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第九章绩效审计

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绩效审计

绩效审计
1.财政性资金（或称公共资金）支出。其主要形式有：
(1)行政事业单位的经费支出。行政单位涉及各级政府部门、人大、政协、以及由国家财政提供工作经费党 派机关和部分社会团体；事业单位包括文化教育、科研卫生、社会福利及其它社会公共事业部门。
(2)国家投资建设项目。主要是指由财政性资金（财政拨款或财政融资）投资的各种建设项目。有些项目并 不全部是由国有资金投入的，但只要是属于政府审计管辖范围内的投资项目都可以进行绩效审计。
(3)其他各种专项公共资金的使用。专项资金是指财政预算安排的或有关部门、单位依法自行组织的，具有 特定用途的财政性资金。比如行政事业专项资金、社会保障基金、农业专项资金、环境保护专项资金等。 (4)国 际金融组织和外国政府援助、贷款项目。
2.国有及国有资产占控股或主导地位的企业和金融机构。对国有大中型企业的经济效益审计是我国经济效益 审计工作开展得比较早的领域。
谢谢观看
(2)关键工作是建立具体审计目标和绩效标准。对于总体审计目标即经济性、效率性和效果性要进行分解， 把它们化成一个个具体的分目标。建立绩效标准是关键，也是一个难点。审计目标和绩效标准都应该具体、明确， 具有较强的可操作性。
实施阶段
实施阶段可以分为三个步骤，即收集审计证据、分析评估审计证据并得出审计结论、找出需要改进的地方并 初步形成审计建议。三个步骤的划分并不是绝对的，比如在分析证据时发现证据不够充分，就需要再回去补充收 集证据，或者在考虑形成审计建议时发现证据不足或分析不当，也需要再回头重做。
目标
目标
审计目标是审计活动的既定方向和要达到的预定结果，也是审计理论审计实践的桥梁。审计目标是审计与外 部环境的纽带，它直接反映社会环境的需求，影响和制约审计的外部环境的变化，会对审计目标提出调整要求， 进而引起审计实践的变革。同时，审计目标对审计人员的审计责任也有直接影响，有什么样的审计目标就有什么 样的审计责任。

第九章绩效审计

第九章绩效审计

第九章绩效审计哎呀，一说到绩效审计，我这脑子里就像过电影似的，想起了好多事儿。

先来说说啥是绩效审计吧。

绩效审计啊，简单来讲，就是看看一个单位或者一个项目，是不是把钱花得值，工作干得好不好。

比如说，学校盖了一栋新教学楼，这不仅要关心钱花了多少，还要看看这楼盖得质量咋样，使用效果好不好，是不是真的满足了学生和老师的需求。

我记得有一次，我们去考察一个城市的公共交通系统。

这可不是简单地坐坐公交车、看看地铁线路图就行。

我们得深入了解每一条线路的客流量、运营成本、车辆的维护情况，甚至还要去问问乘客的感受。

有个大妈就跟我们抱怨说，她每天等车的时间太长了，而且车上人多得要命，都快挤成肉饼啦！这就是很直观的绩效问题嘛。

那绩效审计具体审些啥呢？首先得看看目标有没有达成。

比如说，一个扶贫项目，原本计划要帮助多少户贫困家庭脱贫，最后到底实现了没有。

然后呢，要瞅瞅资源利用得合不合理。

就像一家企业，买了一堆先进设备，结果大部分时间都闲置在那儿，这不就是浪费资源嘛。

再给您讲讲绩效审计的方法。

有对比分析法，拿这个单位和同行业的其他单位比比，看看是领先还是落后。

还有成本效益分析法，算算投入的成本和得到的效益，是不是划得来。

咱们回到开头说的那个公共交通系统的例子。

我们审计人员就像侦探一样，到处收集证据。

去公交公司查财务报表，看运营成本是不是太高；去车站数人数，计算客流量；还得和司机、售票员聊天，了解工作中的困难。

最后综合各种信息，给出一个客观的评价和建议。

绩效审计可重要啦！它能帮助政府、企业啥的提高管理水平，少花冤枉钱，多办实在事儿。

要是没有绩效审计，说不定有些项目就会乱花钱，最后啥效果也没有。

不过，绩效审计也不是那么好做的。

有时候数据不好收集，被审计单位还不配合，那真是让人头疼。

但咱们审计人员可不能退缩，得想方设法把真相挖出来。

就像有一次，我们去审计一个政府部门的信息化项目。

他们一开始不太愿意提供详细的数据，说这是机密。

我们就耐心地跟他们解释，审计不是来找麻烦的，是为了帮助他们改进工作。

绩效管理第九章政府绩效管理评述

绩效管理第九章政府绩效管理评述
• 领导干部社会化评价在市级部门和下属县（市、区）两个层面进行。在市本级，49个市级部 门的市管领导干部列入评价对象；在6个下属县（市、区），四套班子成员和法、检两长列入 评价对象。为增强可比性，还将评价对象进行了分类处理。对49个市级部门分成综合经济、 公共事务、执法监督和其它服务4个大类，正职和副职分别排名；县（市、区）以各自班子为 单位进行排名。
2
知识结构图
3
情景实例
S市的“民评官”活动
• S市是东部沿海的一个地级市，2013年S市积极借鉴其它地市干部考核评价工作经验，在全市 范围内启动实施领导干部社会化评价工作。成立市领导干部社会化评价工作领导小组，由市委 书记、市长任组长，市委常委、宣传部长，市委常委、纪委书记，市委常委、组织部长担任副 组长，成员单位有市委办公室、市政府办公室、市纪委、市委组织部、市委宣传部、市统计局 等有关部门负责人组成。领导小组下设办公室（设在市委组织部），具体负责社会化评价组织 工作。
• 公共项目绩效管理概要 • 公共项目立项管理 • 招标、投标与评标 • 项目执行管理 • 后绩效评价
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一、公共项目绩效管理概要
政府公共项目 • 定义：政府公共项目是政府部门基于特定公共目标而设立，要求利用限定的公共资源，按照预
设的质量标准，在特定时间内完成的专项建设或服务活动。 • 主体：政府一级预算单位（如科技部），以及承担项目的二级预算单位（如科技部农村社会发
• 以“电子政务”为核心，建立公开、全面、真实、及时的政府绩效信息发布和反馈系 统；以结果为导向，在绩效科学测量和客观评估的基础上，建立健全政府绩效预算控 制和审计监督系统；
• 以制度化、规范化、弹性化和简单化为基本原则，通过持续不断的组织变革和创新， 建立健全政府绩效契约化管理规范、畅通灵敏的绩效监控申诉网络和快速高效的运作 流程系统；

