第十一章证券公司负债要素核算

什么是负债，什么是资产？负债负债（Liabilities）该条目对应的页面分类是负债。

目录[隐藏]• 1 什么是负债• 2 负债的特征• 3 负债的确认条件• 4 负债的分类• 5 负债理论分析• 6 现行负债的定义及缺陷•7 定义负债时应考虑的因素[编辑]什么是负债所谓负债，是指由于过去的交易或事项所引起的公司、企业的现有债务，这种债务需要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清偿，从而引起未来经济利益的流出。

公司生产经营活动的资金，除投资者投入以外，向银行或金融机构借入资金也是一个重要来源。

另外，公司在生产经营活动中由于购买材料、商品等或接受其他单位劳务供应而结欠其他单位的款项；公司由于接受投资者投入资金而应付给投资者的利润，以及应交纳的税金、应付给职工的工资、福利费等，都属于公司的负债。

负债一般具有确切的债权人和到期日。

有些负债在其确立时，并无明确的债权人和确定的日期，但其债权人和日期是可以预计的，这亦称或有负债。

如售出产品的保修业务，在其保修期内，购买该产品的单位和个人都可能成为其债权人。

[编辑]负债的特征1.负债是企业负担的现时义务。

现时义务是企业在现行条件下已承担的义务。

未来发生的交易或事项形成的义务，不属于现时义务。

义务可以是法定义务，也可以是推定义务。

法定义务是指具有约束力的合同或者法律法规规定的义务，如企业的应纳税款。

推定义务是指企业根据多年来的习惯，公开地承诺或者公开宣布的政策而导致企业将承担的责任。

如企业的质量保证承诺。

负债是企业在过去和现时的经济业务中所产生的，且在未来偿还的一项经济负担。

它代表企业未来资金的交付或资产或劳务的提供，但未来经济业务可能发生的负债，不包括在会计负债之内。

2.负债是企业过去交易或事项形成的。

购买货物或接受劳务会产生应付账款（已经预付或是在交货时支付的款项除外），接受银行贷款则会产生偿还贷款的义务。

只有源于已经发生的交易或事项，会计上才有可能确认为负债。

第1篇第一章总则第一条为了规范金融企业会计核算行为，提高会计信息质量，保障投资者和其他利益相关者的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，制定本准则。

