2021年固定资产清理的账务处理(会计分录)

（考点 6）处置固定资产〔★★★〕固定资产处置，即固定资产的终止确认，具体包含固定资产的X、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。

企业处置固定资产应通过“固定资产清理〞科目核算。

〔一〕固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值打算贷：固定资产〔二〕结算清理费用等借：固定资产清理应交税费----- 应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款〔三〕收回X固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款、原材料等贷：固定资产清理应交税费----- 应交增值税〔销项税额〕〔四〕确认应收责任单位〔或个人〕赔偿损失借：其他应收款贷：固定资产清理〔五〕结转清理净损益清理情形清理净损益的账务处理1.因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理〔客观因素〕借：营业外支出—非流动资产处置损失〔丧失使用功能〕—非常损失〔自然灾害〕贷：固定资产清理如为净收益，贷记“营业外收入〞科目2.因X、转让等原因而处置〔主观因素〕借：固定资产清理贷：资产处置损益〔利得〕借：资产处置损益〔损失〕贷：固定资产清理（思考）增值税销项税额和进项税额，计入固定资产清理了吗？答：没有。

所以，增值税不影响清理净损益。

（教材例 4-31）甲公司为增值税一般纳税人，2022 年12 月30 日，X一座建筑物〔该建筑物系 2022 年6 月 1 日自建完工到达预定可使用状态〕，原价〔本钱〕为 2022000 元，已计提折旧 1500000 元，未计提减值准备。

收到X价款 1202200 元，增值税税率为 9，增值税税额为 108000 元，款项已存入银行。

不考虑其他因素。

甲公司应编制如下会计分录：〔1〕将X固定资产转入清理时：借：固定资产清理500000累计折旧1500000贷：固定资产2022000〔2〕收回X固定资产的价款和税款时：借：银行存款1308000贷：固定资产清理1202200应交税费——应交增值税〔销项税额〕108000〔3〕结转X固定资产完成的利得时：借：固定资产清理贷：资产处置损益700000700000（1）将毁损的仓库转入清理时：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产（2）残料入库时：借：原材料贷：固定资产清理（3）支付清理费用时：借：固定资产清理应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款（4）确定并收到保险公司理赔款项时：借：其他应收款贷：固定资产清理借：银行存款贷：其他应收款（5）结转毁损固定资产发生的损失时：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理3000000 1000000400000050000500002022012002120015000001500000 1500000150000014700001470000属于处置净收益，应结转至“资产处置损益〞科目的贷方，结转后“ 固定资产清理〞科目无余额。

出售固定资产账务处理会计分录出售固定资产是指企业将不再使用或不需要的固定资产进行出售的行为。

在进行固定资产出售时，会产生相应的账务处理和会计分录。

本文将详细介绍固定资产出售的账务处理过程。

一、固定资产出售的会计处理原则固定资产出售的会计处理需要遵循以下原则：1. 根据会计准则，固定资产出售应当确认为资产处置收益或处置损失，并计入当期损益。

出售所得减去固定资产的账面价值和拆除成本后的余额即为资产处置收益或处置损失。

2. 出售固定资产的收入需要分别确认为资产处置收益和营业外收入。

如果出售固定资产的收入与企业的主营业务相关，则应确认为资产处置收益；如果出售固定资产的收入与企业的主营业务无关，则应确认为营业外收入。

3. 出售固定资产的成本包括固定资产的账面价值、拆除成本以及处置相关的费用。

拆除成本是指将固定资产拆除、搬迁或清理的相关成本，如拆除费用、搬迁费用、清理费用等。

处置相关的费用包括广告费用、经纪费用、清算费用等。

二、固定资产出售的会计分录根据上述原则，固定资产出售的会计分录可以分为以下几个环节：1. 确定固定资产的账面价值：固定资产的账面价值是指固定资产在资产负债表上的价值，可以通过减去累计折旧或累计摊销后的余额来计算。