绩效审计的主要内容

绩效审计的主要内容

绩效审计的主要内容绩效审计是一种对组织的绩效和业务过程进行评估和验证的方法。

其主要内容包括以下几个方面：1. 目标与指标的设定：绩效审计的第一步是确定组织的绩效目标和相关的指标。

这些目标和指标应该与组织的战略和运营目标相一致，并能够量化和衡量组织的绩效水平。

目标与指标的设定：绩效审计的第一步是确定组织的绩效目标和相关的指标。

这些目标和指标应该与组织的战略和运营目标相一致，并能够量化和衡量组织的绩效水平。

2. 数据收集与分析：绩效审计需要收集与绩效相关的数据，并进行分析和解释。

这包括定期收集与绩效指标相关的数据、参与者的反馈和其他相关信息。

通过对数据进行分析，可以了解绩效的现状、趋势和影响因素。

数据收集与分析：绩效审计需要收集与绩效相关的数据，并进行分析和解释。

这包括定期收集与绩效指标相关的数据、参与者的反馈和其他相关信息。

通过对数据进行分析，可以了解绩效的现状、趋势和影响因素。

3. 审计过程与方法：绩效审计需要制定审计过程和方法，以确保审计的准确性和有效性。

这包括确定适当的样本量和抽样方法、制定数据收集工具和问卷、进行现场访谈和观察等。

审计过程与方法：绩效审计需要制定审计过程和方法，以确保审计的准确性和有效性。

这包括确定适当的样本量和抽样方法、制定数据收集工具和问卷、进行现场访谈和观察等。

4. 审计结果与发现：绩效审计的结果应该被准确地记录和报告。

这包括总结绩效的评估结果、提出问题和风险、发现绩效改进的机会以及提出建议和推荐措施等。

审计结果与发现：绩效审计的结果应该被准确地记录和报告。

这包括总结绩效的评估结果、提出问题和风险、发现绩效改进的机会以及提出建议和推荐措施等。

5. 沟通与反馈：绩效审计的结果需要及时地与组织的相关人员进行沟通和反馈。

这包括向管理层和关键利益相关者提供审计报告和发现的详细说明，以促进绩效改进和决策制定的过程。

沟通与反馈：绩效审计的结果需要及时地与组织的相关人员进行沟通和反馈。

绩效审计知识点总结

绩效审计知识点总结

绩效审计知识点总结一、绩效审计概念与特点1. 绩效审计的概念绩效审计是指对政府、企业或组织的绩效管理和绩效评价体系进行全面、系统和持续的评估和审计。

其目的是评价绩效管理的有效性、效率和公正性，促进绩效管理和绩效评价体系的改进。

2. 绩效审计的特点（1）面向绩效管理和评价体系（2）全面、系统和持续的评估和审计（3）促进绩效管理和绩效评价体系的改进（4）评价绩效管理的有效性、效率和公正性二、绩效审计的意义与目的1. 绩效审计的意义（1）促进绩效管理体系的完善（2）提高资源配置和使用的效率和效益（3）促进公共治理的透明度和问责制（4）促进政府、企业和组织的发展和改进2. 绩效审计的目的（1）评估绩效管理和绩效评价体系的有效性和效率（2）提出绩效管理和绩效评价体系的改进建议（3）促进绩效管理和绩效评价体系的改进（4）保障绩效管理和绩效评价体系的公正性和公开性三、绩效审计的内容与方法1. 绩效审计的内容（1）绩效目标和指标的设定和执行情况（2）绩效实现情况和效果评价（3）绩效管理和评价机制的规范和有效性（4）绩效奖惩机制的公正性和公开性2. 绩效审计的方法（1）定性和定量分析方法（2）问卷调查和访谈方法（3）综合评价和比较分析方法（4）案例分析和实地考察方法四、绩效审计的程序与技术1. 绩效审计的程序（1）绩效目标和指标的设定和执行情况的调查（2）绩效实现情况和效果评价的分析（3）绩效管理和评价机制的规范和有效性的评估（4）绩效奖惩机制的公正性和公开性的审查2. 绩效审计的技术（1）数据分析和管理技术（2）信息系统和网络技术（3）统计分析和模型建立技术（4）报告撰写和表达技术五、绩效审计的应用与发展1. 绩效审计的应用（1）在政府部门的绩效管理和评价中的应用（2）在企业和组织的绩效管理和评价中的应用（3）在公共服务和社会治理中的应用（4）在金融和财务管理中的应用2. 绩效审计的发展（1）技术和方法的创新和发展（2）政策和制度的完善和推进（3）理论和实践的结合和发展（4）人才和队伍的建设和培养六、绩效审计的国际比较与合作1. 绩效审计的国际比较（1）对绩效管理和评价体系的比较和研究（2）对绩效审计的方法和程序的比较和分析（3）对绩效审计的意义和目的的比较和解读（4）对绩效审计的应用和发展的比较和总结2. 绩效审计的国际合作（1）国际绩效审计组织和机构的合作（2）国际绩效审计项目和课题的合作（3）国际绩效审计培训和交流的合作（4）国际绩效审计研究和出版的合作七、绩效审计的前景与展望1. 绩效审计的前景（1）绩效审计将成为绩效管理和评价的核心环节（2）绩效审计将成为公共管理改革和创新的重要手段（3）绩效审计将成为政府、企业和组织发展的内生动力（4）绩效审计将成为国际合作和交流的重要平台2. 绩效审计的展望（1）绩效审计将成为绩效管理和评价的重要途径（2）绩效审计将成为公共治理的重要手段（3）绩效审计将成为政府、企业和组织发展的新动力（4）绩效审计将成为国际合作和交流的重要平台绩效审计是对政府、企业或组织的绩效管理和绩效评价体系进行全面、系统和持续的评估和审计，其目的是评价绩效管理的有效性、效率和公正性，促进绩效管理和绩效评价体系的改进。