第二条本准则适用于在中国境内依法设立的各类金融企业，包括银行、保险公司、证券公司、基金管理公司、信托公司、金融租赁公司等。

第三条金融企业应当建立健全会计制度，按照本准则的规定进行会计核算，保证会计信息的真实、完整、及时。

第四条金融企业会计核算应当遵循以下原则：（一）客观性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。

（二）完整性原则：会计核算应当全面反映企业的经济活动，不得遗漏任何重要的会计事项。

（三）一致性原则：会计政策和方法前后期应当保持一致，不得随意变更。

（四）可比性原则：会计信息应当便于不同企业之间进行横向比较。

（五）及时性原则：会计信息应当及时准确地反映企业的财务状况和经营成果。

（六）谨慎性原则：会计核算应当充分估计可能发生的风险和损失。

（七）真实性原则：会计信息应当真实反映企业的财务状况和经营成果。

第二章会计要素第五条金融企业会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

第六条资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期能够为企业带来经济利益的资源。

第七条负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

第八条所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

第九条收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

第十条费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

第十一条利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是收入减去费用后的净额。

第三章会计科目第十二条金融企业会计科目按照其性质和用途分为以下类别：（一）资产类科目：反映企业拥有或者控制的资源。

证券公司业务的会计核算一、证券经纪业务的核算1、资金专户的核算证券公司代理客户进行证券买卖,客户将款项交存证券公司，公司应设立资金专户，将代理买卖证券款与公司自有资金严格区分使用,不得随意挪用和占用客户资金.（1)客户开设资金专户并交来款项，会计分录为：借：银行存款——客户贷:代理买卖证券款此分录还适用于客户日常存款，取款分录则相反.（2）当证券公司将款项划付清算代理机构,会计分录为:借：结算备付金—-客户贷：银行存款（3）客户结息销户,首先结清利息：借：应付利息—-客户贷：银行存款——客户提款销户时：借:代理买卖证券款-—客户贷：银行存款—-客户（4）按季计提客户存款利息时:借：利息支出贷：应付利息——客户（5）公司为客户在证券交易所开设清算资金专户借:结算备付金—-客户贷：银行存款——客户2、代理买卖证券业务公司接受客户委托通过证券交易所代理买卖证券（1）买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，会计分录为：借:代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等)贷：结算备付金——客户（或银行存款）借：手续费及佣金支出（公司应负担的交易费用）结算备付金—-自有（或银行存款差额)贷:手续费及佣金收入(应向客户收取的手续费及佣金）（2）卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，会计分录为：借：结算备付金——客户（或银行存款）贷：代理买卖证券款(买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等）确认手续费及佣金支出、收入的会计分录同例：长江证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，买进股票成交总额为800 000元,卖出股票成交总额为500 000元.代扣代交的交易税费为 1 300元，应向客户收取的佣金为3 900元，证券公司应负担的交易费用为150元。

长江证券公司会计分录为：借：代理买卖证券款305 200（800 000－500 000＋1 300+3 900)贷：结算备付金-—客户305 200同时，借：手续费及佣金支出150结算备付金-—自有 3 750贷：手续费及佣金收入 3 900例：若上例长江证券公司的交易为净卖出300 000 元，其他数据不变，则长江证券公司会计分录为:借:结算备付金——客户294 800（300 000－1 300 －3 900）贷：代理买卖证券款294 800同时，借：手续费及佣金支出150结算备付金--自有 3 750贷:手续费及佣金收入 3 9003、公司代理客户认购新股①收到客户交来的认购款项借：银行存款——客户贷：代理买卖证券款②将款项划付证券交易所借：结算备付金——客户贷：银行存款③客户办理申购手续,按实际支付的金额记账借：代理买卖证券款贷：结算备付金——客户④公司将未中签的款项划回借：银行存款——客户贷：结算备付金-—客户⑤公司将未中签的款项退给客户借:代理买卖证券款贷：银行存款--客户⑥收到证券交易所转来的发行公司支付的发行手续费借:银行存款或结算备付金——证券公司贷：手续费及佣金收入案例：3月15日,兴华证券公司代理新世界电子有限公司认购上交所新发行的ABC股票，收到新世界公司交来的认购款2000万元。

关于发布《证券投资基金会计核算办法》的通知各基金管理公司、基金托管银行：2006年11月，中国证监会发布《关于基金管理公司及证券投资基金执行<企业会计准则>的通知》，明确证券投资基金（以下简称“基金”）自2007年7月1日起执行新会计准则.为使基金行业会员更好地贯彻执行《企业会计准则》，我们拟写了《证券投资基金会计核算办法》（以下简称“办法”)，现予印发，请在基金实施新会计准则的相关核算业务中遵照执行。

特此通知。

附件：证券投资基金会计核算办法中国证券业协会二○○七年月日证券投资基金会计核算办法一、总则（一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金")的会计核算,真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基金法》、企业会计准则及国家其他有关法律和法规,制定本办法.(二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债.（三）基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算,单独编制财务会计报告。

不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。

（四）基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。

（五）本办法中的会计科目编号,供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，基金管理人和基金托管人可结合实际情况自行确定会计科目编号。

(六）基金管理人和基金托管人应按本办法的规定设置和使用会计科目。

在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目.对不存在的交易或者事项,可不设置相关科目。

对于明细科目,在不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理人和基金托管人可以根据需要自行确定。