在出售固定资产之前，需要首先确定其账面价值。

2. 计算固定资产的拆除成本：拆除成本是指将固定资产拆除、搬迁或清理的相关成本。

在出售固定资产时，需要计算拆除成本。

3. 确定处置相关的费用：处置相关的费用包括广告费用、经纪费用、清算费用等。

在出售固定资产时，需要确定处置相关的费用。

4. 确定固定资产出售的收入：固定资产出售的收入是指企业通过出售固定资产所获得的金额。

在出售固定资产时，需要确定出售的收入。

5. 确定资产处置收益或处置损失：资产处置收益或处置损失等于出售固定资产的收入减去固定资产的账面价值和拆除成本后的余额。

根据净收入的正负情况，确定资产处置收益或处置损失的金额。

6. 进行会计分录：根据上述环节的结果，进行相应的会计分录。

固定资产预计净残值的会计账务处理分录
首先需将固定资产的账面价值结转至固定资产清理：
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
当发生相关的清理费等支出时：
借：固定资产清理
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
在清理过程中如果获取处理残渣或者保险公司或责任人的赔款时：
借：银行存款
原材料
其他应收款
贷：固定资产清理应交税费一应交增值税（销项税
额）
取得处置价款：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费一应交增值税（销项税额）其次固定资产清理完成以后如果发生其清理净损益，需要按照固定资产处置方式的不同，而采用不同的处理方法：
1、如果是因为已经丧失了使用功能或者发生自然灾害毁损等而发生的报废清理产生损益，其会计分录如下所示：借：固定资产清理
贷：营业外收入
或
借：营业外支出
贷：固定资产清理
2、如果是因为出售、转让等原因而产生的固定资产处置损益，其会计分录如下所示：
借：固定资产清理
贷：资产处置损益
或作相反分录。

固定资产清理是因磨损、遭受非常灾害和意外事故而丧失生产能力，或因陈旧过时，须淘汰更新的固定资产，所办理的鉴定、
报废、核销资产、处理残值等项工作的总称。

什么是固定资产减值准备？
固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。

如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备，并计入当期损益。

固定资产账务处理会计分录固定资产是企业实施经营活动所需要的一种资源，其发挥着重要作用，对企业影响十分深远。

因此，对于企业来说，管理固定资产账务是非常重要的，正确合理地处理固定资产账务，不仅能有效地预防资产损失，而且能够及时发现资产出现的问题，为企业的可持续发展提供支持。

固定资产账务的处理是以会计分录的形式展开的，其处理主要要求对资产进行披露并建立会计记录。

会计记录的建立，是根据资产的投入情况分别建立多个会计分录，在建立会计分录的过程中，需要按照通用的会计原则和会计准则，准确无误地记录资产数据，以正确反映各种资产的全部或部分状况，使得资产的状况准确披露，从而为企业管理资产提供参考支持。

固定资产账务的处理中，最常见的会计分录有购入固定资产的会计分录、折旧摊销的会计分录、报废处理的会计分录以及固定资产调拨的会计分录等。

购入固定资产的会计分录是固定资产账务处理的基础，其处理要求企业根据购入固定资产的时间，将资产原值及其相应的费用支付明细登录入会计账簿，此时该账簿中固定资产活动的原值金额得以确认，同时还要确认固定资产活动的费用。

折旧摊销的会计分录是固定资产账务处理的重点，其处理的要求是根据固定资产的折旧摊销原则和折旧摊销方法，将固定资产本期的折旧摊销金额登记入会计账簿，以此确认固定资产的净值，同时还要建立固定资产账户，将本期折旧摊销金额分摊到多个会计分录，使得变动能够被精确地记载，及时发现资产出现的问题，从而及时做出相应的调整和处理。

对于报废处理的会计分录，企业应根据实际情况，将资产的报废金额准确无误地登记入会计账簿，同时登记通过处置等方式获得的收入，并准确计算固定资产账户中报废金额及收入金额，以便为企业管理资产提供参考支持。