绩效审计(内审版)课件

绩效审计(内审版)课件
根据审计目标和计划，将 审计过程、证据、分析和 结论整理成书面报告。
提出改进建议
针对分析出的管理问题、 流程问题和资源配置问题 ，提出切实可行的改进建 议。
报告报送与跟踪
将审计报告报送至相关领 导和被审计部门，并跟踪 改进建议的执行情况。
03
绩效审计的应用和实践
绩效审计在企业中的应用
评估企业运营效率
特点
以经济性、效率性和效果性为重 点，关注被审计单位经济活动的 效益、效果和效率，通过审计发 现问题并提出改进建议。
绩效审计的目标和原则
目标
通过对被审计单位经济活动的效益性 、效果性和经济性进行检查和评价， 促进被审计单位提高管理水平和经济 效益，同时为组织决策提供依据。
原则
客观公正、全面准确、及时有效、规 范统一。
利用先进的信息技术手段，提高数据采集和处理的效率和 质量。
强化审计结果的应用
通过建立有效的反馈机制，将审计结果应用于组织的管理 和决策中，提高组织的整体绩效。
05
案例分析与实践
企业绩效审计案例分析
案例一
案例二
案例三
案例四
某制造企业生产流程优 化审计
某零售企业库存管理审 计
某科技公司研发项目效 益评估审计
数据采集和处理的难度
随着信息化程度的提高，数据量越来越大，如何 高效地采集和处理数据成为绩效审计的一大挑战 。
审计结果的应用困境
绩效审计结果的应用往往受到组织内部和外部多 种因素的制约，难以发挥应有的作用。
绩效审计的发展趋势和方向
标准化和规范化
未来绩效审计将逐步形成统一的 标准和规范，提高审计的准确性
某环保组织环保项目执行效果 审计
案例三
某学术机构科研项目成果转化 率评估审计

绩效审计的评价标准

绩效审计的评价标准
优化绩效审计的流程和机制
通过优化绩效审计的流程和机制，确保绩效审计工作的科 学性和规范性，提高绩效审计的效率和效果。
提高审计人员的素质和能力
加强审计人员的专业培训
01
提高审计人员的专业知识和技能水平，使其具备从事
绩效审计工作的能力和素质。
建立审计人员的考核机制
02 通过建立考核机制，对审计人员的能力和素质进行评
它旨在发现并报告那些可能影响 组织实现其目标、提高效率和效 果的因素。
绩效审计的目的
提供有关被审计单位 经济性、效率性和效 果性的客观信息。
为决策者提供有关资 源分配和政策制定的 建议。
帮助被审计单位识别 和解决存在的问题， 提高其整体绩效。
绩效审计的重要性
01
02
03
04
有助于提高公共资金的使用效 益和资源配置的合理性。
绩效审计的评价标准
汇报人： 日期:
contents
目录
• 引言 • 绩效审计的评价标准 • 经济性的评价标准 • 效率性的评价标准 • 效果性的评价标准 • 绩效审计的实践与建议
01 引言
绩效审计的定义
01
绩效审计是一种对组织、项目、 政策或活动的经济性、效率性和 效果性进行全面评估的过程。
02Байду номын сангаас
04 效率性的评价标 准
投入产出比的评价
总结词
投入产出比是衡量绩效审计中效率性 的重要指标，是指项目投入与产出之 间的比例关系。
详细描述
通过对投入产出比进行比较分析，可 以判断项目是否实现了预期的效益和 效果。通常情况下，投入产出比越低 ，说明项目的效率越高。
运行效率的评价
总结词
运行效率是指项目实施过程中各项资源的利用程度和生产能力。

绩效审计概述(共 41张PPT)

绩效审计概述(共 41张PPT)
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2、政府绩效审计试点探索阶段(21世纪初～《审计署2006 至2010年审计工作发展规划》发布)
本阶段以深圳和青岛试点探索为代表，许多地方开始 更多地在实践方面尝试探索政府绩效审计。这些探索 一方面从实践上检验并丰富了思想萌芽阶段形成的关 于政府绩效审计的一系列理论研究成果，另一方面为 政府绩效审计在我国的全面推进奠定了坚实的基础。 政府绩效审计的试点探索成效显著。
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• 孟华（2011）指出政府绩效审计日益成为对政府职能运作与项
目管理的经济、效率、效果实施问责，并据此改善政府管理绩 效的重要工具与途径，但是增强政府责任性与改善政府绩效二 者之间存在着明显的差异甚至是矛盾。在这样的背景下，政府 绩效审计目标应该是力求提高政府责任性，而并非兼顾两者。
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• 中国： 三个阶段
– So is what？
20世纪80 年代初～ 2l世纪初
政府绩效审计 思想萌芽阶段
Time
21世纪初（ 2006-2010 年）
试点探索 阶段
2010 年至 今
全面推进 阶段
is changing
smile
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1.政府绩效审计思想萌芽阶段(20世纪80年代 初～2l世纪初)
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3. 新公共管理理论
新公共管理是80 年代以来兴盛于英、美等西方国家 的一种新的公共行政理论和管理模式。它以现代经 济学为理论基础, 主张引入市场机制和私营部门的管 理技术和手段, 以市场为导向进行政府行政管理, 强调 政府绩效, 重视消费者, 鼓励竞争等等。新公共管理实 际上是一种分权化管理, 实行严格的工作责任制, 政府 主管部门为了完成组织战略目标, 对各分权机构制定 绩效标准、设计具体程序和绩效测定方法, 进行绩效 评价。通过绩效评价, 可以控制公共服务社会化不过 于偏离正常轨道。新公共管理理论“政府服务民众, 负责于民众”的思想和进行绩效管理的做法, 为政府 绩效审计提供了理论基础和实施的可行性。

第九章绩效审计

第九章绩效审计
因此, 只对其当期进行审计，有时是很难 全面评价其绩效的。需要进行追踪审计，以 全面综合的评价项目的绩效。
（五）审计标准的多样性。
政府绩效审计往往缺乏明确的法律制度或 指标作为评价的标准。各级政府和公共机构 的业务活动的绩效既要考虑经济效益，又要 考虑社会效益。
因此，衡量其绩效的标准既有经济指标， 又有非经济指标。衡量经济效益可以采用定 量指标，而社会效益一般很难量化，没有一 个清晰可计量的标准，需要采用定性的指标 来衡量。
信息，看其是否符合特定法令的要求。综合审计的范围极 广，它可以对资财、人力和物力资源的管理情况进行检查 和报告，也可以检查重要的管理活动，评定有关的制度和 控制的适当性，最终确保经济性、效率性和效果性的实现。