证券公司财务核算方法我刚进证券公司的时候，财务核算这事儿真把我整懵了，说实话证券公司财务核算这事，我一开始也是瞎摸索。

我当时就只知道最基本的那些财务知识，像什么借方贷方那些基础得不能再基础的东西。

一开始尝试核算的时候，就把证券交易的收入和支出当成普通的商业收支去对待，真是大错特错啊。

比如说股票买卖业务，我就简单地按照进价多少，售价多少这么一减就当成利润了，完全忽略了交易佣金、印花税之类的费用。

这就导致了核算利润的时候总是差了那么一大截，被领导批了一顿，那感觉可真不好受，就像辛辛苦苦种的瓜，结果都是歪瓜裂枣。

后来我仔细研究才知道，对于证券公司来说，我们得把客户资金和公司自有资金给区分得明明白白的。

客户进行证券交易的时候，那笔钱在客户账户上是独立的，我们在核算财务的时候不能跟公司自己运营资金混在一起。

这就好比是你去住酒店，你的钱和酒店自己的钱肯定得分开算，不能乱套。

还有证券交易中的各种费用，这部分很复杂。

交易佣金的计算根据客户交易金额大小、交易频率等都有不同的比例。

我试过拿个小本子，把每一笔交易根据相关规定的手续费算法，自己去详细计算手续费，也用过Excel表格去整理。

就拿交易佣金来说，有的是按照固定金额收取，有的是按照成交金额的一定比例收取，有时候还存在最低收费标准。

这就像我们去菜市场买菜，有些是按斤称，有些是按个数卖，而且有的还有个最低购买量一样的道理。

我曾经就因为没搞清楚最低收费标准，在核算交易佣金的时候出了错。

在核算债券交易这一块呢，利息的计算又很麻烦，它分为按年付息、到期还本付息等不同的付息方式。

我一开始总是混淆这些付息方式在财务核算上的区别，最后导致整体债券业务盈利核算都是错的。

我就反复查看相关规定，找以前的案例一笔一笔对比。

经过这么长时间的摸索，我发现核算债券利息的时候，你得像个时间管理大师一样清楚每笔债券的付息时间节点、金额大小以及和其他业务账务的关联。

这些只是我目前在证券公司财务核算的一些经验，我还在不断学习，因为新的业务和规定还在不断出现呢。

证券公司财务会计制度规定证券公司是一种特殊的金融机构，其经营性质和业务特点，决定了其财务会计制度需要具有更加严格、细致和灵活的管理和控制。

在此基础上，本文就证券公司财务会计制度进行探讨。

一、总则1、制度适用范围：证券公司财务会计制度适用于所有证券公司的财务会计工作。

2、制度依据：《中华人民共和国证券法》、《中国证券监督管理委员会证券公司监管规定》等相关法规、规章和制度。

3、制度目的：保证证券公司资金安全，并规范财务核算，提高财务管理效率，确保公司财务会计工作的科学、规范、准确。

二、会计核算1、会计核算对象：证券公司的会计核算对象是资产、负债、权益、收入和费用。

将证券和现金分别记性质相对应的账簿中。

2、会计核算方法：证券公司应采用权责发生制和现金收付制相结合的方法进行会计核算。

权责发生制主要应用于证券交易业务收入及相关费用的确认，现金收付制主要应用于证券公司的日常现金管理、资产处置等经济活动的会计核算。

3、会计核算准则：证券公司应遵循《企业会计准则》的规定，财务报表应遵循依法、真实、准确、完整的原则。

三、资产管理1、证券清算款项：证券公司应将证券清算款项划入专用账户，专门用于证券的清算工作。

2、持有证券投资：证券公司应根据市场行情和公司自身的财务状况，科学谋划证券投资组合，严格执行“风险控制、效益优先”的原则，确保证券投资的安全、稳健、高效。

3、客户资产托管：证券公司应采取技术措施和管理手段，确保客户资产处于安全状态，并落实保护客户资产安全的责任。

四、负债管理1、客户资金管理：证券公司应在中央结算公司开设客户资金账户，分别记录客户资金存入、支出、结算等业务，以确保客户资金的安全。

2、证券质押融资业务：证券公司应严格按照中央结算公司的规定办理证券质押融资业务，管理好抵质押物的处置和风险管理。

3、票据和债券发行管理：证券公司应对票据和债券发行过程中的信用风险和操作风险进行管理和控制。

五、成本控制1、人员费用控制：证券公司应根据公司的人员规模和业务量合理核定人员费用的预算，并加强对各部门人员费用的实际控制。

证券公司融资融券业务会计核算操作指引第一篇：证券公司融资融券业务会计核算操作指引证券公司融资融券业务会计核算操作指引（征求意见稿）一、融资融券业务会计科目设置（一）设置“银行存款-客户信用资金”明细会计科目。