对于固定资产调拨的会计分录，企业应根据调拨的事项和金额，分别登记会计分录，同时也要将相关费用及调拨金额登记入会计账簿，以此确认固定资产账户的调整，并能及时发现资产出现的问题，从而及时做出相应的处理。

出售旧货正确的会计处理(郭老师）好多会计人员经常问到：我们公司出售了一辆汽车如何做账？或者我们公司销售了一台旧设备如何纳税处理？等等。

今天为大家分享一下固定资产清理的7笔账务处理，供参考。

第1笔：固定资产转入清理的账务处理：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产第2笔：支付清理费用的账务处理：借：固定资产清理贷：银行存款第3笔：销售并计提增值税的账务处理（若是符合简易计税）：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-简易计税第4笔：计提增值税附加的账务处理：借：固定资产清理贷：应交税费-附加税费第5笔：企业减按2%征收增值税，1%减免部分的账务处理分析：也就是说出售自己使用过的固定资产，在缴纳税金时执行的税率是3%，但是，减按2%征收。

也就是说给减免了1%。

：借：应交税费-简易计税贷：营业外收入-减免税费第6笔：企业处置固定资产缴纳0.05%印花税的账务处理：借：固定资产清理贷：应交税费-印花税相关政策：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[1991]155号)的规定，十、“产权转移书据”税目中“财产所有权”的转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

因此，若企业出售旧的固定资产时签订了书面合同，应当按“产权转移书据”税目缴纳0.05%的印花税。

动产固定资产报废出售，开发票，缴纳增值税及相关附加税和缴印花税。

第7笔：固定资产清理结果转入损益的账务处理：借：固定资产清理贷：资产处置收益或者反过来。

知识链接：政策：（财税〔2014〕57号）规定，自2014年7月1日起，纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： 1.一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

2.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

做账实操-卖固定资产的会计账务处理卖固定资产的账务处理通常包括以下几个步骤:固定资产转入清理.当企业决定出售固定资产时,需要将固定资产的账面价值转入固定资产清理科目.会计分录为借方:固定资产清理;贷方:固定资产.累计折旧抑和减值准备期的调整.同时,需要调整累计折旧和固定资产减值准备.会计分录为借方:累计折旧;固定资产减值准备;贷方:固定资产清理.清理费用的支付.在清理过程中发生的费用,如清理人员工资、运输费等,需要计入固定资产清理科目.会计分录为借方:固定资产清理;贷方:银行存款.缴纳税费.根据税法规定,出售固定资产的收入需要缴纳相应的税费,如增值税板.这些税费也需要计入固定资产清理科目.会计分录为借方:固定资产清理;贷方:应交税金-应交增值税.收回出售固定资产的款项.当企业收到出售固定资产的款项时,需要将这些款项从固定资产清理科目转入其他账户.会计分录为借方银行存款（或其他相关账户）;贷方:固定资产清理.保险赔偿或过失人赔偿.如果存在保险赔偿或过失人赔偿的情况,这些款项也需要计入固定资产清理科目.会计分录为借方:其他应收款;贷方:固定资产清理.净收益或净损失的记录.清理工作完成后,如果固定资产清理后的净收益,需要计入营业外收入或资产处置损益;如果净损失,则计入营业外支出或资产处置损益.固定资产的注销.在完成账务处理后,需要在固定资产台账中将该资产注销,并在固定资产清单中将该资产从清单中删除.通过这些步骤,企业可以准确地记录和反映出售固定资产的整个过程,确保财务报告的准确性和合法性.卖固定资产的账务处理固定资产指的是什么？1、《企业会计制度》《企业会计制度》(财会[2000]25号)第二十五条规定:固定资产才旨企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等.不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用年限超过2年的也应当作为固定资产.2、《企业会计准则》《企业会计准则》以下简称《准则》中对固定资产的定义为："固定资产是指同时具备以下特征的有形资产：⑴为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；(2)使用年限超过1年;(3)单位价值较高.《准则》只是强调"单位价值较高",没有给出具体的价值判断标准,并突出固定资产持有的目的和实物形态的特征.3、《小企业会计准则》《小企业会计准则》第二十七条规定:固定资产,是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过1年的有形资产.小企业的固定资产包括:房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等.。