第一节 政府绩效审计的涵义及特点
4.我们的定义： 政府绩效审计是政府审计机关以提高绩效为目的，按照
第一节 政府绩效审计的涵义及特点
经济性（Economy）是指以最低的资源耗费获得一
定数量和质量的产出，也就是节约程度； 经济性主要侧重于投入方面，要注意节约支出 效率性（Efficiency）是指从对一个部门或一个项目的资
源投入中，力争取得最大的产出，或确保以最小的资源投 入取得一定数量的产出； 效率性主要指投入与产出的关系，即是否以最小的投入 取得一定的产出，或者以一定的投入取得最大的产出 效果性（Effectiveness ）是指确保一定的运营活动正在 实现预期的效果，或项目结果多大程度上达到了预期目标。 效果性是对经济活动的产出结果与预期目标的比较
评估，或对有关最佳实务的综合信息或某一深层次问题进
行的评估。绩效审计还要为负责监督和采取纠正措施的有
关各方在改进项目运营和决策以及加强公共责任方面提供 信息。

绩效审计_精品文档

绩效审计_精品文档

绩效审计绩效审计与绩效评价关系联系：首先，两者评价目标相同，都是对组织(或项目)经营管理活动的经济性、效率性和效果性进行评价，并提出改进建议，以更好地实现组织目标，增加组织价值。

其次，两者使用相同的工具，如数量统计分析工具等对绩效进行评估分析。

再次，两者的工作结果可以相互提供依据，绩效审计要对绩效进行评价分析，相关主管部门或组织内部为开展绩效评价制定的制度和标准，可以作为内部审计机构开展绩效审计的重要参考，其所包含的评价标准、指标体系和标准分值等同样可以运用于绩效审计的评价与判断，而绩效审计的结论则可以为绩效评价提供依据。

区别在于，第一，双方的评价主体不同，绩效审计由专门的内部审计机构和人员实施，而在一般情况下，绩效评价的执行主体则是组织的管理者、内部成立的跨部门的机构或者外部聘请的独立第三方。

第二，两者的性质不同，绩效审计是由相对独立的审计机构和人员实施的确认和咨询活动，侧重履行监督职能。

而绩效评价是相关主管部门或组织内部对组织经济活动的评价和检查，侧重履行评价职能，第三，两者程序不同，绩效审计依照审计程序并采用一些专门的审计技术方法，在确定经营管理活动真实、合法的基础上，发现和反映影响绩效的问题，而绩效评价则是依照绩效评估程序，评价的基础数据主要依据被评价单位的会计决算及财务报告等资料。

第四，两者的范围不同，绩效评价是对评价对象的整体绩效水平做出的综合评价，而绩效审计往往是针对某一领域、环节或项目开展的专项审计，重点更加突出，针对性强。

实施绩效审计的前提条件一是要落实财政资金的真实、合法性。

这是开展财政绩效审计的根本，也是最重要的前提。

财政绩效审计不要理解为一个独立、孤立的审计事项，只有在落实财政资金真实、合法性的基础上，开展财政绩效审计才有实际意义。

核实财政资金真实、合法性过程中，重点要摸清财政资金的来源及构成，掌握审计覆盖期间内形成的真实财力，只有在核实财力真实合法的基础上，才能更好地对财力资金下一步的管理、分配、使用等环节开展财政绩效审计。

绩效审计理论与实务

绩效审计理论与实务

绩效审计理论与实务绩效审计是指对一个组织或个人的绩效进行全面的、系统的评估，以确定其是否达到既定的目标和标准。

本文将介绍绩效审计的理论和实务，包括绩效审计的定义、目的、原则、方法和步骤等内容。

一、绩效审计的定义绩效审计是一种评估和监督组织或个人绩效的方法，通过收集、分析和评估绩效数据，确定其是否符合既定的目标和标准，从而为决策者提供有关绩效改进的建议和指导。

二、绩效审计的目的绩效审计的目的主要包括以下几个方面：1.评估绩效达成情况：通过绩效审计，可以评估组织或个人的绩效是否达到了预期的目标和标准。

2.发现问题和改进机会：绩效审计可以发现组织或个人绩效中存在的问题和改进机会，为绩效改进提供依据和方向。

3.监督和控制绩效执行：绩效审计可以监督和控制组织或个人在绩效执行过程中的行为和决策，确保其符合相关要求和规定。

三、绩效审计的原则绩效审计应遵循以下原则：1.公正性：绩效审计应公正、客观地评估绩效，不受干扰和偏见的影响。

2.透明性：绩效审计应透明，公开审计过程和结果，保证信息的真实性和可信度。

3.综合性：绩效审计应综合考虑多方面的绩效指标和评估因素，全面评估绩效的达成情况。

4.可比性：绩效审计应具有可比性，能够对不同组织或个人的绩效进行比较和评估。

四、绩效审计的方法绩效审计可以采用以下几种方法：1.定性评估：根据绩效目标和标准，采取问卷调查、访谈等方法，对组织或个人的绩效进行定性评估。

2.定量评估：通过收集和分析绩效数据，计算绩效指标，对组织或个人的绩效进行定量评估。

3.案例分析：选取一些具有代表性的案例，对其绩效进行深入分析和评估。

4.对比分析：对不同组织或个人的绩效进行对比，找出差异和改进空间。

五、绩效审计的步骤绩效审计的步骤主要包括以下几个方面：1.明确审计目标和标准：确定绩效审计的目标和标准，明确审计的范围和要求。

2.收集绩效数据：收集组织或个人的绩效数据，包括定性数据和定量数据。

3.分析绩效数据：对绩效数据进行分析和统计，计算绩效指标，评估绩效的达成情况。

绩效审计(第2版)-教学大纲

绩效审计(第2版)-教学大纲

《绩效审计（第2版）》教学大纲编写人：陈希晖Ⅰ课程性质与课程目标一、课程性质和特点《绩效审计》是审计学科体系的重要组成部分，是审计学科区别于会计学科的重要特征，是现代审计的主要标志和重要组成部分，它在审计的目的、职能、内容、方法等方面都突破了传统的财政财务审计的范畴。

