【范文】税收与纳税教案

税收与纳税教案●备课资料◎关于税收知识点的横向联系要全方位、多层次地理解税收，不仅要熟知税收的纵向知识点，即税收的含义、基本特征、性质及其在经济和社会发展中的作用，而且还要把握税收和其他知识点的横向联系。

这主要体现在：税收的强制性与市场经济的法制性是内在一致的。

市场经济健康有序的发展，客观上要求有完备的经济法规来规范人们的市场行为和市场秩序，因此，市场经济也是法制经济，具有法制性的特征。

市场经济的法制性体现在国家的税收上即是税收的强制性。

它表现在：征税必须有法律依据；纳税人必须根据税法的规定纳税，如果有违反税法的偷税、欠税、骗税、抗税等行为，就要受到法律的制裁；纳税人必须依法维护自己的合法权益，以高度的责任感积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为。

依法纳税是提高经营者、劳动者素质，遵守职业道德的一项重要内容。

商品生产者和经营者只有不断提高其素质，遵守职业道德，才能为企业提高经济效益奠定坚实的基础。

依法经营、依法及时足额纳税是职业道德的重要内容。

而偷税、欠税、骗税、抗税等行为不仅违法，而且与提高素质，遵守职业道德背道而驰。

因此，作为纳税人，必须自觉遵守职业道德，提高纳税的意识，主动及时缴纳税款。

依法纳税是提高财政收入的有效途径。

我国的税收收入占国家财政收入的90%以上，是财政收入最主要、最稳定可靠的形式。

国家要较好地实现各种职能，必须不断增加财政收入。

而要增加财政收入，从形式上讲，最主要的就是纳税人必须依法纳税。

◎抗税、偷税如何定罪为依法严惩抗税、偷税这类犯罪行为，最高人民法院审判委员会于XX年11月召开会议，通过了《关于审理偷税、抗税刑事案件具体应用法律若干问题的司法解释》（法释［XX］33号，今年11月7日起施行）。

其中规定：哪些行为属于偷税纳税人有下列5种行为之一，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税：1.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；2.在账簿上多列支出或者不列、少列收入；3.经税务机关通知申报而拒不申报纳税；4.进行虚假纳税申报；5.缴纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳的税款。

偷税多少可以定罪处罚.纳税人实施前文所列举的5种偷税行为之一，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的10%以上且偷税数额在1万元以上的，依照刑法第201条第一款的规定定罪处罚。

2.扣缴义务人实施前文所列举的5种偷税行为之一，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在1万元以上且占应缴税额10%以上的，也依照刑法第201条第一款的规定定罪处罚。

