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第七章企业所得税法律制度第一节企业所得税概述企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种所得税。
第二节企业所得税的纳税人、征税范围及税率一、企业所得税的纳税人1.企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
【注意】个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。
3.扣缴义务人——针对非居民企业（1）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。
（2）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
【提示（2016新增）】非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权等财产，规避企业所得税纳税义务的，应重新定性该间接转让交易，确认为直接转让中国居民企业股权等财产并依法纳税。
二、企业所得税的征收范围（一）法定税率1.居民企业适用的企业所得税法定税率为25%。
同时，对在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率亦为25%。
2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的法定税率为20%。
（二）优惠税率优惠税率是指按低于法定25%税率对一部分特殊纳税人征收的特别税率，它是国家从国民经济发展大局和遵从国际惯例角度出发而采取的税收优惠措施。
国家在税收法律法规中针对不同情况共规定了20%、15%、10%三种优惠税率。
具体情况如下：1.为了鼓励小型企业发展壮大，税法规定凡符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
第三节 破产程序
一、破产程序的概念及其性质
破产程序不是单纯的诉讼程序，本质上是借助国家公权力对债务纠纷进行的一次性强制处分，所以是一种特殊的法律程序。
第三节 破产程序
破产程序主要涉及以下问题：
1.1.人民法院指定管理人；
2.2.成立债权人会议和债权人委员会；
3.3.破产前的重整；
4.4.破产前的和解；
5.5.破产清算。
第三节 破产程序
二、管理人制度
管理人是由法院指定的专门处理破产程序中债务人企业破产事宜，向法院报告工作并接受债权人会议监督的对外代表机构。
(一)管理人的资格
法院可以通过多个渠道指定管理人
第三节 破产程序
管理人资格：
企业清算过程中的清算组
具有专业知识的社会中介组织
必须“参加执业责任保险”（二）管理人的职责
第三节 破产程序
三、债权人会议和债权人委员会
债权人会议是与法院和管理人进行沟通、处理涉及债权人利益等重要问题的临时组织机构，由申报债权的债权人组成。
债权人委员会是可以直接代表债权人会议对重大问题作出决定，享有一定监督职权的机构。
第三节 破产程序
四、重整
重整制度的意义
债务人不能执行或不执行重整计划，法院经管理人或利害关系人请求，有权裁定终止重整宣告债务人破产。
第三节 破产程序
五、和解
和解是指在破产程序中债务人和债权人就债务的减免或延期偿还所达成的意思一致的表示。
※和解的意义
※和解协议草案由债务人提出
第三节 破产程序
债务人不能执行或不执行和解协议，经和解债权人请求，法院将裁定终止和解协议的执行，宣告债务人破产。
第三节 破产程序
六、破产清算
破产清算是指债务人被宣告破产后，由管理人依法对企业破产财产进行分配，公平清偿破产债权的法定程序。
第三节 破产程序（一）破产清算的一般规定
1.破产财产的定义
2.破产债权的定义和特点
第三节 破产程序
破产宣告前，有下列情形之一，法院将直接裁定终结破产程序：
⑴第三人为债务人提供足额担保或为其清偿全部到期债务。
⑵债务人已清偿全部到期债务。
第三节 破产程序
对破产人的特定财产享有担保权的权利人，享有优先受偿权。
如果其优先受偿权未能完全实现，未受偿的债权将作为普通债权。
放弃优先受偿权的，其债权也将作为普通债权。
第三节 破产程序
（二）破产财产的处理与分配
1.破产财产的处理
管理人在破产财产的处理过程中充当着重要角色：
⑴拟订破产财产变价方案，出售破产财产。
⑵拟订破产财产分配方案。
⑶执行破产财产分配方案。
第三节 破产程序
2.破产财产的分配
⑴破产企业可以全部或部分变价出售
⑵破产财产在分配前应当优先清偿破产费用和共益债务
＊破产费用的定义及范围
＊共益债务的定义及范围
破产费用和共益债务由债务人财产随时清偿
第三节 破产程序
债务人财产不足以清偿时，产生以下后果：
⑴不足以清偿所有破产费用和共益债务时，先行清偿破产费用。
⑵不足以清偿所有破产费用或共益债务的，按照比例清偿。
⑶不足以清偿破产费用的，管理人提请法院终结破产程序。
第三节 破产程序
破产费用和共益债务优先清偿后还有剩余财产的，按下列顺序分配：
⑴破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用；所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用；法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金。
破产企业的董事、监事和高级管理人员的工资，按照该企业职工的平均工资计算。
第三节 破产程序
⑵破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款。
⑶普通破产债权。
＊破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。
＊债权人未受领的破产财产分配额，由管理人予以提存。
第三节 破产程序
（三）破产程序的终结
破产人无财产可供分配的，由管理人请求法院裁定终结破产程序。
破产程序终结后，管理人办理注销登记。
自破产程序终结后两年内又发现破产人有可供分配的其他财产时，债权人有权请求法院追加分配。
第三节 破产程序
七、金融机构的破产问题
1.原则上由国务院金融监督管理机构向法院提出重整或破产清算申请。
2.具体实施办法将由国务院制定。
第四节 破产法律责任
新《破产法》在破产法律责任方面进行了较为全面的规范和细化。
包括对债务人企业负责人的法律责任、对恶意逃费债务行为的法律责任、对破产程序中的违法行为的法律责任等等。