可编辑修改精选全文完整版2021初级会计考试精选练习题（含解析）1、下列属于企业生产车间发生的不符合资本化条件的设备修理费用，应借记的会计科目是（）。

A、管理费用B、营业外支出C、长期待摊费用D、制造费用【答案】A【解析】企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的不可资本化的后续支出，比如，固定资产日常修理费用及其可抵扣的增值税进项税额，借记“管理费用”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。

2、“固定资产清理”账户的借方登记的项目有（）。

A、转入清理的固定资产账面价值B、固定资产处置时的变价收入C、结转的清理净收益D、结转的清理净损失【答案】AC【解析】转入清理的固定资产的账面价值在“固定资产清理”账户的借方核算；固定资产处置时的变价收入在“固定资产清理”账户贷方核算；结转的清理净收益在“固定资产清理”账户的借方核算；结转的清理净损失在“固定资产清理”账户的贷方核算。

3、“固定资产清理”账户的借方登记的项目有（）。

A、转入清理的固定资产账面价值B、固定资产处置时的变价收入C、结转的清理净收益D、结转的清理净损失【答案】AC【解析】转入清理的固定资产的账面价值在“固定资产清理”账户的借方核算；固定资产处置时的变价收入在“固定资产清理”账户贷方核算；结转的清理净收益在“固定资产清理”账户的借方核算；结转的清理净损失在“固定资产清理”账户的贷方核算。

4、下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。

A、固定资产清理过程中，应支付的清理费用B、计提固定资产减值准备C、出售固定资产的价款D、固定资产发生的可资本化的更新改造支出【答案】AC【解析】选项B，借方通过“资产减值损失”科目核算，贷方通过“固定资产减值准备”科目核算；选项D，通过“在建工程”科目核算。

5、下列各项中，属于企业无形资产的有（）。

A、专利权B、商标权C、著作权D、商誉【答案】ABC【解析】无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

固定资产报废会计分录公司内部档案编码：[OPPTR-OPPT28-OPPTL98-OPPNN08]1、对于需要提前报废仍在使用状态的固定资产，说明固定资产没有报废，应该继续提折旧，不做报废处理。

2、对于确实无法使用，需要提前报废的固定资产，未进行变卖，账务处理：（1）从账面转出借：固定资产清理（原值-折旧）借：累计折旧贷：固定资产（2）结转净损失借：营业外支出贷：固定资产清理（原值-折旧）1、报废固定资产从账面转出时，可以设置一张固定资产报废表作为原始凭证，表格没有固定格式，也可以写一份固定资产报废说明作为原始凭证。

2、结转固定资产净损失时，可以不用原始凭证，在记账凭证摘要中写明就可以了。

注：以上仅对于没有计提固定资产减值准备的单位做参考。

如果有计提减值准备的：1、报废时借：固定资产清理累计折旧资产减值损失贷：固定资产2、发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款或现金3、获得清理收入（出售应税固定资产（不动产除外）需要缴纳增值税）借：银行存款或现金贷：固定资产清理应缴税费-应交增值税（销项税额）《增值税问题解答》（国税函【1995】288号）规定：企业出售的已使用过的固定资产如果同时具备如下三个条件的免征增值税：一是属于企业固定资产目录所列货物；二是企业按固定资产管理，并确已使用过；三是售价不超过原值，对不具备规定条件的销售星威，按照财税【2002】029号规定，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，一律按4%的征收率减半征收增值税，并不得抵扣进项税额。

