关于我公司交通项目（工程部分）全过程跟踪审计的操作
规程
2014年3月27日浙江省审计厅发布浙审投〔2014〕27号文，印发了《浙江省政府投资项目跟踪审计实施细则》，该细则对审计程序、审计内容和方法、跟踪审计质量管理和风险控制等方面进行了规定和阐述。现根据该细则及浙江省交通厅对跟踪审计的要求，制定适合我公司交通项目跟踪审计业务的操作规程。
一、工程建设前期的跟踪审计工作
1.招标阶段审查内容：招标文件、招标补遗书、招标清单编制说明、招标清单列项、招标清单数量（根据业主要求）、招标控制价审核（根据业主要求）。
2.合同签订阶段的审查内容：询标纪要、合同文件。
3.其他事项审核（如勘察设计费、招标代理费等）（根据业主要求）。
二、施工阶段的跟踪审计工作
（一）中期计量审核
1.支付报表审核
①开工预付款的支付
②开工预付款的扣回
③材料预付款的支付
④材料预付款的扣回
注意事项：以上事项审核时需关注支付条件是否符合招标文件的规定，检查计量支付表所付资料是否齐全；是否按招标文件规定的时间进行扣回。
⑤材料调差
注：本项审核注意事项详见工作底稿要求。
2.计量表审核
对每期的计量进行逐项审核。
注意事项：
①注意计量的首要前提条件是事实存在且为质量必须达到合格（如要求为质量为优良，而实际为合格时，应按招标文件的规定处理，且需注意结算的单价
是否需调整）。关注计量表是否符合要求（如质检单编号是否填写、是否有质量报验单等），发现不符合规定时，及时向建设单位提出审计建议。
②严格按照招标文件（包括招标补遗书、招标清单编制说明）计量支付条款的规定和合同文件的约定进行计量。
③除100章外，每一项计量都应有相应的计量依据（如图纸、设计技术联系单、工程变更报告单等；涉及检测、试验费用等子目时，应取得相应的成果文件）。
④密切关注重复计量问题（包括同一事项在同一子目中多次计量，同一事项在不同子目中计量等），熟悉建安费的各项费用组成，熟悉定额，了解各个分项工程的施工工序。
⑤对于资料不足，暂时无法计算的工程量，原则把握暂不统计至审核工程量中。如建设单位要求暂计时时，仍需对计量情况作大致的了解和分析，对可能存在重复、交叠等不合理的情况，仍需及时提出审核意见或审计建议，告知建设单位及时处理。
⑥对于子目名称描述不够详细的以米、平方米、个、套、座等为计量单位的子目，需与招标图纸进行比对，如与招标文件有较大偏差或存在细微偏差但可能对造价产生很大影响的，应对投标单价进行调整。
⑦审核过程中应融会贯通，随时注意各章节、各子目之间的关系，以及彼此之间对工程量、单价存在可能的影响。注意变更与施工图的相互联系与影响。
⑧此外，对于100章的子目，除需按招标文件计量支付条款的规定外，需注意的有：a、保险（关注保险险种、期限、费率）。b、临时工程（关注支付比例、招标图计划及投标施工组织设计与实际的对比）。c、安全生产费（见公司对安全生产费专项审核规定）。
3.变更审核
①变更理由审核
②变更工程量审核
③变更单价审核
注：详见变更审核要求
4.索赔事项审核
①
②关注监理人对总体进度计划和月进度计划的审批资料是否完整。
③核查每月的实际进度与月计划进度是否存在明显滞后现象，若存在明显滞后现象，需关注滞后原因，关注监理人对滞后引起的工期延期的审批情况或所采取的措施。
④如属于承包人自身原因引起的工期延误，在监理工程师签发监理指令后施工单位未有明显改进，致使合同工程在合同工期内难以完成时，应按合同规定处理。
1.关注现场施工情况
①了解各阶段施工进展情况，以确定下一阶段是否涉及隐蔽工程的施工（也可先从取得的工地例会汇报材料中了解本月已完工作情况及下月的大致计划），在跟踪审计汇报中应对工程进度进行形象的表述（应附有影像资料）。
②熟悉即将施工的隐蔽工程图纸，可通过现场勘察、测量等方法对隐蔽工程施工量进行抽查。如必要时，要做好现场记录和取证工作，对关键部位需拍下照片或影像作为证据。资料和证据要整理清楚，以备事后核查。
③关注安生生产情况，如发现现场实际情况与所报的计划不符或存在安全隐患，拍照取证，并及时形成跟踪审计意见单（或审计建议），报送相关单位。
④现场核对和验证：对于计量审核过程中对图纸不理解或对计量情况有疑问的，需及时到现场核实，必要时拍照取证或现场签证。如发现现场有未按图施工或存在质量问题的，应及时形成跟踪审计意见单（或审计建议书），向相关单位汇报。
⑤其他事项（根据业主要求）。
三、竣工阶段的跟踪审计
同结算审计。
四、全过程跟踪审计涉及的各类文书
(一)跟踪审计实施方案
(二)跟踪审计月（季）报
(三)跟踪审计工作台账
(四)跟踪审计工作底稿
(五)跟踪审计意见单
(六)阶段性跟踪审计报告
(七)审计报告