本课程主要包括绩效审计的理论与实践部分,前者主要解决绩效审计是什么,绩效审计审什么,绩效审计怎么审的基本理论问题,后者关注绩效审计的实施包括绩效审计的项目选择、准备，三种类型的绩效审计业务的实施以及绩效审计对合规的考虑等。

该课程的主要特征：一是课程将绩效审计定位为绩效信息鉴证、绩效水平评价和绩效差异分析，具有前瞻性。

二是课程可以适用于审计机关开展的绩效审计，也可以适用于内部审计部门开展的绩效审计，具有普适性。

二、课程目标课程设置的目标是使得考生能够：掌握绩效审计的基本理论和方法，为实施绩效审计工作提供知识储备；绩效审计是一种专家行为，通过学习，可以培养学生的绩效思维，提高学生界定问题、分析问题、解决问题的能力。

三、与相关课程的联系与区别学习本课程应具备的知识基础：审计学原理、财务会计和财务审计、管理会计和财务管理、应用数学和统计学、宏观经济学和微观经济学、内部控制学和风险管理、企业管理和项目管理、公共经济和管理等课程。

该课程与相关课程的区别：财务审计和绩效审计是审计人员的两大业务类型，绩效审计的目的是促进提高绩效，降低风险；而财务审计主要是查错防弊；绩效审计的评价标准具有多样性和协商性，财务审计的评价标准主要是会计准则；绩效审计的取证方法具有灵活性和开放性，财务审计取证方法比较严格，因此两门课程在审计目的、取证、标准与审计评价方面差异很大。

四、课程的重点和难点本课程的重点包括绩效审计的基本概念框架和绩效审计三种业务；难点主要包括绩效审计的两种定位等。

Ⅱ考核目标本大纲在考核目标中，按照识记、领会、简单应用三个层次规定其应达到的能力层次要求。

(研究生)绩效审计ppt教学课件(完整版)

(研究生)绩效审计ppt教学课件(完整版)

二、绩效审计在绩效管理中的定位
（一）绩效审计作为绩效监测的组成要素，以鉴证 绩效信息的真实性 绩效信息会失真 绩效信息审计是治理绩效信息失真的机制之一 应用前提：符合成本（治理成本）效益（治理效
果）原则 鉴证条件：
◦ 绩效信息是否存在既定标准，即是否存在审计标准； ◦ 绩效信息是否存在记录，即是否存在审计载体。
（二）绩效审计作为特殊的绩效评估机制，以评价 绩效目标实现程度
1.绩效评估目的、内容及主体
基于绩效 问责的绩 效评估
基于绩效 差异改进 的绩效评 估
目的
搞清楚绩效主 体的绩效责任 或经管责任履 行情况
内容
绩效目标完成情况及预 算资源使用情况
主体 外部单位
及时找出绩效 聚焦于绩效不好的领域， 绩效责任
二、与国际接轨探索阶段 （21世纪初至《审计署2006至2010 年审计工作发展规划》发布）
三、全面推进阶段 （《审计署2006至2010年审计工作 发展规划》发布至《审计署2008至 2012年审计工作发展规划》发布）
●第三节 绩效审计基本框架及绩效审计定位
一、绩效审计基本框架
绩效 计划
绩效成 果应用
就政府绩效审计来说，经济环境是指对政府绩效审计产生影响的经济发 展水平、经济规模、经济体制等。
就政府绩效审计而言，政治环境是指在一定的社会政治制度下形成的对 政府绩效审计产生影响的政治体制、预算管理体制等制度条件。
●第二节 我国绩效审计的产生和发展
一、独立探索阶段 （20世纪80年代初至21世纪初）
第一节 国外绩效审计的产生和发展
20世纪40年代以前： 以财务审计为中心的阶段
20世纪40年代至70年代： 以绩效审计为中心向以财务 审计为中心的转型阶段

绩效审计精讲课件PPT

绩效审计精讲课件PPT
– 经济性是指组织经营管理过程中获得一定数量和质 量的产品或者服务及其他成果时所耗费的资源最少 （支出是否节约）；
– 效率性是指组织经营管理过程中投入资源与产出成 果之间的对比关系（是否讲究效率）；
– 效果性是指组织经营管理目标的实现程度（是否达 到目标）。
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中国内部审计协会关于绩效审计的范围
• 组织的全部经营管理活动 • 部分经营管理活动 • 特定项目 • 特定业务
• “做深”，持续开展，深化实践，提炼总结完善操作 指南
• “拓宽”，业务类型、实施主体、各类审计中进行拓 宽
实际做法或环境的描述。 – 效果即条件与标准之间的差距。审计人员需
要识别这种差距对组织或其客户的影响。 –原因是关于当前现状为什么和如何发生的陈
述，是绩效未达到预期目标的理由。
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绩效审计发现的描述方式
描述方式 1 2 3
4
包含的要素
举例
现状
2005 年人均成本为 67800 元
标准、现状
2005 年人均成本为 67800 元，可比标准为 52000 元
• 效果即被审计单位实现目标的情况。
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政府审计者的定义
• 最高审计机关国际组织：在考虑应有的经济性的情况下，对政府 活动、项目或组织的效率性和效果性进行的独立检查，其目标是
实现改进。
• 美国政府审计机关：绩效审计是对照客观标准或最佳实务及其他 信息，对政府项目的绩效和管理进行独立的评价，以促进改善政 府项目的经营，为负责监督或采取纠正措施的有关各方制定决策
德国审计机关绩效审计关注点
• 在实际工作中，经济性、效率和效益三者之间并没有明确的界限 区分，通常将这几个方面综合起来进行考虑。
• 相对于政府行政部门年度预算执行过程中资金使用的中间环节， 审计机关更重点关注其结果，看是否达到了应有的效果，投入和 产出是否成正比。例如：议会批准了警察局的年度预算，审计院 不关注警察局购置了什么设备和如何使用资金，主要关注的是社 会效益，看社会犯罪率是否降低，案件的破案率是否提高。又如： 某城市消防队的年度预算主要用于森林、城市消防，对如何使用 预算资金，消防队有自由度。但审计部门更多关注的是消防设备 是否完整有效，对火灾突发事件是否能及时有效地处理。再如对 卫生局、医院的效益审计，可对其服务质量进行检测。