也就是说，根据刑法和这次司法解释的相关规定，偷税1万元以上且占应缴税额10%以上，就可按偷税罪定罪处罚。

偷税罪最高处7年有期徒刑，并处偷税额5倍以下罚金。

偷税数额如何确定这次颁布的司法解释第3条指出：偷税数额，是指在确定的纳税期间，不缴或者少缴各税种税款的总额。

偷税数额占应纳税额的百分比，是指一个纳税年度中的各税种偷税总额与该纳税年度应纳税总额的比例。

不按纳税年度确定纳税期的其他纳税人，偷税数额占应纳税额的百分比，按照行为人最后一次偷税行为发生之日前一年中各税种偷税总额与该年纳税总额的比例确定。

纳税义务存续期间不足一个纳税年度的，偷税数额占应纳税额的百分比，按照各税种偷税总额与实际发生纳税义务期间应缴纳税款总额的比例确定。

偷税行为跨越若干个纳税年度，只要其中一个纳税年度的偷税数额及百分比达到刑法第201条第一款规定的标准，即构成偷税罪。

各纳税年度的偷税数额应累计计算，偷税百分比应按最高的百分比确定。

法释［XX］33号第4条还指出：两年内因偷税受过二次行政处罚，又偷税且数额在1万元以上的，应当以偷税罪定罪处罚。

纳税人、扣缴义务人因同一偷税犯罪行为受到行政处罚，又被移送起诉的，人民法院应当依法受理。

依法定罪并判处罚金的，行政罚款折抵罚金。

什么行为构成“抗税罪”抗税罪，是指公然以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的抗税行为。

是否构成犯罪，不以实际欠税数额和欠税比例为条件。

如最高人民法院副院长张军介绍的：“哪怕只有100元，只要实施暴力威胁拒缴，就是抗税罪。

”根据法释［XX］33号第5条的规定，具有下列5种情形之一的抗税行为，属于刑法第202条规定的“情节严重”：.聚众抗税的首要分子；2.抗税数额在10万元以上的；3.多次抗税的；4.故意伤害致人轻伤的；5.具有其他严重情节。

情节严重的抗税行为，将被处以3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。

这个法释中的第6条还指出：实施抗税行为致人重伤、死亡，构成故意伤害罪、故意杀人罪的，分别依照刑法第234条第二款、第232条的规定定罪处罚。

与纳税人或者扣缴义务人共同实施抗税行为的，以抗税罪的共犯依法处罚。

（选自《半月谈》XX年第24期）◎美国怎么对付偷漏税个人所得税是大多数发达国家政府财政收入的最重要，美国联邦政府的财政收入有40%以上来自于个人所得税。

由于个人所得税可以直接调节纳税人收入，从而影响个人消费，因此包括美国在内的发达国家经常通过调整个人所得税的负担水平来促进一些重要政策目标的实现，如社会公平、经济效率等。