本科目核算客户因融资融券业务存入“客户信用资金账户”的保证金以及客户卖券还款剩余资金等。

（二）设置“银行存款-自有信用资金”明细会计科目。

本科目核算公司因融资融券业务在商业银行开立的“融资专用资金账户”的资金，以及客户归还的资金等。

（三）设置“结算备付金-信用备付金”明细会计科目。

本科目核算公司代理客户进行融资融券业务的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。

（四）暂设置“融出资金”会计科目。

本科目核算因融资融券业务向客户融出的资金。

（五）暂设置“融出证券”会计科目。

本科目核算因融资融券业务向客户融出的证券。

融出证券下设“融出证券成本”和“融出证券公允价值变动”两个明细会计科目，核算出借证券的成本及公允价值变动情况。

公司应于出借日在资产负债表内将出借的证券转入本科目，于归还日由本科目转回。

出借证券在“融出证券”科目中的会计核算与可供出售金融资产中相关证券的会计核算保持一致。

公司可根据内部管理需要，在“可供出售金融资产”科目中设置“可供融出证券”明细会计科目或备查账簿。

（六）设置“应收利息-融资融券业务利息”明细科目。

本科目核算公司在融资融券业务中应向客户收取的利息。

（七）设置“存出保证金-信用保证金”明细科目。

本科目核算因办理融资融券业务而存出或交纳的各种保证金款项。

（八）设置“其他应收款-应收融资融券客户款”明细科目。

本科目核算融资融券客户未按期补足担保品，强制平仓合约终止后客户尚未归还的款项，以及融资融券业务应收未收的利息及其他费用。

（九）设置“坏账准备-融资融券坏账准备”、“资产减值损失-坏账准备-融资融券”明细科目。

本科目核算对“其他应收款-应收融资融券客户款”余额计提的坏账准备。

证券公司资产负债率证券公司资产负债率是指证券公司的总债务占总资产比例。

证券公司作为金融机构，是必须要有资产负债表的。

资产负债表是一种记录企业资产、负债和所有权益的财务报表，反映了企业某一时点的财务状况。

资产负债率是评估证券公司财务健康状况的重要指标之一。

它可以反映出一个证券公司的财务结构情况，特别是其债务相关风险。

如果证券公司的资产负债率较高，那么其资产总值中负债部分比例较大，风险也相应会增大，从而影响金融健康。

证券公司资产负债率的影响因素：1.资产市值的变化。

证券公司的主营业务是提供投资服务，而证券投资的市场价值会受到行情的变化而发生波动，因此资产总值的变化也会导致资产负债率的波动。

2.证券公司的债务结构。

证券公司在运作过程中不可避免地涉及到借款和融资活动，债务的类型和数量会影响到资产负债率的高低。

3.成长阶段。

处于成长期的证券公司需要大量投资，资产负债率较高属于正常。

成熟期和衰退期的证券公司则相对不会再进行大规模投资，其负债风险较小。

正常情况下，证券公司的资产负债率应该保持在稳定的水平。

以中国证券公司为例，如果其资产总额为1000亿元，负债总额为800亿元，那么资产负债率就是80%。

但是，一般认为50%-70%是比较健康的水平。

如果资产负债率低于50%，证明证券公司股本充足，但也意味着证券公司未充分利用债务融资的优势。