绩效审计精讲课件PPT

绩效审计精讲课件PPT

高质量审计项目的特征
1．审计事项是重要、有价值的； 2．审计评价和判断是客观公正的，审计结论是可靠的； 3．审计计划与执行的范围是完整的； 4．审计建议是切实可行的； 5．审计报告是及时的，所提供的信息具有时效性； 6．审计报告的表达是清晰的、逻辑性强、有说服力的； 7．审计的组织和开展是有效率的； 8．审计达到了预期的效果，产生了预期的影响。 简单说，就是：选择好的项目、好的设计和执行、论证充分的结果、撰写出好的报告
审计项目的选择1
什么可以作为审计项目: 某项资金的管理和使用 某个项目的管理和效果 某项职责的履行情况 某项制度（风险管理或者控制措施）情况
审计项目的选择2
确定可审项目 1.列出审计范围内的所有单位； 2.逐个单位列出其中的活动、项目或机构； 3.按照规模（资金或所服务人数）分层。
审计项目的选择3
台湾地区的绩效审计
台湾地区绩效审计指南中指出： 1.3 绩效审计之执行方法，包括： 1.3.1 「结果导向」之审计方法：系用以评核受查单位施政计划所设定之目标是否业已达成。 1.3.2 「问题导向」之审计方法：系针对已发生之问题或民众关注议题，深入研究并追查其原因。 1.3.3 「系统导向」之审计方法：系针对管理系统（如内部控制制度、绩效管理制度）能否发挥其应有之功能，进行相关之检查及评估。
需要注意的问题
（1）审计方法与审计目标、审计标准的上 （3）考虑利用外部专家工作
编制高质量的审计方案
好的审计方案是审计项目成功的一半，“能够指导审计人员做什么和怎么做” 好的审计方案的标准是: 符合准则要求、审计目标具体明确、审计范围完整明确、审计方法有效可行、分工明确责任到人、设计了充分适当的监控和督导机制、完成工作的步骤设计科学合理、所有可以预见的影响审计实施和得出审计结论的问题都得以充分考虑

深圳经济特区审计监督条例（2024年修订）

深圳经济特区审计监督条例（2024年修订）

深圳经济特区审计监督条例（2024年修订）文章属性•【制定机关】深圳市人大及其常委会•【公布日期】2024.03.07•【字号】深圳市第七届人民代表大会常务委员会公告第138号•【施行日期】2024.05.01•【效力等级】经济特区所在市地方性法规•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文深圳市第七届人民代表大会常务委员会公告第一三八号《深圳经济特区审计监督条例》经深圳市第七届人民代表大会常务委员会第二十七次会议于2024年2月29日修订通过，现予公布，自2024年5月1日起施行。

深圳市人民代表大会常务委员会2024年3月7日深圳经济特区审计监督条例（2001年2月23日深圳市第三届人民代表大会常务委员会第五次会议通过根据2007年5月30日深圳市第四届人民代表大会常务委员会第十二次会议《关于修改〈深圳经济特区审计监督条例〉的决定》第一次修正2014年8月28日深圳市第五届人民代表大会常务委员会第三十一次会议第一次修订根据2018年1月12日深圳市第六届人民代表大会常务委员会第二十二次会议《关于修改〈深圳经济特区审计监督条例〉的决定》第二次修正根据2019年4月24日深圳市第六届人民代表大会常务委员会第三十三次会议《关于修改〈深圳经济特区医疗条例〉等二十七项法规的决定》第三次修正2024年2月29日深圳市第七届人民代表大会常务委员会第二十七次会议第二次修订）目录第一章总则第二章财政审计监督第三章企业事业单位和金融机构审计监督第四章投资项目审计监督第五章社会公益性基金、资金审计监督第六章绩效审计监督第七章内部审计和社会审计监督第八章审计程序第九章审计整改第十章法律责任第十一章附则第一章总则第一条为了加强审计监督，维护财政经济秩序和社会公共利益，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》以及有关法律、行政法规的基本原则，结合深圳经济特区实际，制定本条例。

第二条坚持中国共产党对审计工作的领导，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。

绩效审计概述(PPT 95页)

绩效审计概述(PPT 95页)

西周 五年琱生簋
战国楚 “计官之鉩”玉印
云梦睡虎地秦简 ——《效律》
宋 宣抚处置使司随军审计司印
不同类型审计地位的特殊性
注册会计师审计 内部审计
国家审计
审计发挥作 资本市场（公司治 组织内部事务（内 公共资财领域（国家
用的领域
理）
部管理）
治理）
产生和发展 的基础
审计关系的 形成
基于两权分离形成 的受托责任关系
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如何确定审计 的重点领域
v v v v
重要程度 管理风险 审计后可能产生的影响 审计的可能性
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审计目标
审计目标是一个声明，是声明审计 之后所要达到的一种状态。
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按照实
施先后
顺序划
分为四
个大的
阶段：
立项阶
段、建
设阶段、
竣工阶
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段和运
项目的生命周期及绩效审计评价的内容
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公共投资项目的绩效审计评价具体指标设 计
对于具体评价指标的设计思 路，国外的学者提出了两种 不同的看法：
国家审计
国家审计是由依法设立的专门机构对公共责 任的履行情况进行独立监督的活动。这些公 共责任包括对有关机关、单位和个人使用国 家财政资金、管理和使用国有资产，以及行 使公共权力所形成的责任。
什么是绩效审计
依据有效证据对一项经济活动是 否有效地利用各种资源发表独立 意见的过程。
是否做到了经济、效率、效果 ? 也称三E审计, 绩效审计，花钱

第09章 绩效审计理论

第09章 绩效审计理论

幻灯片1第09章绩效审计理论幻灯片21.1绩效审计的动因●受托责任经历了由受托财务责任向受托管理（经营）责任发展，由程序性受托责任向结果性受托责任发展●为维护公共责任的正常发展，必然会产生对公共责任履约情况进行鉴证的问题，民间审计出现了批判型的“外向型管理审计”●伴随着西欧国家的“新公共管理运动”和美国的“政府再造”，政府审计也开始关注政府行为绩效和结果绩效。