美国以其征管体系的严密性，使绝大多数纳税人不敢、也不可能偷漏个人所得税。

美国对个人所得税的管理特别注重掌握和控制税源。

美国实行社会安全号码制度。

小孩子一出生父母就要替他申请社会安全号码。

申请这个号码也可以说是向政府“报到”。

这个9位数的号码，进入电脑后一辈子都跟着你，无论你走到哪里，办什么事情，都得出示这个号码，否则你甭想上学、找不到工作、租不到房子、连住旅馆都不行。

对美国人来说，这个号码最根本的意义是向政府缴税，同时享受纳税人应享受的权利。

个人的储蓄及许多经济活动都需要使用社会安全号码，这样税务当局通过个人社会安全号码就能比较容易掌握每个人的金融资产等税源情况。

当美国人开始进入一家单位工作时，就得把报税的单子填好。

在发薪水时，应缴的税被雇主扣下直接交给联邦政府及州政府。

每年2月1日至4月15日是“算总账”的时期，在这段时间内，要把前一年的税作一个总结，分别报到联邦和州税务局，缴得不够要补齐，缴多了也可退回来。

美国的查税期限是6年，所有的资料、数据都保存6年，期间发现你少缴了税，还是会要你补上。

美国人退休后可按月领退休金，而退休金的多寡，简单说就是根据你这一生缴税的多少来定。

在美国的税收管理中，不管哪类税种只要有可能都实行预缴代扣的办法。

就个人所得税而言，雇主在给雇员发放薪水时必须及时预扣员工的税金并定期存入政府账户，否则将受到严厉处罚。

美国税收管理的一个重要环节是注重信息资料的收集和分析。

首先是全面、多渠道地收集有关的信息资料，几乎任何交易、收入和支出税务局都有资料，而且资料不同，可以相互核对。

在美国你不要指望任何向你付钱的单位或机构替你隐瞒收入，因为支付的费用是可以为公司抵税的。

纳税人每年都要进行纳税申报，这些纳税人的申报资料就可与上述不同的资料相互核对，以便发现有无错误、漏报、逃税等嫌疑案件。

当然，不同资料的相互核对主要是通过计算机进行的。

对于查出问题的申报单，税务当局的处理方式一般有两种。

一种是在错误比较简单的情况下向申报人发出书面通知，要求提供证据，解释错误等。

另一种是在案件比较复杂的情况下税务当局就要对申报人进行重点稽查。

不论采取哪一种方式查出的问题，如果税务当局认为是属于计算错误的，即所谓“诚实的错误”，纳税人在被通知后10天之内就加以更正的，一般不处以罚款。

如果属于忘记申报小额的利息收入，扣除项目的凭证不全等“疏忽”问题，可能被处以少量的罚款。

如果是税务当局认为故意造假违法偷税的，则会被处以高额罚款或被起诉。

信息资料的收集、整理和分析，是美国税务管理的控制偷漏税的基础环节。

对纳税人申报的正确与否、有无偷漏的行为作出判断，重点稽查对象的选择，都是依靠信息的掌握与分析。

美国税务当局对有关税务信息的收集、整理和分析具有以下一些特点：一是全面。

几乎任何交易、收入和支出的资料税务局都收集，如股息、红利、利息、佣金、工薪、津贴代扣税额等等，几乎无所不包。

二是多渠道。

任何类型的公司、机构都有义务按照规定向税务当局提供有关资料，在经济生活中，任何交易、收入和支出都会涉及至少两方以上的单位和个人，任何一笔交易或收支的参与者都要向税务当局提供有关资料，这就使税务当局能够据此相互比较相互印证。

三是准确。

个人有终生唯一的社会安全号码，经营单位有执照号码，个人和单位在进行纳税申报和其他形式的申报时，一般不敢虚报、假报、否则很容易被查出。

全面、多渠道的信息收集方式对纳税人形成了强大的威慑力，也为美国税务当局及时足额地征收个人所得税提供了可靠的依据。

（摘自《半月谈》XX年第17期彭宁文）◎偷税、欠税、骗税、抗税、漏税五种违反税法行为的比较◎迄今国企最大骗税案宣判XX年5月22日，我国迄今发现的国有企业最大骗取出口退税案，葆祥河北进出口集团公司骗税案经河北省石家庄市中级人民法院审理并作出一审判决，该公司因犯骗取出口退税罪，被判处罚金4.8亿元，其法定代表人张葆祥因犯骗取出口退税罪、偷税罪，数罪并罚被判处无期徒刑，剥夺政治权利终身。

同时宣判的还有葆祥集团下属的河北冀驰裘革皮制品有限公司、河北葆意羊绒制品有限公司及高晓杰等5名被告人。

法院经审理查明：1997年4月~XX年2月间，葆祥公司为了骗取国家出口退税款，假借一般贸易方式和委托加工方式假报出口，共计骗取国家税款1.93亿元。

其中，葆祥公司在总经理张葆祥的策划、组织、指挥下，通过张葆祥控制的葆祥广东进出口有限公司与广东潮汕地区不法人员互相勾结，利用“换票、买单”的方式获取退税的必需单证，假报出口，骗取退税。

据统计，葆祥公司在此期间共接受潮阳市富兴行皮革服装厂等69户企业虚开的增值税专用发票1545份，并利用这些发票骗取出口退税款1.64亿元。

与此同时，葆祥公司在张葆祥授意下，利用其控制的冀驰公司，委托潮汕地区企业做虚假购买原材料和虚假加工业务，最终由冀驰公司虚开给葆祥公司增值税专用发票310份并提供相应的退税单证，造成货物销售给葆祥公司并由其以一般贸易形式出口的假象，骗取出口退税款2867.65万元。

此外，葆祥集团下属的冀驰公司和葆意公司为了享受合资企业税收优惠政策，在外资没有到位，不具备成立合资企业条件的情况下，由董事长张葆祥指使，使用虚假手段制造外资注入的假象，造成两公司分别偷税975.42万元和209.55万元。

河北省石家庄市人民法院依法判决：葆祥公司犯骗取出口退税罪，判处罚金4.8亿元；冀驰公司犯偷税罪，判处罚金2700万元；葆意公司犯偷税罪，判处罚金600万元；张葆祥犯骗取出口退税罪、偷税罪，判处无期徒刑、剥夺政治权利终身。

与本案有关的高晓杰、周文斌、武秀海、冀慧等4名被告人犯骗取出口退税罪，分别被判处5年以下有期徒刑。