报表附注所列示的集合资产行业实务操作的有关规定编制。

第六条会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

证券公司资产负债管理
证券公司资产负债管理是指证券公司对其拥有的各类资产和负债进行有效的管理和配置，以保证公司的资本充足度、流动性和盈利能力。

证券公司资产负债管理的主要目标包括：
1. 资本充足度管理：确保证券公司具备足够的资本实力，以应对不同风险和市场条件下的风险，包括市场风险、信用风险、流动性风险等。

资本充足度管理主要包括风险资本计算、资本补充和资本分配等。

2. 流动性管理：保持证券公司良好的流动性状况，以应对日常运营和市场波动带来的现金流压力。

流动性管理主要包括现金管理、流动性风险管理、资金投放和资金筹措等。

3. 资产配置管理：科学地配置证券公司的各类资产，以最大化收益和控制风险。

资产配置管理包括投资组合管理、风险管理、资产负债匹配等。

4. 资产质量管理：对证券公司的各类资产进行风险评估和监控，及时识别和应对不良资产。

资产质量管理主要包括不良资产管理、信用风险管理、估值调整和减值损失管理等。

5. 负债管理：合理管理证券公司的各类负债，包括债务融资和其他负债，以确保公司在融资成本、偿还能力和债务结构方面的合理性。

负债管理主要包括债务策略、债务成本管理和债券发行等。

综上所述，证券公司资产负债管理是一个综合性的管理体系，通过合理配置和管理资产和负债，以实现公司的风险控制、盈利增长和稳健运营。