幻灯片31.2绩效审计本质●广义的绩效审计：绩效是指代理人对委托人期望的履行情况，委托人对代理人的全部期望都是绩效的内容。

针对委托人对代理人的全部期望，形成了真实性审计、合规性审计和效益性审计，这种情况下，既定全部期望都是绩效的内容，全部审计都是绩效审计。

●狭义的绩效审计：，绩效审计的核心内容就是对鉴证目标是否达成、资源使用是否有效率的相关信息。

幻灯片41.3绩效审计与其他审计业务之间的关系●相对合规审计而言，绩效审计与受托结果责任相关，绩效审计的既定标准更灵活，更需要专业判断●绩效审计的目标更侧重于对组织目标的实现、资源的利用、组织管理效率额进行鉴证●绩效审计的方法更侧重绩效分析和评价，绩效审计相对合规审计的保证程度一般要低，绩效取证方法则偏向于一些灵活的社会科学研究方法幻灯片5●由于审计源于受托责任，因此所有审计都是责任审计；从内容上来看，经济责任审计中关于责任目标完成情况审计、管理决策和内部控制的审计属于政府或部门绩效审计范畴，但经济责任审计要“由事及人”。

●从立项来看，经济责任审计属于委托立项，项目源于干部管理和监督机关的需求，并为之服务；绩效审计项目属于自行立项的项目，源于审计人员的职业敏感和专业判断。

幻灯片6●广义的绩效审计包括对合规性、经济性、效率性、效果性、环保性和公平性的审计。

资源环境审计主要包括资源利用审计、环境治理审计和生态系统审计。

●环境审计大部分属于合规审计和绩效审计范畴幻灯片71.4绩效审计的目标●绩效审计主要是鉴证目标是否达成、资源使用是否有效率的相关信息，所以，作为问责系统构成部分的绩效审计，其目标是通过基于责任方认定业务和直接报告业务，鉴证代理人目标是否达成、资源使用是否有效率，通过这种信息保障作用，促进代理人改善业绩、提高效率和效果。