如果资产负债率高于70%，证券公司则体现了债务风险的风险性。

财务稳健的证券公司在增长率不同的时期选择不同的投资策略，以达到保持资产负债率稳定的目的。

当证券公司在成长期时，选择大规模投资，资产负债率较高属于正常。

成熟期和衰退期的证券公司则相对不会再进行大规模投资，其负债风险较小。

总之，证券公司的资产负债率是评估其财务健康状况的重要指标，它反映了证券公司的财务结构情况，特别是其债务相关风险。

维持合理的资产负债率水平，对于证券公司实现持续发展、减少金融风险具有重要的意义。

资产管理业务会计核算细则XX证券有限责任公司资产管理业务会计核算细则第一章总则第一条为加强资产管理业务的会计核算管理，真实、公允地反映投资运作过程和结果，维护资产委托人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《证券公司客户资产管理业务试行办法》、《证券公司集合资产管理业务实施细则（试行）》、《证券公司定向资产管理业务实施细则（试行）》，并参照《证券投资基金会计核算办法》和其他相关法规制定本细则。

第二条资产管理业务的会计核算管理原则为：以单个委托资产为会计核算主体，独立建账、独立核算，保证不同托管资产之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。

第三条资产管理业务会计核算的主要任务：（一）组织会计核算，主要包括：1、资产管理业务存款账户的支付及账户间的资金调拨；2、资产管理业务各种证券投资业务的会计处理；3、资产管理业务各项收入、费用及收益分配的会计处理；4、资产管理业务中参与、退出业务的会计处理。

（二）计算资产净值、资产份额净值，并对资产托管人计算的资产净值和资产份额净值进行复核。

（三）编制资产管理业务财务会计报告，真实、完整地反映委托资产的资产状况和经营成果。

（四）实施必要的会计监督，严格遵守和执行国家有关规定，执行资产管理合同中的各种规定，确实维护资产委托人的权益。

（五）复核并依法公开披露资产管理业务信息。

（六）整理、装订、保管资产管理业务会计资料。

第四条资产管理业务会计核算必须规范，及时提供合法、真实、准确、完整地资产管理业务会计信息。

资产管理业务会计在岗位分工的基础上明确岗位职责，严禁需要相互监督的岗位由一人独自操作全过程。

第二章主要资产会计政策第五条会计报表编制基础：按照中华人民共和国财政部颁布的2007年1月1日开始实施的企业会计准则等相关规范，参照《证券投资基金会计核算办法》及中国证券监督管理委员会允许的，如会计报表附注所列示的集合资产行业实务操作的有关规定编制。

第六条会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

证券公司资产负债管理
证券公司资产负债管理是指证券公司对其拥有的各类资产和负债进行有效的管理和配置，以保证公司的资本充足度、流动性和盈利能力。

证券公司资产负债管理的主要目标包括：
1. 资本充足度管理：确保证券公司具备足够的资本实力，以应对不同风险和市场条件下的风险，包括市场风险、信用风险、流动性风险等。