同时也有例外，纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。

4、计算固定清理的净损益，如果为净损失，计入营业外支出，如果为净收益，计入营业外收入。

让我举一个实际的例子,好让你理解一下:A公司2005年5月10日出售不动产办公楼一幢,该办公楼原值500万元,已提折旧50元万元,出售支付清理费用3万元,出售收入600万元存入银行,营业税税率5%(假设不考虑其他税费)A公司财务处理如下:1)办公楼转入清理时借:固定资产清理 4500 000累计折旧 500 000贷:固定资产 5000 0002)支付清理费用时借:固定资产清理 30 000贷:银行存款 30 0003)收到出售收入时借:银行存款 6000 000贷:固定资产清理 6000 0004)计提营业税借:固定资产清理 300 000贷:应交税金－－应交营业 300 000应交营业税=6000 000*5%=300 000(元)5)交纳营业税时借:应交税金－－应交营业税务 300 000贷:银行存款 300 0006)计算并结转固定资产清理净损益时固定资产清理后的净收益=6000 000 -4500 000- 300 000=1170 000(元) 借:固定资产清理 1170 000贷:营业收入 1170 000。

固定资产清理账务处理，附完整会计分录！固定资产清理是指组织对已经报废、丢失、损坏、赔偿、调拨、出售、报废的固定资产进行处置，从而实现固定资产账目的准确反映。

固定资产清理的目的是清理账务，保证财务数据的准确性，确保资产的清理和处置符合法律规定和公司的内部控制要求。

固定资产清理账务处理的基本步骤包括：资产清理的准备工作、资产清理的计提以及相关会计分录的处理。

第一步：资产清理的准备工作1.首先需要对资产进行分类，按照资产的种类、规模和价值进行分类。

常见的固定资产包括土地、房屋、机器设备、运输工具等。

2.对于需要清理的固定资产，需要进行资产清查。

清查时需要详细记录资产的名称、编号、型号、数量、使用状况等信息，并与实际情况进行核对。

第二步：资产清理的计提1.对于报废的固定资产，需要计提报废损失。

报废损失的计提可以按照资产的残值或者交易价值进行计提。

-如果按照资产的残值计提，则计提金额等于固定资产原值减去残值。

-如果按照交易价值计提，则计提金额等于固定资产原值减去交易价值。

2.对于丢失、损坏的固定资产，需要计提资产处置损失。

资产处置损失的计提可以按照资产的残值或者交易价值进行计提。

-如果按照资产的残值计提，则计提金额等于固定资产原值减去残值。

-如果按照交易价值计提，则计提金额等于固定资产原值减去交易价值。

3.对于赔偿的固定资产，需要计提补偿收入。

补偿收入的计提可以按照赔偿金额进行计提。

第三步：相关会计分录的处理1.对于报废的固定资产：借：报废损失贷：固定资产原值、累计折旧、资产清理差异等科目2.对于丢失、损坏的固定资产：借：资产处置损失贷：固定资产原值、累计折旧等科目3.对于赔偿的固定资产：借：资产清理差异贷：补偿收入4.对于调拨的固定资产：借：固定资产清理差异贷：固定资产原值、累计折旧等科目5.对于出售的固定资产：借：固定资产清理差异贷：固定资产原值、累计折旧、固定资产减值准备等科目以上是固定资产清理账务处理的基本步骤和相关会计分录。