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三.绩效审计的理论架构
1.理论基础 ----受托经济责任理论 受托经济责任理论; 1.理论基础 ----受托经济责任理论; 包括:政府的受托责任; 包括:政府的受托责任;经营者的受托责任 ;管理 者的受托责任 2.总体理论框架 2.总体理论框架 (1)审计环境及相关知识 审计环境及相关知识。 (1)审计环境及相关知识。审计环境的内容包括了社 会经济的发展变化、科学技术的创新、 会经济的发展变化、科学技术的创新、政治体制 的变革、人类文明的进步等诸多方面， 的变革、人类文明的进步等诸多方面，相关知识 则主要包括会计、统计、数学、 则主要包括会计、统计、数学、方法论等理论知 识。 绩效审计的基本要素。基本要素主要有七个， (2) 绩效审计的基本要素。基本要素主要有七个， 即审计目标、审计概念、审计范围、审计职能、 即审计目标、审计概念、审计范围、审计职能、 审计程序、审计方法和审计报告。 审计程序、审计方法和审计报告。
美国
1972年 年
荷兰
1976年 年
荷兰议会通过法令授权荷兰审计院开展绩效审计
西方主要国家绩效审计形成时间一览表（ 西方主要国家绩效审计形成时间一览表（续）
国家 加拿大 时间 1977年 年 法律 新《审计法》 审计法》 颁布 内容 明确授予加拿大审计长公署对政府各 项开支及项目的经济性，效率性和效 项开支及项目的经济性， 果性进行审计
新西兰
1977年 年
《公共财政法》颁布 建立独立的审计机构 审计署，同 建立独立的审计机构----审计署 审计署， 公共财政法》 时规定“授 审计法》 明确规定澳大利亚审计署能够对政府 部门和政府所属机构进行效益审计 明确规定， 明确规定，主计审计长有权对政府部 门和公共机构进行绩效审计， 门和公共机构进行绩效审计，但不能 审计国有企业和地方政府。 审计国有企业和地方政府。
4.改变组织结构 强化和明确政府职责; 改变组织结构,强化和明确政府职责 改变组织结构 强化和明确政府职责 5.增强政府的管理和服务意识 重塑政府与社会的关 增强政府的管理和服务意识,重塑政府与社会的关 增强政府的管理和服务意识 系. 归结为:对绩效的关注 对绩效的关注;对责任的关注 归结为 对绩效的关注 对责任的关注 前三个特征的核心内容是对绩效的关注； 前三个特征的核心内容是对绩效的关注；第一个 特征强调重视项目，结果和绩效，而战略管理，目 特征强调重视项目，结果和绩效，而战略管理， 标管理和绩效评估则是追求绩效审计的手段； 标管理和绩效评估则是追求绩效审计的手段；第二 个特征强调企业管理方法的引入， 个特征强调企业管理方法的引入，而企业管理的根 本特征就是对经济，效率和效果的追求； 本特征就是对经济，效率和效果的追求；第三个特 征强调竞争机制的引入， 征强调竞争机制的引入，而竞争的目的是为了提高 公共管理的效率和质量（效果）。 ）。后两个特征的核 公共管理的效率和质量（效果）。后两个特征的核 心内容则是对责任的关注； 心内容则是对责任的关注；第四个特征强调通过改 变组织结构强化和明确责任；第五个特征则是要求 变组织结构强化和明确责任； 政府必须具有强烈的公共责任感。 政府必须具有强烈的公共责任感。
新公共管理(New Public Management)的主 新公共管理 的主 要特征 1.实现了由公共行政的内部取向向外部取向的 实现了由公共行政的内部取向向外部取向的 转变,由重视机构 过程和程序转向重视项目、 由重视机构、 转变 由重视机构、过程和程序转向重视项目、 结果和绩效,使得公共管理的战略管理 使得公共管理的战略管理、 结果和绩效 使得公共管理的战略管理、目标 管理和绩效评估等成为公共管理学的核心主 题; 2.借鉴企业管理的理念和方法重塑公共部门管 借鉴企业管理的理念和方法重塑公共部门管 理; 3.引入竞争机制 用市场的力量改造政府 提高 引入竞争机制,用市场的力量改造政府 引入竞争机制 用市场的力量改造政府,提高 政府的工作效率; 政府的工作效率
2.审计主体 审计主体 政府审计人员实施---绩效审计 绩效审计; 政府审计人员实施 绩效审计 内部审计人员实施---经营审计或管理审计 内部审计人员实施 经营审计或管理审计 3.审计目标 审计目标 经济性,效率性和效果性 经济性 效率性和效果性 4.定义 定义 绩效审计就是审计人员采用现代技术方法，客观、 绩效审计就是审计人员采用现代技术方法，客观、 系统地对政府部门及企事业单位的项目、 系统地对政府部门及企事业单位的项目、活动和功 能就其实现经济性、 能就其实现经济性、效率性和效果性的程度进行独 立的评价，提出改进意见，改善公共责任， 立的评价，提出改进意见，改善公共责任，为有关 方面决策提供信息。 方面决策提供信息。
二.西方国家的绩效审计 西方国家的绩效审计 萌芽于20世纪 年代,形成于六七十年代 世纪40年代 形成于六七十年代,快 萌芽于 世纪 年代 形成于六七十年代 快 速发展于八十年代
西方主要国家绩效审计形成时间一览表
国家 瑞典 时间 1967年 年 法律 内容 1967年，瑞典建立政府财务管理系统，以改进预算过程和 年 瑞典建立政府财务管理系统， 政府的工作效率，该系统包括计划、编制预算、 政府的工作效率，该系统包括计划、编制预算、会计和审 瑞典审计局成为政府财务管理系统的一部分， 计。瑞典审计局成为政府财务管理系统的一部分，负责审 查政府机构如何进行计划和预算， 查政府机构如何进行计划和预算，审查政府机构如何分析 活动成果和效益。 活动成果和效益。 美国审计总署发表了《 美国审计总署发表了《政府组 对审计的目的做了如下规 ：（1） 织，计划项目，活动和职责的 定：（ ）检查财务活动和 计划项目， 审计标准》 又称黄皮书） 遵循现行法规的情况；（ ；（2） 审计标准》（又称黄皮书） 遵循现行法规的情况；（ ） 管理工作的经济性和效率 性；（3）在实现预期成果 ；（ ） 中的计划效果
效果性（ 效果性（Effectiveness）是指既定的目标实现 的程度或一项活动预期的影响与实际影响之间的关 如完成预算目标、政策或计划目标的情况（ 系。如完成预算目标、政策或计划目标的情况（实 际产出与目标的关系）。 ）。审计的任务是检查预期目 际产出与目标的关系）。审计的任务是检查预期目 标是否达到。 标是否达到。它不考虑为达到预期目标所投入的资 源情况。当然， 源情况。当然，既经济而又有效率地取得预期效果 是可能的 此外,还有环境性（ 此外,还有环境性（Ｅnvironment）和公平性 Equity） （Equity）,5E 审计
经济性（ 经济性（Economy）是指以最低的资源耗费获得一 定数量和质量的产出， 定数量和质量的产出，也就是节省的程度 效率性（ 是指产出（如产品、服务） 效率性（Efficiency）是指产出（如产品、服务） 与投入的关系。 与投入的关系。具体说就是从对一个部门或一个项 目的资源投入，力争取得最大的产出， 目的资源投入，力争取得最大的产出，或确保以最 小的资源投入取得一定数量的产出。 小的资源投入取得一定数量的产出。如果以较少的 投入取得一定数量的产出， 投入取得一定数量的产出，或以一定数量的投入能 获得更多的产出， 获得更多的产出，就可以说一项经济活动效率是高 的
1986年在悉尼召开的第十二届最高审计机关国际组织会 1986年在悉尼召开的第十二届最高审计机关国际组织会 议上,该会发表的“关于绩效审计、 议上,该会发表的“关于绩效审计、公营企业审计和审计质 量的总声明” 对绩效审计进行如下定义： 量的总声明” ，对绩效审计进行如下定义：“除了合规性 审计，还有另一种类型的审计， 审计，还有另一种类型的审计，它涉及对公营部门管理的 经济性、效率性和效果性的评价，这就是绩效审计”。同 经济性、效率性和效果性的评价，这就是绩效审计” 时还提出了绩效审计的四个目标： 1.为公营部门改善一 时还提出了绩效审计的四个目标：“1.为公营部门改善一 切资源的管理打好基础；2.使决策者 使决策者、 切资源的管理打好基础；2.使决策者、立法者和公众所利 用的公营部门管理成果方面的信息质量得到提高；3.促使 用的公营部门管理成果方面的信息质量得到提高；3.促使 公营部门管理人员采用一定的程序对绩效作出报告;4. ;4.确定 公营部门管理人员采用一定的程序对绩效作出报告;4.确定 更适当的经济责任。”至此，绩效审计理论宣告正式产生。 更适当的经济责任。 至此，绩效审计理论宣告正式产生。 绩效审计概念及其目标的提出是悉尼会议的重大成果。 绩效审计概念及其目标的提出是悉尼会议的重大成果。 它大大丰富了政府审计理论， 它大大丰富了政府审计理论，使沿用了几千年只搞财务审 计的政府审计推进到财务审计和绩效审计并举的新时代。 计的政府审计推进到财务审计和绩效审计并举的新时代。
美国政府审计包括下列三大部分： 美国政府审计包括下列三大部分： 1. 财务和合法性审计 财务和合法性审计——确定： 确定： 确定 (1)被审机构提供的财务报表是否根据公认会计原则公正 被审机构提供的财务报表是否根据公认会计原则公正 务状况和经营成果； 地说明了财 务状况和经营成果； (2)该机构是否遵守了可能会对财务报表产生实质性影响 该机构是否遵守了可能会对财务报表产生实质性影响 和规章制度的规定。 的有关法律 和规章制度的规定。 2. 经济性和效率性审计 经济性和效率性审计——确定： 确定： 确定 (1)被审机构是否正在经济有效地管理和利用其资源 诸如 被审机构是否正在经济有效地管理和利用其资源(诸如 被审机构是否正在经济有效地管理和利用其资源 人力、 产和场地)； 人力、财 产和场地 ； (2)工作效率不高和不经济的原因何在； 工作效率不高和不经济的原因何在； 工作效率不高和不经济的原因何在 (3)该机构是否遵守了有关经济性和效率性问题的法律和 该机构是否遵守了有关经济性和效率性问题的法律和 规章制度。 规章制度。 3.计划项目效果审计 计划项目效果审计——确定： 确定： 计划项目效果审计 确定 (1)由国会或其他权力机关确立的预期结果或效益是否正 由国会或其他权力机关确立的预期结果或效益是否正 在达到； 在达到； (2)该机构是否考虑了可能以较低成本达到预期 该机构是否考虑了可能以较低成本达到预期 效果的其他可供选择的办法。 效果的其他可供选择的办法。