资本充足度管理主要包括风险资本计算、资本补充和资本分配等。

2. 流动性管理：保持证券公司良好的流动性状况，以应对日常运营和市场波动带来的现金流压力。

流动性管理主要包括现金管理、流动性风险管理、资金投放和资金筹措等。

3. 资产配置管理：科学地配置证券公司的各类资产，以最大化收益和控制风险。

资产配置管理包括投资组合管理、风险管理、资产负债匹配等。

4. 资产质量管理：对证券公司的各类资产进行风险评估和监控，及时识别和应对不良资产。

资产质量管理主要包括不良资产管理、信用风险管理、估值调整和减值损失管理等。

5. 负债管理：合理管理证券公司的各类负债，包括债务融资和其他负债，以确保公司在融资成本、偿还能力和债务结构方面的合理性。

负债管理主要包括债务策略、债务成本管理和债券发行等。

综上所述，证券公司资产负债管理是一个综合性的管理体系，通过合理配置和管理资产和负债，以实现公司的风险控制、盈利增长和稳健运营。

证券公司会计核算证券公司作为金融产业中重要的一环，承担着证券交易、投资咨询等职能，其会计核算具有特殊性和复杂性。

本文将探讨证券公司会计核算的相关内容，包括资产负债表、利润表、现金流量表等要素，旨在全面了解证券公司会计核算的规范和流程。

一、资产负债表资产负债表是证券公司会计核算中的重要部分，用于展示公司在特定时点的资产、负债和所有者权益的情况。

资产方面，证券公司通常持有大量的证券投资，包括股票、债券、基金等。

此外，还需要记录应收账款、银行存款、资产减值准备等。

负债方面，证券公司需记录应付职工薪酬、应付利息、短期借款等。

所有者权益包括股本、资本公积和盈余公积等。

二、利润表利润表用于展示证券公司在特定会计期间内的收入、费用和利润情况。

收入方面，主要包括证券交易手续费、投资收益、资产管理费等。

费用方面，包括员工薪酬、行政费用、税金等。

利润表的最终目标是计算出公司的净利润，从而评估公司的盈利能力和经营状况。

三、现金流量表现金流量表是记录证券公司在一定会计期间内现金流入和流出的情况。

现金流入主要包括证券交易的现金收入，如股票的买入卖出、分红收入等。

现金流出包括证券交易的现金支付、投资支付、筹资支付等。

现金流量表能够展示证券公司的现金流动状况，帮助分析公司的偿债能力和流动性状况。

四、会计政策和估计变更证券公司会计核算中需遵循一定的会计政策和估计变更规则。

会计政策包括会计准则的选择，核算方法的确定等。

在会计准则存在变动或者公司内部需要，证券公司可以改变会计估计，但需要进行相应的披露，以保证信息的透明度和准确性。

五、内控制度证券公司会计核算需要建立健全的内控制度，以保障会计数据的准确性和可靠性。

内控制度的内容包括会计核算的分工、内部审计、内部控制流程等。

通过建立内控制度，可以有效地减少错误和欺诈的风险，维护公司和投资者的利益。

六、会计准则的遵循证券公司会计核算需要遵循相关的会计准则，如《企业会计准则》等。

会计准则规定了会计核算的标准和方法，保证了信息的比较性和一致性。

财政部关于印发《证券公司会计制度——会计科目和会计报表》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1999.11.26•【文号】财会字[1999]45号•【施行日期】2000.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文*注：本篇法规已被《财政部关于印发＜金融企业会计制度－－证券公司会计科目和会计报表＞的通知》（发布日期：2003年11月7日实施日期：2004年1月1日）停止执行财政部关于印发《证券公司会计制度——会计科目和会计报表》的通知（1999年11月26日财会字[1999]45号）国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团：为了规范证券公司的会计核算工作，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券法》和其他法规，我们制定了《证券公司会计制度--会计科目和会计报表》，现印发给你们，请遵照执行。

我部１９９３年３月１７日印发的《金融企业会计制度》（（９３）财会字第１１号）中有关证券业务的规定同时废止。

附件：证券公司会计制度——会计科目和会计报表目录第一章总则第二章基本业务会计核算规定第三章会计科目名称和编号第四章会计科目使用说明第五章会计报表格式第六章会计报表编制说明第七章主要会计事项分录举例第一章总则一、为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，加强证券公司会计核算工作，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律、法规，制定本制度。

二、本制度适用于按照规定程序，经批准设立的证券公司（以下简称公司）。

证券公司如为股份有限公司，其证券经营业务执行本制度，其他业务执行《股份有限公司会计制度》及相关具体会计准则规定，并按本制度规定的股份有限公司会计报表格式填报。

三、公司应当按照《企业会计准则》和本制度的要求，进行会计核算，在不违背《企业会计准则》和本制度规定的原则下，可结合本公司的具体情况，制定本公司的会计制度。

财政部关于印发《证券公司会计制度——会计科目和会计报表》的通知附件：证券公司会计制度-会计科目和会计报表第一章总则第二章基本业务会计核算规定第三章会计科目名称和编号第四章会计科目使用说明第五章会计报表格式第六章会计报表编制说明第七章主要会计事项分录举例国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团：为了规范证券公司的会计核算工作，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券法》和其他法规，我们制定了《证券公司会计制度-会计科目和会计报表》，现印发给你们，请遵照执行。

我部1993年3月17日印发的《金融企业会计制度》（（93）财会字第11号）中有关证券业务的规定同时废止。

附件：证券公司会计制度-会计科目和会计报表第一章总则一、为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，加强证券公司会计核算工作，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律、法规，制定本制度。

