2021初级会计考试经济法基础新教材第七章税收征收管理法律制度课件讲义

经济法·第七章税收征收管理知识点：第七章、税收征收管理对于“税收征收管理”这一节在初级考试中大约占7分左右，极少出现在不定项选择题中。

这一章属于纯记忆型章节，知识点零散，特将重点考察的知识点汇总如下，本章适合在临考前突击背诵、练习，可收藏在考前复习！常考点如下：这点考点同学们一定要在考前多看、多记忆！白送的得分点，一定要纳入囊中！第一节、税收征收管理法概述考点1、适用范围增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、车辆购置税、房产税、印花税、城市维护建设税等税种的征收管理适用征管法。

考点2、税收法律关系要点具体规定税务机关的权利①法规起草拟订权;②税务管理权;③税款征收权;④税务检査权;⑤行政处罚权;⑥其他权力及权利。

征税主体的义务①宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务;②保密义务;③加强队伍建设，提高政治业务素质;④依法接受监督;⑤不得索贿受贿，不得滥用职权;⑥进行回避的义务；⑦建立健全内部制约和监督管理制度纳税主体的权利①知情权;②要求保密权;③享受税法规定的减税、免税和出口退税优待;④多缴税款申请退还权;⑤陈述权、申辩权;⑥要求税务机关承担赔偿责任权;⑦其他权利。

纳税主体的义务①按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务;②按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务;③按期办理纳税申报的义务;④按期缴纳或解缴税款的义务;⑤接受税务检查的义务;⑥财务制度和会计核算软件备案的义务;⑦按照规定安装、使用税控装置的义务；代扣代缴税款的义务；报告其他涉税信息的义务；及时提供信息的义务第二节、税务管理考点1、税务登记证件的内容种类纳税人情况登记时限受理税务机关设立（开业）税务登记领取工商营业执照从事生产、经营的纳税人自领取工商营业执照之日起30日生产、经营所在地税务机关其他纳税人经批准的，自批准设立之日起30日内；未经批准的，自纳税义务发生之日起30日内变更税务登记需在工商管理部门办理变更的自工商部门办理变更登记之日起30日内原税务登记机关不需在工商管理部门办理变更的自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或有关机关批准变更或宣布变更之日起30日内注销税务登记破产、解散、注销以及依法应当终止履行纳税义务的申报办理注销工商登记前，先申报办理注销税务登记原登记机关和迁到地税务机关因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的先向原登记机关办理注销登记，再向迁到地税务机关申报办理开业税务登记原登记机关和迁到地税务机关被工商行政管理机关吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记的自营业执照被吊销或被裁撤登记之日起15日内原税务登记机关考点2、账簿和凭证管理1、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内，按规定设置账簿2、扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿考点3、涉税资料的保存1、已开具发票存根和发票资料簿应当保存5年。

初级会计职称经济法基础第七章税收征收管理法律制度含解析一、单项选择题1下列各项中，不需要办理税务登记的是（）。

A.从事生产经营的事业单位B.取得工资、薪金的个人C,企业在外地设立的分支机构D.个体工商户2.代扣代缴义务人在履行代扣代缴义务之日起，按照国家有关规定设立账簿，该期限是（）.AIo 天B.15天C.20天D.30天3.根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是（）A.10日B.15日C.7日D.30日4.根据《发票管理办法》及基实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联及发票登记簿的保存期限是（）年。

A. 3B. 5C.10D.155.根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具、使用和保管的下列表述中，不正确的是（）。

A.取得发票时，不得要求变更品名和金额B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票C.保存期满，应报经税务机关查验后销毁D.收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票6.根据税收征收管理法律制度规定，下列关于发票领用、开具和保管的表述中，正确的是（）。

A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁D.对于税收风险程度较低的纳税人，按需供应发票7.根据税收征收管理法律制度的规定，开具发票的单位和个人应当依照税务机关的规定存放和保管发票，已经开具的发票存根联和发票登记簿应当至少保存一定期限。

该期限为（）A.20年B.15年C.10年D.5年8.根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具、使用和保管的下列表述中，正确的是（）A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票C.已经开具的发票存根联保存期届满后，开具发票的单位可直接销毁D.收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票9.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以采取的申报方式是（）。

