第五章：城建税税法(自学)

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• 计税依据的特别规定： 计税依据的特别规定：
（一）纳税人违法“三税”有关规定，被查补“三税” 纳税人违法“三税”有关规定，被查补“三税” 和被处以罚款时， 和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税 和罚款。（三税补、 。（三税补 城建税也补、 和罚款。（三税补、罚；城建税也补、罚） 纳税人违反“三税” （二）纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金 和罚款，不作为城建税的计税依据。 和罚款，不作为城建税的计税依据。 三税”得到减征或免征优惠， （三）“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同 时减免征。（三税减、 。（三税减 城建税也减、 时减免征。（三税减、免；城建税也减、免） （四）出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳 出口产品退还增值税、消费税， 的城建税；进口产品需征收增值税、消费税， 的城建税；进口产品需征收增值税、消费税，但不 征收城建税。（城建税进口不征；出口不退） 。（城建税进口不征 征收城建税。（城建税进口不征；出口不退）
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主要内容框架
• • • • • 第一节： 第一节：纳税义务人和税率 第二节： 第二节：计税依据 第三节： 第三节：应纳税额计算 第四节： 第四节：税收优惠 第五节： 不要求） 第五节：征收管理 （不要求）
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第一节 纳税义务人
• 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单 城建税以缴纳增值税、消费税、 位和个人为纳税义务人。也就是说， 位和个人为纳税义务人。也就是说，一般只 要缴纳了“三税”中的任何一种， 要缴纳了“三税”中的任何一种，就必须相 应缴纳城建税。 应缴纳城建税。 ★外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但 外商投资企业和外国企业缴纳“ 外商投资企业和外国企业缴纳 三税” 不缴纳城建税。但从2010年12月1日开始，要 日开始， 不缴纳城建税。但从 年 月 日开始 缴纳。 缴纳。
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例1-1，下列经营中，需缴纳城建税的纳税人有 ，下列经营中， （ ）
A.出租房屋的事业单位 出租房屋的事业单位 B.从事货物运输的个体经营者 从事货物运输的个体经营者 C.开采石油的油田 开采石油的油田 D.加工服装出口的中外合资企业 加工服装出口的中外合资企业
例1-2，凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税 ，凡是缴纳增值税、消费税、 须同时缴纳城市维护建设税。（ 人，须同时缴纳城市维护建设税。（ ） ABCD; 对 2012-1-11 5
第五章 城建税税法
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一、城市维护建设税的概念 • 城市维护建设税是为了扩大和稳定城市维护 建设资金的来源而开征的一个税种， 建设资金的来源而开征的一个税种，它专用 于城市的维护和建设。 于城市的维护和建设。 城市维护建设税的特点： 二、城市维护建设税的特点： • 税款专款专用，具有受益税性质； 税款专款专用，具有受益税性质； • 属于一种附加税； 属于一种附加税； • 根据城建规模设计税率； 根据城建规模设计税率； • 征收范围较广
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第三节 应纳税额计算
• 应纳税额＝（实纳增＋实纳消＋实纳营）×适用税率 应纳税额＝（实纳增＋实纳消＋实纳营） ＝（实纳增 例3-1，某卷烟厂位于市区，1月份申报缴纳增值税 ，某卷烟厂位于市区， 月份申报缴纳增值税 100万，消费税为 万，无涉及营业税的业务范围， 万 消费税为80万 无涉及营业税的业务范围， 请问1月份该企业要申报缴纳多少的城市维护建设税 月份该企业要申报缴纳多少的城市维护建设税？ 请问 月份该企业要申报缴纳多少的城市维护建设税？ （100+80）*7%=12.6 ）
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税率
• 城建税采用地区差别比例税率，共分三档： 税率，共分三档：
档次 1 2 3 纳税人所在地 市区 县城、 县城、镇 不在市、县城、 不在市、县城、镇 税率 7% 5% 1%
特殊情况：受托方代扣代缴，代收代缴“三税”的纳税人， 特殊情况：受托方代扣代缴，代收代缴“三税”的纳税人，按 受托方所在地适用税率计算代扣代缴 代收代缴的城建税。 计算代扣代缴， 受托方所在地适用税率计算代扣代缴，代收代缴的城建税。
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第二节 计税依据
计税依据的一般规定： 计税依据的一般规定：城建税的计税依据是 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税 税额之和。 税额之和。 例2-1：城市维护建设税是增值税、消费税、 ：城市维护建设税是增值税、消费税、 营业税的附加税， 营业税的附加税，因此它本身没有独立的征 税对象。（ 税对象。（ ） 对
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例2-2，下列各项中，属于城建税计税依据的 ，下列各项中， 是（ ）。 A.实际缴纳的 三税”的税额 实际缴纳的“三税 实际缴纳的 三税” B.纳税人滞纳“三税”而加收的滞纳金 纳税人滞纳“ 纳税人滞纳 三税” C.纳税人偷逃“三税”的被处的罚款 纳税人偷逃“ 纳税人偷逃 三税” D.纳税人偷逃“三税”被查补的税款 纳税人偷逃“ 纳税人偷逃 三税” 参考答案： 参考答案：AD
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城建税作为：三税“的附加税， 城建税作为：三税“的附加税，随三税的征 收而征收， 收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期 限与“三税”一致。 限与“三税”一致。
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Hale Waihona Puke 13附：教育费附加有关规定
• 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税 的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依 据征收的一种附加费。 • 是地方教育专项基金，不是税。 • 外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加。 • 现行征收比率为3%。
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第四节 税收优惠
• 不单独减免，当主税减免时，城建税相应减免。 不单独减免， 主税减免时，城建税相应减免。
★海关征收的增值税和消费税，不同时征收城建税 海关征收的增值税和消费税，
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征收管理（不要求） 第五节 征收管理（不要求）
• 纳税地点原则上同缴纳“三税”的地点，但下列4种情 况特殊： （1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其城 建税的纳税地点在代扣代收地。 （2）跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一 个省内的，生产的原油，在油井所在地缴纳增值税和城 建税。 （3）取得输油收入的各管道局所在地缴纳营业税和城建 税。 （4）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同 “三税”在经营地缴纳城建税。