二、本制度适用于按照规定程序，经批准设立的证券公司（以下简称公司）。

证券公司如为股份有限公司，其证券经营业务执行本制度，其他业务执行《股份有限公司会计制度》及相关具体会计准则规定，并按本制度规定的股份有限公司会计报表格式填报。

三、公司应当按照《企业会计准则》和本制度的要求，进行会计核算，在不违背《企业会计准则》和本制度规定的原则下，可结合本公司的具体情况，制定本公司的会计制度。

四、公司应按以下规定运用会计科目：（一）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。

公司不应随意改变或打乱重编会计科目的编号。

本制度在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

（二）公司应按本制度的规定，设置和使用会计科目。

在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

第十一章筹资及投资业务审计本章所指筹资业务，包括商业银行所有者权益项下资金（包括发行股票）及发行债券所筹集的资金。

投资业务则只限于国家规定的商业银行能够从事的部分投资业务。

第一节筹资及投资业务概述和审计目标一、筹资及投资业务简介（一）所有者权益所有者权益是指投资者对净资产的所有权,等于全部资产减去全部负债的差额。

其组成包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。

实收资本是投资者实际投入商业银行的各种资产价值总额，包括国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金等。

国家资本金是指有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入形成的资本金。

法人资本金是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入形成的资本金。

个人资本金是指社会个人或者本行内部职工以其合法财产投入形成的资本金。

外商资本金是指外国投资者以及我国香港、澳门、台湾地区投资者以其资产投入形成的资本金。

商业银行可以采取吸收现金、实物、无形资产或者发行股票等方式筹集资本金。

采取吸收实物、无形资产方式筹集的资本金，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价；采取发行股票方式筹集的资本金，按照股票面值计价。

商业银行实收资本除下列情况外，不得随意变动：符合增资条件，并经有关部门批准增资的，在实际取得股东的出资时，登记入账；商业银行按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还投资时登记入账；采用收购本行股票方式减资的，在实际购入本行股票时，登记入账。

商业银行应当将因减资而注销股份、发还股款，以及因减资需更新股票的变动情况，在股本账户的明细账及有关备查簿中详细记录。

股东按规定转让其出资的，商业银行应当于有关的转让手续办理完毕时，将出让方所转让的出资额，在资本（或股本）账户的有关明细账户及各备查登记簿中转给受让方。

资本公积核算在筹资活动中，投资者缴付的出资额超出资本金的差额，资产重估确认价值或合同、协议约定的价值与账面价值的差额，以及接受捐赠的财产等。

其主要包括：资本（或股本）溢价、资产评估增值、接受非现金资产捐赠（准备）和接受现金捐赠资产、股权投资（准备）、其他资本公积转入、外币资本折算差额、关联交易差价等。