正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校 会计人的网上家园 初级会计职称考试辅导《经济法基础》第七章讲义4税务检查二、税务检查【链接】税务机关的职权（6项）：法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。

税务检查中税务机关主要有6项权利：（1）查账权；（2）场地检查权；【提示】税务机关无权到纳税人的生活区检查。

（3）责成提供资料权；（4）询问权；（5）交通邮政检查权；（6）存款账户检查权。

【提示】检查纳税人存款账户时，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行。

【关注】税务机关在调查税收违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（ ）。

A.检查纳税人会计资料B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D.经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户[答疑编号5694070208]『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核税务检查。

选项ABCD 正确。

第四节 税务行政复议【链接】第一章行政复议中,对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。

一、税务行政复议范围【特别掌握】1.税务机关作出的征税行为——先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼。

包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税以及退税、适用税率、计税依据、纳税环。

考点：纳税申报及担保【】（一）纳税申报方式1.自行申报（传统方式）2.邮寄申报（以寄出的邮戳日期为实际申报日期）3.数据电文申报（以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为实际申报日期）4.其他方式（1）简易申报（2）简并征期该两种方式只适用于实行定期定额征收方式的纳税人。

（二）其他要求1.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定进行纳税申报。

2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

3.延期申报不可抗力——无需申请直接延期，税务机关事后查明、核准。

其他原因——纳税人提出书面申请，税务机关核准。

4.延期申报须预缴税款多缴——退还但不支付利息。

少缴——补交但不加收滞纳金。

纳税担保1.担保方式保证（人保）、抵押、质押（物保）2.适用纳税担保的情形（1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期限之前经责令其限期缴纳应纳税款，在“限期内”发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。

（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。

（3）纳税人同税务机关在“纳税”上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。

（4）其他。

3.纳税担保的范围税款；滞纳金；实现税款、滞纳金的费用。

考点：税务行政复议必经复议纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼。

“征税行为”包括：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

【记忆提示】回忆会计从业资格考试“税收实体法的构成要素”＋税款征收方式＋滞纳金【注意1】申请人按规定申请行政复议的，必须先交纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保。

第七章税收征收管理法律制度
税收征收管理法律制度是指国家针对税收征收活动而制定的法律法规
的总称。

税收是国家的一项重要财政手段，它对于促进经济发展、调节收
入分配、维护社会稳定具有重要作用。

税收征收管理法律制度的建立和健全，有助于促进税收征纳工作的规范化、科学化和效率化。

再次，税收征收管理法律制度还应包括征收管理程序法。

税收征收活
动是一个复杂的过程，需要严格按照程序进行。

征收管理程序法规定了税
务机关在税收征收过程中应当遵循的程序和要求，包括征收的通知、查账、征收的形式和时间等方面的规定。

这些规定有助于保障纳税人的合法权益，确保征收的公正性和合法性。

在税收征收管理法律制度中，还应包括税收征收的监督与纠正机制。

纳税人和社会大众对税收征收活动进行监督是保障税收征收管理正常运行
的重要手段。

我国建立了一系列的监督机制，如纳税人的投诉和申诉、财
政部门的财政审计等，这些机制能够及时发现税收征收中的问题，确保税
收征收的公正和合法。

总之，税收征收管理法律制度的建立和健全对于保障税收征纳工作的
正常运行和提高税收征收管理的效率非常重要。

税收征收管理法律制度，
应当包括税法、税务行政法和征收管理程序法等方面的规定，同时还应包
括税收征收的监督与纠正机制，以保障税收征纳工作的规范化、科学化和
效率化。

第七章税收征收管理法律制度本章基本情况在最近 3年的机考中，本章分值在6分左右。

本章分为个单元，共计 5 20个考点。

本章考点不多，大多数考点需要考生准确理解，部分考点需要死记硬背，考生需要过数字关。

复习本章需要 4个小时左右。

2020年教材的主要变化：（ 1）新增了“征纳主体的权利和义务的内容；”（ 2）删掉了“涉税专业服务的全部内容；”（ 3）对“发票管理”的内容进行了重大调整；（ 4）对“逃税行为的法律责任进行了重大调整；”（ 5）新增了“重大税收违法失信案件信息公布的内容。

”本章基本结构框架税收征收管理法概述税务管理税款征收与税务检查税务行政复议税收法律责任第一单元税收征收管理法概述税收征收管理法的适用范围征税主体的权利和义务纳税主体的权利和义务【考点 1】税收征收管理法的适用范围（）（★P291）1.凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《征管法》。