2021年审计师(初级、中级)考试会计分录整理2021年审计师（初级、中级）考试会计分录整理一、流动资产一）交易性金融资产1．取得借：交易性金融资产——成本（公允价值）④投资收益（交易费用）②应收股利（已宣告但未领取的债券利息）或应收利息（已宣告但未发放的现金股利）③贷：其他货币资金——存出投资款①2．持有期间收到的股利、利息宣告发放或确认的借：应收股利或应收利息贷：投资收益收到宣告发放的借：银行存款贷：应收股利或应收利息3．期末计价公允价值高于账面价值借：交易性金融资产——公允价值变动（差额）贷：公允价值变动损益（差额）公允价值低于账面价值借：公道价值更改损益（差额）贷：交易性金融资产——公允价值变动（差额）4．出售借：银行存款等（收到的价款）①借或贷：交易性金融资产——公道价值更改（与余额方向相反）③借或贷：投资收益（差额）④贷：交易性金融资产——成本②二）应收单子1．取得借：应收票据贷：主业务务支出应交税费等2．到期借：银行存款（债务人支付）或应收账款（债务人无力支付）贷：应收单子3．贴现转移借：银行存款（贴现所得额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（票面金额）保存借：银行存款（贴现所得额）财务费用（贴现息）贷：短期借款（票面金额）无力支付，终止确认借：应收账款贷：银行存款无力支付，未终止确认（同时）借：短期借款贷：银行存款（三）应收账款发生时借：应收账款贷：主业务务支出应交税费等收到时借：银行存款②财务费用（现金折扣）③贷：应收账款①四）坏账首次计提坏账准备借：信用减值损失——计提的坏账准备（预估的坏账损失）贷：坏账准备借：应收账款贷：应收单子确认并转销坏账借：坏账准备贷：应收账款收回转销坏账（同时）借：应收账款借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款补提借：信用减值损失——计提的坏账准备（预估的坏账损失）贷：坏账准备冲减借：坏账准备贷：信用减值损失——计提的坏账准备（预估的坏账损失）（五）存货1．取得已到，货色已入库借：原材料或库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等已到，货物未入库借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等未到，货色已入库（月末预估、下月初红冲、抵达后肯定值）借：原材料或库存商品贷：应对账款借：原材料或库存商品贷：应付账款借：原材料或库存商品贷：应付账款2．发出发出原材料借：生产成本（直接用于产品生产）制造费用（生产车间一般耗用）管理费用（管理部门）贷：原材料销售商品借：主营业务成本等贷：库存商品3．期末计价计提借：资产减值损失贷：存货减价准备转回借：存货减价准备贷：资产减值损失销售借：成本费用科目存货减价准备贷：存货相关科目4．清查盘盈——审批前借：原材料或库存商品贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢盘盈——审批后借：待处置惩罚财产损溢——待处置惩罚流动资产损溢贷：办理费用盘亏——审批前借：待处置惩罚财产损溢——待处置惩罚流动资产损溢贷：原材料或库存商品盘亏——审批后借：营业外支出或管理费用贷：原材料或库存商品二、非流动资产一）固定资产1．取得不需安装借：固定资产（买价+相关税费）应交税费——应交增值税（进项税）PS.增值税进项税不属于固定资产成本，下同贷：银行存款等需装置：①购入时借：在建工程（买价+相关税费）应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款等需装置：②发生的装置本钱借：在建工程贷：银行存款等需装置：③装置工程完工后（转固）借：固定资产贷：在建工程2．后续支出修理：费用化改扩建：资本化备注：装修属于“资本化”，在“固定资产装修”明细科目核算，单独提折旧3．减值（不允许减值转回）当“账面价值”>“可收回金额”时：借：资产减值损失贷：固定资产减值准备4．处置出售：①注销固定资产账面价值借：固定资产清算累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产出售：②发生清算费用借：固定资产清理贷：银行存款等出售：③实践收取价款借：银行存款等贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）出售：④处置损失（“资产处置损益”科目）借：资产处置损益贷：固定资产清理出售：⑤处置收益（“资产处置损益”科目）借：固定资产清理贷：资产处置损益5．