金融企业会计准则及科目解释本页仅作为文档页封面，使用时可以删除This document is for reference only-rar21year.March金融企业会计准则第一章总则第一条为了规范企业会计确认,计量和报告行为,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律,行政法规,制定本准则.第二条本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司,下同).第三条企业会计准则包括基本准则和具体准则,具体准则的制定应当遵循本准则.第四条企业应当编制财务会计报告(又称财务报告,下同).财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况,经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策.财务会计报告使用者包括投资者,债权人,政府及其有关部门和社会公众等.第五条企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认,计量和报告.第六条企业会计确认,计量和报告应当以持续经营为前提.第七条企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告.会计期间分为年度和中期.中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间.第八条企业会计应当以货币计量.第九条企业应当以权责发生制为基础进行会计确认,计量和报告.第十条企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素.会计要素包括资产,负债,所有者权益,收入,费用和利润.第十一条企业应当采用借贷记账法记账.第二章会计信息质量要求第十二条企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认,计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整.第十三条企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去,现在或者未来的情况作出评价或者预测.第十四条企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务会计报告使用者理解和使用.第十五条企业提供的会计信息应当具有可比性.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更.确需变更的,应当在附注中说明.不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致,相互可比.第十六条企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认,计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据.第十七条企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况,经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项.第十八条企业对交易或者事项进行会计确认,计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益,低估负债或者费用.第十九条企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认,计量和报告,不得提前或者延后.第三章资产第二十条资产是指企业过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源.前款所指的企业过去的交易或者事项包括购买,生产,建造行为或其他交易或者事项.预期在未来发生的交易或者事项不形成资产.由企业拥有或者控制,是指企业享有某项资源的所有权,或者虽然不享有某项资源的所有权,但该资源能被企业所控制.预期会给企业带来经济利益,是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力.第二十一条符合本准则第二十条规定的资产定义的资源,在同时满足以下条件时,确认为资产:(一)与该资源有关的经济利益很可能流入企业;(二)该资源的成本或者价值能够可靠地计量.第二十二条符合资产定义和资产确认条件的项目,应当列入资产负债表;符合资产定义,但不符合资产确认条件的项目,不应当列入资产负债表.第四章负债第二十三条负债是指企业过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务.条件下已承担的义务.未来发生的交易或者事项形成的义务,不属于现时义务,不应当确认为负债.第二十四条符合本准则第二十三条规定的负债定义的义务,在同时满足以下条件时,确认为负债:(一)与该义务有关的经济利益很可能流出企业;(二)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量.第二十五条符合负债定义和负债确认条件的项目,应当列入资产负债表;符合负债定义,但不符合负债确认条件的项目,不应当列入资产负债表.第五章所有者权益第二十六条所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益.公司的所有者权益又称为股东权益.第二十七条所有者权益的来源包括所有者投入的资本,直接计入所有者权益的利得和损失,留存收益等.直接计入所有者权益的利得和损失,是指不应计入当期损益,会导致所有者权益发生增减变动的,与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失.利得是指由企业非日常活动所形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的流入.损失是指由企业非日常活动所发生的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的流出.第二十八条所有者权益金额取决于资产和负债的计量.第二十九条所有者权益项目应当列入资产负债表.第六章收入第三十条收入是指企业在日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的总流入.第三十一条收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少,且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认.第三十二条符合收入定义和收入确认条件的项目,应当列入利润表.第七章费用第三十三条费用是指企业在日常活动中发生的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出.第三十四条费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加,且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认.第三十五条企业为生产产品,提供劳务等发生的可归属于产品成本,劳务成本等的费用,应当在确认产品销售收入,劳务收入等时,将已销售产品,已提供劳务的成本等计入当期损益.企业发生的支出不产生经济利益的,或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益.企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益.第三十六条符合费用定义和费用确认条件的项目,应当列入利润表.第八章利润第三十七条利润是指企业在一定会计期间的经营成果.利润包括收入减去费用后的净额,直接计入当期利润的利得和损失等.第三十八条直接计入当期利润的利得和损失,是指应当计入当期损益,会导致所有者权益发生增减变动的,与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失.第三十九条利润金额取决于收入和费用,直接计入当期利润的利得和损失金额的计量.第四十条利润项目应当列入利润表.第九章会计计量第四十一条企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注(又称财务报表,下同)时,应当按照规定的会计计量属性进行计量,确定其金额.第四十二条会计计量属性主要包括:(一)历史成本.在历史成本计量下,资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量.负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额,或者承担现时义务的合同金额,或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量.(二)重置成本.在重置成本计量下,资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量.负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量.(三)可变现净值.在可变现净值计量下,资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本,估计的销售费用以及相关税费后的金额计量.(四)现值.在现值计量下,资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量.负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量. (五)公允价值.在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量.第四十三条企业在对会计要素进行计量时,一般应当采用历史成本,采用重置成本,可变现净值,现值,公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量.第十章财务会计报告第四十四条财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果,现金流量等会计信息的文件.财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料.会计报表至少应当包括资产负债表,利润表,现金流量表等报表.小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表.第四十五条资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表.第四十六条利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表.第四十七条现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表.第四十八条附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等.第十一章附则第四十九条本准则由财政部负责解释.第五十条本准则自2007年1月1日起施行.金融企业会计科目及主要账务处理1003存放中央银行款项一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。