具体包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、车辆购置税、房产税、印花税、城市维护建设税、环境保护税等税种。

2.由海关负责征收的关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，依照法律、行政法规的有关规定执行。

【考点 2】征税主体的权利和义务（★★★）（ P292）1.征税主体的权利（）1 税收立法权（包括参与起草税收法律法规草案，提出税收政策建议，在职权范围内制定、发布关于税收征管的部门规章等）（）2 税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理等）（）3 税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等）（）4 税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等）（ 5）税务行政处罚权（）6 其他职权（包括对纳税人的减、免、退、延期缴纳的申请予以审批的权利；阻止欠税纳税人离境的权利；委托代征权；估税权；代位权与撤销权；定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权利；上诉权等）。

第7章税收征收管理法律制度考纲分析考点精讲7.1 税务管理【考点一】税务管理（★）（一）税务管理概念税务管理，是指税收征收管理机关为了贯彻执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而对纳税人和扣缴义务人实施的基础性的管理制度和管理行为。

我国现行税收征收管理法律体系的核心是《中华人民共和国税收征收管理法》（简称《征管法》）。

【特别提示】《中华人民共和国税收征收管理法》属于税收程序法。

（二）税务登记1．税务登记申请人（1）从事生产、经营的纳税人企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。

（2）非从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人①国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩，不办理税务登记；②其他非从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人，应当办理税务登记。

（3）扣缴义务人依法负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。

2．“多证合一”登记制度改革工商总局等十三部门联合出台《关于推进全国统一“多证合一”改革的意见》（工商企注字〔2018〕31号），要求各省、自治区、直辖市在“五证合一”改革基础上，将涉及企业、个体工商户和农民专业合作社（统称企业）登记、备案等有关事项和各类证照进一步整合到营业执照上，进一步推进为“多证合一、一照一码”。

“五证合一”的“五证”是指工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证。

3．登记机关（1）主管机关：县以上（含本级）税务局（分局）是税务登记的主管机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记以及非正常户处理、报验登记等有关事项。

（2）管理方式：县以上税务局（分局）按照国务院规定的税收征收管理范围，实施属地管理，采取联合登记或者分别登记的方式办理税务登记。

【真题演练】【例题1】根据企业登记制度改革相关规定，下列执照和证件中，属于“五证合一，一照一码”登记制度改革范围的有（）。

第八章劳动合同与社会保险1.劳动合同订立辨别不同情况下未签订书面劳动的法律后果2.劳动合同必备条款①劳动合同期限②工作时间和休息休假③劳动报酬3.劳动合同约定条款①试用期②服务期③保密与竞业限制条款4.经济补偿金①辨别何种情况下支付经济补偿金②经济补偿金的支付标准5.劳务派遣综合掌握劳务派遣相关知识点6.劳动仲裁①辨别劳动仲裁的参加人②理解劳动仲裁管辖与终局裁决③辨别劳动仲裁与商事仲裁的区别7.基本养老保险①覆盖范围②缴纳与计算③享受条件和待遇8.基本医疗保险①覆盖范围②缴纳与计算③职工基本医疗费用的结算④医疗期9.工伤保险①辨别不同情况下工伤的认定②工伤保险待遇10.失业保险①失业保险费缴纳②享受失业保险待遇的条件（注意缴费期限）知识点：劳动合同订立1.考点频率：★★★★2.难度：易3.题型：选择、判断、不定项【例题·多选题】张某2016年8月进入甲公司工作,公司按月支付工资,至年底公司尚未与张某签订劳动合同,关于公司与张某之间劳动关系的下列表述中,正确的有（）。

A.公司与张某之间可视为不存在劳动关系B.公司与张某之间可视为已订立无固定期限劳动合同C.公司应与张某补订劳动合同，并支付工资补偿D.张某可与公司终止劳动关系，公司应支付经济补偿『正确答案』CD『答案解析』选项A，用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系；选项B，建立劳动关系满一年不签订书面合同的，自满一年的当日视为已订立无固定期限劳动合同。