报废与损毁出售：①处置损益，营业外收入或营业外支出②没有税③取得保险公司赔款：其他应收款6．清查盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调解盘亏：①冲销借：待处理财产损益累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产盘亏：②审批后借：营业外支出——盘亏损失贷：待处置惩罚财产损益二）无形资产1．取得购入借：无形资产贷：银行存款等承受投资借：无形资产贷：实收本钱资本公积自行研发：①研究（费用化）发生付出时借：研发付出——费用化付出贷：有关科目期末结转时借：管理费用贷：研发支出——费用化支出自行研发：②开发（资本化）发生付出时借：研发支出——资本化支出贷：有关科目期末结转时借：无形资产贷：研发支出——资本化支出2．摊销借：制造费用/管理费用/其他业务成本等贷：累计摊销3．减值借：资产减值损失贷：无形资产减值准备4．处置出售借：银行存款等累计摊销无形资产减值准备借或贷：资产处置损益（盈利计贷方，亏损计借方）贷：无形资产应交税费报废借：银行存款等累计摊销无形资产减值准备（区别于出售，报废视为亏损，计借方）营业外支出贷：无形资产应交税费三）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产1．取得债券借：其他债权投资——成本（面值）借或贷：其他债权投资——利息调解（“溢价+交易费用”计借方或“折价-交易费用”计贷方）贷：银行存款等（实际支付全部价款）股票借：其他权益工具投资——成本（公允价值+交易费用）应收股利（已宣告尚未发放现金股利）贷：银行存款等（实践支付所有价款）交易费用计入成本，视为“资本化”2．收入已宣布借：银行存款贷：应收股利或应收利息新宣告借：银行存款贷：投资收益3．期末计价借：其他债权投资——公道价值更改其他权益工具投资——公道价值更改贷：其他综合收益公道价值下跌时，上述借贷对换四）债权投资1．取得借：债权投资——成本（面值）应收利息借或贷：债权投资——利息调解贷：银行存款等五）长期股权投资1．取得同一控制下的长期股权投资（投资入账价值>投出资产价值）借：长期股权投资——投资本钱顺序1应收利息（已宣布未发放的现金股利）顺序1贷：银行存款（支付价款）顺序2固定资产清理等（非现金资产的账面价值）顺序2本钱公积——本钱（股本）溢价（倒挤）顺序3统一掌握下的长期股权投资（投资入账价值<投出资产价值）借：长期股权投资应收利息本钱公积——本钱溢价顺序1盈余公积顺序2利润分配——未分配利润顺序3贷：银行存款固定资产清理等非统一掌握下的长期股权投资借：长期股权投资——投资成本应收利息（已宣告未发放的现金股利）借或贷：资产处置损益贷：固定资产清理等（账面价值）应交税费——应缴增值税（销项税额）银行存款非企业合并取得的长期股权投资借：长期股权投资（购买价款+相关税费）应收利息贷：银行存款2．确认权益法：收益借：长期股权投资——损益调解贷：投资收益权益法：亏损借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整权益法：宣告分派现金股利调整借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整权益法：其他权益变动调整借：长期股权投资——其他综合收益贷：其他综合收益3．减值借：资产减值损失贷：长期股权资产减值准备三、负债一）短期借款借入时借：银行存款贷：短期借款预提利息时借：财务费用贷：应付利息预付利息时借：应对利息财务费用贷：银行存款归还短期借款时借：短期借款贷：银行存款二）应付票据开具借：原材料、材料采购、库存商品（或应付账款）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据到期：付款借：应付票据贷：银行存款到期：有力付款借：应付票据贷：应付账款（商业存兑汇票）短期借款（银行承兑汇票）三）应对账款发生时借：有关科目贷：应对账款财务费用（获得现金折扣冲减财务费用）有力支付借：应对账款贷：业务外支出四）其他应付款发生时借：有关科目贷：其他应付款偿还时借：其他应付款贷：银行存款五）应付职工薪酬分配时借：生产成本、制造费用、劳务成本（生产部门人员工资）办理费用（办理部