【易错易混辨析】全日制与非全日制用工【例题·单选题】（2014年）2013年4月,赵某应聘到甲公司工作,双方口头约定了一个月试用期,但未订立书面劳动合同。

关于双方劳动关系建立的下列表述中,正确的是（）。

A.甲公司应当与赵某补签劳动合同,双方之间的劳动关系自合同补签之日起建立B.赵某与甲公司未订立劳动合同,双方之间未建立劳动关系C.赵某与甲公司之间的劳动关系自赵某进入公司开始工作时建立D.赵某与甲公司之间的劳动关系自试用期满时建立『正确答案』C『答案解析』用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。

第七章税收征收管理法律制度【考点导读】第一节税收征收管理法的适用范围和税收法律关系一、概念（略 P363）二、税收征收管理法的适用范围（自学）三、税收征收管理法律关系（一）税收法律关系（二）征纳双方的权利和义务2、排除法解题第二节税务管理一、税务管理的概念1、税务管理是税款征收的前提和基础。

2、税务管理：①税务登记管理、②账簿和凭证管理、③纳税申报。

二、税务登记管理（一）税务登记的概念与范围（二）税务登记的内容【牛刀小试-多】下列情形中，纳税人应当办理税务登记的有( )。

A．纳税人变更法定代表人B．纳税人变更经营范围C．实行定期定额征收方式的个体工商户停业D．纳税人到外县进行临时生产经营活动【答案】ABCD【解析】本题考查税务登记的情形。

（三）税务登记的管理三、账簿和凭证管理【真题再现-11单】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

这一定期限是（）。

A、自领取税务登记证件之日起15日内B、自领取税务登记证件之日起30日内C、自领取税务登记证件之日起60日内D、自领取税务登记证件之日起180日内【答案】A【解析】本题考查账簿和凭证的管理。

从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起l5日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

【学习提示】课件中相关加粗的时间要予以牢记！基本上“登记30，证照15”。

四、发票管理五、纳税申报【真题再现-11判断】纳税人在减免税期间不需办理纳税申报。

（）【答案】×【解析】本题考查纳税申报的相关要求。

第三节税款征收与税务检查一、税款征收【真题再现-11单】某餐饮公司2010年8月应缴纳营业税60000元，城市维护建设税4200元。

该公司在规定期限内末进行纳税申报。

税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。

税务机关核定该公司营业税和城市维护税均以1个月为一个纳税期；从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。

经济法第七章财政税收法律制度财政税收法律制度是指国家依据宪法和法律规定，通过税收征收和管理来满足公共财政需求、调节经济发展，实现社会公平和经济可持续发展的一系列法律规定和制度安排。

财政税收法律制度是国家财政和税收运行的基本规范，对于促进经济增长、改善收入分配、保障社会权益等方面具有重要作用。

财政税收法律制度主要包括税法体系、税务管理制度、税收政策、纳税人权益保护等方面。

税法体系是指各个税种的法律体系，包括所得税法、增值税法、消费税法、企业所得税法等。

税法体系是财政税收法律制度的基石，规定了税务主体、应税对象、税率和税收征收方法等。

税法体系一般由宪法、税收法、税收实施条例以及财政部门的有关规章等法律文件构成。

税务管理制度是指税务机关及其工作流程、职责和权力等方面的法律规定。

税务管理制度主要包括税务登记制度、纳税申报制度、税务稽查制度等。

税务管理制度确保税收依法征收，保障纳税人权益，促进税务主体的良好运行。

税收政策是国家根据宏观经济状况、财政需求和公共利益制定的税收政策方向和政策措施。

税收政策可以通过税率调整、税收优惠等方式来引导资源配置、调节经济发展和实现公共目标。

税收政策的制定需要综合考虑经济发展、社会稳定和公平正义等多方面因素。

纳税人权益保护是指国家对纳税人的权益进行保护和维护的法律制度安排。

纳税人权益保护包括纳税人的合法权益、纳税人的信息保护、纳税人的申诉权利等。

纳税人权益保护是财政税收法律制度的重要组成部分，可以有效提高纳税人的满意度，保证税收征收的公正、合法和透明。

财政税收法律制度的建设和完善是国家治理体系和治理能力现代化的重要内容。

通过建立健全的财政税收法律制度，能够提高税收征收的效率和公正性，促进经济发展和社会公平，推动国家的可持续发展。

同时，财政税收法律制度也需要不断适应经济和社会的发展变化，及时进行修订和完善，保持与时俱进。