门人员工资）贩卖费用（贩卖人员工资）在建工程（在建工程负担的职工薪酬）研发付出（研发付出承当的职工薪酬）贷：应付职工薪酬——工资应对职工薪酬——职工福利应对职工薪酬——医疗保险支付时借：应付职工薪酬——工资应付职工薪酬——职工福利应付职工薪酬——医疗保险贷：银行存款其他应对款（代垫）其他应付款（代扣）应交税费——应交个人所得税六）应交税费购进货物时借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等贩卖时借：银行存款等贷：应交税费——应交增值税（销项税额）主营业务收入等视同贩卖时借：在建工程等贷：应交税费——应交增值税（销项税额）库存商品等交纳本期应交增值税借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款税金及附加借：税金及附加贷：应交税费税金及附加：印花税借：税金及附加贷：银行存款税金及附加：耕地占用税借：在建工程贷：银行存款七）长期借款取得借：银行存款长期借款——利息调解（折价、溢价、交易费用）贷：长期借款——本金账务处置惩罚借：在建工程（资本化）制造费用（资本化）研发支出（资本化）财务费用（费用化）贷：应付利息长期借款——利息调解（差额）偿还借：长期借款——本金贷：银行存款借：在建工程/制造费用/财务费用等贷：长期借款——利息调解八）应对债券账务处置惩罚借：银行存款应付债券——利息调整（折价）贷：长期借款——面值应付债券——利息调整（溢价）利息调整摊销：一次还本付息（利息：非流动负债）借：在建工程、财务费用、研发支出（实际利息）借或贷：应对债券——利息调解（倒挤）贷：应付债券——应付利息（票面利息）利息调整摊销：分期付息、一次还本（利息：流动负债）借：在建工程、财务费用、研发支出（实际利息）借或贷：应对债券——利息调解（溢价摊销在借方，折价摊销在贷方）贷：应付债券——应付利息（票面利息）还本付息借：应对债券（面值）应对债券——应计利息/应对利息贷：银行存款九）长期应对款账务处理借：银行存款应付债券——利息调整（折价）贷：长期借款——面值应对债券——利息调解（溢价）四、所有者权益一）实收本钱非股份制企业借：库存现金/银行存款原材料/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收本钱资本公积——资本溢价（有限责任公司）股份制企业：借：银行存款等贷：股本本钱公积——股本溢价股份制企业：股利借：利润分配等贷：股本资本公积——股本溢价股份制企业：可转债借：应付债券——可转换公司债券其他权益工具贷：股本库存现金/银行存款等资本公积——股本溢价二）本钱溢价（或股本溢价）接受投资借：银行存款等贷：实收本钱资本公积——资本溢价或股本溢价同一控制下控股合并形成的长期股权投资借：长期股权投资（最终控制方，账面价值份额）应收利息（股利）（已宣告尚未发放的现金股利）本钱公积——本钱溢价或股本溢价（借差）冲减顺序1盈余公积冲减顺序2利润分配——未分配利润冲减顺序3贷：资产或欠债科目（合并支付对价的账面机制）资本公积——资本溢价或股本溢价（贷差）（三）留存收益提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积盈余公积——随便盈余公积盈余公积补亏借：盈余公积——法定盈余公积盈余公积——任意盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏盈余公积转增本钱借：盈余公积——法定盈余公积盈余公积——随便盈余公积贷：实收资本或实收股本五、利润总额一）主业务务主业务务支出借：银行存款/应收票据/应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税）主业务务本钱借：主营业务成本贷：库存商品二）税金及附加借：税金及附加贷：应交税费三）资产减值损失金融资产借：信用减值损失贷：坏账准备等其他资产借：资产减值损失贷：存货跌价准备/固定资产减值准备/长期股权投资减值准备/在建工程减值准备/工程物资减值准备无形资产减值准备四）公允价值变动损益公道价值>账面价值借：交易性金融资产——公允价值变动投资性房地产——公允价值变动贷：公道价值更改损益公允价值<账面价值借：公道价值更改损益贷：交易性金融资产——公允价值变动投资性房地产——公允价值变动五）投资收益借：有关科目贷：投资收益六）营业外业务外支出借：有关科目贷：业务外支出业务外付出借：业务外付出。